A Review of the Accounting Cycle

17 

Teks penuh

(1)

Friday, May 28, 2010 1

A Review of the

Accounting Cycle

Chapter 2

S t I c e | S t I c e | S k o u s e n

I n t e r m e d i a t e

A c c o u n t i n g

Friday, May 28, 2010 2

Tujuan Pembelajaran

1. Mengidentifikasi dan menjelaskan langkah-langkah dasar

dalam proses akuntansi (siklus akuntansi)

2. Menganalisis transaksi-transaksi, membuat serta memposting

ayat-ayat jurnal (journal entries)

3. Membuat ayat-ayat penyesuaian, menyusun laporan

keuangan dan menutup akun nominal.

4. Membedakan antara akuntansi berbasis akrual dan berbasis

kas

5. Mendiskusikan arti penting dan peran komputer bagi proses

akuntansi

6. Menggunkan jurnal khusus dan buku besar pembantu untuk

(2)

Friday, May 28, 2010 3 Post Closing Trial Balance

Double Entry Accounting

l Sistem pencatatan yang diterima untuk mencatat data akuntansi.

l Setiap peristiwa transaksi bisnis di catat dalam suatu cara yang mempertahankan kesamaan persamaan dasar akuntansi:

The basic accounting equation

Assets = Liabilities

+

Owners’ Equity

Recording Phase

(3)

Friday, May 28, 2010 5

1.Analyzing Business Documents

Menganalisis Dokumen Bisnis

l

Transaksi,

Pertukaran barang dan jasa diantara

entitas atau beberapa peristiwa lain yang

memiliki dampak ekonomi pada perusahaan

bisnis (business enterprise).

l

Dokumen Bisnis, adalah catatan pertama dari

masing-masing transaksi yang digunakan

sebagai basis untuk menganalisis dan mencatat

berbagai transaksi.

contoh: faktur pembelian, cek/warkat,

memorandum debit dan kredit, voucher, dsb.

Friday, May 28, 2010 6

2.Journalizing Transactions

Penjurnalan Transaksi

• Jurnal (journal), adalah catatan-catatan akuntansi di mana dimasukkan, pertama kali dengan memberikan catatan kronologis tentang aktivitas

• Jenis-jenis jurnal :

Jurnal khusus: Suatu catatan akuntansi yang digunakan untuk mencatat sebuah transaksi tipe khusus yang sering berulang.Contoh : Jurnal penjualan, pembelian, pembayaran kas, penerimaan kas

(4)

Friday, May 28, 2010 7

Journal Entry Process

Ayat Jurnal

(

Journal Entry

),

pencatatan sebuah

transaksi dimana debit sama dengan kredit;

biasanya meliputi tanggal dan penjelasan

transaksi.

Setiap ayat jurnal mencakup 3 langkah proses:

l Mengidentifikasi akun yang terlibat dengan suatu

peristiwa atau transaksi

l Menentukan apakah setiap akun bertambah atau

berkurang

l Menentukan jumlah yang olehnya setiap akun

dipengaruhi.

Debits and Credits

l Debit adalah ayat pada sisi kiri suatu rekening.

l Credit adalah ayat pada sisi kanan suatu akun.

General Journal Entry Format

(5)

Friday, May 28, 2010 9

Assets = Liabilities + Owners’ Equity

DR CR

DR CR

DR CR

(+) (–)

(–) (+)

(–) (+)

Capital Stock

DR CR

(–) (+)

Retained Earnings

DR CR

(–) (+)

Continued Continued

Continued

Debits and Credits

Friday, May 28, 2010 10

Debits and Credits

Retained Earnings

DR CR

(–) (+)

Expenses

DR CR

(+) (–)

Revenues

DR CR

(–) (+)

(6)

Friday, May 28, 2010 11

Date Description

Post

Ref. Debits Credits

Jurnal Umum

(General Journal)

Page 24

2005

July 1 Dividends 330 25,000

Dividends Payable 260 25,000 Declared semiannual

cash dividend on common stock.

10 Equipment 180 7,500

Notes Payable 220 7,500

Issued note for new

equipment .

3.Posting to the Ledger Accounts

Posting pada Akun Buku Besar

• Akun (accounts) merupakan suatu catatan yang

digunakan untuk mengklasifikasikan dan meringkas efek transaksi.

• Buku besar (ledger) adalah catatan yang digunakan

untuk meringkas efek transaksi atas akun individual.

• Daftar akun(chart of accounts)yaitu sebuah daftar

sistematis semua akun yang digunakan oleh entitas bisnis khusus.

Posting merupakan proses peringkasan transaksi

(7)

Friday, May 28, 2010 13

Posting to the Ledger Accounts

Exemple: memposting akun

Equipment

pada buku

besar (general ledger) setelah pembelian pada

tanggal 10 July (Slide 11) adalah sbb:

Account

EQUIPMENT

Account No: 180

Date Item PR Debit Credit Balance

2005

July 1 Balance a 10,550

10 Purchase Equipment J24 7,500 18,050

Friday, May 28, 2010 14

Typical Chart of Accounts

ASSETS (100-199)

Current Assets (100-150) 101 Cash

105 Accounts Receivable 107 Inventory

Long-Term Assets (151-199) 151 Land

152 Building

LIABILITIES (200-299)

Current Liabilities (200-219) 201 Notes Payable

202 Accounts Payable

Long-Term Liabilities (220-239)

222 Mortgage Payable

OWNERS’ EQUITY (300-399)

301 Capital Stock 330 Retained Earnings

SALES (400-499)

400 Sales Revenue

EXPENSES (500-599)

(8)

Friday, May 28, 2010 15

Reporting Phase

Tahap Pelaporan

4.

Menyiapkan Neraca Saldo (trial balance). 5. Mencatat Ayat jurnal Penyesuaian

(Adjusting entries).

6. Menyiapkan Laporan Keuangan (Financial statements).

7. Menutup akun nominal (Closing entries). 8. Menyiapkan neraca saldo setelah

penutupan (post-closing trial balance) (optional).

4.Preparing a Trial Balance

Menyiapkan Neraca Saldo

• Menentukan saldo akun untuk setiap rekening. • Neraca saldo(trial balance) daftar semua

rekening dan saldonya.

• Menunjukkan apakah total debit sama dengan total kredit atau tidak. Dan demikian memberikan

(9)

Friday, May 28, 2010 17

XYZ Company

Trial Balance

December 31, 2005

Debits

Credits

Cash

$ 21

Accounts Receivable

15

Inventory

12

Land

200

Accounts Payable

$ 30

Capital Stock

150

Retained Earnings

24

Sales Revenue

919

Cost of Goods Sold

850

Advertising Expense

10

Misc. Expenses

15

______

Total

$ 1,123

$ 1,123

Friday, May 28, 2010 18

5.Preparing Adjusting Entries

Menyiapkan Ayat Jurnal Penyesuaian

l Adjusting entries dibutuhkan pada setiap akhir periode akuntansi untuk menyusun laporan keuangan.

l Tujuan dari adjusting entries adalah untuk:

• Memperbarui akun neraca saldo

Adanya kesalahan yang masih harus dikoreksi

• Menggambarkan jumlah yang seharusnya dari

revenues, costs, dan expenses pada laporan laba rugi.

(10)

Friday, May 28, 2010 19

fl Adjusting entries selalumenggabungkan akun

pada balance sheetdan akun pada income statement.

fl Adjusting entries Tidak pernah melibatkan akun cash.

fl Anda tidak dapat menghafal (memorize)

adjusting entries.

Tips for Adjusting Entries

l Persediaan barang dagang(merchandise inventory) l Persediaan perlengkapan (supplies)

l Penyusutan aktiva tetap(depretiation of fixed account) l Biaya-biaya yang masih harus dibayar(accrured expenses) l Pendapatan yang masih harus diterima(accured income) l Biaya-biaya di bayar di muka(prepaid expenses)

l Pendapatan-pendapatan diterima dimuka (unearned

income)

l Penaksiran piutang tak tertagih(bad debt) l Penyesuaian saldo kas dengan rekening koran

(11)

Friday, May 28, 2010 21 Ketika sistem

persediaan perpetual digunkan

akun pembelian (Pur chases) tidak

digunakan. periodik (periodic inventory system) periodik (periodic inventory system)

Biaya penjualan barang dagang (cost

of the merchandise) dicatat dengan mendebit to Cost of

Goods Sol d dan mengkredit

Invent or y. Biaya penjualan barang dagang (cost

of the merchandise) dicatat dengan mendebit to Cost of

Goods Sol d dan mengkredit

Invent or y.

Perpetual Inventory System

Friday, May 28, 2010 22

Periodic (physical Inventory)

To record inventory purchases on account made

during the period

Purchases

xxx

(12)

Friday, May 28, 2010 23

Perpertual Inventory

To record the purchase of inventory on account

Inventory xxx

Account Payable xxx

To record the sale of inventory using the perpetual methode

Cash (or account receivable) xxx

Sales xxx

Cost of Good Sold xxx

Inventory xxx

Record

Trans-actions

Prepare

Trial

Balance

Make

Adjusting

Entries

Setelah semua transaksi dicatat,

trial balance

dan

adjusting entries

dibuat, maka laporan

keuangan

(financial statements)

dapat

disusun:

6. Preparing Financial Statements

Menyiapkan Laporan Keuangan

(13)

Friday, May 28, 2010 25

Laporan operasi menunjukkan posisi keuangan

dan arus kas dipersiapkan berdasarkan

informasi yang diperoleh dari akun yang telah

disesuaikan dengan menggunakan Lembar

Kerja (Work Sheet)

Friday, May 28, 2010 26

Ayat jurnal Penutup (closing entries) adalah ayat-ayat

jurnal yang dibuat pada periode akuntansi untuk menutup perkiraan-perkiraan sementara (Nominal Account).

Tujuan pembuatan closing entries :

l untuk menutup saldo yang terdapat dalam semua rekening sementara. Kata menutu maksudnya mengurangi saldo rekening sehingga menjadi NOL. l Agar saldo rekening modal menunjukkan jumlah yang

sesuai dengan keadaan pada akhir periode.

7. The Closing Process

(14)

Friday, May 28, 2010 27

• Akun Riil (Real accounts) atau akun permanen.

• Tidak ditutup hinggazero balancepada akhir suatu periode akuntansi.

• Dibawa terus hingga periode berikutnya.

• Akun Nominal (Nominal accounts) atau akun temporer.

• Ditutup hinggazero balancesetiap akhir periode akuntansi.

• Semua akun yang berada padaIncome statement&

Dividend Account.

• Jurnal Penutup (Closing entries), mengurangi semua akun nominal hingga zero balance pada setiap akhir periode akuntansi

7. The Closing Process

Membuat jurnal penutup

7. The Closing Process

Membuat jurnal penutup

Revenues... xx

Retained Earnings... xx Untuk menutup Pendapatan ke Laba ditahan

Retained Earnings... xx

Expenses... xx Untuk menutup Beban ke Laba ditahan

Retained Earnings... xx

(15)

Friday, May 28, 2010 29 l

Menyediakan daftar semua akun riil

(real

account) dan neracanya setelah proses

penutupan diselesaikan.

l

Hanya

real

accounts yang berada pada

neraca ini.

l

Isi dari Neraca ini merupakan neraca awal

setiap perkiraan untuk periode akuntansi

berikutnya.

8. Post Closing Trial Balance

Neraca saldo setelah penutupan

Friday, May 28, 2010 30

Example: Post-Closing Trial Balance

Jim Brewster, Inc.

Post-Closing Trial Balance

as of December 31, 2004

Debits

Credits

Cash

$ 8,200

Accounts Receivable

4,000

Inventory

3,000

Supplies

1,000

Accounts Payable

$ 5,000

Capital Stock

10,000

Retained Earnings

1,200

(16)

Friday, May 28, 2010 31

1. Menganalisa transaksi dan dokumen bisnis 2. Penjurnal transaksi.

3. Posting ayat jurnal ke buku besar. 4. Menghitung saldo akhir akun dan

menyiapkan trial balance.

5. Menjurnal dan memposting ayat penyesuaian.

6. Menyiapkan laporan keuangan.

7. Menjurnal dan memposting ayat penutup. 8. Menyiapkan neraca saldo setelah

penyesuaian (post closing trial balace)

.

Ringkasan Siklus Akuntansi

Accrual Accounting

l

Mengakui pendapatan pada saat terjadi

(earned), bukan pada saat kas diterima.

l

Mengakuis beban pada saat terjadi

(incurred), bukan pada saat kas dibayar.

l

Menyediakan dasar yang terbaik untuk

(17)

Friday, May 28, 2010 33

Cash Basis Accounting

Basis kas memfokuskan pada penerimaan kas

dan pengeluaran kas.

Biasanya digunakan oleh usaha jasa, seperti

KAP, dokter gigi, atau engineers.

AICPA berpendapat bahwa hal ini lebih cocok

untuk perusahaan kecil.

Friday, May 28, 2010 34

Computers and Accounting

l

Banyak tahap dalam akuntansi dikerjakan

dengan menggunakan komputer.

l

Biasanya fungsi komputerisasi termasuk

juga, penyusunan laporan dan analisa

perhitungan.

l

Tetapi tidak akan pernah menggantikan a

Figur

Memperbarui...

Referensi

Memperbarui...