KEPUTUSAN KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL NOMOR: KEP- 21 /PM/2004
TENTANG
PEDOMAN AKUNTANSI REKSA DANA
KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL,
Menimb ang : bahwa dalam rangka meningkatkan kualitas keterbukaan dan tertib administrasi
pengelolaan Reksa Dana, dipandang perlu untuk mengubah Keputusan Ketua Bap ep am Nomor:Kep - 98/PM/1996 tentang Pedoman Akuntansi Reksa Dana;
Meng ing at : 1. Und ang -Und ang Nomor 8 Tahun 1995 tentang Pasar Mod al (Lemb aran
Negara Tahun 1995 Nomor 64, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3608);
2. Peraturan Pemerintah Nomor 45 Tahun 1995 tentang Penyeleng g araan
Keg iatan Di Bid ang Pasar Mod al (Lemb aran Neg ara Tahun 1995 Nomor 86, Tambahan Lembaran Negara Nomor 3617) sebagaimana diubah dengan Peraturan Pemerintah Nomor 12 Tahun 2004 (Lemb aran Neg ara Tahun 2 0 0 4 N o m o r 2 7 , Ta m b a h a n L e m b a r a n N e g a r a N o m o r 4 3 7 2 ) ;
3. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 1995 tentang Tata Cara Pemeriksaan
Di Bidang Pasar Modal (Lembaran Negara Tahun 1995 Nomor 87, Tambahan Lemb aran Neg ara Nomor 3618);
4. K ep utusan Presid en Rep ub lik Ind onesia N om or 7/M Tahun 2000;
MEMUTUSKAN :
Menetap kan: KEPUTUSAN KETUA BADAN PENGAWAS PASAR MODAL TENTANG
PEDOMAN AKUNTANSI REKSA DANA.
Pasal 1
Ketentuan tentang Pedoman Akuntansi Reksa Dana mengikuti Peraturan Nomor VIII.G.8 sebagaimana d imuat d alam Lamp iran Kep utusan ini.
Pasal 2
Ditetap kan d i : Jakarta
p ad a tang g al : 28 Mei 2004
Ketua Badan Pengawas Pasar Modal
Perat u ran No m o r VIII.G.8
P E R AT U R A N N O M O R V I I I . G . 8 : P E D O M A N A K U N TA N S I R E K S A D A N A
AKUNTANSI PORTOFOLIO EFEK
1. Transaksi Efek wajib d ib ukukan p ad a tang g al terjad inya transaksi d an tid ak p ad a tang g al p enyelesaian, d eng an ketentuan seb ag ai b erikut:
a. Efek yang d ib eli d id eb it p ad a akun investasi d eng an harg a b eli, setelah d itamb ah b iaya transaksi dan dicatat pada baris 1, 2, 3 atau 4 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1 d an d ikred it p ad a akun Utang Pemb elian Efek d an d ic atat p ad a b aris 12 Formulir Nomor X.D.1-1 lamp iran 1 Peraturan Nomor X.D.1;
b . Efek yang d ijual d ikred it p ad a akun investasi seb esar harg a jual setelah d ikurang i b iaya transaksi dan dicatat pada baris 1, 2, 3 atau 4 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1 d an d id eb it p ad a akun Piutang Penjualan Efek d an p ad a b aris 18 Formulir Nomor X.D.1-1 lamp iran 1 Peraturan Nomor X.D.1;
c . komisi Perantara Pedagang Efek dibukukan pada buku pembantu dan dicatat pada baris
2 5 d a n 2 6 Fo r m u l i r N o m o r X. D . 1 - 5 l a m p i r a n 5 Pe r a t u r a n N o m o r X. D . 1 ;
d . investasi d alam instrumen p asar uang termasuk Efek yang b ersifat utang yang jatuh temp onya kurang d ari satu tahun d ic atat p ad a b aris 1 Formulir Nomor X.D.1-1 lamp iran 1 Peraturan Nomor X.D.1, dengan portofolio terinci dalam Formulir Nomor X.D.1-4 lampiran 4 Peraturan Nomor X.D.1;
e. investasi d alam instrumen utang lainnya termasuk Efek yang b ersifat utang yang jatuh temp onya satu tahun atau leb ih, termasuk ob lig asi d an utang yang d ap at d ikonversi, dic atat dalam baris 2 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1, dengan p ortofolio terinc i d alam Formulir Nomor X.D.1-4 lamp iran 4 Peraturan Nomor X.D.1;
f. investasi dalam saham dicatat dalam baris 3 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1, dengan portofolio terinci dalam Formulir Nomor X.D.1-4 lampiran 4 Peraturan Nomor X.D.1;
g . investasi d alam waran d an rig ht menc akup waran d an rig ht yang b elum jatuh temp o d an Efek lainnya sep erti Unit Penyertaan Reksa Dana luar neg eri, Efek Berag un Aset d ic atat dalam baris 4 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1, dengan portofolio t e r i n c i d a l a m Fo r m u l i r N o m o r X. D . 1 - 4 l a m p i r a n 4 Pe r a t u r a n N o m o r X. D . 1 ;
h. laba/rugi bersih periodik yang belum didistribusikan dibukukan dalam Akumulasi Laba/Rugi Samp ai Deng an Tahun Seb elumnya d an d ic atat p ad a b aris 18 Formulir Nomor X.D.1-1 lamp iran 1 Peraturan Nomor X.D.1; d an
LAMPIRAN
K e p u t u s a n K e t u a B a d a n P e n g a w a s P a s a r M o d a l
Nomor : Kep- 21 /PM/2004
i. apabila Reksa Dana melakukan pembelian saham dalam suatu Penawaran Umum, maka pembukuan transaksi sebelum tanggal penjatahan didebit pada Aktiva Lain-Lain - uang muka p emb elian Efek d an d ic atat p ad a b aris 10 Formulir Nomor X.D.1-1 lamp iran 1 Peraturan Nomor X.D.1 d an d ikred it p ad a kas.
AKUNTANSI LABA/RUGI
2. Akun Investasi d ari Reksa Dana wajib d isesuaikan d eng an nilai p asar wajar setiap hari kerja, yang d id asarkan p ad a evaluasi nilai setiap Efek sep erti yang d itentukan d alam Peraturan Nomor IV.C.2, d eng an ketentuan seb ag ai b erikut:
a. p enyesuaian harian atas nilai akun investasi d id eb it atau d ikred it p ad a masing -masing akun investasi d an p ad a akun yang d ilap orkan p ad a b aris 20 Formulir Nomor X.D.1-1 lamp iran 1 Peraturan Nomor X.D.1 seb ag ai lab a/rug i b ersih yang b elum d irealisasikan; d an
b . b uku p emb antu d ib uat untuk setiap Efek yang memp erlihatkan harg a b eli setelah d itamb ah b iaya transaksi.
3. Pend ap atan b ung a d ari Efek yang b ersifat utang d iakui sec ara harian d an d id eb it p ad a p iutang b ung a serta d ikred it p ad a lab a/rug i b ersih yang b elum d irealisasikan, d an d ilap orkan p ad a b aris 7 d an 20 Formulir Nomor X.D.1-1 lamp iran 1 Peraturan Nomor X.D.1 d eng an ketentuan seb ag ai b erikut :
a. kolektib ilitas tag ihan b ung a d irag ukan d an atau g ag al b ayar (d efault) wajib d ib uat p enyisihan atas tag ihan b ung a yang d irag ukan;
b . potongan harga pembelian dari nilai pokok Efek yang bersifat utang tanpa kupon bunga wajib d iakui sec ara harian seb ag ai p end ap atan b ung a;
c . p erb ed aan antara harg a b eli d an harg a jual Efek yang b ersifat utang yang d ip eroleh d eng an p erjanjian p emb elian kemb ali yang tid ak d ap at d ib atalkan wajib d ip erlakukan seb ag ai p end ap atan b ung a d an d iakui sec ara harian;
d . b ung a atas ob lig asi yang d ip erd ag ang kan d eng an harg a tid ak termasuk b ung a yang masih harus d iterima, wajib d ib ukukan seb ag ai b erikut :
1) b ung a yang masih harus d ib ayar seb ag ai tamb ahan atas harg a b eli d id eb it p ad a p iutang b ung a d an d ikred it p ad a kas;
2) b ung a kup on b erjalan d iakui sec ara harian d an d id eb it p ad a p iutang b ung a serta dikredit pada laba/rugi investasi bersih, dan dilaporkan pada baris 2 Formulir Nomor X.D.1-2 lamp iran 2 Peraturan Nomor X.D.1; d an
3) bunga yang diterima (atau dijual) didebit pada kas dan dikredit pada piutang bunga; d an
e. b ung a atas ob lig asi yang d ip erd ag ang kan d eng an harg a termasuk b ung a yang masih harus diterima, tidak diakui setiap hari, tapi dibukukan pada tanggal obligasi tanpa-bunga (ex-interest date), d eng an c ara yang serup a d eng an d ivid en yang d iterima atas saham.
4. Pend ap atan d ivid en wajib d ic atat p ad a tang g al tanp a d ivid en (ex-d ivid end d ate, untuk Efek yang d ip erd ag ang kan d i b ursa) atau p ad a tang g al d ivid en d ib ag ikan kep ad a p emeg ang saham terd aftar (untuk Efek yang tid ak d ip erd ag ang kan d i b ursa), d an d ib ukukan p ad a p iutang d ivid en, d an d ilap orkan p ad a b aris 6 d an 22 Formulir Nomor X.D.1-1 lamp iran 1 Peraturan Nomor X.D.1 dan pada baris 1 Formulir Nomor X.D.1-2 lampiran 2 Peraturan Nomor X.D.1.
Dalam hal kolektibilitas piutang dividen diragukan dan atau gagal bayar (default) wajib dibuat p enyisihan atas p iutang d ivid en yang d irag ukan.
5. Laba atau rugi bersih yang direalisasi dari transaksi penjualan Efek wajib ditentukan berdasarkan metod e b iaya rata-rata (average cost method), yang melip uti :
a. b iaya-b iaya, komisi d an b iaya transaksi; d an
b . p erb ed aan antara b iaya rata-rata Efek yang d ijual d an harg a jual b ersih d ib ukukan p ad a akun khusus Lab a/rug i Yang Sud ah Direalisasikan d an d ilap orkan p ad a b aris 21 Formulir Nomor X.D.1-1 lamp iran 1 Peraturan Nomor X.D.1 d an p ad a b aris 11 Formulir Nomor X.D.1-2 lamp iran 2 Peraturan Nomor X.D.1.
6. Setiap p end ap atan investasi yang d irealisasi d an yang b elum d irealisasi d ilap orkan p ad a baris 20, 21, dan 22 Formulir Nomor X.D.1-1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1 wajib mencakup sub akun terinc i yang menc atat jumlah p end ap atan investasi yang d irealisasikan atau b elum d irealisasikan yang menjad i hak setiap p emeg ang saham atau Unit Penyertaan d ari Reksa Dana.
7. Biaya pengelolaan, biaya Kustodian, dan biaya-biaya lain yang berkaitan dengan Reksa Dana
terb uka wajib d ib eb ankan sec ara harian.
AKUN-AKUN SAHAM ATAU UNIT PENYERTAAN YANG DITERBITKAN (Khusus untuk Reksa Dana terbuka).
8. Akun-akun ind ivid ual saham atau Unit Penyertaan yang d iterb itkan wajib d ib uat untuk setiap p e m o d a l d a l a m Re k s a D a n a t e r b u k a , d e n g a n k e t e n t u a n s e b a g a i b e r i k u t :
a. d alam hal p enerb itan saham atau Unit Penyertaan, jumlah harg a b ersih p enjualan saham atau Unit Penyertaan wajib d ikred it p ad a rekening masing -masing p emod al p ad a akun “ Saham atau Unit Penyertaan Yang Diterb itkan” , d an d ilap orkan p ad a b aris 16 Formulir Nomor 1 lampiran 1 Peraturan Nomor X.D.1 dan pada baris 7 Formulir Nomor X.D.1-3 lamp iran X.D.1-3 Peraturan Nomor X.D.1;
LAMPIRAN
K e p u t u s a n K e t u a B a d a n P e n g a w a s P a s a r M o d a l
Nomor : Kep- 21 /PM/2004
b . d alam hal p elunasan saham atau Unit Penyertaan, jumlah yang wajib d id eb it p ad a rekening masing -masing p emod al p ad a akun “ Saham atau Unit Penyertaan Yang Diterb itkan” wajib sama d eng an sald o rekening seb elumnya d ikalikan rasio p elunasan (p ersentase).
Rasio pelunasan adalah perbandingan antara jumlah saham atau Unit Penyertaan yang d ijual kemb ali d eng an jumlah saham atau Unit Penyertaan yang d imiliki seb elumnya;
c . total nilai d ari saham atau Unit Penyertaan yang d ijual kemb ali (p elunasan) oleh p emeg ang saham atau Unit Penyertaan wajib d ilap orkan p ad a b aris 8 Formulir Nomor X.D.1-3 lamp iran 3 Peraturan Nomor X.D.1; d an
d . perbedaan antara total nilai dari saham atau Unit Penyertaan yang dijual kembali dengan nilai yang d id eb it ke akun saham atau Unit Penyertaan yang d iterb itkan, wajib d id eb it dengan menggunakan rasio yang sama dengan huruf b di atas, ke masing-masing akun p end ap atan yang d irealisasikan d an yang b elum d irealisasikan untuk masing -masing p emod al.
9. Pemb ag ian uang tunai kep ad a p emeg ang saham atau Unit Penyertaan wajib d ikred it p ad a akun kas d an d id eb it ke akun saham atau Unit Penyertaan yang d iterb itkan, d an p ad a akun p end ap atan investasi yang d irealisasikan d an yang b elum d irealisasikan untuk masing -masing p emod al d eng an p rop orsi sald o akun setiap ind ivid u d ib and ing kan d eng an total d istrib usi untuk setiap ind ivid u p emod al.
Pembagian uang tunai dilaporkan pada baris 8 Formulir Nomor X.D.1-3 lampiran 3 Peraturan Nomor X.D.1 d an d ic erminkan d alam sald o yang d ilap orkan p ad a b aris 5, 16, 20, 21 d an 22 Formulir Nomor X.D.1-1 lamp iran 1 Peraturan Nomor X.D.1.
10. Sep anjang d itentukan d alam kontrak investasi kolektif, atau ang g aran d asar Reksa Dana terbuka Nilai Aktiva Bersih per saham atau Unit Penyertaan dapat dinaikkan atau diturunkan d eng an memod ifikasi sec ara p rop orsional jumlah saham atau Unit Penyertaan yang d imiliki oleh masing -masing p emeg ang saham atau Unit Penyertaan.
11. Jumlah saham atau Unit Penyertaan yang d imiliki oleh setiap p emod al d alam Reksa Dana terb uka wajib d ic atat sekurang -kurang nya 3 (tig a ) ang ka d esimal.
12. Berkaitan d eng an p emb ag ian uang tunai yang d iseb ut p ad a ang ka 9, Kustod ian wajib memb erikan konfirmasi kep ad a p emod al tentang rinc ian yang sama atas hasil b ruto sep erti y a n g d i t e n t u k a n d a l a m Pe r a t u r a n N o m o r X. D . 1 . a n g k a 6 h u r u f f d a n g .
Ditetap kan d i : Jakarta p ad a tang g al : 28 Mei 2004
Ketua Badan Pengawas Pasar Modal
Herwidayatmo NIP 060065750
