N
Na
am
ma
a K
Ko
op
pe
erra
as
sii
::
N
Na
am
ma
a
A
Ak
ku
un
n
::
Kas Dan Setara KasKas Dan Setara Kas Tujuan Pemeriksaan:Tujuan Pemeriksaan: 1.
1. UnUntuk memetuk memerikriksa apaksa apakah terdaah terdapapat t ininterternanal l concontrotrol l yanyang g cukcukup baik atas kas danup baik atas kas dan setara kas serta transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan setara kas.
setara kas serta transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan setara kas. 2.
2. UnUntuk memtuk memerieriksa apaksa apakah salkah saldo kas dan setado kas dan setara kas yang ada di nerara kas yang ada di neraca per tangca per tanggagall neraca betul-betul ada
neraca betul-betul ada dimiliki Koperasi (Existence).dimiliki Koperasi (Existence). 3.
3. UnUntuk memetuk memerikriksa seansa seandadainyinya a ada salada saldo kas do kas dan bandan bank k daldalam !aluam !aluta ta asiasing apakng apakahah sald
saldo o tersetersebut but sudasudah h dikodikon!ersn!ersikan ke ikan ke daladalam m rupirupiah ah dengdengan an mengmenggungunakan akan kurskurs tengah "# pada tanggal neraca dan apakah selisih kurs yang ter$adi sudah dibebankan tengah "# pada tanggal neraca dan apakah selisih kurs yang ter$adi sudah dibebankan atau dikreditkan ke laba rugi tahun ber$alan.
atau dikreditkan ke laba rugi tahun ber$alan. %.
%. UnUntuk memetuk memerikriksa apaksa apakah penyah penya$ia$ian kas an kas dan setadan setara kas ra kas di neradi neraca sesuca sesuai dengai denganan prinsip akuntansi yang berterima umum.
prinsip akuntansi yang berterima umum. Prosedur
Prosedur PemeriksaaPemeriksaan:n: TTaannggggaall KKeetteerraannggaann 1.
1. &ah&ahami daami dan e!aln e!aluasuasi i ininterternanal contrl control ataol atas kas dan setas kas dan setarara kas serta transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan kas serta transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan setara kas.
setara kas. 2.
2. "u"uat at totop p scschehedudule le dadan n susupppporortiting ng scschehecdcdulule e kakas s dadann setara kas per tanggal neraca.
setara kas per tanggal neraca. 3.
3. 'a'akukukakan cn casash h cocoununt.t. %.
%. aapatpatkan lapkan laporaoran n kas harkas harian tanian tanggaggal l eeracraca a dan tandan tanggggalal cash count
cash count *.
*. 'a'akukukakan n +u+utatasi atas salsi atas saldo kas do kas dadari ri tatangnggagal l ,a,ash sh cocoununtt sehingga diperoleh saldo tanggal neraca
sehingga diperoleh saldo tanggal neraca .
. apapatkan satkan semua remua rekenekening koing koran yaran yang menng menun$uun$ukkan pokkan posisisisi tanggal eraca
tanggal eraca .
. KiriKirim kon/im kon/irmasi urmasi untuk sentuk seluruluruh rekeh rekening baning bank yannk yang dimilg dimilikiiki Koperasi.
Koperasi. 0.
0. UnUntutuk k rerekekenining ng KoKoraran n yyanang g memengnggugunanakakan n mamata ta uauangng selain rupiah lakukan kon!ersi dengan
selain rupiah lakukan kon!ersi dengan menggunakmenggunakan kursan kurs tengah "#
tengah "# Kesimpul
Nama Koperasi
:
Nama
Akun
:
Pinjaman ang Di!erikan Tujuan Pemeriksaan:1. Untuk mengetahui apakah terdapat pengendalian intern yang baik atas &in$aman 7ang iberikan dan transaksi pen$ualan &in$aman 7ang iberikan dan penerimaan kas. 2. Untuk memeriksa !alidity (kebenaran) dan authenticity (keaslian) dari pada &in$aman
7ang iberikan.
3. Untuk memeriksa apakah &in$aman 7ang iberikan digunakan sebagai $aminan kredit. %. Untuk memeriksa apakah penya$ian &in$aman 7ang iberikan di neraca sesuai
dengan prinsip akuntansi yang berterima umum.
Prosedur Pemeriksaan: Tanggal Keterangan
1. &ahami dan e!aluasi internal control atas &in$aman 7ang iberikan.
2. "uat top schedule dan supporting schedule &in$aman 7ang iberikan per tanggal neraca.
3. apatkan rincian &in$aman 7ang iberikan usaha dan &in$aman 7ang iberikan lain-lain per tanggal neraca.
%. 8ecara sampling dapatkan buku pembantu &in$aman 7ang iberikan usaha dan &in$aman 7ang iberikan lain-lain serta kelengkapan penga$uan pin$aman.
*. "erdasarkan sampling tersebut lakukan penelusuran pelunasan &in$aman 7ang iberikan ke akun kasbank dan penambahannya ke pen$ualan kredit.
. 'akukan kon/irmasi &in$aman 7ang iberikan
. &eriksa apakah &in$aman 7ang iberikan tersebut di$adikan $aminan dalam pengambilan kredit
0. &eriksa perlakuan atas &in$aman 7ang iberikan tak tertagih dan &in$aman 7ang iberikan ragu-ragu dan bandingkan dengan kebi$akannya
Nama Koperasi
:
Nama
Akun
:
PersediaanTujuan Pemeriksaan:
1. Untuk memeriksa apakah terdapat pengendalian intern atas persediaan.
2. Untuk memeriksa apakah persediaan yang tercantum di neraca betul-betul ada dimiliki oleh Koperasi per tanggal neraca.
3. Untuk mengetahui apakah ada persediaan yang di$adikan $aminan kredit.
%. Untuk mengetahui apakah persediaan diasuransikan dengan nilai pertanggungan yang cukup.
*. Untuk memeriksa apakah penya$ian persediaan dalam laporan keuangan sudah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berterima umum (89K).
Prosedur Pemeriksaan: Tanggal Keterangan
1. &ahami dan e!aluasi internal control atas persediaan.
2. "uat top schedule dan supporting schecdule persediaan per tanggal neraca.
3. apatkan da/tar persediaan per tanggal neraca dan tanggal pemeriksaan.
%. 'akukan :uantity stock opname dan bandingkan dengan saldo di da/tar persediaan pada tanggal pemeriksaan
*. 'akukan mutasi persediaan dari tanggal pemeriksaan untuk meyakini saldo tanggal neraca.
. 5elusuri penambahan stock bahan baku dengan buku kas atau bank atau hutang usaha dan pengurangan stock barang $adi dengan pen$ualan.
. &eriksa apakah persediaan digunakan sebagai $aminan kredit.
Nama Koperasi
:
Nama
Akun
:
Aset TetapTujuan Pemeriksaan:
1. +emeriksa apakah terdapat pengendalian intern yang cukup baik atas aset tetap. 2. Untuk memeriksa apakah aset tetap yang tercantum di neraca betul-betul ada dimiliki
dan digunakan oleh Koperasi per tanggal neraca.
3. Untuk memeriksa apakah pembebanan penyusutan dalam tahun diperiksa dilakukan dengan cara yang sesuai dengan 89K konsisten dan apakah perhitungan telah dilakukan dengan benar (secara akurat).
%. Untuk memeriksa apakah ada aset tetap yang di$adikan sebagai $aminan.
*. Untuk memeriksa apakah penya$ian aset tetap dalam laporan keuangan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berterima umum (89K).
Prosedur Pemeriksaan: Tanggal Keterangan
1. &ela$ari dan e!aluasi internal control atas aset tetap.
2. +inta kepada client top schedule serta supporting schedule aset tetap yang berisikan
8aldo aal penambahan serta pengurangan-pengurangannya dan saldo akhir baik untuk harga perolehan maupun akumulasi penyusutannya.
3. ;ouch penambahan serta pengurangan dari aset tetap tersebut. apatkan bukti pendukungnya dan periksa pen$urnalannya khususnya pengurangan aset tetap.
%. Untuk keperluan penghitungan pa$ak buatlah rincian aset tetap dengan prosentase penyusutan sesuai dengan aturan pa$ak
*. 5est perhitungan penyusutan cross re/erence angka penyusutan dengan biaya penyusutan diperkiraan rugi laba dan periksa alokasidistribusi biaya penyusutan.
. &eriksa apakah ada aset tetap yang di$adika $aminan atau tidak. Kalau ada perlu diungkap.
. &eriksa kebi$akan Koperasi tentang pengeluaran yang dapat dikapitalisasi sebagai aset tetap dan yang dibebankan.
Nama Koperasi
:
Nama
Akun
:
Aset "ain#lain Tujuan Pemeriksaan:1. Untuk memeriksa apakah terdapat pengendalian intern atas aset lain-lain.
2. Untuk memeriksa apakah aset lain-lain yang tercantum di neraca betul-betul ada dimiliki oleh Koperasi per tanggal neraca.
3. +engetahui sebab timbulnya akun tersebut.
%. Untuk memeriksa apakah penya$ian aset lain-lain dalam laporan keuangan sudah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berterima umum (89K).
Prosedur Pemeriksaan: Tanggal Keterangan
1. &ahami dan e!aluasi internal control atas aset lain-lain. 2. "uat top schedule dan supporting schecdule aset lain-lain
per tanggal neraca.
3. apatkan rincian aset lain-lain.
%. 'akukan analisa tentang timbulnya serta peruntukan pengeluaran tersebut.
*. ;ouch bukti pendukung secara sampling atas aset lain-lain.
. &eriksa sebab timbulnya akun tersebut.
Kesimpulancatatan atas akun aset lain-lain adalah
isiapkan oleh ire!ie oleh
Nama Koperasi
:
Nama
Akun
:
Simpanan AnggotaTujuan Pemeriksaan:
1. +emastikan adanya pengendalian intern yang baik atas simpanan anggota.
2. +emastikan simpanan anggota yang tercantum di neraca didukung oleh bukti-bukti yang lengkap dan berasal dari transaksi yang betul-betul ter$adi.
3. +emeriksa apakah semua simpanan anggota sudah tercatat per tanggal neraca.
%. +emeriksa apakah biaya bunga dan bunga yang terhutang dari hutang $angka pendek telah dicatat per tanggal neraca.
*. +emeriksa apakah biaya bunga hutang $angka pendek yang tercatat pada tanggal neraca betul telah ter$adi dihitung secara akurat dan merupakan beban Koperasi. . +emeriksa apakah semua persyaratan dalam per$an$ian kredit telah diikuiti oleh
Koperasi sehingga tidak ter$adi <bank de/ault=.
. +emeriksa apakah penya$ian simpanan anggota didalam neraca dan catatan atas laporan keuangan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berterima umum (89K).
Prosedur Pemeriksaan: Tanggal Keterangan
1. &ela$ari dan e!aluasi internal control atas simpanan anggota.
2. +inta rincian dari simpanan anggota kemudian periksa pen$umlahanya (/ooting) serta cocokan saldonya dengan saldo simpanan anggota di buku besar (controlling account).
3. Untuk simpanan anggota cocokan saldo masing-masing anggota (buku tabungan) dengan saldo menurut buku pembantu simpanan anggota.
%. 8ecara test basis (sampling) periksa kelengkapan administrasi pembukaan rekening anggota.
*. 'akukan kon/irmasi ke beberapa anggota
. apatkan bukti pendukung secara sampling untuk simpanan anggota lainnya.
Nama Koperasi
:
Nama
Akun
:
Ke$aji!an ang Segera Di!a%ar Tujuan Pemeriksaan:1. +emastikan adanya pengendalian intern yang baik atas Kea$iban 7ang 8egera ibayar.
2. +emeriksa apakah Kea$iban 7ang 8egera ibayar yang tercantum dalam neraca benar-benar kea$iban Koperasi.
Prosedur Pemeriksaan: Tanggal Keterangan
1. &ela$ari dan e!aluasi internal control atas Kea$iban 7ang 8egera ibayar.
2. apatkan bukti pendukung seluruh Kea$iban 7ang 8egera ibayar yang menun$ukkan saldo tanggal neraca. 3. &eriksa apakah ada kea$iban yang tidak seharusnya
dicantumkan ke dalam kea$iban yang segera dibayar dengan mencocokkan angka dengan buku besar dan buku besar pembantu serta lakukan sampling.
Kesimpulancatatan atas akun Kea$iban 7ang 8egera ibayar adalah
isiapkan oleh ire!ie oleh
ama 4ery ama eby
Nama Koperasi
:
Nama
Akun
:
&kuitas Tujuan Pemeriksaan:1. +emastikan adanya pengendalian intern yang baik atas Ekuitas Koperasi termasuk internal control atas transaksi $ual beli saham pembayaran di!iden dan serti/ikat saham.
2. Untuk memeriksa struktur Ekuitas yang tercantum di neraca sudah sesuai dengan apa yang tercantum di akte pendirian Koperasi.
3. Untuk memeriksa apakah perubahan terhadap Ekuitas telah mendapat otorisasi baik dari anggota koperasi melalui >apat 9nggota 5ahunan (>95) maupun dari instansi pemerintah.
%. +emeriksa apakah penya$ian Ekuitas di neraca sesuai dengan prinsip akuntansi yang berterima umum (89K) dan hal-hal yang penting sudah diungkapkan dalam catatan atas laporan keuangan.
Prosedur Pemeriksaan: Tanggal Keterangan
1. &ela$ari dan e!aluasi internal control atas Ekuitas.
2. +inta copy dari akte pendirian 8K &engesahan +enteri Kehakiman 8K epkop 8K +enteri Keuangan untuk disimpan sebagai permanen /ile.
3. ,ocokkan data yang ada dalam akte pendirian tersebut dengan modal yang tercantum di neraca da pen$elasan dalam catatan atas laporan keuangan.
8eandainya ada pembagian di!iden $elaskan dalam kertas ker$a tentang aktu $umlah serta akte atau keputusan yang mendasarinya.
Nama Koperasi
:
Nama
Akun
:
Perkiraan#perkiraan 'asil Usa(a Tujuan Pemeriksaan:1. Untuk mengetahui apakah ada pengendalian intern yang baik atas pendapatan dan beban termasuk apakah Koperasi menggunakan accrual basis baik untuk mencatat pendapatan maupun beban.
2. Untuk memeriksa apakah semua pendapatan yang men$adi hak Koperasi telah dicatat di buku Koperasi dan apakah pendapatan yang dicatat betul-betul merupakan hak Koperasi dengan menggunakan cut-o// yang tepat.
3. Untuk memeriksa apakah semua biaya yang men$adi beban Koperasi telah dicatat di buku Koperasi dan apakah semua biaya yang dicatat betul-betul merupakan beban Koperasi dengan memperhatikan cut-o// yang tepat.
%. Untuk memeriksa apakah pendapatan dan beban telah dilaporkan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berterima umum (89K).
Prosedur Pemeriksaan: Tanggal Keterangan
1. &ela$ari dan e!aluasi internal control atas pendapatan dan biaya.
2. +inta rincian laporan laba rugi untuk periode yang diperiksa.
3. 8ecara sampling mutasikan akun laba-rugi khususnya yang berkaitan dengan akun neraca
%. 'akukan !ouching secara sampling bukti dasar yang dianggap perlu
*. +inta rincian pen$ualan kemudian bandingkan :uantity yang di$ual secara test basis dengan pengeluaran barang yang tercatat pada kartu persediaan.
. 'akukan penelusuran pengeluaran dan penerimaan hasil pen$ualan ke kas bank &in$aman 7ang iberikan
. Untuk biaya-biaya dan pendapatan yang ada kaitannya dengan pa$ak harus diperiksa apakah peraturan perpa$akan yang berlaku telah ditaati.
