EFEKTIFITAS PASAL 22 UU NO. 23 TAHUN 2011
TENTANG ZAKAT SEBAGAI PENGURANGAN
PENDAPATAN KENA PAJAK
(STUDI DI KPP PRATAMA BATU)
PENULISAN HUKUM
Oleh :
RENI SUSILOWATI 08120001/08400294
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
FAKULTAS AGAMA ISLAM DAN FAKULTAS HUKUM
JURUSAN SYARI’AH (TWINNING PROGRAM)
2013
PENULISAN HUKUM
EFEKTIFITAS PASAL 22 UU NO. 23 TAHUN 2011 TENTANG ZAKAT SEBAGAI PENGURANGAN PENDAPATAN KENA PAJAK
(STUDI DI KPP PRATAMA BATU)
Disusun dan disajikan untuk memenuhi salah satu syarat memperoleh gelar kesarjanahan SH dan S.Sy
dalam bidang syariah dan ilmu hukum.
Oleh :
RENI SUSILOWATI NIM. 08120001/08400294
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG FAKULTAS AGAMA ISLAM DAN FAKULTAS HUKUM
JURUSAN SYARI’AH (TWINNING PROGRAM) 2013
DAFTAR ISI
LEMBAR COVER/SAMPUL DALAM ... i
LEMBAR PERSETUJUAN ... ii
LEMBAR PENGESAHAN ... iii
SURAT PERNYATAAN PENULISAN HUKUM ... iv
MOTTO ... v
ABSTRAKSI ... vi
KATA PENGANTAR ... viii
DAFTAR ISI ... xii
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang ... 1 B. Rumusan Masalah ... 7 C. Tujuan Penulisan ... 8 D. Manfaat Penelitian ... 9 E. Metode Penelitian ... 10 F. Sistematikan Penulisan ... 14
BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Tinjauan Umum Tentang Zakat Dan Pajak 1. Zakat 1.1. Pengertian Zakat ... 15 1.2. Dasar Hukum ... 18 1.3. Pengumpulan Zakat ... 19 2. Pajak 2.1 Pengertian Pajak ... 20
2.1 Dasar Hukum Mengenai Ketentuan Pajak ... 22
2.1 Tatacara Pemungutan Pajak ... 25
3. Persamaan Dan Perbedaan Pajak Dan Zakat ... 27
B. Zakat Dalam Yuridiksi Pajak Penghasilan 1. Mekanisme Perhitungan Zakat Yang Dapat Mengurangi Penghasilan Kena Pajak Dilihat dari Sudut Pandang Praktisi Zakat ... 35
2. Tidak Ada Kewajiban Ganda Dalam Membayar Zakat ... 37
3. Perhitungan Pajak Penghasilan menurut undang-undang ... 41
C. Efektifitas Hukum ... 44
BAB III HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN A. Gambaran umum lokasi penelitian 1. Sejarah Singkat KPP Pratama Batu ... 53
2. Sturktur Organisasi KPP Pratama Batu ... 55
3. Visi Dan Misi KPP Pratama Batu ... 58
B. Efektifitas Pasal 22 UU No.23 Tahun 2011 Tentang Zakat Sebagai Pengurangan Pendapatan Kena Pajak Di Kantor KPP Pratama Batu 1. Proses Zakat Sebagai Pengurangan Pendapatan Kena Pajak ... 59
2. Pelaksanaan Ketentuan Pasal 22 UU No. 23 Tahun 2011 Tentang Zakat Sebagai Pengurnagan Pendapatan Kena Pajak Di KPP Pratama Batu ... 65
C. Faktor Faktor Kendala Dari Sistem Zakat Sebagai Pengurangan Pendapatan Kena Pajak ... 72
BAB IV PENUTUP A. Kesimpulan ... 79
B. Saran ... 82 Lampiran
Daftar Tabel
Tabel 1 : Banyaknya Wajib Pajak Yang Menggunakan Ketentuan Zakat Sebagai Pengurangan Pendapatan Kena Pajak
Di KPP Pratama Batu Tahun 2003-2011 ... 67 Tabel 2 : Alasan-Alasan Responden Yang Menggunakan Dan
Tidak Menggunakan Sistem Zakat Sebagai Pengurangan Pendapatan Kena Pajak ... 71
Daftar Bagan
Bagan 1:Proses Zakat Sebagai Pengurang PKP di KPP Pratama Batu ... 59
DAFTAR PUSTAKA Ali, Zainuddin, 2009, Sosiologi Hukum, Sinar Grafika.
Amiruddin; Zainal Asikin, 2010, Pengantar Metode Penelitian Hukum, Jakarta, PT. Raja Grafindo Persada.
Bungin, Burhan, Penelitian Kualitatif : Komunikasi, Ekonomi, Kebijakan Publik, Dan Ilmu Sosial Lainnya, Jakarta, Kencana Prenada ,Media Group, 2010 Candra, De, 2005, Pajak Penghasilan Dalam Perspektif Hukum Islam Dan
Penerapannya Secara Yuridis Normatif Di Indonesia
Hasan, M. Ali, 1997, Masail Fiqiyah Zakat, Pajak, Asuransi, dan Lembaga
keuangan, Jakarta; Raja Grafindo Persada.
Kurde, Nuktihoh Arfawie, 2005, Memungut Zakat Dan Infaq Profesi Oleh Pemerintah Daerah; Yokyakarta; Pustaka Pelajar.
Mardiasmo, 2011, Perpajakan Edisi Revisi 2011, C.V Andi Offeset
Mufraini, M. Arif, 2006, Akuntansi Dan Manajemen Zakat (Mengkomunikasikan Kesadaran Dan Membangun Jaringan), Jakarta, Kencana Prenada Media Group
Maezuki, Peter Mahmud, Penelitian Hukum, Jakarta, Kencana Prenada ,Media Group, 2010
Sudirman, 2007, Zakat Dalam Pusaran Arus Modarnitas, Malang, UIN-Malang Press.
Afandi, Ahmad, Perbandingan Zakat Dan Pajak, http://aafandia.wordpress.com, diakses tanggal 3 maret 2011
Ali, Muhammad, Abu Ibrahim; Pajak Dalam Islam; http://almanhaj.or.id/; diakses tanggal 2 juli 2012
Blues, Ryan, Menimbang Relasi Zakat Dan Pajak. http://Keifeuns.Blogspot.Com Diakses Tanggal 18 Maret 2011
Budi, Eko, Analisa Sosiologi Hukum Berdasarkan Metode Pendekatan Dan Fungsi Hukum. http://ditpolairdajambi.blogspot.com/favicon.ico diakses pada tanggal 16 juni 2012
Mubin, Imamim, Populasi Dan Simple, http://imuband-info.blogspot.com; diakses
Indeks BAZNAS,1 Deskriptif-kualitatif, 13 Data penelitian, 67 Efektifitas Hukum, 45 Hasil penelitian, 53 Hasil wawancara, 71 Ius constituendum, 46 Kaidah hukum, 46 KPP Pratama Batu, 53 LAZ,1
Official assessment system, 26 Pajak, 19
Pajak Penghasilan, 20 Pengetahuan hukum, 49 Pemahaman hukum, 49 Penaatan hukum, 50
Pengharapan terhadap hukum, 50 Peningkatan kesadaran hukum, 51 Perilaku Hukum, 44 Perhitungan pajak, 42 Penegak hukum, 46 PKP, 35 PTKP, 35 Proposif Sampling,12 Sarana/fasilitas, 47
Self assessment system, 26 SPT, 25 Stelsel nyata, 25 Stelsel anggapan, 25 Stelsel campuran, 26 Tegen prestatie, 21 Teori Efektifitas, 45 Tex deduction, 5 Undang-undang zakat, 19 Undang-undang pajak, 22 Warga masyarakat, 48 With holding system, 27 Yuridis-sosiologis, 10 Zakat, 15
Zakat Penghasilan, 15
KATA PENGHATAR
Dengan nama Allah yang maha pengasih lagi maha penyayang segala puji penulis kehadirat Allah SWT. Yang telah mencurahkan rahmat kepada hambanya. Shalawat dan salam semoga tetap tercurah kepada junjungan Nabi Muhammad SAW juga segenap keluarganya dan sehabat-sehabatnya serta semua yang mengikuti petunjuk-petunjuknya sampai hari kemudian.
Dangan taufik dan hidayah-Nya penulis telah penyelesaikan skripsi ini sebagai akhir dari perjalanan panjang di Fakultas Agama Islam jurusan twinning program Universitas Muhammadiyah Malang. Skripsi ini disusun dengan judul “Efektifitas Pasal 22 UU No. 23 Tahun 2011 Tentang Zakat Sebagai Pengurang Pendapatan Kena Pajak ( Studi Di KPP Prtama Batu)” yang merupakan syarat memperoleh dua gelar sarjana pada Fakultas Agama Islam Dan Fakultas Hukum.
Dengan selesainya skripsi ini penulis mengucapkan terima kasih yang sebenar-benarnya kepada :
1. Untuk yang tercinta orangtuaku, untuk Bapakku Sartono dan Mamahku Sri Partini,
2. Bapak Dr. H. Muhadjir Effendy M. AP selaku Rektor Unversitas Muhammadiyah Malang yang sudah menerima saya di Universitas Muhammadiyah Malang ini.
3. Bapak Drs. Sunarto, S. Ag, M. Ag selaku Dekan Fakultas Agama Islam dan Bapak Sidik Sunaryo, SH, M. Si, M. Hum, selaku Dekan Fakultas Hukum.
4. Bapak Azhar Muttaqin, S. Hi, M. Ag selaku Ketua Jurusan Syariah, Bapak Drs. Muhammad Sarif, M. Ag pembimbing akademik FAI dan Ibu Emei Dwi Nanarhati S., SH, LL. M pembimbing FH dan seluruh Dosen Fakultas Agama Islam dan Fakultas Hukum yang senantiasa memberikan ilmunya dan sabar dalam mendidik kami.
5. Ibu Hj. Komariah,SH, M. Hum selaku pembimbing I dan Bapak Ahda Bina Afianto, Lc, M. Hi selaku pembimbing II yang senantiasa sabar dan teliti dalam membimbing kami. Terima kasih sudah meluangkan waktu di tengah-tengah kesibukannya. Dan penulis mohon maaf apabila selama bimbingan ada yang tidak berkenan dalam hati.
6. Mba-mbaku Defit Rohmawati dan Neti Normasari. Serta kakak-kakak iparku juga keponakan-keponakanku yang ku kasihi. Ucapan terimakasih yang tak terhingga atas segala motifasi, dukungan, doa, serta kasih sayangnya yang selalu di berikan kepada adinda sampai skripsi ini selesai.
7. Untuk teman-teman satu angkatan 2008, yaitu Isna, Reni Dj, Fiya, Fika, Afifah, Fitri, Rahmi, Nunin, Halip, Nuhram, Habibi, dan seluruh temen-temenku yang tak bisa ku sebutkan satu persatu. Terimakasih atas kebersamaannya untuk mencari ilmu selama ini serta dukungan juga semangatnya untuk penulis bisa menyelesaikan skripsi ini. Semoga kenangan selama kuliah bisa menjadi kenangan dikala tua kita nanti.
8. Terima kasih untuk teman-teman kosku Fita Nurjanah, Nurul Hidayati dan Nur Inayah yang selalu menemaniku di kosan disaat suka ataupun duka. Juga
tempat untuk saling bercerita keluh kesah dan pengalaman-pengalaman yang menarik untuk dijadikan pelajaran.
Semoga Allah SWT membalas segala amal dan kebaikannya. Apapun yang dilakukan dengan ketulusan, akan selalu terkenang dalam hati. Semoga penulisan skripsi ini bisa menjadi pelajaran untuk pembacanya. Dan penulis mohon maaf atas segala kekurangan karena apa yang tertulis dalam karya ilmiah ini, masih jauh dari sempurna.
Malang,
Penulis
