PROFITABILITY ANALYSIS DRS. DEVIE., AK., RFC., CFP., AEPP., CMA., CBA

(1)

PROFITABILITY

ANALYSIS

(2)

MENGAPA

PERLU

MELAKUKAN

ANALISA

LABA?

(3)

BAGIMANA

MELAKUKAN

(4)

4

Jika

manajer

harus

memilih

“manakah

(5)

BAGAIMANA

ANALISA

LABA

BERDASAR

(6)

• jika perusahaan hanya melihat laba tambahan yang dapat dihasilkan tiap wilayah, maka wilayah Bandung merupakan wilayah yang memberi kontribusi laba tambahan terbesar

• Tetapi jika dilihat dari kendala sumber daya yang dikonsumsi, maka index profitabilitas wilayah Surabaya memberikan

kontribusi laba yang tertinggi

6

_{Segmen berdasarkan wilayah}

Surabaya Yogyakarta Bandung Laba tambahan (a) Rp 10,000,000 Rp 15,000,000 Rp 20,000,000 Jumlah tenaga kerja yang dibutuhkan (b) 200 jam 400 jam 500 jam Index profitabilitas (a) : (b) Rp 50,000/jam Rp 37,500/jam Rp 40,000/jam

BAGAIMANA

ANALISA

LABA

BERDASAR

KETERBATASAN

SUMBER

DAYA?

Laba tambahan dari tiap segmen

Jumlah kendala sumber daya yang dibutuhkan Index profitabilitas =

(7)

• Index

profitabilitas

dapat

juga

digunakan

untuk

mengukur

suatu

proyek

yang

memiliki

nilai

bersih

saat

ini

(NPV)

positif

• Tambahan

laba

diperlakukan

sebagai

nilai

bersih

saat

ini

yang

positif

untuk

setiap

proyek.

• _Investasi

_merupakan

_kendala

_sumber

_daya

_yang

dibutuhkan

untuk

setiap

proyek

BAGAIMANA

ANALISA

LABA

PROYEK

BERDASAR

KETERBATASAN

SUMBER

DAYA?

Nilai

bersih

proyek

saat

ini

(positif

NPV)

Jumlah

investasi

yang

dibutuhkan

tiap

proyek

Index

profitabilitas

proyek

=

(8)

• Perusahaan

“ ABC

“ adalah

perusahaan

kontraktor

memiliki

5 proyek

jangka

pendek

yang

semuanya

memiliki

nilai

bersih

saat

ini

yang

positif

dengan

kata

lain

memiliki

tambahan

laba

• Nilai

bersih

saat

ini

dianggap

positif

jika

pendapatan

yang

diperoleh

dari

proyek

melebih

biaya

yang

terjadi

• Yang

menjadi

kendala

pada

ilustrasi

ini

adalah

waktu

yang

dibutuhkan

untuk

mengerjakan

proyek.

Waktu

yang

dimiliki

untuk

mengerjakan

proyek

hanya

100 hari

• Manakah

proyek

yang

harus

diambil

sesuai

dengan

batasan

kendala

waktu

pengerjaan

100 hari?

8

BAGAIMANA

ANALISA

LABA

PROYEK

(9)

Waktu yang dibutuhkan tiap proyek Index profitabilitas tiap hari Proyek 1 Rp 150,000,000 25 hari 6,000,000 Proyek 2 Rp 100,000,000 20 hari 5,000,000 Proyek 3 Rp 200,000,000 30 hari 6,666,667 Proyek 4 Rp 125,000,000 20 hari 6,250,000 Proyek 5 Rp 175,000,000 25 hari 7,000,000 Total 120 hari

Nilai bersih saat ini

BAGAIMANA

ANALISA

LABA

PROYEK

BERDASAR

KETERBATASAN

SUMBER

DAYA?

Manakah

proyek

yang

harus

diambil

sesuai

dengan

(10)

proyek

Waktu yang

dibutuhkan tiap

proyek

Kumulatif waktu yang

dibutuhkan Proyek 5 Rp 7,000,000/hari 25 hari 25 hari Proyek 3 Rp 6,666,667/hari 30 hari 55 hari Proyek 4 Rp 6,250,000/hari 20 hari 75 hari Proyek 1 Rp 6,000,000/hari 25 hari 100 hari Proyek 2 Rp 5,000,000/hari 20 hari 120 hari

Index profitabilitas

Ranking berdasarkan index profitabilitas

Untuk memenuhi kendala 100 hari maka proyek yang dikerjakan adalah proyek 5, proyek 3, proyek 4, dan proyek 1 sedangkan proyek 5 tidak diambil oleh perusahaan karena memiliki index

terendah dan melebihi batas sumber daya yang dibutuhkan

BAGAIMANA

ANALISA

LABA

PROYEK

(11)

Tambahan

laba

yang

diperoleh

sebesar

Rp.

650,000,000

dengan

memiliki

proyek

yang

dapat

diselesaikan

dalam

100 hari

Tambahan laba Proyek 5 (Rp 7,000,000 x 25 hari) 175,000,000 Proyek 3 (Rp 6,666,667 x 30 hari) 200,000,000 Proyek 4 (Rp 6,250,000 x 20 hari) 125,000,000 Proyek 1 (Rp 6,000,000 x 25 hari) 150,000,000 Total 650,000,000 Pilihan proyek

BAGAIMANA

ANALISA

LABA

PROYEK

(12)

• Perusahaan ABC menghasilkan 3 macam produk yaitu

produk “A” , produk “B” dan produk “C”

• Ketiga produk membutuhkan mesin dengan kapasitas

maksimal 2,500 menit per hari

• Permintaan pasar atas produk A, B dan C melebihi kapasitas

sumber daya mesin yang ada. Perhitungan index

profitabilitas digunakan untuk menentukan produk mana

yang akan diproduksi

12

Produk A Produk B Produk C Marjin kontribusi per unit 30,000 24,000 20,000 Permintaan per hari 225 unit 150 unit 175 unit Jumlah jam mesin yang dibutuhkan 5 menit per unit 6 menit per unit 4 menit per unit

Data‐data produk

BAGAIMANA

ANALISA

LABA

DALAM

(13)

Manakah

volume

produksi

yang

harus

dikurangi

agar

sesuai

dengan

kapasitas

maksimum?

Produk A Produk B Produk C Permintaan per hari (a) 225 unit 150 unit 175 unit Jumlah jam mesin yang dibutuhkan (b) 5 menit per unit 6 menit per unit 4 menit per unit Jumlah jam mesin yang dibutuhkan untuk

memenuhi permintaan (a) x (b) 1,125 menit 900 menit 700 menit jumlah jam mesin yang dibutuhkan untuk memenuhi permintaan 2,725 menit

Jumlah kapasitas maksimum mesin 2,500 menit

jumlah jam mesin yang dibutuhkan untuk memenuhi permintaan

BAGAIMANA

ANALISA

LABA

DALAM

(14)

14

BAGAIMANA

ANALISA

LABA

DALAM

KEPUTUSAN

PRODUKSI?

• Perhitungan

index

profitabilitas

digunakan

untuk

melihat

berapakah

jumlah

tambahan

marjin

kontribusi

tiap

menit

untuk

memproduksi

satu

unit

produk

• Produk

A

memiliki

index

profitabilitas

yang

paling

tinggi

Rp

6,000

per

menit,

Produk

B

paling

rendah

Rp

4,000

per

menit

dan

produk

C

adalah

Rp

5,000

per

menit

Produk A Produk B Produk C Marjin kontribusi per unit (a) 30,000 24,000 20,000 Jumlah jam mesin yang dibutuhkan (b) 5 menit 6 menit 4 menit Indek profitabilitas (a) : (b) 6,000 4,000 5,000

(15)

BAGAIMANA

ANALISA

LABA

DALAM

KEPUTUSAN

PRODUKSI?

Berdasarkan

ranking

diperoleh

bahwa

perusahaan

dapat

memproduksi

produk

A

terlebih

dahulu

kemudian

produk

C

dan

sisa

kapasitas

mesin

digunakan

untuk

memproduksi

produk

B

Index profitabilitas Jumlah permintaan jam mesin yang dibutuhkan Produk A Rp 6,000 per menit 225 unit 1,125 menit

Produk C Rp 5,000 per menit 175 unit 700 menit Produk B Rp 4,000 per menit 150 unit 900 menit

(16)

16

BAGAIMANA

ANALISA

LABA

DALAM

KEPUTUSAN

PRODUKSI?

Tabel

dibawah

ini

menunjukkan

bahwa

untuk

memenuhi

kapasitas

mesin

2,500

menit

per

hari,

perusahaan

dapat

memproduksi

225 unit

untuk

produk

A

,

175 unit

untuk

produk

C

dan

112,5

unit

untuk

produk

B

Kapasitas maksimum mesin 2,500 menit Dialokasikan untuk produk A 225 unit 1,125 menit 1,375 menit Dialokasikan untuk produk C 175 unit 700 menit

675 menit Dialokasikan untuk produk B (675 menit : 6 menit/un 112.5 unit 675 menit

Total unit yang diproduksi ketiga produk 512.5 unit 0 Penyesuaian permintaan terhadap kapasitas mesin 2,500 menit per hari

(17)

BAGAIMANA

ANALISA

LABA

DALAM

KEPUTUSAN

PRODUKSI?

• Perhitungan marjin kontribusi yang dapat diperoleh

perusahaan atas keputusan volume produksi yang optimal Rp 12,950,000 yang merupakan kontribusi dari produk A Rp

6,750,000, Produk B Rp 2,700,000 dan Produk C Rp 3,500,000. • Marjin kontribusi optimal yaitu marjin kontribusi yang paling

tinggi yang dapat diperoleh perusahaan dengan kapasitas yang maximal

Produk

A

Produk

B

Produk

C

Total

Marjin

kontribusi

per

unit

(a)

Rp

30,000

Rp

24,000 Rp

20,000

Unit

yang

diproduksi

(b)

225 unit

112.5 unit

175 unit

Marjin

kontribusi

(a)

x

(b)

6,750,000

2,700,000

3,500,000

12,950,000

Marjin

kontribusi

berdasarkan

keputusan

volume

produksi

optimal

(18)

BAGAIMANA

ANALISA

LABA

DALAM

KEPUTUSAN

HARGA

JUAL?

• Perusahaan ABC akan meluncurkan produk baru yaitu produk D. Biaya variabel produk D Rp 15,000 dan membutuhkan jam mesin 5 menit per unit

• Kapasitas mesin yang dimiliki sudah maximum sehingga untuk

meluncurkan produk baru, ada produk lama yang memiliki

index profitabilitas paling rendah yaitu produk B sebesar Rp

4,000 per menit

• Dengan memproduksi produk D berarti ada sebagian kapasitas untuk menghasilkan produk B digunakan untuk memproduksi produk D sehingga biaya opportunity yang terjadi Rp 4,000 per menit

• Berapakah minimum harga jual yang dapat dibebankan pada

(19)

BAGAIMANA

ANALISA

LABA

DALAM

KEPUTUSAN

HARGA

JUAL?

PERHITUNGAN

HARGA

JUAL

PRODUK

BARU

Harga jual produk baru > Biaya variabel produk baru +

biaya oportunity

produk yang IP

terendah

x

Jumlah sumber daya

yang dibutuhkan produk

baru

Harga jual produk

baru = +

biaya oportunity

produk yang IP

terendah

x

Jumlah sumber daya

yang dibutuhkan

produk baru

Harga jual produk D = + Rp 4,000 per menit x 5 menit Harga jual produk D = + Rp 20,000

Harga jual produk D =

Rp 15,000 Rp 15,000 Rp 35,000

Biaya variabel produk

(20)

BAGAIMANA

ANALISA

LABA

DALAM

(21)

21

STRATEGI

BERSAING

DIFFERENTIATION STRATEGY COST LEADERSHIP STRATEGY INOVATION PRODUCTIVITY AND EFFICIENCY PREMIUM PRICE BLIND STRATEGY BLIND STRATEGY F E D C B A

(22)

EVALUASI

STRATEGI

BERSAING?

2009 2010

Unit yang diproduksi dan dijual 5,000 unit 6,000 unit

Harga jual /unit Rp 600,000 Rp 550,000

Bahan baku yang dibutuhkan 5,000 lembar kain 4,500 lembar kain

Biaya bahan baku per lembar Rp 100,000 Rp 120,000

Kapasitas produksi (dalam lembar kain)( b ) 6,000 lembar kain 5,000 lembar kain

Biaya konversi (a ) Rp 1,200,000,000 Rp 800,000,000

Biaya konversi/unit atas kapasitas (a ):(b) Rp 200,000 Rp 160,000

Perancang dan penjahit 50 orang 45 orang

Biaya perancang dan penjahit/orang Rp 2,000,000 Rp 2,000,000

perusahaan “Mickey” adalah perusahaan yang menghasilkan produk “bed

cover” dan menerapkan strategi cost leadership sehingga dampak penerapan

(23)

EVALUASI

STRATEGI

BERSAING?

perusahaan “Mickey” adalah perusahaan yang menghasilkan produk “bed

cover” dan menerapkan strategi cost leadership sehingga dampak penerapan

strategi dapat dilihat pada laporan keuangan tahun 2008 dan 2009

₂₀₀₉ ₂₀₁₀

Penjualan (5,000 unit x Rp 600,000) 3,000,000,000

(6,000 unit x Rp 550,000) 3,300,000,000

Biaya :

Biaya bahan baku 500,000,000 540,000,000

Biaya konversi (tenaga kerja dan overhead) 1,200,000,000 800,000,000

Biaya perancang dan penjahit 100,000,000 90,000,000

Total biaya 1,800,000,000 1,430,000,000

Laba operasi 1,200,000,000 1,870,000,000

(24)

DIFFERENTIATION

STRATEGY

APA

PENYEBAB

LABA

RP.

670.000?

COST

LEADERSHIP STRATEGY

(25)

DAMPAK

PERTUMBUHAN

TERHADAP

LABA?

= ‐ x = ( 6,000 unit ‐ 5,000 unit) x Rp 600,0000 = x Rp 600,0000 = Rp 600,000,000 Menguntungkan

Pengaruh pendapatan atas

pertumbuhan

[Unit aktual yang

dijual tahun 2010

Unit yang dijual

tahun 2009]

Harga jual/unit

tahun 2009

1,000 unit

PERTUMBUHAN

MENYEBABKAN

PENDAPATAN

(26)

DAMPAK

PERTUMBUHAN

TERHADAP

LABA?

Pengaruh biaya

variabel atas

pertumbuhan ₌

[Unit input yang dibutuhkan

tahun 2009 untuk

menghasilkan output 2010 _‐

Unit input aktual yang

dibutuhkan untuk menghasilkan output 2009 _{] x} Harga input tahun 2009 = 5,000 x (6,000 unit : 5,000 unit) ‐ 5,000 x Rp 100,000 = 6,000 ‐ 5,000 x Rp 100,000 = 1000 lembar kain x Rp 100,000 = Rp 100,000,000 ( tidak menguntungkan)

PERTUMBUHAN

MENYEBABKAN

BIAYA

(27)

DAMPAK

PERTUMBUHAN

TERHADAP

LABA?

PERTUMBUHAN

TIDAK

BERPENGARUH

TERHADAP

BIAYA

KONVERSI

TETAP

RP.0

Pengaruh biaya tetap atas pertumbuhan = [Kapasitas aktual th 2009 yang cukup untuk menghasilkan output th 2010 ‐ Kapasitas aktual tahun 2009] x Harga per unit kapasitas th 2009 atau = (6000 ‐ 6000) x Rp 200,000 = 0 kapasitas yang dibutuhkan th 2009 untuk menghasilkan

(28)

DAMPAK

PERTUMBUHAN

TERHADAP

LABA?

PERTUMBUHAN

TIDAK

BERPENGARUH

TERHADAP

BIAYA

PERANCANG

DAN

PENJAHIT

RP.0

Pengaruh biaya tetap atas pertumbuhan = [Kapasitas aktual th

2009 yang cukup untuk

menghasilkan output th

2010

‐ Kapasitas aktual tahun

2009] x Harga per unit kapasitas th 2009 atau = (50 ‐ 50) x Rp 2000,000 = 0 kapasitas yang dibutuhkan th 2009 untuk menghasilkan

(29)

DAMPAK

PERTUMBUHAN

TERHADAP

LABA?

PERTUMBUHAN

BERDAMPAK

PADA

PENINGKATAN

LABA

RP.

500,000,000

Pengaruh pertumbuhan pendapatan Rp 600,000,000 (menguntungkan)

Pengaruh pertumbuhan biaya

Biaya bahan baku Rp 100,000,000

Biaya konversi 0

Biaya perancang dan penjahit 0

Rp 100,000,000 (tidak menguntungkan Perubahan laba operasi karena pertumbuhan Rp 500,000,000 (menguntungkan)

kontribusi peningkatan laba yang cukup besar

(30)

DAMPAK

PERUBAHAN

HARGA

TERHADAP

LABA?

PENURUNAN

HARGA

JUAL

BERDAMPAK

PADA

PENURUNAN

LABA

RP.

300,000,000

Pengaruh harga

jual terhadap

pendapatan

= (Harga jual th 2010 ‐ Harga jual th 2009 ) x _yangJumlah_terjual unit th 2010

=

(Rp

550,000

‐

Rp

600,000)

x

6,000

unit

=

Rp

300,000,000

(tidak

menguntungkan)

(31)

DAMPAK

PERUBAHAN

HARGA

TERHADAP

LABA?

PENINGKATAN

HARGA

INPUT

BERDAMPAK

PADA

PENURUNAN

LABA

RP.

120,000,000

Pengaruh Harga

terhadap biaya

variabel

= (Harga input th 2010 ‐ Harga input th 2009 ) x

input yang dibutuhkan

th 2009 untuk output

2010

= (Rp 120,000 ‐ Rp 100,000) x 6,000 lembar kain

= Rp 20,000 x 6,000 lembar kain

(32)

DAMPAK

PERUBAHAN

HARGA

TERHADAP

LABA?

PENURUNAN

HARGA

INPUT

BERDAMPAK

PADA

PENINGKATAN

LABA

RP.

240,000,000

Pengaruh Harga terhadap biaya tetap = (Harga/unit kapasitas th 2010 ‐ Harga/unit kapasitas th 2009 x [Kapasitas aktual th 2009 yang cukup untuk menghasilkan output th 2010 atau = (Rp 160,000 ‐ Rp 200,000 ) x 6,000 unit

Biaya konvers = Rp 240,000,000 ( menguntungkan)

kapasitas yang

dibutuhkan th

2009 untuk

(33)

DAMPAK

PERUBAHAN

HARGA

TERHADAP

LABA?

BIAYA

PERANCANG

DAN

PENJAHIT

YANG

TIDAK

BERUBAH

TIDAK

BERDAMPAK

PADA

LABA

RP.

0 2010

2009

= (

Rp

2,000,000

‐

Rp

2,000,000

) x

50 orang

=

0 x

50 orang

=

0 Biaya

perancang

dan

(34)

DAMPAK

PERUBAHAN

HARGA

TERHADAP

LABA?

Pengaruh perubahan harga terhadap pendapatan Rp 300,000,000 (tidak

menguntungkan)

Pengaruh pertumbuhan biaya

Biaya bahan baku Rp 120,000,000

(tdk menguntungkan)

Biaya konversi Rp 240,000,000

(menguntungkan)

Biaya perancang dan penjahit 0

Rp 120,000,000

(menguntungkan)

Perubahan laba operasi karena perubahan harga Rp 180,000,000 (tidak

menguntungkan)

PERUBAHAN

HARGA

BERDAMPAK

PADA

(35)

DAMPAK

PRODUKTIVITAS

TERHADAP

LABA?

PENINGKATAN

PRODUKTIVITAS

BERDAMPAK

PADA

PENINGKATAN

LABA

RP.

180,000,000

= ‐ x = (4,500 lembar kain ‐ 6,000 lembar kain ) x Rp 120,000 = x Rp 120,000 = Rp 180,000,000 (menguntungkan) 1,500 lembar kain Pengaruh produktivitas terhadap biaya variabel ( aktual input untuk output th 2010 input yang dibutuhkan th 2009 untuk output 2010 ) Harga input th 2010

(36)

DAMPAK

PRODUKTIVITAS

TERHADAP

LABA?

PENINGKATAN

PRODUKTIVITAS

BERDAMPAK

PADA

PENINGKATAN

LABA

RP.

160,000,000

= ‐ x = ( 5,000 lembar kain ‐ 6,000 lembar kain) x Rp 160,000 = x Rp 160,000 = Rp 160,000,000 (menguntungkan) 1,000 lembar kain Pengaruh produktivitas terhadap biaya tetap ( Kapasitas aktual tahun 2010 Kapasitas yang dibutuhkan th 2009 untuk output 2010 ) Harga/unit kapasitas th 2010

(37)

DAMPAK

PRODUKTIVITAS

TERHADAP

LABA?

PENINGKATAN

PRODUKTIVITAS

BERDAMPAK

PADA

PENINGKATAN

LABA

RP.

10,000,000

2010

2009

=

(

45 orang

‐

50 orang

)

x Rp

2,000,000

=

x Rp

2,000,000

= Rp

10,000,000

(menguntungkan)

Biaya

perancang

dan

penjahit

(38)

DAMPAK

PRODUKTIVITAS

TERHADAP

LABA?

PENINGKATAN

PRODUKTIVITAS

BERDAMPAK

PADA

PENINGKATAN

LABA

RP.

10,000,000

Pengaruh produktivitas terhadap biaya

Biaya bahan baku Rp 180,000,000 ( menguntungkan)

Biaya konversi Rp 160,000,000 ( menguntungkan)

Biaya perancang dan penjahit Rp 10,000,000 ( menguntungkan)

(39)

ANALISA

LABA?

PERTUMBUHAN BERDAMPAK POSITIF ………... RP. 500,000,000,

PERUBAHAN HARGA BERDAMPAK NEGATIF ….–RP. 180,000,000

PRODUKTIVITAS BERDAMPAK POSITIF …………....RP. 350,000,000

Pendapatan 3,000,000,000 600,000,000 (+) 300,000,000 (‐) ‐ 3,300,000,000 Biaya 1,800,000,000 100,000,000 (‐) 120,000,000 (+) 350,000,000 (+) 1,430,000,000 laba operasi 1,200,000,000 500,000,000 (+) 180,000,000 (‐) 350,000,000 (+) 1,870,000,000

Laba rugi tahun

2009

Faktor

pertumbuhan Faktor harga

Faktor

produktivitas

Laba rugi tahun

2010

(40)

40