PELAKSANAAN PENGHITUNGAN, PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 23 ATAS SEWA KENDARAAN PADA PT. PERKEBUNAN NUSANTARA XII
KEBUN KALITELEPAK GLENMORE-BANYUWANGI
(The Implementation Of Calculating, Withholding, Depositing And Reporting Of Income Tax Article 23 On Vehicle Rent At PT. Perkebunan
Nusantara XII (Limited) kalitelepak glenmore-banyuwangi )
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
Oleh Alfan Aziz NIM. 100903101054
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER
PELAKSANAAN PENGHITUNGAN, PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 23 ATAS SEWA KENDARAAN PADA PT. PERKEBUNAN NUSANTARA XII
KEBUN KALITELEPAK GLENMORE-BANYUWANGI
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md) Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi
Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Oleh Alfan Aziz NIM. 100903101054
MOTO
Kita Semua Sudah Bayar Pajak, Bagaimana dengan Anda?*)
*)
PERSEMBAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata ini saya persembahkan untuk:
1. Kedua Orang Tuaku, Bapak Mas’ul Somadi dan Ibu Umi Hanik yang selama ini tulus ikhlas mengiringi langkahku dengan do’a;
2. Adikku Rahmatul Aida yang senantiasa menjadi motivasi dan semangat dalam pencapaian cita-cita;
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini: Nama : Alfan Aziz
NIM : 100903101054
menyatakan dengan sesungguhnya bahwa laporan yang berjudul: “Pelaksanaan Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 Atas Sewa Kendaraan Pada PT Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi” adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali jika disebutkan sumbernya, dan belum pernah diajukan pada institusi manapun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi.
Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun, serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 8 November 2013 Yang menyatakan,
Alfan Aziz
PERSETUJUAN
Telah disetujui Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
Nama : Alfan Aziz
NIM : 100903101054
Jurusan : Ilmu Administrasi Program Studi : Diploma III Perpajakan
Judul :
PELAKSANAAN PENGHITUNGAN, PEMOTONGAN, PENYETORAN DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN (PPh) PASAL 23 ATAS SEWA KENDARAAN PADA PT. PERKEBUNAN NUSANTARA XII
(PERSERO) KALITELEPAK GLENMORE-BANYUWANGI
Jember,8 November 2013 Menyetujui, Dosen Pembimbing
Drs.Sugeng Iswono, M. A. NIP.19540201984031004
PENGESAHAN
Karya ilmiah Praktek Kerja Nyata berjudul “Pelaksanaan Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 Atas Sewa Kendaraan Pada PT Perkebunan Nusantara XII (Persero)Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi” telah diuji dan disahkan pada:
hari, tanggal : Senin,20 Januari 2014
tempat : Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Tim Penguji;
Drs.A.Kholiq Azhari,M.Si. NIP.195207271981031003
Anggota I, Anggota II,
Drs.Sugeng Iswono,M.A. Yuslinda Dwi Handini,S.Sos.,M.AB. NIP.195402021984031004 NIP.197909192008122001
Mengesahkan Dekan,
Prof. Dr. Hary Yuswadi, M.A. NIP.195207271981031003
RINGKASAN
Pelaksanaan Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran, Dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 Atas Sewa Kendaraan Pada PT. Perkebunan Nusantara XII Kebun Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi;Alfan Aziz, 100903101054; 2013: 49 halaman; Jurusan Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Jember.
Kegiatan praktek kerja nyata ini dilaksanakan pada tanggal 16 September sampai dengan 16 Oktober 2013 dengan tujuan untuk mengetahui proses penghitungan, pemotongan, penyetoran dan pelaporan pajak penghasilan pasal 23 atas sewa kendaraan pada PT. Perkebunan Nusantara XII Kebun Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi. Pajak penghasilan menurut UU Nomor : 36 Th 2008 merupakan salah satu jenis pajak yang dikelola dan dipungut oleh Pemerintah Pusat yang secara operasional hal ini dilakukan oleh Dirjen Pajak dan Departemen Keuangan.Pajak penghasilan yang dikenal dengan singkatan PPh yang merupakan pajak yang dikenakan terhadap Subjek Pajak atas penghasilan yang diterima atau diperolehnya dalam suatu tahun pajak. Hal ini berarti bahwa Subjek Pajak tersebut akan dikenakan pajak apabila memperoleh penghasilan dari manapun, Subjek Pajak tersebut dalam Undang-undang disebut Wajib Pajak.
Dalam hal ini PT. Perkebunan Nusantara XII Kebun Kalitelepak Gelenmore-Banyuwangi adalah Badan Usaha Milik Negara (BUMN) yang bergerak dalam bidang pengolahan kakao.Sebelum dilakukan proses pengolahan kakao terlebih dahulu dilakukan proses penanaman kakao.Setelah proses panen kakao tiba,dalam proses pendistribusian dan penjualan hasil kakao diperlukan kendaraan untuk mengangkut,sehingga proses ini yang menyebabkan pihak PTPN 12 Kebun Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi menyewa kendaraan kepada pihak swasta untuk mendapatkan kendaraan dalam proses tersebut. Hal itu menimbulkan objek pajak penghasilan yaitu pajak penghasilan atas sewa kendaraan, undang-undang perpajakan no. 36 tahun 2008 menyebutkan bahwa penghasilan yang diperoleh dari persewaan kendaraan dikenakan pajak yaitu pajak penghasilan pasal 23 dengan tarif 2%. PTPN 12 Kebun Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi selaku pengusaha kena pajak wajib melakukan penghitungan, pemotongan, penyetoran dan pelaporan PPh Pasal 23.
Ilmu Administrasi, Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Dilaksanakan dengan surat tugas No. 7058/UN25.1.2/SP/2013
KATA PENGANTAR
Puji syukur ke hadirat Allah SWT atas segala rahmat dan karunia-NYA, sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Tugas Akhir Hasil Praktek Kerja Nyata yang berjudul “Pelaksanaan Penghitungan, Pemotongan, Penyetoran dan
Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 Atas Sewa Kendaraan Pada PT. Perkebunan Nusantara XII Kebun Kalitelepak Glenmore-banyuwangi”. Laporan
Praktek Kerja Nyata ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat dalam memperoleh gelar ahli madya (A.Md) pada Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
Dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja Nyata ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak. Dengan adanya kesempatan ini penulis ingin menyampaikan ungkapan terima kasih kepada :
1. Prof. Dr. Hary Yuswadi, MA, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember;
2. Dr. Sasongko, M.Si., selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember;
3. Drs. Sugeng Iswono, M.A, selaku Dosen Pembimbing Akademik yang telah membimbing selama penulis menjadi mahasiswa sekaligus sebagai dosen pembimbing dalam penullisan laporan Praktek Kerja Nyata;
4. Segenap Staf, Dosen dan Karyawan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember;
5. Ir.Dwi Basuki Setijadi, selaku Administratur PT. Perkebunan Nusantara XII Kebun Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi;
6. Bapak Bambang Sujatmiko,S.E, selaku KTU PT. Perkebunan Nusantara XII Kebun Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi;
7. Bapak Beni Eko, selaku Staf Pengadaan Bagian Perpajakan dan Asuransi yang senantiasa memberikan bantuan dan bimbingan;
8. Segenap Staf dan karyawan PT. Perkebunan Nusantara XII Kebun Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi;
9. Teman-teman seangkatan DIII perpajakan 2010; 10.Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu persatu.
Penyusunan Laporan Praktek Kerja Nyata ini disadari bahwa penulis memiliki keterbatasan pengetahuan dan kemampuan yang penulis sadari masih banyak kekurangan dan jauh dari kata sempurna dalam penyusunan Laporan Praktek Kerja Nyata ini. Akhirnya Penulis menerima segala saran dan kritik yang membangun guna perbaikan laporan ini, dan berharap Laporan Praktek Kerja Nyata ini bermanfaat.
Jember, 8 November 2013 Penulis
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PERSEMBAHAN ... ii
HALAMAN MOTTO ... iii
HALAMAN PERNYATAAN ... iv HALAMAN PERSETUJUAN ... v HALAMAN PENGESAHAN ... vi RINGKASAN ... vii KATA PENGANTAR ... ix DAFTAR ISI ... x
DAFTAR TABEL ... xiii
DAFTAR GAMBAR ... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ... xv
BAB 1. PENDAHULUAN ... 1
1.1Latar Belakang ... 1
1.2Tujuan dan Kegunaan Praktek Kerja Nyata ... 3
1.2.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata ... 3
1.2.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata ... 3
1.3Lokasi dan Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata ... 4
1.3.1 Lokasi Praktek Kerja Nyata ... 4
1.3.2 Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata ... 4
BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA ... 5
2.1Definisi Pajak ... 5
2.2Pengertian Istilah Perpajakan ... 6
2.3Fungsi Pajak……….……… 7
2.4Hukum Pajak ... 8
2.5Pembagian Pajak ... 8
2.6Tata Cara Pemungutan Pajak ... 10
2.7.1 Pengertian Pajak Penghasilan ... 12
2.7.2 Dasar Hukum Pajak Penghasilan ... 12
2.7.3 Subjek dan Objek Pajak Penghasilan ... 12
2.8Pajak Penghasilan Pasal 23 ... 16
2.8.1 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 23 ... 16
2.8.2 Pengertian Sewa Kendaraan ... 16
2.8.3 Objek Pemotongan PPh Pasal 23 ... 16
2.8.4 Tarif Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Sewa Kendaraan .... 18
BAB 3. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ... 19
3.1Sejarah PT Perkebunan Nusantara XII (Persero) ... 21
3.2Jenis Budidaya dan Luas Kebun PT.Perkebunan Nusantara XII ... 22
3.3Sejarah Singkat Perusahaan PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kalitelepak Glenmore Banyuwangi ... 23
3.4Produksi Inti ... 24
3.5Struktur Organisasi ... 26
3.5.1 Struktur PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kebon Kalitelepak Glenmore ... 27
3.6Personalia ... 28
3.7Kekaryawanan ... 29
3.7.1 Karyawan Tetap ... 30
3.7.2 Karyawan Lepas ... 31
3.8Waktu Kerja dan Waktu Istirahat ... 31
3.9Perhitungan Upah Lembur ... 33
3.10 Kesepakatan Kerja Waktu Tertentu ... 31
3.11 Jaminan Sosial Tenaga Kerja ... 34
BAB 4. PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA... 35
4.3Kegiatan Yang Dilakukan Selama Praktek Kerja Nyata
(PKN) ... 36
4.4Hasil Pelaksanan Praktek Kerja Nyata (PKN) ... 36
4.4.1 Dasar Hukum Pengenaan PPh Pasal 23 ... 39
4.4.2 Pelaksanaan PPh Pasal 23 Pada PT.Perkebunan Nusantara XII Kebun Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi 39 4.4.3 Kewajiban PT. Perkebunan Nusantara XII Kebun Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi Selaku Penyewa ... 40
4.4.4 Contoh Penghitungan PPh Pasal 23 ... 41
4.4.5 Pemotongan Pajak Penghasilan Pasal 23 ... 42
4.4.6 Penyetoran Pajak Penghasilan Pasal 23 di Bank Persepsi . 42 4.4.7 Pelaporan Pada Kantor Pelayanan Pajak ... 43
4.4.8 Prosedur Pelaksanaan Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan PPh Pasal 23 Atas Sewa Kendaraan Pada PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kebun Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi ... 44
4.5Penilaian Terhadap PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kebun Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi ... 47
BAB 5. PENUTUP ... 48
5.1Kesimpulan ... 48
DAFTAR PUSTAKA ... 49 LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Halaman 3.2 Jenis Budidaya dan Luas Kebun PT.Perkebunan Nusantara XI…… ... 22 3.3 Hasil produksi kakao Edel………... 25 3.4 Hasil produksi kakao Bulk………... 25 4.1 Daftar jam kerja yang berlaku di PT. Perkebunan Nusantara XII
(Persero) Kebun Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi ... 36 4.2 Jadwal Kegiatan Praktek Kerja Nyata (PKN) di PT. Perkebunan
Nusantara XII (Persero) Kebun Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi ... 37 4.3 Laporan Masa PPh Pasal 23 Atas Sewa Kendaraan PT.Perkebunan
Nusantara XII (Persero) Kebun Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi Tahun 2013 ... 40
DAFTAR GAMBAR
Halaman 3.1 Struktur Organisasi PT. Perkebunan Nusantara XII (Persero) Kebun
Kalitelepak Glenmore-Banyuwangi ... 27 4.4 Prosedur pemotongan PPh pasal 23 atas sewa kendaraan oleh pihak
PT.Perkebunan Nusantara kepada Koperasi Karyawan Mandiri……… 44 4.5 Prosedur penyetoran PPh pasal 23 atas sewa kendaraan oleh pihak
PT.Perkebunan Nusantara ke Bank Persepsi……….... 45 4.6 Prosedur pelaporan PPh pasal 23 atas sewa kendaraan oleh pihak
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Permohonan Tempat Magang
Lampiran 2. Persetujuan Tempat Magang dari PTPN XII Lampiran 3. Surat Tugas Magang
Lampiran 4. Surat Keterangan Selesai Praktek Kerja Nyata Lampiran 5. Daftar Hadir Kegiatan Praktek Kerja Nyata Lampiran 6. Nilai Hasil Praktek Kerja Nyata
Lampiran 7. Hasil Ukur GPS Area Perkebunan
Lampiran 8. Daftar Rekapitulasi Sewa Kendaraan Bulan September Lampiran 9. Daftar Rekapitulasi Sewa Kendaraan Bulan Oktober tgl 1-15 Lampiran 10. Daftar Rekapitulasi Sewa Kendaraan Bulan Oktober tgl 16-31 Lampiran 11. Bukti Pembayaran Sewa Kendaraan Bulan September
Lampiran 12. Bukti Pembayaran Sewa Kendaraan Bulan Oktober Lampiran 13. Daftar Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Pasal 23 Lampiran 14. Bukti Pemotongan/Pemungutan PPh Final Pasal 23 Atas
Penghasilan dari Persewaan Kendaraan Lampiran 15. Surat Setoran Pajak (SSP)
Lampiran 16. Bukti Penerimaan Negara Lampiran 17. Bukti Penerimaan Surat
