ANALISIS HARMONISASI PAJAK DAN ZAKAT DI INDONESIA PASCA PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 60 TAHUN 2010 TUGAS AKHIR

(1)

ANALISIS HARMONISASI PAJAK DAN ZAKAT

DI INDONESIA

PASCA PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH

NOMOR 60 TAHUN 2010

TUGAS AKHIR

NURAHMAN

1181902017

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL

UNIVERSITAS BAKRIE JAKARTA

(2)

i

ANALISIS HARMONISASI PAJAK DAN ZAKAT

DI INDONESIA

PASCA PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH

NOMOR 60 TAHUN 2010

TUGAS AKHIR

Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Sarjana Akuntansi

NURAHMAN

1181902017

PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN ILMU SOSIAL

UNIVERSITAS BAKRIE JAKARTA

(3)

ii

HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS

Tugas Akhir ini adalah hasil karya sendiri, dan semua sumber baik yang dikutip maupun dirujuk

telah saya nyatakan dengan benar.

Nama : Nurahman

NIM : 1181902017

Tanda Tangan : ...

(4)

(5)

iv

UNGKAPAN TERIMA KASIH

Puji syukur kepada Allah SWT, Tuhan Yang Maha Esa, karena atas berkat dan rahmat-Nya, penulis dapat menyelesaikan Tugas Akhir ini. Penulisan Tugas Akhir ini dilakukan dalam rangka memenuhi salah satu syarat untuk mencapai gelar Sarjana Akuntansi Program Studi Akuntansi pada Fakultas Ekonomi dan Ilmu Sosial Universitas Bakrie. Penulis menyadari bahwa Tugas Akhir ini tidak dapat selesai tepat pada waktunya tanpa bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terimakasih kepada:

1) Dr. Rene Johannes, S.E., M.Si., M.M., M.Si., Ak., CA., CPMA., CPA (Aust.), CSCA, ACPA., selaku Dosen Pembimbing, yang telah memberikan tenaga, waktu, dan pikiran untuk membimbing dan mengarahkan saya yang dalam penyusunan dan penyempurnaan Tugas Akhir ini;

2) Rizka Indri Arfianti, S.E., Ak., M.M., selaku Dosen Pembahas yang telah berkenan menyediakan waktu, tenaga, dan pikiran untuk memberi masukan dan saran perbaikan kepada Penulis;

3) Dr. Tita Djuitaningsih, S.E., M.Si., Ak., CA., selaku Dosen Penguji yang telah meluangkan waktu, tenaga, serta pikiran untuk mengarahkan penulis dalam penyusunan Tugas Akhir ini.

4) Bapak Oktria Hendrarji, Kepala KPP Pratama Pondok Gede yang telah memberikan izin kepada Penulis untuk melanjutkan studi di luar jam kantor. 5) Orangtua, istri, anak dan keluarga yang telah mendukung dan memotivasi

Penulis serta selalu mendoakan selama Penulis menjalani studi.

6) Rekan-rekan mahasiswa, Kelas Karyawan Batch X dan Batch XII, yang saling memotivasi dan mengingatkan satu sama lain untuk penyelesaian skripsi ini. Akhir kata, Penulis berharap agar Allah SWT, berkenan membalas kebaikan semua pihak yang telah membantu dalam proses penyusunan Tugas Akhir ini. Semoga Tugas Akhir ini dapat bermanfaat bagi pengembangan ilmu kedepannya.

Jakarta, 30 Agustus 2021

(6)

v

HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI

Sebagai sivitas akademik Universitas Bakrie, saya yang bertanda tangan di bawah ini:

Nama : Nurahman

NIM : 1181902017

Program Studi : S1 Akuntansi

Fakultas : Ekonomi dan Ilmu Sosial Jenis Tugas Akhir : Tugas Akhir/Skripsi

demi pengembangan ilmu pengetahuan, menyetujui untuk memberikan kepada Universitas Bakrie Hak Bebas Royalti Noneksklusif (Non-exclusive Royalti-Free Right) atas karya ilmiah saya yang berjudul:

Analisis Harmonisasi Pajak dan Zakat di Indonesia Pasca Penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 60 Tahun 2010

beserta perangkat yang ada (jika diperlukan). Dengan Hak Bebas Royalti Noneksklusif ini Universitas Bakrie berhak menyimpan, mengalihmedia/formatkan, mengelola dalam bentuk pangkalan data (database), merawat, dan mempublikasikan tugas akhir saya selama tetap mencantumkan nama saya sebagai penulis/pencipta dan sebagai pemilik Hak Cipta untuk kepentingan akademis.

Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya.

Dibuat di : Jakarta

Pada tanggal : 30 Agustus 2021

Yang menyatakan

(7)

Universitas Bakrie

vi

ANALISIS HARMONISASI PAJAK DAN ZAKAT DI INDONESIA

PASCA PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 60 TAHUN 2010

Nurahman1

ABSTRAK

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis perhitungan berkurangnya penerimaan pajak akibat penerapan PP No. 60 Tahun 2010, menganalisis dampak penerapan zakat sebagai pengurang penghasilan bruto terhadap kontribusi penerimaan pajak dalam APBN, serta menganalisis persepsi Wajib Pajak dalam pemanfaatan Peraturan Pemerintah No. 60 Tahun 2010 tersebut. Metode penelitian yang digunakan ialah studi kasus dan analisis deskriptif dengan teknik pengumpulan data berupa dokumentasi dan kuesioner. Penelitian ini menggunakan sumber data primer dari hasil kuesioner dan sumber data sekunder yang diambil dari data yang dipublikasikan oleh Kementerian Keuangan, Direktorat Jenderal Pajak, BAZNAS, dan sumber lainnya yang terkait dengan penelitian ini. Teknik analisis data dilakukan dengan empat tahapan yaitu pengumpulan data, data reduksi, data disajikan, dan penarikan kesimpulan. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa penerapan PP No. 60 Tahun 2010 tidak berpengaruh secara signifikan terhadap penerimaan pajak maupun kontribusi pajak dalam APBN. Penerimaan pajak tetap meningkat dengan pertumbuhan rata-rata 14%. Sedangkan kontribusi pajak dalam APBN terpantau stabil di angka proporsi rata-rata 75%. Namun apabila seluruh Wajib Pajak yang juga Wajib Zakat memanfaatkan fasilitas tersebut, maka terdapat potensi penurunan PPh pasal 21 sebesar 5%. Selanjutnya, hasil kuisioner menunjukkan bahwa mayoritas responden tidak memanfaatkan fasilitas tersebut karena tidak mengetahui adanya fasilitas tersebut ataupun belum mengetahui prosedur pemanfaatannya.

Kata kunci : Pajak, Zakat, Penerimaan Pajak, PP No. 60 Tahun 2010.

(8)

vii

ANALYSIS OF TAX AND ZAKAT HARMONIZATION IN INDONESIA

AFTER IMPLEMENTATION OF

PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 60 TAHUN 2010

Nurahman1

ABSTRACT

This research aims to analyse the calculation of reduced tax revenues due to the implementation of PP No. 60 th. 2010, to analyse the impact of for contribution of tax revenue in the APBN, and to analyse the perception of taxpayers in utilization of PP No. 60 th. 2010. The research method used is a case study and descriptive analysis with data collection techniques in the form of documentation and questionnaires. This study using primary data sources from questionnaire results and secondary data sources, published by the Ministry of Finance, Directorate General of Taxes, BAZNAS, and other sources. The data analysis technique is used in four stages, there are data collection, data reduction, data presentation, and drawing conclusions. The results of this study show that the application of PP no. 60 of 2010 has no significant effect on tax revenues and tax contributions in the APBN. Tax revenues increase with an average growth of 14%. Meanwhile, the contribution of taxes in the APBN is stable at an average proportion of 75%. And for questionary results show the majority of respondents do not use these facilities because they do not know about these facilities or do not know the procedures. Keywords: Taxes, Zakat, Tax Revenue, PP No. 60 Tahun 2010.

(9)

viii

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL...i

HALAMAN PERNYATAAN ORISINALITAS ... ii

HALAMAN PENGESAHAN ... iii

UNGKAPAN TERIMA KASIH...iv

HALAMAN PERNYATAAN PERSETUJUAN PUBLIKASI...v

ABSTRAK...vi ABSTRACT...vii DAFTAR ISI...viii DAFTAR GAMBAR...x DAFTAR TABEL...xi DAFTAR LAMPIRAN...xii 1. PENDAHULUAN ... 1

1.1. Latar Belakang Masalah ... 1

1.2. Fokus Penelitian ... 4 1.3. Rumusan Masalah ... 4 1.4. Tujuan Penelitian ... 4 1.5. Manfaat Penelitian ... 5 1.5.1.Manfaat Teoritis ... 5 1.5.2.Manfaat Praktis ... 5

2. TINJAUAN PUSTAKA DAN KERANGKA PEMIKIRAN ... 6

2.1. Definisi Konsep dan Pendekatan Teori ... 6

2.1.1. Definisi Konsep ... 6 2.1.1.1. Definisi Pajak ... 6 2.1.1.2. Fungsi Pajak ... 7 2.1.1.3. Prinsip Pajak ... 7 2.1.1.4. Definisi Zakat ... 8 2.1.1.5. Jenis Zakat ... 9

2.1.1.6. Golongan yang Berhak Menerima Zakat ... 10

2.1.1.7. Tujuan Zakat ... 10

2.1.1.8. Badan Amil Zakat dan Lembaga Amil Zakat ... 12

2.1.1.9. Peran Pajak dan Zakat bagi Negara ... 13

2.1.2. Pendekatan Teori ... 14

(10)

ix

2.1.2.2. Teori Pertumbuhan Ekonomi Walt Whitman Rostow ... 15

2.2. Kerangka Pemikiran ... 18

3. METODE PENELITIAN ... 20

3.1. Metode Penelitian ... 20

3.2. Objek Penelitian ... 21

3.3. Sumber Data dan Teknik Pengumpulan Data ... 21

3.4. Instrumen Penelitian ... 23

3.5. Teknis Analisis Data ... 23

3.6. Pengujian Keabsahan Data ... 25

4. TEMUAN PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 26

4.1. Gambaran Umum Objek Penelitian ... 26

4.1.1. Penerimaan Pajak dan Zakat ... 26

4.1.2. Perpajakan dalam APBN dan Alokasinya ... 28

4.1.3. Penduduk Muslim Pembayar Zakat ... 31

4.2. Temuan Penelitian ... 31

4.2.1. Penerimaan Pajak Pasca Penerapan PP No. 60 Tahun 2010 ... 31

4.2.2. Kontribusi Pajak dalam APBN Tahun 2009-2013 ... 34

4.2.3. Persepsi Wajib Pajak dalam pemanfaatan PP No. 60/2010 ... 35

4.3. Pembahasan ... 38

5. SIMPULAN DAN SARAN ... 40

5.1. Simpulan ... 40

5.2. Saran ... 41

5.2.1. Saran Untuk Objek Penelitian ... 41

5.2.2. Saran Untuk Penelitian Selanjutnya ... 42

DAFTAR PUSTAKA ... 43

(11)

x

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1.01. Realisasi Penerimaan dalam APBN ... 2

Gambar 1.02. Zakat Maal Perorangan ... 3

Gambar 2.01. Kerangka Pemikiran ... 19

Gambar 4.01. Penerimaan Pajak Tahun 2006-2020... 26

Gambar 4.02. Penerimaan Zakat Tahun 2006-2020 ... 27

Gambar 4.03. Proporsi Penerimaan Perpajakan dalam APBN Tahun 2019 dan 2020 ... 28

Gambar 4.04. Alokasi Uang Pajak ... 29

Gambar 4.05. Struktur Belanja Negara ... 30

Gambar 4.06. Belanja Pemerintah Pusat Menurut Fungsi dalam APBN Tahun 2021 ... 30

Gambar 4.07. Pertumbuhan Pajak dan Zakat ... 32

(12)

xi

DAFTAR TABEL

Tabel 4.01. Simulasi Penghitungan Zakat sebagai Pengurang Penghasilan

pada SPT ... 33

Tabel 4.02. Kontribusi Pajak dalam APBN ... 34

Tabel 4.03. Karakteristik Responden ... 35

Tabel 4.04. Pengetahuan Responden tentang Zakat sebagai

Pengurang Penghasilan Bruto ... 36

Tabel 4.05. Sumber Informasi yang Efektif atas Zakat sebagai Pengurang

Penghasilan Bruto ... 36

Tabel 4.06. Membayar Pajak dan Zakat... 36

Tabel 4.07. Tempat Responden Membayar Zakat ... 37

Tabel 4.08. Memanfaatkan Fasilitas Zakat sebagai Pengurang

Penghasilan Bruto ... 37

Tabel 4.09. Alasan Responden yang Tidak Memanfaatkan

Fasilitas Zakat sebagai Pengurang Penghasilan Bruto ... 37

(13)

xii

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Hasil Kuesioner ... 45