BAB 2
LANDASAN TEORI
2.1 Pengertian Sistem Informasi Akuntansi
Menurut Romney dan Steinbart (2006, p6), sistem informasi akuntansi adalah suatu sistem yang mengumpulkan, merekam, menyimpan dan memproses data untuk menghasilkan informasi untuk membuat keputusan.
Menurut Hall (2001, p9), sistem informasi akuntansi adalah bagian khusus sistem informasi yang memproses transaksi keuangan.
Menurut Wilkinson, Cerullo, Raval, dan Wong-On-Wing (2000, p342), sistem informasi akuntansi adalah kesatuan struktur dengan suatu entitas, seperti perusahaan bisnis yang mempekerjakan sumber daya fisik dan komponen lain dan merubah data ekonomi menjadi informasi akuntansi, dengan tujuan memenuhi kebutuhan informasi dari berbagai macam pengguna.
Jadi sistem informasi akuntansi adalah bagian khusus sistem informasi yang mengumpulkan, merekam, menyimpan dan memproses data dengan tujuan memenuhi kebutuhan informasi dari berbagai macam pengguna dan untuk mendukung proses pembuatan keputusan.
2.2 Audit
2.2.1 Pengertian Audit
seseorang yang kompeten dan independen untuk dapat menentukan dan melaporkan kesesuaian informasi yang dimaksud dengan kriteria-kriteria yang telah ditetapkan.
Menurut Messier, Glover, dan Prawitt (2006, p13), auditing adalah proses sistematis dari pengevaluasian dan perolehan bukti-bukti yang berhubungan dengan kejadian dan tindakan ekonomi untuk menentukan tingkatan keterkaitan antar asersi dan membangun kriteria untuk mengkomunikasikan hasilnya kepada orang yang berkepentingan atau user.
Jadi dapat disimpulkan bahwa auditing adalah proses pengumpulan dan pengevaluasian bahan bukti mengenai pernyataan-pernyataan tentang kegiatan dan kejadian ekonomi untuk dapat menentukan dan melaporkan kesesuaian informasi dimaksud dengan kriteria-kriteria yang telah ditetapkan.
2.2.2 Jenis-jenis Audit
Menurut Wilkinson, Cerullo, Raval, dan Wong- On-Wing (2000, p 342), audit terdiri dari 6 jenis yaitu:
1. Audit Operasional (Operational Audit)
Audit operasional berfokus pada efisiensi dan efektivitas dimana segala sumber daya digunakan untuk menyelesaikan tugas sebagai prosedur dan tindakan sesuai dengan peraturan yang dibuat.
Audit kepatuhan berfokus pada peraturan, hukum pemerintahan, pengendalian dan kewajiban lain kepada pihak eksternal yang harus dipatuhi.
3. Manajemen Proyek dan Audit Pengendalian Perubahan (Project Management and Change Control Audit)
Sebelumnya diketahui sebagai audit pengembangan sistem. Berfokus pada efisiensi dan efektivitas dimana fase-fase yang berbeda dari daur hidup pengembangan sistem dilakukan.
4. Audit Pengendalian Internal (Internal Control Audit)
Audit pengendalian internal berfokus pada pengevaluasian struktur pengendalian internal.
5. Audit Laporan Keuangan ( Financial Statement Audit )
Audit laporan keuangan berfokus pada kejujuran laporan keuangan hasil operasi dan arus kas.
6. Audit Kecurangan (Fraud Audit)
Audit kecurangan merupakan suatu tindakan audit dalam mengumpulkan bukti untuk menentukan apakah kecurangan sedang terjadi, telah terjadi atau akan terjadi dan untuk memecahkan masalah dengan memperbaiki tanggung jawab.
2.3 Pengendalian Intern
dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi, mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
Menurut Hall (2001, p138), sistem pengendalian internal merupakan kebijakan, praktik dan prosedur yang digunakan oleh organisasi untuk menjaga aktiva perusahaan, memastikan akurasi dan dapat diandalkannya catatan dan informasi akuntansi, mempromosikan efisiensi operasi perusahaan, mengukur kesesuaian dengan kebijakan dan prosedur yang telah ditetapkan oleh manajemen.
Menurut Cascarino (2007, p57), pengendalian internal adalah suatu tindakan yang diambil oleh manajemen untuk meningkatkan lingkungan dalam upaya mencapai tujuan. Dihasilkan dari perencanaan manajemen, perorganisasian dan kepimpinan, dan yang lainnya (seperti pengendalian manajemen, pengendalian internal, dan lain-lain).
Jadi pengendalian internal adalah praktik, prosedur dan proses yang digunakan oleh organisasi untuk menjaga aktiva perusahaan mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen.
2.3.2 Tujuan Pengendalian Internal
Menurut Cascarino (2007, p59), secara keseluruhan tujuan pengendalian internal secara rinci diantaranya :
Jika manajemen tidak dapat mempercayai integritas dan kehandalan dari informasi yang ada dan diproses di dalam sistem informasi, semua informasi harus dicurigai untuk beberapa kasus, hal ini akan lebih merusak organisasi daripada kehilangan informasi itu sendiri. 2. Ketaatan dengan peraturan, perencanaan, prosedur, hukum dan
undang - undang yang berlaku
Hukum dan peraturan merupakan kewajiban dari luar dan harus ditaati. Ketidakcukupan sistem informasi dapat membuat organisasi melanggar hukum yang ada di negara sehingga akibatnya organisasi akan kehilangan keunggulannya, penalti dan hukuman dapat dijatuhi pada karyawan perusahaan.
3. Perlindungan atas aset
Kehilangan harta (aset) adalah salah satu dari sekian banyak resiko yang terlihat yang dapat organisasi hadapi dan khususnya mengakibatkan penerapan dari sebagian besar pengendalian yang terlihat, seperti kunci pada pintu, keamanan, penjagaan barang berharga dan lain-lain. Di dalam sebuah organisasi yang berdasarkan sistem informasi, pengendalian aset dapat termasuk pengendalian yang tidak dapat diukur seperti perlindungan ganda, pemisahan tugas dan teknik autentikasi komputer.
4. Operasional yang efisien dan efektif
atas penggunaan dari sumber daya yang jarang diperoleh serta termasuk mengurangi penghamburan sebagai usaha untuk pengurangan penggunaan sumber daya.
2.3.3 Fungsi Pengendalian Internal
Menurut Cascarino (2007, p6), fungsi pengendalian internal diklasifikasikan dalam 5 tipe yaitu :
1. Pengendalian pencegahan (preventive)
Pengendalian preventive adalah pencegahan yang dilakukan sebelum masalah terjadi tetapi tidak pernah 100% efektif sehingga tidak dapat sepenuhnya tergantung pada pengendalian ini. Pengendalian preventive ini meliputi batasan oleh pengguna, kebutuhan password, dan pemisahan tugas.
2. Pengendalian pendeteksian (detektif)
Pengendalian ini mendeteksi permasalahan setelah masalah timbul dan lebih mudah dilakukan daripada mengecek setiap transaksi dengan pengendalian preventive. Pengendalian ini meliputi keefektifan pelatihan pengunaan audit dan laporan-laporan pengecualian.
3. Pengendalian pengoreksian (corrective)
Pengendalian ini mengoreksi masalah-masalah yang telah diidentifikasi oleh pengendalian detektive dan biasanya ada campur tangan sistem informasi. Pengendalian ini meliputi proses rencana perbaikan (Disaster Recovery Plans) dan kemampuan perbaikan
transaksi. Pengendalian corrective memiliki resiko yang tinggi karena terjadi pada lingkup yang tidak biasa dan dibutuhkan keputusan untuk melakukannya serta dibutuhkan pertimbangan dalam pelaksanaan. Contoh pengendalian corrective adalah jejak-jejak audit, selisih laporan-laporan, kesalahan statistik, pendukung, pemulihan dan lain-lain.
4. Pengendalian langsung
Pengendalian ini dirancang untuk menghasilkan keputusan yang positif dan meningkatkan kebiasaan yang dapat diterima. Pengendalian ini tidak hanya mencegah perilaku yang tidak diinginkan dan yang pada umumnya terdapat kebijaksanaan dalam suatu situasi. Akan tetapi juga memberitahukan kepada semua pemakai dari komputer bahwa menjadi tanggung jawab mereka untuk menyakinkan terdapat backup yang cukup dan disimpan semestinya. Bagaimanapun pengendalian ini dapat diawasi dan tindakan dapat diambil ketika pengendalian dilaksanakan.
5. Pengendalian kompensasi
Pengendalian ini dapat dilakukan ketika kelemahan didalam suatu pengendalian dapat dikompensasi oleh pengendalian lain. Pengendalian ini digunakan untuk membatasi resiko dan hal-hal yang tidak diinginkan. Hal ini dibenarkan ketika auditor menghadapi integrasi sistem yang rumit dan struktur pengendalian yang
2.3.4 Komponen Pengendalian Internal
COSO (Committee of Sponsoring Organizations) menurut Cascarino (2007, p49), berfungsi untuk membangun struktur pengendalian intern yang baik dalam memperkuat pengendalian intern di perusahaan, COSO memperkenalkan suatu pengendalian yang lebih luas daripada model pengendalian akuntansi tradisional dan mencakup manajemen risiko, dimana pengendalian intern terdiri atas 5 (lima) komponen yang saling terkait yaitu
1. Lingkungan pengendalian (control environment) menetapkan corak suatu organisasi dan mempengaruhi kesadaran pengendalian orang-orangnya. Lingkungan pengendalian merupakan dasar untuk semua komponen pengendalian intern, menyediakan disiplin dan struktur. 2. Penaksiran resiko (risk assessment) adalah identifikasi entitas dan
analisis terhadap resiko yang relevan untuk mencapai tujuannya, membentuk suatu dasar untuk menentukan bagaimana resiko harus dikelola.
3. Kegiatan Pengendalian (control activities) adalah kebijakan dari prosedur yang membantu menjamin bahwa arahan manajemen dilaksanakan.
4. Informasi dan komunikasi (information and communication) merupakan pengidentifikasian, penangkapan, dan pertukaran informasi dalam suatu bentuk dari waktu yang memungkinkan orang melaksanakan tanggungjawab mereka. Sistem informasi mencakup sistem akuntansi, terdiri atas metode dan catatan yang dibangun untuk
mencatat, mengolah, meringkas, dan melaporkan transaksi entitas dan untuk memelihara akuntabilitas bagi aktiva, utang dan ekuitas. Komunikasi mencakup penyediaan suatu pemahaman tentang peran dan tanggung jawab individual berkaitan dengan pengendalian intern terhadap pelaporan keuangan.
5. Pemantauan (monitoring) adalah proses menentukan mutu kinerja pengendalian intern sepanjang waktu. Pemantauan mencakup penentuan desain dan operasi pengendalian yang tepat waktu dan pengambilan tindakan koreksi.
2.3.5 Jenis-jenis Pengendalian Internal
Pengendalian internal terdiri dari 2 jenis yaitu pengendalian umum dan pengendalian aplikasi.
2.3.5.1 Pengendalian Umum
Menurut Weber (1999), pengendalian umum terdiri dari : 1. Pengendalian Top Management (Top Management Control)
Menurut Weber (1999, p69) pada tindakan pengendalian ini auditor harus mengevaluasi apakah manajemen senior telah mengatur fungsi sistem informasi dengan baik. Fungsi dari kontrol ini diperlukan untuk mengevaluasi kinerja aktual agar dapat mencapai tujuan jangka panjang dan jangka pendek yang sudah direncanakan. Manajemen harus dapat melihat hal-hal dimana
organisasi yang mendukung, manajemen harus melihat hal-hal yang meningkatkan efisiensi dan efektivitas sistem organisasi saat ini. 2. Pengendalian Manajemen Pengembangan Sistem (Systems Development Management Control )
Menurut Weber (1999, p103) , tipe pengendalian ini mengingatkan fungsi manajemen pengembangan sistem yang bertanggung jawab terhadap fungsi analisa, desain, pengembangan, implementasi dan maintenance sistem informasi. Audit pada manajemen pengembangan sistem dapat dimulai dari 3 bentuk pendekatan audit yakni concurrent audit, postimplementation dan general audit. Auditor harus memilih model dari proses pembangunan sistem untuk memberikan dasar evaluasi. Auditor harus mampu untuk menerapkan sudut pandang berkesinambungan dari proses pembangunan sistem dimana mereka dapat menentukan aktivitas apa yang harus dilaksanakan, bagaimana hal itu diwujudkan dan kapan hal itu akan diwujudkan.
3. Pengendalian Manajemen Program (Programming Management Control)
Menurut Weber (1999, p157) mengarahkan kepada pembuatan atau pergantian perangkat lunak (software) yang berkualitas tinggi. Pengendalian ini dimulai dengan fase utama dari daur hidup pengembangan program. Dengan pengembangan sistem ini, auditor dapat menggunakan model daur hidup untuk mengerti, merencanakan dan melaksanakan tugas lebih baik lagi yang harus
dilengkapi untuk memperoleh software yang berkualitas tinggi. Selama proses audit, model ini juga dapat membantu di dalam pengumpulan bukti audit dan membantu di dalam proses evaluasi bukti-bukti audit.
4. Pengendalian Manajemen Sumber Data (Data Resources Management Control)
Menurut Weber (1999, p205) organisasi mulai mengenali bahwa data adalah sumber daya kritis yang harus dikelola dengan baik. Terdapat solusi teknis dan administratif untuk masalah yang dihadapi di dalam mengelola data.
Ada empat tujuan utama yang harus dicapai oleh pengelola data, yaitu :
a. Sharability : pemakai data yang berbeda di dalam organisasi sebaiknya dapat mengakses dan menggunakan data yang sama. b. Availability : apabila data digunakan bersama-sama, maka
pemakai harus dapat masuk dan menggunakan data tersebut pada saat dibutuhkan dari lokasi dan dengan format yang mereka butuhkan.
c. Evolvability : fasilitas yang ada untuk mengelola data harus dapat dikembangkan dengan mudah sesuai dengan perubahan yang diperlukan oleh pemakai.
5. Pengendalian Manajemen Keamanan (Security Management Control)
Menurut Weber (1999, p242) administrator keamanan sistem informasi bertanggung jawab untuk memastikan bahwa aset sistem informasi aman. Aset aman bila kemungkinan kehilangan yang dapat timbul berada pada level yang dapat diterima. Berikut ini adalah beberapa ancaman keamanan yang dihadapi fungsi sistem informasi dan pertahanan yang dapat diimplementasikan. Auditor harus mengerti konsekuensi dari ancaman ini terhadap tujuan audit dan pengendalian yang efektif.
a. Fire Damage
Bencana karena kebakaran adalah ancaman yang paling serius bagi keamanan fisik dari aset sistem informasi. Beberapa hal ini dapat dilaksanakan untuk memberikan sistem perlindungan dari kebakaran, yakni :
1) Alarm kebakaran manual dan otomatis ditempatkan di lokasi yang strategis di dalam organisasi dimana aset sistem informasi yang bernilai material ditempatkan.
2) Sistem pemadam api otomatis yang diletakkan di lokasi strategis mengandung : air, karbondioksida dan gas halon yang tidak membahayakan bagi manusia.
3) Terdapat petunjuk yang menunjukkan dimana alarm otomatis atau manual ditempatkan.
4) Selain petunjuk tersebut, terdapat sistem pemadam kebakaran otomatis.
5) Bangunan dimana aset sistem informasi material ditempatkan dibangun dari bahan bangunan yang tahan api dan memiliki struktur yang stabil ketika bencana kebakaran terjadi.
6) Untuk mengurangi risiko dari kerusakan karena api, maka kawat elektrik harus ditempatkan di dalam pembungkus atau saluran yang tahan api.
b. Bencana air
Bencana air dari aset sistem ini dapat disebabkan dari bencana kebakaran; sebagai contoh sistem pemadam api mengeluarkan air yang merusak hardware. Bencana air karena berbagai hal, misalnya: topan, tornado, es, dan hujan panas.
Berikut ini adalah cara untuk melindungi aset sistem informasi dari bencana karena air, yakni :
1) Memiliki langit-langit, dinding dan lantai yang tahan air 2) Memiliki sistem pengeringan yang mencukupi
3) Memakai alarm pada tempat yang strategis dimana aset sistem informasi ditempatkan
4) Pada area berpotensi banjir, meletakkan aset sistem informasi di daerah yang tidak terjangkau oleh air.
5) Memiliki stop kontak utama untuk segala saluran air
6) Menggunakan pipa pengering otomatis yang dapat dikenali oleh alarm dan aktif apabila ada api.
c. Variasi energi
Variasi energi dikarenakan karena meningkatnya energi, menurunnya energi atau kehilangan energi. Ketidakstabilan energi ini dapat merusak tidak hanya operasional dari perangkat keras tetapi juga sistem yang diperlukan untuk menjaga lingkungan operasional yang dapat diterima yakni lingkungan yang bebas dari debu dan relatif konstan dengan cuaca dan pemakai. Pengendalian alternatif yang dapat digunakan misalnya : ruangan tertentu harus terkunci untuk melindungi karyawan, mengurangi akses tidak sah atas penggunaan perangkat keras, perangkat lunak dan data.
d. Kerusakan struktural
Kerusakan struktural pada aset sistem informasi dapat terjadi pada beberapa bentuk : gempa bumi, angin, lumpur, salju, tanah longsor dan lain sebagainya. Kerusakan struktural dapat mengakibatkan bencana lain. Contoh : api dapat merusak lantai dimana komputer dan peralatan lain diletakkan.
e. Polusi
Polusi dapat merusak disk drive sehingga data yang penting dapat saja hilang. Waktu yang berharga juga dapat hilang karena digunakan untuk memperbaiki peralatan tersebut. Polusi juga dapat menyebabkan kebakaran. Komponen polusi yang utama ialah debu. Beberapa cara yang dapat diambil untuk mengurangi debu, misalnya langit-langit, dinding, lantai, lemari penyimpanan dan peralatan harus dibersihkan secara berkala.
f. Intrusi yang tidak sah
Pencurian data dapat dicegah, salah satunya ialah kamera seharusnya tidak diletakkan di dalam bangunan dimana harta diletakkan. Intrusi yang tidak sah terdiri dari dua jenis, yaitu :
1) Secara fisik masuk ke perusahaan dan mengambil harta bagian sistem informasi atau melakukan pengrusakan.
2) Tidak masuk secara fisik ke perusahaan tetapi menggunakan cara lain seperti menggunakan receiver untuk melakukan penyadapan.
g. Virus dan Worms
Virus adalah sebuah program yang memerlukan sistem operasi komputer lain untuk masuk ke program lain, virus dapat terjangkit dengan mudah, melalui file yang dikirimkan sebagai attachment pada email. Seperti virus, worm juga memperbanyak diri dengan maksud yang tidak berbahaya. Jika virus menyerang program yang lain, maka worm biasanya berdiri sendiri, sebagai sebuah program mandiri. Berikut langkah-langkah pengendalian untuk jaringan terbuka, yakni :
1) Membentuk kelompok administrasi keamanan jaringan yang akan bertanggung jawab atas keamanan jaringan organisasi
2) Membentuk pengendalian untuk pengguna jaringan agar diikuti sehingga mengurangi ancaman seperti worms
3) Waspada terhadap kelemahan di dalam sumber daya jaringan yang dapat mempengaruhi sekuritas.
h. Penyalahgunaan software, data dan pelayanan
Perusahaan dapat mengalami kerugian karena software, data dan pelayanan yang mereka miliki disalahgunakan, sebagai contoh di bawah ini adalah tipe penyalahgunaan yang dapat terjadi, yaitu :
1) Perangkat lunak yang dikembangkan oleh perusahaan dicuri oleh karyawan atau pesaing. Perusahaan kehilangan pendapatan dari penjualan perangkat lunak yang dikembangkannya.
2) Perusahaan tidak berhasil untuk menjaga kerahasiaan data yang disimpan pada database, hal itu dapat mengakibatkan terjadinya pemberitaan yang kurang baik.
Pengendalian dapat ditingkatkan jika administrator keamanan bertanggung jawab atas perolehan perangkat keras (hardware) dan perangkat lunak (software).
6. Pengendalian Manajemen Operasi (Operations Management Control )
Menurut Weber (1999, p288) pengendalian ini bertanggung jawab di dalam fungsi keseharian perangkat keras dan perangkat lunak. Ada beberapa fungsi dimana pengendalian operasional dilakukan. Di antaranya yakni : a. Operasional komputer
Kontrol terhadap kegiatan operasional komputer ini mendukung aktivitas yang mendukung kegiatan rutin dari software / hardware yang tersedia. Kegiatan ini meliputi pengendalian operasional, pengendalian jadwal dan pengendalian perawatan.
b. Pengendalian jaringan komunikasi
Manajer operasional bertanggung jawab atas kegiatan rutin dari operasional WAN atau LAN yang digunakan oleh organisasi mereka. Pada WAN (Wide Area Network), operator harus mampu untuk mengidentifikasikan error yang terjadi pada jalur komunikasi dan mengatur ulang jaringan untuk mengakomodasi semuanya. Sedangkan pada LAN (Local Area Network), manajemen operasional bertanggung jawab pada fasilitas file server.
c. Pemasukan dan persiapan data
Secara umum, semua sumber data untuk aplikasi sistem dikirim ke bagian persiapan data untuk diketik dan diverifikasi sebelum dimasukkan ke dalam sistem komputer. Kegiatan ini biasanya dilakukan oleh operator komputer dan sebagian besar dimasukkan secara langsung menggunakan peralatan tertentu seperti scanner atau dari mouse komputer.
d. Pengendalian produksi
Pengendalian produksi terdiri dari lima fungsi utama, yakni : 1) Menerima dan mengirim input dan output.
2) Menjadwalkan pekerjaan.
3) Tingkatan persetujuan pelayanan dari manajemen terhadap pemakai. 4) Pengendalian transfer harga atau pembebanan.
e. Help Desk / Technical Support
Fungsi bagian ini pada bagian operasional terdiri dari dua, yaitu membantu pemakai akhir untuk mendapatkan hardware dan software serta menyediakan dukungan teknis untuk membantu mengatasi masalah. 7. Pengendalian Manajemen Jaminan Kualitas (Quality Assurance Management
Control )
Menurut Weber (1999, p332) manajemen jaminan kualitas terlibat di dalam memastikan bahwa sistem informasi yang dihasilkan oleh fungsi sistem informasi mencapai tujuan tertentu dan proses pembangunan, implementasi, operasional, dan perawatan dari sistem informasi dilengkapi dengan sekumpulan standar kualitas. Pada beberapa hal, tujuan dan fungsi dari jaminan kualitas dan auditor adalah sama. Keduanya memusatkan pada sistem informasi berkualitas tinggi yang dibangun, diimplementasikan, dioperasikan dan dirawat. Keduanya juga mengumpulkan bukti dan mengevaluasi tingkat kepercayaan dari pengendalian sistem informasi. Sebagai hasil, auditor mendapatkan pengendalian yang lebih baik dan mengurangi pengujian substantif ketika fungsi jaminan kualitas bekerja dengan benar.
2.3.5.2 Pengendalian Aplikasi
Menurut Weber (1999, p365), pengendalian sistem aplikasi berkaitan dengan menjamin sistem aplikasi individu untuk menjaga aset, menjamin integritas data, dan mencapai objektif perusahaan dengan efektif dan efisien.
1. Pengendalian Batasan (Boundary Control)
Menurut Weber (1999, p367), subsistem batasan menentukan hubungan antara pemakai komputer dengan sistem komputer itu sendiri. Pengendalian di dalam subsistem batasan memiliki 3 tujuan, yakni :
a. Membangun identitas dan autentikasi dari pemakai yang sah.
b. Membangun identitas dan autentikasi dari sumber daya sistem komputer yang dibutuhkan oleh pemakai.
c. Membatasi tindakan yang diambil oleh pemakai untuk menggunakan komputer ketika melakukan tindakan otorisasi.
Ada beberapa jenis pengendalian pada subsistem batasan, yakni : a. Pengendalian Kriptografi
Pengendalian kriptografi dirancang untuk mengamankan data pribadi dan untuk menjaga modifikasi data oleh orang yang tidak berwenang, Hal ini dilakukan dengan cara mengacak data sehingga tidak memiliki arti bagi orang yang tidak dapat menguraikan data tersebut.
b. Pengendalian Akses
Jenis pengendalian yang umum digunakan di dalam subsistem batasan adalah pengendalian akses. Pengendalian akses membatasi penggunaan dari sumber daya sistem komputer kepada pemakai yang memiliki autorisasi, membatasi tindakan autorisasi
meyakinkan bahwa pemakai hanya dapat memperoleh sumber daya sistem komputer yang autentik.
c. PIN (Personal Identification Number)
Sebuah PIN secara sederhana adalah sejenis password. PIN adalah nomor rahasia yang mengacu kepada seseorang dimana di dalam hubungannya sebagai identitas dari orang tersebut, PIN diperlukan untuk melakukan verifikasi atas autentikasi dari seseorang.
d. Tanda tangan digital
Tanda tangan diperlukan untuk membangun autentikasi dari orang-orang yang terlibat. Selain itu tanda tangan juga mencegah pengirim surat atau bagian dari kontrak mengingkari partisipasi mereka di dalam kontrak. Tanda tangan digital sama seperti tanda tangan analog, hanya saja tanda tangan digital terdiri dari bilangan string 0 atau 1. Tanda tangan digital tidak bersifat konstan seperti tanda tangan analog, karena itu tanda tangan digital tidak dapat dipalsukan.
e. Kartu plastik
PIN dan tanda tangan digital digunakan untuk tujuan autentikasi, kartu plastik digunakan untuk tujuan identifikasi. Kartu ini juga dapat digunakan untuk menyimpan informasi yang dibutuhkan di dalam proses autentikasi.
f. Pengendalian Jejak Audit
Secara berkala, jejak audit dianalisis untuk mendapatkan adanya kelemahan pengendalian pada sistem. Analisis secara manual atau otomatis dapat digunakan. Sebagai contoh, manajemen dapat mengamati jejak audit atas kejadian yang tidak biasa. Banyak data yang dikumpulkan pada jejak audit akuntansi, juga digunakan untuk keperluan jejak audit operasional.Sebagai contoh, catatan waktu mulai dan selesainya pemakaian sistem dapat digunakan untuk menganalisis pemakaian dari subsistem. 2. Pengendalian Masukan (Input Control)
Menurut Weber (1999, p417) komponen di dalam subsistem input bertanggung jawab untuk membawa data dan perintah ke dalam sistem informasi. Dari sudut pandang auditor, pengendalian input penting karena ada 3 alasan, yakni :
a. Banyak pengendalian yang ada pada subsistem input, sehingga auditor menghabiskan banyak waktu untuk menguji kelayakan pengendalian input.
b. Aktivitas subsistem input terkadang melibatkan campur tangan manusia yang rutin sehingga bisa terjadi kesalahan karena manusia.
c. Subsistem input sering menjadi target atas tindakan penyimpangan.
Auditor terlebih dahulu harus mengerti bagaimana sistem aplikasi memperoleh data input. Ada beberapa metode input data diantaranya yakni :
a. Menggunakan keyboard dari komputer personal.
b. Pembacaan data langsung menggunakan mark sensing, image reader, point of sale device, ATM.
c. Memasukkan kode secara langsung menggunakan komputer personal, layar sentuh, joystick atau melalui suara maupun video.
Ada beberapa tipe pengendalian di dalam subsistem input, diantaranya yakni :
a. Desain dokumen sumber
Beberapa metode input data menggunakan dokumen sumber untuk mencatat data yang akan dientri pada komputer. Dokumen sumber digunakan bila terdapat interval waktu antara waktu terjadinya data dengan waktu input berbeda.
b. Desain layar entri data
Jika data dimasukkan melalui monitor, maka diperlukan desain yang berkualitas terhadap layar tampilan data entri agar mengurangi kemungkinan terjadinya kesalahan dan agar tercapai efisiensi dan efektivitas entri data pada subsistem input.
1) Screen organization
Layar harus dirancang agar rapi dan seimbang, elemen data harus dikelompokkan sesuai dengan fungsinya. 2) Caption design
Judul data yang harus dientri, yang tampil di layar memberikan keterangan tentang data apa yang harus dimasukkan pada field di layar.
3) Data entry field design
Lokasi yang harus diisi data harus berada di sebelah judul data yang harus dientri dan dapat dibuat dengan berbagai cara misalnya garis atau kotak.
4 ) Warna
Pada saat melakukan disain entri data di layar, warna dapat digunakan agar perhatian dapat dilakukan pada suatu field yang harus dientri.
5 ) Response time
Selama proses entri data, respon time adalah interval antara satu data yang sudah selesai dientri dan
disimpan sampai dengan waktu layar siap untuk dientri kembali.
c. Pengendalian kode data
Kode dari data memiliki 2 tujuan yakni :
1) Data secara unik mengidentifikasikan entitas sebagai anggota dari sebuah kelompok atau kumpulan.
2) Untuk tujuan identifikasi, kode lebih rapi dari pada deskripsi tekstual atau naratif karena data membutuhkan sedikit karakter
Oleh karena itu, auditor harus mengevaluasi kualitas dari sistem pengkodean yang digunakan dari sistem aplikasi untuk menentukan data yang mempengaruhi tujuan efisiensi, efektivitas dan integritas data.
d. Pemeriksaan jumlah digit
Check digit adalah jumlah digit berulang yang ditambahkan ke dalam kode yang memungkinkan keakuratan dari karakter lain di dalam kode yang akan diperiksa. Check digit dapat berfungsi sebagai awalan atau akhiran dari karakter atau dapat ditempatkan dimanapun di bagian tengah kode. Ketika kode dimasukkan, sebuah program menghitung ulang jumlah digit untuk menentukan apakah digit yang dimasukan dan digit yang dihitung berjumlah sama. Jika jumlahnya sama, kode tersebut sepenuhnya benar. Jika berbeda, kode tersebut akan error.
e. Pengendalian batch
Beberapa dari pengendalian yang sederhana dan paling efektif dari data yang dimasukkan adalah pengendalian batch. Ada 2 tipe dari batch yakni:
1) Batch fisik yang terdiri dari sekelompok transaksi unit fisik. Sebagai contoh, dokumen sumber dapat diperoleh lewat surat, yang digabungkan ke dalam batch dan diikat menjadi satu kemudian diberikan kepada petugas data input untuk dimasukkan ke dalam sistem aplikasi pada terminal.
2) Batch logis adalah kumpulan dari transaksi yang digabungkan bersama-sama atas dasar logis. Sebagai contoh, petugas yang berbeda dapat menggunakan terminal yang sama untuk memasukkan transaksi ke dalam sistem aplikasi. Petugas tetap menjaga kontrol total dari transaksi yang telah mereka masukkan. Input program transaksi secara logis dimasukkan ke dalam nomor identifikasi petugas. Setelah beberapa periode, input program mempersiapkan kontrol total untuk rekonsiliasi dengan kontrol total petugas.
f. Validasi masukan
Data input ke dalam sistem aplikasi harus divalidasi sesegera mungkin setelah datanya diambil dan sedekat mungkin dengan sumber datanya. Setiap ada kesalahan pada data yang tidak diperbaiki sesegera mungkin harus dituliskan ke dalam file error. Karena pemakai dapat lupa untuk memperbaiki kesalahan tersebut.Ada empat jenis data input validasi yang harus dicek ketika data dimasukkan pada terminal, yaitu :
1) Field check
Dengan field check, tes validasi yang dilakukan ialah mengecek apakah field-field tertentu hanya terdiri dari data numerik atau karakter numerik tertentu saja.
record. Misalkan nilai gaji pada suatu field menginformasikan jabatan seseorang di field lain.
3) Batch check
Dengan batch check, tes validasi melakukan pengujian apakah karakteristik dari batch record yang dimasukkan sama dengan karakteristik yang telah ditetapkan pada batch. Contoh : auditor dapat mengecek apakah total dari field keuangan di dalam batch record sama dengan grand total yang diberikan untuk batch. 4) File check
Dengan file check, tes validasi melakukan pengujian apakah karakteristik pada file yang digunakan selama pemasukan data adalah sama dengan karakteristik data pada file. Contoh : jika auditor memvalidasi beberapa karakteristik dari data sistem aplikasi dari file master, auditor dapat mengecek apakah mereka menggunakan versi terakhir dari file master.
g. Pengendalian jejak audit
Jejak audit pada subsistem input memelihara kronologis kejadian data dari waktu ke waktu dan instruksi yang diterima serta yang dimasukkan dalam sistem aplikasi sampai waktu penentuan data tersebut valid dan dapat dikirimkan kepada subsitem yang lain, yang terdapat pada sistem aplikasi.
3. Pengendalian Komunikasi (Communication Control)
Menurut Weber (1999, p469) subsistem komunikasi bertanggung jawab di dalam pengiriman data di antara subsistem lain di dalam sistem dan
untuk mengirim data atau untuk menerima data dari sistem yang lain. Pada saat data dikirimkan melalui media transmisi, ada tiga jenis kerusakan yang dapat terjadi, yaitu :
a. Attenuation
Melemahnya signal yang terjadi pada media pengirim, hal ini terjadi karena jarak pengiriman yang jauh.
b. Delay distortion
Terjadi distorsi pada signal apabila data melewati media perantara seperti kabel coaxial, optic fibre karena komponen dengan frekuensi yang berbeda adalah subjek untuk penundaan yang terjadi. Distorsi dapat berakibat pada data digital karena energi dari signal di dalam posisi satu bit dapat berpindah kepada posisi bit lain.
c. Noise
Noise ialah signal elektrik acak yang menurunkan kinerja dari media transmisi. Oleh karena itu ada beberapa pengendalian pada subsistem komunikasi, yakni:
1) Pengendalian komponen fisik
Salah satu cara untuk mengurangi kesalahan di dalam subsistem komunikasi ialah untuk memilih komponen fisik yang memiliki karakteristik yang membuat mereka dapat dipercaya dan menyediakan pengendalian atau fitur yang meringankan resiko yang ditimbulkan.
2) Pengendalian topologi jaringan
Topologi jaringan komunikasi menjelaskan lokasi dari node di dalam jaringan, bagaimana node ini dihubungkan dan kemampuan data transmisi dari hubungan di antara node.
Ada beberapa jenis topologi jaringan,yakni : a) LAN (Local Area Network) topologi
Local Area Network terdiri dari beberapa topologi, yakni: (1) Topologi Bus
Di dalam topologi bus ini, node di dalam jaringan dihubungan secara parallel pada jaringan komunikasi tunggal.
(2) Topologi Tree
Di dalam topologi ini, node pada jaringan dihubungkan pada cabang jalur komunikasi yang tidak memiliki akhir. Topologi tree menggunakan signal analog daripada signal digital. (3) Topologi Ring
Di dalam topologi ring, node di dalam jaringan dihubungkan menggunakan repeater pada jalur komunikasi yang digambarkan sebagai lingkaran yang tertutup. Repeater adalah peralatan aktif yang memasukkan data ke dalam jaringan, menerima data dari jaringan dan memindahkan data dari jaringan.
(4) Topologi Star
Di dalam topologi star, node di dalam jaringan dihubungkan dari poin ke poin konfigurasi kepada hub utama.
(5) Topologi Hybrid
Tipe dari topologi hybrid juga digunakan di dalam LAN. Sebagai contoh, di dalam topologi star-bus, node dihubungkan dengan jalur komunikasi yang panjang kepada bus yang pendek. Jaringan star-bus dapat diperluas dengan mudah, sederhana dengan menghubungkan kabel lain pada bus.
b) Wide Area Network Topologi
Topologi yang paling umum digunakan dari topologi WAN adalah topologi mesh. Di dalam topologi mesh setiap node secara konseptual di dalam jaringan dapat memiliki hubungan poin ke poin dengan setiap node lain. Topologi mesh dapat dipercaya karena data dapat melalui jalur alternatif di dalam jaringan. Jika satu jalur gagal, metode konsentrasi yang digunakan mengijinkan data untuk melalui jalur lain.
4. Pengendalian Proses (Processing Control)
Menurut Weber (1999, p516), subsistem proses bertanggung jawab di dalam menghitung, mengurutkan, mengelompokkan, dan merangkum data. Komponen utama di dalam subsistem proses adalah processor utama dimana program digunakan, memori utama dan virtual dimana data dan instruksi program disimpan, sistem operasi yang mengatur sumber daya sistem, dan program aplikasi yang melaksanakan instruksi untuk mencapai kebutuhan pemakai tertentu. Pengendalian proses mencegah, mendeteksi dan
atau subsistem komunikasi kepada data yang disimpan ke dalam database, dibagikan melalui jaringan atau menjadi output dari subsistem.
5. Pengendalian Database (Database Control)
Menurut Weber (1999, p559), subsistem database bertanggung jawab di dalam mendefinisikan, membuat, memodifikasi, menghapus, dan membaca data di dalam sistem informasi. Database menjaga data yang berhubungan dengan aspek statis dari objek yang sebenarnya dan hubungannya serta data yang berupa prosedur yang berhubungan dengan aspek dinamis dari objek yang sebenarnya dan hubungannya. Komponen utama dari subsistem database adalah DBMS (Database Management System) yang digunakan untuk memanajemen data, program aplikasi yang melakukan kegiatan operasional data, processor utama dan penyimpanan utama dimana operasional diwujudkan, dan media penyimpanan yang menjaga duplikasi permanent / semipermanent dari database. Pengendalian harus diterapkan di dalam subsistem database untuk meningkatkan tingkat kepercayaan dari komponennya dan untuk melindungi integritas data yang disimpan di dalam database.
6. Pengendalian Keluaran (Output Control)
Menurut Weber (1999, p612), subsistem output menyediakan fungsi yang menentukan isi dari data yang akan disediakan untuk pemakai, dimana data akan dibentuk dan disajikan kepada pemakai, dan data yang akan disiapkan dan dibagikan kepada pemakai.
Ada beberapa jenis pengendalian pada subsistem keluaran, diantaranya yakni :
a. Pengendalian inference
Pengendalian inference dilakukan pada database statistikal yakni database yang hanya dapat diakses oleh pemakai hanya statistik saja, bukan isi dari data individual. Pengendalian ini harus dilakukan agar dapat mencegah 4 jenis kompromi yang dapat terjadi, yakni :
1) Positif compromise, yakni pemakai menyatakan bahwa seseorang memiliki nilai atribut tertentu.
2) Negative compromise, pemakai menyatakan bahwa seseorang tidak memiliki nilai atribut tertentu.
3) Exact compromise, pemakai menyatakan bahwa seseorang memiliki nilai tertentu.
4) Approximate compromise, pemakai menyatakan bahwa seseorang memiliki rentang nilai tertentu.
b. Pengendalian distribusi dan produksi output batch
Batch output adalah output yang dihasilkan pada beberapa fasilitas operasional dan sesudah itu dikirim atau disimpan oleh custodian atau pemakai output tersebut. Output ini menggunakan banyak formulir, contohnya, print out laporan kontrol manajemen berisi table, grafik, atau image. Kontrol terhadap batch output dilakukan dengan tujuan untuk memastikan bahwa laporan tersebut akurat, lengkap dan tepat waktu yang hanya dikirim / diserahkan kepada pemakai yang berhak.
yang akan dicetak. Ketika printer siap, perangkat lunak membaca file dan siap mencetak.
2) Printing controls
Pengendalian pencetakan memiliki 3 bagian : a) untuk meyakinkan bahwa laporan dicetak di printer yang tepat; b) untuk mencegah pihak tidak berwenang untuk melakukan scan data yang tercetak dalam laporan; dan c) meyakinkan bahwa pengendalian yang tepat dilakukan untuk form dan instrumen yang ada.
c. Pengendalian distribusi dan produksi output online
Pengendalian terhadap produksi dan distribusi atas output yang dilakukan melalui online dilakukan secara garis lurus, tujuan utamanya adalah untuk memastikan bahwa hanya bagian yang memiliki wewenang saja dapat melihat output melalui online tersebut, proteksi terhadap integritas output pada saat dilakukan pengiriman melalui media komunikasi, memastikan bahwa online output hanya dapat dilihat oleh bagian yang berwenang dan proteksi terhadap kemungkinan terjadinya pengcopyan oleh pihak yang tidak berwenang pada saat output dikirim melalui media komunikasi.
d. Pengendalian jejak audit
Penelusuran jejak audit menyajikan bahwa output disajikan untuk user yang menerima output, ketika output diterima dan tindakan yang akan diambil sehubungan dengan output. Penelusuran jejak audit dapat menyajikan data yang diperlukan untuk merespon permintaan informasi. Jika data yang salah ditemukan dalam output organisasi, penelusuran
jejak audit juga dapat digunakan untuk menentukan orang yang akan menggunakan output untuk mengambil keputusan. Penelusuran jejak audit juga dapat digunakan untuk menentukan apakah user yang tidak sah dapat mengakses subsistem output.
2.4 Audit Sistem Informasi
2.4.1 Pengertian Audit Sistem Informasi
Menurut Weber (1999, p10), audit sistem informasi adalah proses pengumpulan dan pengevaluasian bukti-bukti untuk menentukan apakah sebuah sistem komputer telah menetapkan sistem pengendalian yang memadai, semua aktiva dilindungi dengan baik atau tidak disalahgunakan serta terjamin integritas data, keandalan serta efektifitas dan efisiensi penyelenggaraan sistem informasi.
Menurut Bodnar dan Hopwood (2001, p648), audit sistem informasi pada umumnya digunakan untuk menggambarkan dua jenis dari aktivitas terkait komputer yang berbeda. Aktivitas pertama untuk menggambarkan proses dari mengevaluasi dan mereview pengendalian internal didalam sistem pemrosesan data elektronik. Aktivitas kedua untuk menggambarkan penggunaan komputer oleh auditor untuk meningkatkan pengerjaan audit yang meskipun dapat dikerjakan secara manual.
pengendalian internal, semua aktiva dilindungi dengan baik atau tidak disalahgunakan serta terjamin integritas data, keandalan serta efektifitas dan efisiensi penyelenggaraan sistem informasi.
2.4.2 Tujuan audit sistem informasi
Menurut Weber (1999, p11), tujuan dari audit sistem informasi adalah
1. Mengamankan aset
Aset audit sistem informasi meliputi hardware, software, fasilitas, orang (pengetahuan), file-file data, dokumentasi sistem dan perlengkapan. Aset harus dilindungi dengan sistem pengendalian internal. Hardware dapat dirusak dengan kejahatan. Software dan isi dari file data dapat dicuri atau dihancurkan.
2. Mampu menjaga integritas data
Integritas data adalah konsep pokok dalam audit sistem informasi. Data menjadi salah satu aset terpenting bagi suatu perusahaan. Keadaan data dinyatakan memiliki beberapa sifat yaitu kelengkapan, kekuatan, kemurnian dan kejujuran. Jika integritas data tidak dipelihara dengan baik maka organisasi tidak memiliki gambaran yang benar atas diri sendiri atau kejadian yang terjadi. Menjamin integritas data yang terdapat di dalam sistem komputer dan meyakinkan integritas program atau aplikasi yang digunakan untuk melakukan pemrosesan data.
3. Meningkatkan keefektifan sistem
Menyempurnakan dalam pencapaian tujuan sistem informasi yang efektif. Mengevaluasi efektivitas menyiratkan pengetahuan dari kebutuhan pemakai. Untuk mengevaluasi suatu laporan sistem informasi dengan cara yang memudahkan pengambilan keputusan oleh para pemakai, auditor harus mengetahui karakteristik dari para pemakai dan lingkungan pengambilan keputusan dengan baik.
4. Meningkatkan efisiensi sistem
Suatu sistem informasi yang efisien menggunakan sumber daya minimum untuk mencapai tujuan. Sistem informasi menggunakan berbagai sumber daya seperti : lingkungan sekitar, sistem software dan pekerja.
2.4.3 Tahapan Audit Sistem Informasi
Menurut Weber (1999, p47), tahapan atau proses audit terdiri dari: 1. Perencanaan audit
Perencanaan adalah fase awal dari audit. Bagi auditor eksternal, hal ini berarti menginvestigasi klien untuk menentukan apakah penugasan audit harus diterima, menugaskan staf yang tepat untuk kegiatan audit, memperoleh surat penugasan, memperoleh latar belakang informasi dari klien, mengerti tanggung jawab klien dan melakukan prosedur review untuk mengerti bisnis klien lebih baik dan
2. Tes pengendalian
Tes pengendalian auditor ketika mereka mengakses resiko dari pengendalian untuk pernyataan sedikitnya dari level maksimum. Mereka bergantung kepada pengendalian sebagai dasar untuk mengurangi tes yang berbiaya lebih. Pada tahapan ini di dalam audit, bagaimanapun, auditor tidak mengetahui apakah pengendalian teridentifikasi beroperasi secara efektif. Tes dari pengendalian mengevaluasi apakah pengendalian material, yang sebenarnya dapat dipercaya. Fase ini biasanya dimulai dengan berfokus pada pengendalian manajemen.
3. Tes dari transaksi
Auditor menggunakan tes transaksi ini untuk mengevaluasi apakah error atau proses yang tidak biasa dari transaksi telah menjadi pernyataan yang keliru dari informasi keuangan yang bersifat material. Tes dari transaksi menyangkut menelusuri jurnal dari dokumen sumber mereka, memeriksa file harga dan melakukan tes pada ketepatan komputer. Komputer cukup berguna untuk melakukan tes ini dan auditor dapat mengunakan software audit umum untuk mengecek apakah bunga yang dibayarkan pada akun di bank telah dihitung dengan benar. Dari sudut pandang operasional, auditor menggunakan tes transaksi untuk mengevaluasi apakah transaksi atau kejadian telah ditangani secara efektif dan efisien.
4. Tes keseimbangan atau hasil keseluruhan (Test of balances or overal result)
Auditor melakukan tes keseluruhan untuk memperoleh bukti audit yang cukup untuk membuat keputusan akhir dari kehilangan suatu kesalahan pernyataan akun yang terjadi ketika sistem informasi gagal untuk menjaga aset, meningkatkan integritas data dan mencapai efisiensi dan efektivitas sistem. Secara umum, tes atas keseluruhan dari audit adalah bagian paling mahal dari audit. Oleh karena itu, auditor harus merancang dan melakukan tes ini dengan hati-hati. 5. Penyelesaian audit (Completion of the audit)
Pada fase akhir dari audit ini, auditor eksternal mengambil beberapa tes tambahan untuk membawa kumpulan bukti audit untuk diakhiri. Auditor harus membuat keputusan mengenai apakah kehilangan material atau kesalahan akun telah terjadi dan dilaporkan. Pada kesimpulan atas audit, fungsi penting yang auditor tunjukkan adalah untuk memberikan manajemen dokumentasi laporan dari kelemahan pengendalian yang telah mereka identifikasikan, konsekuensi potensial dari kelemahan pengendalian ini dan beberapa rekomendasi untuk tindakan pencegahan.
Terdapat 4 tipe opini audit yakni :
a. Disclamer ialah jenis opini audit dimana auditor tidak memberikan pendapat atas kegiatan audit yang dilakukan
b. Adverse ialah jenis opini audit dimana auditor menyimpulkan bahwa kehilangan material atau kesalahan pernyataan pelaporan keuangan bernilai material telah terjadi.
c. Qualified ialah jenis opini audit dimana auditor menyimpulkan bahwa kehilangan atau kesalahan pernyataan pelaporan keuangan telah terjadi tapi tidak bernilai material.
d. Unqualified ialah jenis opini audit dimana auditor menyimpulkan bahwa tidak terjadi kehilangan atau pernyataan kesalahan akun.
2.5 Teori Penetapan Nilai Resiko
Berdasarkan Mailwald (2003, p149), resiko adalah kombinasi dari ancaman dan kerentanan. Sedangkan kerentanan sendiri berarti sifat-sifat yang mudah diserang dan ancaman adalah tindakan atau situasi yang mungkin mengganggu keamanan lingkungan sistem informasi. Maka resiko dapat dirumuskan :
Resiko (R) = Ancaman (T) + Kerentanan (V) Resiko secara kualitatif dapat dibagi menjadi 3 tingkatan :
1. Rendah (Low) adalah tingkatan kerentanan yang menggambarkan resiko dalam organisasi dimana tindakan tertentu yang harus diambil mengurangi resiko yang kecil ini.
2. Menengah (Medium) adalah tingkatan yang menggambarkan resiko yang berhubungan dengan ketersediaan, integritas, kerahasiaan dan akuntabilitas dari informasi, sistem dan peralatan fisik lain. Tindakan untuk menghilangkan kerentanan ini sangat dianjurkan.
3. Tinggi (High) adalah tingkatan kerentanan pada tahap ini telah menghadapi bagian kritis dari ketersediaan, integritas, kerahasiaan dan akuntabilitas dari informasi, sistem dan peralatan fisik lain. Tindakan perbaikan harus diambil secepat mungkin untuk menghilangkan kerentanan tersebut.
Berdasarkan Peltier (2001, p80), matrik prioritas penilaian resiko Ancaman
Bisnis
High Medium Low
High A B C Medium B B C Low C C D K ere n ta n an
Tabel 2.1 Matrik Prioritas Penilaian Resiko
Apabila dinyatakan secara kuantitatif, maka nilai dari tabel diatas dapat dinyatakan sebagai berikut :
A dinyatakan bernilai 3 (High) B dinyatakan bernilai 2 (Medium) C dinyatakan bernilai 1 (Low) D dinyatakan bernilai 0 (Low)
Pengendalian yang sudah diterapkan dijadikan ukuran lebih lanjut untuk menentukan tingkatan resiko, sehingga level dari perumusan resiko di atas menjadi : Level of Risk = |Control Value – Risk|
2.6 Standar Audit
Ada beberapa standar audit yang digunakan sebagai pedoman di dalam melakukan kegiatan audit, baik yang digunakan secara internasional maupun yang digunakan secara nasional. Salah satu standar internasional yang digunakan ialah COBIT, yang telah memenuhi persyaratan sebagai pedoman di dalam melakukan kegiatan audit sistem informasi.
2.6.1 COBIT (Control Objectives for Information and Related Technology) Menurut Cascarino (2007, p 48), COBIT adalah sumber pedoman terbaik. COBIT menjembatani celah atau gap antara resiko bisnis, kebutuhan kontrol, dan masalah teknis TI. Setiap petunjuk diorganisasikan oleh proses manajemen TI yang dikenal sebagai framework COBIT. COBIT dimaksudkan untuk digunakan dalam bisnis dan manajemen TI oleh Auditor Sistem Informasi. Oleh karena itu pemakaiannya memungkinkan untuk mengerti tujuan bisnis dan komunikasi yang terbaik serta rekomendasi, dibuat untuk dimengerti secara umum dan sebagai referensi standar yang baik.
Berdasarkan COBIT 4.0, COBIT meliputi : 1. Control Objectives
Level tinggi dan secara umum memberikan pernyataan pengendalian minimum yang terbaik. Menurut COBIT 4.0 (2005, p14), COBIT menganggap desain dan implementasi pengendalian aplikasi otomatis menjadi tanggungjawab TI, mencakup bagian Akuisisi dan
Implementasi, berdasarkan kebutuhan bisnis yang ditetapkan dalam standar COBIT.
Control objective terdiri atas 4 tujuan pengendalian tingkat tinggi (high-level control objectives) yang tercermin dalam 4 domain, yaitu: a. Planning and Organization
Domain ini meliputi strategi dan taktik yang berkonsentrasi pada identifikasi cara TI bisa menjadi kontribusi terbaik untuk mencapai tujuan bisnis. Selanjutnya, realisasi visi strategi perlu direncanakan, dikomunikasikan, dan diatur dalam pandangan yang berbeda. Akhirnya, suatu organisasi yang sebenarnya akan baik apabila prasarana teknologi diletakkan pada tempatnya. b. Acquisition and Implementation
Strategi teknologi informasi, solusi teknologi informasi perlu untuk diidentifikasi, dikembangkan atau diperoleh seperti halnya sistem yang terintegrasi dan diterapkan ke dalam proses bisnis. Perubahan dan pemeliharaan sistem yang sedang berjalan mencakup area untuk membuat solusi yang selanjutnya digunakan untuk memenuhi tujuan bisnis.
c. Delivery and Support
Daerah ini memiliki kaitan dengan penyampaian dalam penyerahan kebutuhan layanan, manajemen keamanan, layanan pendukung untuk pengguna dan manajemen data serta fasilitas
d. Monitoring
Semua proses TI secara teratur diperkirakan dari waktu ke waktu untuk kualitas dan pemenuhan dengan kebutuhan pengendalian. Daerah ini menunjukkan kinerja manajemen, memantau pengendalian internal, pengaturan pemenuhan dan menyediakan otoritas.
2. Control Praktis
Prinsip-prinsip pengerjaan dan bagaimana mengimplementasikan pedoman untuk tujuan pengendalian.
3. Audit Guidelines
Pedoman untuk setiap lingkup kontrol mengenai bagaimana untuk memperoleh pengertian, mengevaluasi setiap pengendalian, mengakses ketaatan, dan mengukur resiko pengendalian yang sedang dicari untuk membantu para auditor dalam memberikan saran perbaikan.
4. Management Guidelines
Pedoman mengenai bagaimana mengakses dan meningkatkan kinerja proses TI, menggunakan maturity model, matrik, dan CSF (Critical Succes Factors). Berisi arahan, baik secara umum maupun spesifik, mengenai apa saja yang mesti dilakukan.
2.6.2 Pengendalian TI Berdasarkan COBIT
Proses TI COBIT juga mencakup pengendalian TI umum, bukan hanya pengendalian aplikasi, karena ada tanggungjawab pemilik proses
bisnis dan seperti yang dijelaskan sebelumnya, digabungkan menjadi proses bisnis. Berikut ini adalah pengendalian di dalam lingkungan TI berdasarkan COBIT 4.0, yakni :
1. Pengendalian Data Masukan (input)
a. AC6 Prosedur-prosedur otorisasi data masukan
Prosedur ini memastikan bahwa hanya anggota karyawan yang berwenang memasukkan data.
b. AC7 Ketelitian, ketepatan, kelengkapan, dan pemeriksaan wewenang
Data transaksi dicatat selama proses (orang-umum, sistem-umum, atau interface masukan) adalah subjek pengendalian yang beragam untuk memeriksa ketepatan, kelengkapan dan kebenaran. Prosedur-prosedur juga menjamin data yang dimasukkan benar dan diubah seperti aslinya sebisa mungkin.
c. AC8 Penanganan Kesalahan Pemasukan Data
Prosedur-prosedur untuk mengoreksi dan memperbaiki data yang dimasukkan secara keliru pada bagian tertentu dan terus berlanjut. 2. Pengendalian Data Keluaran (output)
a. AC12 Penanganan Keluaran dan Penyimpanannya
Penanganan dan penyimpanan keluaran aplikasi TI ditetapkan dalam prosedur-prosedur dan dianggap rahasia serta perlu
b. AC13 Distribusi Keluaran
Prosedur-prosedur untuk keluaran TI dijelaskan, dikomunikasikan dan dilanjutkan.
c. AC14 Keseimbangan Keluaran dan Rekonsiliasi
Keluaran secara rutin dicocokkan dengan pengendalian yang relevan. Ringkasan audit memudahkan pemrosesan data dan rekonsiliasi data yang menggangu.
d. AC15 Pemeriksaan Keluaran dan Penanganan Kesalahan
Prosedur-prosedur menjamin penyedia dan pengguna yang relevan memeriksa keakuratan laporan keluaran.
e. AC16 Ketentuan Keamanan untuk Laporan Keluaran
Prosedur-prosedur menjamin keamanan laporan keluaran dijaga untuk siap didistribusikan ke pengguna.
3. Pengendalian Batasan (boundary) a. AC17 Keaslian dan Integritas
Keaslian dan integritas informasi dimulai dari luar organisasi, baik diterima dari telepon, voice mail, dokumen kertas, fax ataupun email, secara tepat diperiksa sebelum mengambil tindakan yang penting.
b. AC18 Perlindungan terhadap informasi yang sensitif selama penyebaran dan pemberitaan
Perlindungan yang cukup untuk menghindari akses yang tidak berwenang, modifikasi, dan kesalahan alamat informasi disediakan selama penyebaran dan pemberitaan.
2.7 Sistem Informasi Penjualan Kredit dan Piutang Dagang 2.7.1 Pengertian Sistem Informasi Penjualan
Menurut http://digilib.unikom.ac.id/go.php?id=jbptunikom
pp-gdl-s1-2007-rikkibudia-5984&width=400, Sistem Informasi Penjualan adalah sesuatu yang memberikan layanan informasi yang berupa data yang berhubungan dengan transaksi penjualan dan pembelian barang yang dimiliki oleh suatu perusahaan.
Menurut http://www.jpwilliamsco.com/salessys.html, Sistem Informasi Penjualan adalah suatu sistem yang ditujukan untuk memberikan kemampuan bersaing pada klien dengan menyediakan akses yang mudah bagi data pemasaran dan penjualan yang diperlukan saat ini untuk merencanakan strategi pemasaran dan penjualan yang akan datang. Jadi Sistem Informasi Penjualan adalah sesuatu yang memberikan layanan akses yang mudah bagi informasi yang berupa data pemasaran dan penjualan yang diperlukan saat ini untuk merencanakan strategi pemasaran dan penjualan yang akan datang.
2.7.2 Jaringan Prosedur Penjualan Kredit
Prosedur penjualan kredit adalah urutan kegiatan sejak diterimanya pesanan dari pelanggan, pengiriman barang, pembuatan faktur penagihan kepada pelanggan untuk kepentingan pembayaran sampai pencatatan penjualan, piutang dan penerimaan kas sangat sulit
Jaringan prosedur yang membentuk sistem penjualan kredit menurut Mulyadi (2001, P219) yaitu :
1. Prosedur Order Penjualan
Dalam prosedur ini fungsi penjualan menerima order dari pembeli dan menambahkan informasi penting pada surat order dari pembeli. Fungsi penjualan kemudian membuat surat order pengiriman dan mengirimkan kepada berbagai fungsi lain untuk memungkinkan fungsi tersebut memberikan kontribusi dalam melayani order dari pembeli.
2. Prosedur Persetujuan Kredit
Dalam prosedur ini, fungsi penjualan meminta persetujuan penjualan kredit kepada pembeli tertentu dari fungsi kredit.
3. Prosedur Pengiriman
Dalam prosedur ini, fungsi pengiriman mengirimkan barang kepada pembeli sesuai dengan informasi yang tercantum dalam surat order pengiriman yang diterima oleh fungsi pengiriman.
4. Prosedur Penagihan
Dalam prosedur ini fungsi penagihan membuat faktur penjualan dan mengirimkan kepada pembeli.Dalam metode tertentu faktur penjualan dibuat oleh fungsi penjualan sebagai tembusan pada waktu bagian ini membuat surat order pengiriman.
5. Prosedur Pencatatan Piutang
Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat tembusan faktur penjualan ke dalam kartu piutang atau dalam metode pencatatan
tertentu mengarsipkan dokumen tembusan menurut abjad yang berfungsi sebagai catatan piutang
6. Prosedur Distribusi Penjualan
Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mendistribusikan dan penjualan menurut informasi yang diperlukan oleh manajemen.
7. Prosedur Pencatatan Harga Pokok Penjualan
Dalam prosedur ini, fungsi akuntansi mencatat secara periodik total harga pokok produk yang dijual dalam periode akuntansi tertentu.
2.7.3 Pengertian Sistem Informasi Piutang Dagang
Menurut http://www.jast.co.th/applic.html, Sistem informasi piutang dagang adalah sistem dimana pengguna dapat memasukkan jumlah faktur penjualan yang belum dibayar dan menerima jumlah tersebut untuk membuat laporan.
Menurut penulis, Sistem Informasi Piutang Dagang ialah suatu arus informasi piutang dagang yang terjadi dan harus diproses lebih lanjut agar dapat menjadi keluaran berupa laporan yang dapat membantu proses penagihan di dalam perusahaan.
Jadi Sistem Informasi Piutang Dagang adalah suatu arus informasi piutang dagang yang terjadi dimana pengguna dapat memasukkan jumlah faktur penjualan yang belum dibayar agar dapat menjadi keluaran berupa laporan yang dapat membantu proses penagihan
2.7.4 Jaringan Prosedur dalam Retur Penjualan
Menurut Mulyadi (2001,p234) jaringan prosedur dalam retur penjualan adalah sebagai berikut :
1. Prosedur pembuatan memo kredit.
Berdasarkan pemberitahuan retur penjualan dari pembeli, dalam prosedur ini fungsi penjualan membuat memo kredit yang memberikan perintah kepada fungsi penerimaan untuk menerima barang dari pembeli tersebut dan kepada fungsi akuntansi untuk mencatat pengurangan piutang kepada pembeli yang bersangkutan.
2. Prosedur penerimaan barang
Dalam prosedur ini fungsi penerimaan menerima dari pembeli berdasarkan perintah dalam memo kredit yang diterima dari fungsi penjualan. Atas penerimaan barang tersebut fungsi penerimaan membuat laporan penerimaan barang untuk melampiri memo kredit yang dikirim ke fungsi akuntansi.
3. Prosedur pencatatan retur penjualan
Dalam prosedur ini transaksi berkurangnya piutang dagang dan pendapatan penjualan akibat dari transaksi retur penjualan dicatat oleh fungsi akuntansi ke dalam jurnal umum atau jurnal retur penjualan ke dalam buku pembantu piutang.
