Kebi j akan Penyusunan
Lapor an Keuangan Tahun 2016
Ole h:
Mauritz Cristianus Raharjo Meta
Direktorat Akuntansi dan Pelaporan Keuangan,
Direktorat Jenderal Perbendaharaan
Perangkat Peraturan
PMK Nomor 238/PMK.05/2011 tentang Pedoman Umum Sistem Akuntansi Pemerintahan
PMK Nomor 213/PMK.05/2013 tentang Sistem Akuntansi Dan Pelaporan Keuangan Pemerintah Pusat
PMK Nomor 214/PMK.05/2013 tentang Bagan Akun Standar
PMK Nomor 219/PMK.05/2013 tentang Kebijakan Akuntansi Pemerintah Pusat
PMK 270/PMK.05/2014 tentang Penerapan Standar Akuntansi Pemerintahan Berbasis Akrual
PMK 177/PMK.05/2015 tentang Pedoman Penyusunan LKKL
PMK 217/PMK.05/2015 tentang PSAP 013 Badan Layanan Umum
PMK 255/PMK.11/2015 tentang Standar Reviu LKKL
Sist e m Pe n y u su n a n La por a n Ke u a n ga n 2 0 1 6
SAP Ak r ual Basis
Aplik asi Ter int egrasi
BUN K/ L
Pasal 5 ayat ( 1) PMK.270
(dalam hal belum dapat dilaksanakan dengan aplikasi t er int egrasi, penyusunan
LK m enggunakan aplikasi SAI BA)
Sist em Peny usunan
Lapor an Keuangan 2016
Pe n y u su n a n LK Sa t k e r K/ L Re k on silia si Au dit
Menggunak an aplik asi SAI BA Dengan SPAN Di t ahun 2017 SSBP, SPM/SP2D INPUT DATA Melalui SAS LRA, LO, LPE, Neraca & CaLK Akrual Pendapatan dan Beban Akrual, Persediaan, Piutang dan Pos Neraca lain
Terpengaruh Neraca, LO & LPE Penyesuaian
Kom ponen Lapor an Keuangan
Akunt ansi Basis Akr ual
1 .
LRA;
2 .
La por a n Pe r u ba h a n Sa ldo
An gga r a n Le bih ;
3 .
N e r a ca ;
4 .
La por a n Ope r a sion a l;
5 .
La por a n Pe r u ba h a n Ek u it a s;
6 .
La por a n Ar u s Ka s
;
Laporan Operasional
Manfaat dan Tuj uan Meny ediak an infor m asi m engenai pendapat an y ang m enj adi hak dan beban pem er int ah pada t ahun ber j alan
m elengk api pelapor an dar i sik lus ak unt ansi ber basis ak r ual sehingga
peny usunan LO, LPE dan Ner aca m em puny ai
k et er k ait an y ang j elas
I si dan St rukt ur
Pendapat an- LO
Beban
Surplus/ Defisit dari operasi
Kegiat an non operasional
Surplus/ Defisit sebelum Pos Luar Biasa
Pos Luar Biasa
Laporan Perubahan Ekuitas
Tuj uan
Meny ediak an inform asi m engenai perubahan posisi k euangan ent it as pelaporan sebagai ak ibat k egiat an y ang dilak uk an selam a periode pelaporan.
I si dan St rukt ur
Ek uit as aw al
Surplus/ defisit - LO pada periode
bersangk ut an
Korek si- k orek si y ang langsung
m enam bah/ m enguran gi ek uit as.
Lapor an Keuangan BLU
Laporan Keuangan BLU m enggunak an
St andar Akunt ansi Pem erint ahan yait u
PSAP 13 ( PMK 217/ PMK.05/ 2015)
Apabila Revisi PP 23 Tahun 2005 t elah
dit et apkan dan m enyat akan bahw a BLU
hanya m enggunak an PSAP m aka BLU
t idak lagi m enyusun LK yang m engacu
pada PSAK
Lapor an Keuangan BLU
BLU adalah ent it as pelaporan karena
m erupakan sat uan kerj a pelayanan
yang w alaupun bukan berbent uk badan
hukum yang m engelola kekayaan
negara/ daerah yang dipisahkan
Selaku penerim a APBN yang BLU PT
adalah ent it as akunt ansi, yang laporan
keuanganny a dikonsolidasikan pada
Kem enrist ek Dikt i
Kom ponen Lapor an Keuangan BLU
1 .
LRA;
2 .
La por a n Pe r u ba h a n Sa ldo
An gga r a n Le bih ;
3 .
N e r a ca ;
4 .
La por a n Ope r a sion a l;
5 .
La por a n Pe r u ba h a n Ek u it a s;
6 .
La por a n Ar u s Ka s;
Lapor an Realisasi Anggar an
a. Pendapat an- LRA;
b. Belanj a;
c. Surplus/ defisit - LRA;
d. Penerim aan pem biayaan;
e. Pengeluaran pem biayaan;
f. Pem biayaan net o; dan
g. Sisa lebih/ kurang pem biayaan
anggaran ( SiLPA/ SiKPA) .
Lapor an Realisasi Anggar an
Pendapat an
a. Pendapat an layanan yang bersum ber dari
m asyarakat ;
b. Pendapat an layanan yang bersum ber dari
ent it as akunt ansi/ ent it as pelaporan;
c. Pendapat an hasil kerj a sam a;
d. Pendapat an yang berasal dari hibah dalam
bent uk kas; dan
e. Pendapat an BLU lainnya.
BLU perlu m enet apkan klasifikasi pendapat an
sesuai karakt er pendapat an yang ada di PT
Laporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih BLU
a. Saldo Anggaran Lebih aw al;
b. Penggunaan Saldo Anggaran Lebih;
c. Sisa Lebih/ Kurang Pem biayaan Anggaran
t ahun berj alan;
d. Koreksi Kesalahan Pem bukuan t ahun
Sebelum nya;
e. Lain- lain; dan
f. Saldo Anggaran Lebih Akhir
Neraca
Neraca BLU m eny aj ik an secara k om parat if dengan periode sebelum ny a
a. Kas dan set ara k as;
b. I nv est asi j angk a pendek ; c. piut ang dari k egiat an BLU; d. persediaan;
e. I nv est asi j angk a panj ang; f. aset t et ap;
g. aset lainny a;
h. k ew aj iban j angk a pendek ;
i. k ew aj iban j angk a panj ang; dan j . ek uit as.
Laporan Operasional BLU
St ruk t ur Laporan Operasional BLU m encak up pos- pos: a. Pendapat an- LO;
b. Beban;
c. Surplus/ Defisit dari k egiat an operasional; d. Kegiat an nonoperasional;
e. Surplus/ Defisit sebelum Pos Luar Biasa; f. Pos Luar Biasa; dan
g. Surplus/ Defisit - LO
Pendapat an Operasional BLU
pendapat an- LO y ang dik lasifik asik an m enurut sum ber pendapat an, y ang t erdiri at as:
a. Pendapat an dari alok asi APBN;
b. Pendapat an lay anan y ang bersum ber dari m asy arak at ; c. Pendapat an lay anan y ang bersum ber dari ent it as
ak unt ansi/ ent it as pelaporan;
d. Pendapat an hasil k erj a sam a;
e. Pendapat an y ang berasal dari hibah dalam bent uk k as/ barang/ j asa; dan
f. Pendapat an BLU lainny a
BLU PT perlu m enet apk an k ebij ak an ak unt ansi unt uk pendapat an operasional
LAPORAN ARUS KAS
Laporan Arus Kas pada BLU m enyaj ikan inform asi
m engenai sum ber, penggunaan, perubahan kas,
dan set ara kas selam a sat u periode akunt ansi,
dan saldo kas dan set ara kas pada t anggal
pelaporan pada BLU.
Arus m asuk dan keluar kas diklasifikasikan
berdasarkan akt ivit as operasi, invest asi,
pendanaan, dan t ransit oris.
LAPORAN PERUBAHAN EKUI TAS
Laporan Perubahan Ek uit as pada BLU m eny aj ik an paling k urang pos- pos sebagai berik ut :
a. Ek uit as aw al;
b. Surplus/ defisit - LO pada periode bersangk ut an;
c. Korek si- k orek si y ang langsung m enam bah/ m engurangi ek uit as, y ang ant ara lain berasal dari dam pak k um ulat if y ang disebabk an oleh perubahan k ebij ak an ak unt ansi dan k orek si k esalahan m endasar, m isalny a:
1) .k orek si k esalahan m endasar dari persediaan y ang t erj adi pada periode- periode sebelum ny a; dan
2) .perubahan nilai aset t et ap k arena rev aluasi aset t et ap. d.Ek uit as ak hir .
t
e
l
a
A
h
l
a
p
o
r
a
n
Seluruh penyusun Laporan Keuangan
Mulai dari level UAKPA, W,
UAPPA-E1, UAPA, hingga penyusun LKPP
Pereviu Laporan Keuangan
• Set iap Laporan Keuangan akan
disam paikan ke Pihak Lain.
1.
Telaah Per kom ponen Lapor an
Keuangan
a)
Ner aca Per cobaan
b)
LRA
c)
LO
d)
LPE
e)
Ner aca
2.
Telaah ant ar kom ponen Lapor an
Keuangan
25
No SALDO 2014 SALDO AWAL 2015
1. Aset Aset
2. Kewajiban
(kecuali akun Pendapatan Ditangguhkan)
Kewajiban
3. Ekuitas Dana Lancar Ekuitas Dana Investasi Ekuitas Dana Lainnya
Ekuitas
Pa st ik a n Pr ose s
M igr a si t e la h se su a i de n ga n
1.
Past ikan Pendapat an yang ada di LRA
m erupakan pendapat an PNBP yang
m em ang
“M u n gk in ”
ada di KL
Bersangk ut an
( Periksa sem ua akun 6 Digit
yang ada di Lap. Realisasi Pendapat an)
Misal: Di Kem ent erian Kesehat an t idak
m ungkin ada pendapat an SI M/ STNK
2.
Pada LRA KL
t idak boleh
ada:
Pendapat an Perpaj akan
( Kec. BA.15 –Kem k eu)
Pendapat an Hibah
27
Past ik an j uga selur uh PNBP
t elah dilapor k an dan diset or
Past ikan t idak ada
PAGU M I N US
di sem ua
akun
6 digit
, t erm asuk akun
GAJI
( cek di
Lap.Realisasi Belanj a Det ail)
Apabila ada, seger a dilakukan
langkah-langkah penyelesaiannya, m isalnya:
Mem er iksa apakah ada salah input kode dar i
dokum en SPM/ SP2D
per baiki pengim put an
Mem er iksa apakah ada dokum en SPM/ SP2D yang
t elah t er bit yang salah kode
Ralat SPM/ SP2D
U N SU R- U N SU R YAN G PERLU
D I TELAAH
Past ikan pada Lapor an Realisasi
Belanj a Det il t idak ada ur aian j enis
belanj a “ t idak ada”
Past ikan
Tidak Ada
belanj a selain
akun
51, 52, 53
dan
57.
Pe n g e ce k a n Ak u n - a k u n
TI DAK BOLEH ADA:
Ak un 41 ( Pendapat an Per paj ak an)
Apabila ada, m isalny a: Ak un 411122, k em ungk inan k ar ena
salah j ur nal Kas Lainny a di Bend Pengeluar an y ang m er upak an Pot ongan paj ak .
Ak un ini hany a unt uk BA.015 Kem ent er ian Keuangan
Ak un- ak un 42 ( PNBP) y ang sehar usny a t idak t er dapat pada KL t er sebut
Misalny a: di Kem ent er ian Per t anian t er dapat ak un 423213
Pendapat an Sur at Ket er angan, Visa, Paspor , k em ungk inan salah k ode ak un saat m eny et or SSBP at au oper at or salah input
Ak un 43 ( Pendapat an Hibah)
Akun ini hanya unt uk BA 999.02
Pe n g e ce k a n Ak u n - a k u n
Bila t idak m em iliki Sat ker
BLU
, m aka
TI DAK BOLEH ADA
:
akun 424xxx, 525xxx dan 537xxx
Akun diat as diper unt ukkan khusus
unt uk Sat ker BLU.
Pe n g e ce k a n Sa ld o Tid a k
N or m a l
SALDO NORMAL adalah sebagai ber ikut :
33
Ak u n Sa ldo
N or m a l
Aset ( 1x x x x x ) Debet Peny isihan Piut ang Kredit Ak um ulasi Peny usut an Kredit Kewaj iban ( 2x x x x x ) Kredit Pendapat an ( 4x x x x x ) Kredit Pengem balian Pendapat an Debet Beban ( 5x x x x x ) Debet
Beban Peny isihan Piut ang Bisa Debit dan Kredit
Pengem balian Belanj a/ Beban Kredit
Past ik an TI DAK Ter dapat
Pe m b a n d in g a n Sa ld o- sa ld o
SATKER/ KL
TANPA BLU:
34
313111 ( Dit agihk an
ke Ent it as Lain)
Tot al Belanj a Net t o di LRA face
Bila t er dapat
Sat ker BLU:
313111( Dit agihkan ke Ent it as
Lain)
Tot al Belanj a Net t o di LRA Face
Net t o 525
+
Net t o 537Bila Beda, k ar ena
Pe m b a n d in g a n Sa ld o- sa ld o
SATKER/ KL
TANPA BLU:
35
313121 ( Dit er im a Dar i Ent it as
Lain)
Tot al Pendapat an
Net t o di LRA face
Bila t er dapat
Sat ker BLU:
313121( Dit erim a Dari Ent it as
Lain)
Tot al Pendapat an
Net t o di LRA Face
Net t o
424xxx
Bila Beda, k ar ena
An a lisa Ak u n - a k u n t e r t e n t u
Akun
491429 ( Pendapat an Per olehan Aset
Lainnya)
Sangat j ar ang t er j adi “ Per olehan Aset
Lainnya” , sehingga apabila ada akun ini,
agar dikonfir m asi kebenar annya, kar ena ada
kem ungkinan salah m em ilih m enu I nput
pada Aplikasi Per sediaan/ SI MAK.
Akun ini
j ur nal kir im an
dar i
Per sediaan/ SI MAK BMN, yait u saat m em ilih
m enu “ per olehan lainnya”
Apabila ber asal dar i Jur nal SAI BA, m ungkin
saj a benar , nam un har us dikonfir m asi
penyebab input j ur nal pendapat an ini di
An a lisa Ak u n - a k u n t e r t e n t u
Unt uk Level UAPPA- W, UAPPA- E1, dan
UAPA
Apabila t r ansfer aset hanya t er j adi
ant ar ent it as di lingkup j enj angnya,
m aka akun:
37
313211
( Transfer
Keluar )
313221
( Transfer
Ya n g Tid a k Bole h Te r isi
d a la m LO
PENDAPATAN:
Pendapat an Per paj akan
( kec.
BA.15 Kem keu)
Pendapat an Hibah
BEBAN:
Beban Bunga
Beban Lain- lain
39
Pe n g e ce k a n Sa ld o N or m a l
Selur uh Saldo pada LO ( baik
Pendapat an m aupun beban) har us
ber saldo Posit if, t er m asuk pada
Kegiat an Non Oper asional
Khusus Beban Penyisihan Piut ang
berdasarkan PMK 270/ 2014
m asih
dim ungkinkan bersaldo negat if, nam un
perlu dikonfirm asi penyebab saldo
negat if t ersebut .
Pe n g e ce k a n An t a r Sa ld o
“ Surplus /
( Defisit )
LO” di LO”
“ Surplus /
( Defisit )
LO” di LPE
Te la a h Ke t e r k a it a n An t a r
Ak u n
Pada Um um nya, bila pada Ner aca t er dapat ak un
Persediaan, ak an ada beban persediaan;
Aset Tet ap/ Lainny a, ak an ada beban peny usut an;
Piut ang, ak an ada beban peny isihan piut ang
Sebalik ny a, bila pada Ner aca TI DAK t er dapat ak un
Persediaan, TI DAK ak an ada beban persediaan;
Aset Tet ap/ Lainny a, TI DAK ak an ada beban peny usut an;
Piut ang, TI DAK ak an ada beban peny isihan piut ang
Apabila t idak sesuai diat as, k onfir m asi
peny ebabny a!
Sur plus/ Defisit Non Oper asional
Pelepasan Aset Non Lancar
Pelepasan Aset Non Lancar dapat t erj adi
karena t ransaksi Penj ualan ( lelang) at au
lainnya
Unt uk t ransaksi penj ualan, m aka:
PNBP lelang dicat at pada akun
Pendapat an Pelepasan Aset Non Lancar
Nilai Buku aset yang dij ual dicat at pada
akun Beban Pelepasan Aset Non Lancar
43
Surplus/ Defisit Non Operasional
Pelepasan Aset Non Lancar
Bila t erdapat penj ualan aset non lancar,
m aka
harus ada
Akun Pendapat an
Pelepasan Aset Non Lancar.
Risalah lelang m er upakan Dokum en
sum ber penghapusan aset dan pendapat an
penj ualan.
Telit i apakah ada pendapat an ( SSBP)
Penj ualan aset t et ap yang belum diinput
Bila belum ada SSBP, m aka lakukan j ur nal:
Piut ang ( D) , Pendapat an Pelepasan Aset
non Lancar ( K)
44
Surplus/ Defisit Non Operasional
Pelepasan Aset Non Lancar
Bila t er dapat penj ualan aset non lancar ,
m aka akun Beban Pelepasan Aset Non
Lancar :
Tidak selalu ada, yait u bila nilai buku
aset t sb. sudah Nihil/ nol
Harus dari j urnal kirim an
SI MAK/ Persediaan
45
Te la a h Ke b e n a r a n N ila i
PEN D APATAN
Past ikan sem ua pendapat an m em ang
t e la h
t e r j a di ( su da h m e r u pa k a n h a k )
pada
t ahun ber j alan
bukan t er j adi pada t ahun
be r ik u t n y a
Pendapat an dit er im a dim uka
Past ikan sem ua pendapat an m em ang
t e la h
t e r j a di ( su da h m e r u pa k a n h a k )
pada
t ahun ber j alan
bukan t er j adi pada t ahun
se be lu m n y a
Pem bayar an Piut ang
Past ikan t elah m enginput sem ua
pendapat an yang t elah t er j adi
y a n g be lu m
dit e r im a pe m ba ya r a n n ya
Pendapat an
Yang Masih Har us Dit er im a
Telit i apabila ada kont r ak sew a yang
lin t a s
h
Te la a h Ke b e n a r a n N ila i
BEBAN
Past ikan sem ua beban m em ang
t e la h
t e r j a di ( su da h m e r u pa k a n k e w a j iba n )
pada t ahun berj alan
bukan t erj adi pada
t ahun
be r ik u t n y a
Beban dibayar
dim uka
Past ikan t elah m enginput sem ua beban
yang t elah t erj adi
y a n g be lu m
dila k u k a n pe m ba y a r a n n y a
Beban/ Belanj a Yang Masih Harus Dibayar
Telit i apabila ada kont rak sew a yang
lin t a s t a h u n a n gga r a n
Te la a h Ke b e n a r a n
N ila i Pe n d a p a t a n d a n Be b a n
Dapat dilakukan dengan
m em bandingkan ant ara akun- ak un:
Pendapat an LRA dengan Pendapat an LO
Belanj a LRA dengan Beban LO
Perbandingan dilakukan secara m anual
cet akan “ Neraca Percobaan Kas” dengan
cet akan “ Neraca Percobaan Akrual”
Hasil perbandingan dit elaah pada
akun-akun t ert ent u dengan kharakt erist ik nya
m asing- m asing
Te la a h Ke b e n a r a n
N ila i Pe n d a p a t a n d a n Be b a n
Um um ny a:
Pendapat an LRA > Pendapat an LO:
Terdapat penerim aan pem bay aran Piut ang ( Pendapat an YMHD)
Terdapat penam bahan ak un Pendapat an Dit erim a Dim uk a
Pendapat an LRA < Pendapat an LO:
Terdapat Piut ang / Pendapat an YMHD baru
Terdapat pengurangan ak un Pendapat an Dit erim a Dim uk a
Belanj a LRA > Beban LO:
Terdapat pem bay aran Piut ang ( Belanj a/ Beban YMHD)
Terdapat penam bahan ak un Beban Dibay ar Dim uk a
Belanj a LRA < Beban LO:
Terdapat Ut ang ( Belanj a/ Beban Yang Masih Harus Dibay ar) baru
Te la a h Ke b e n a r a n N ila i
BEBAN
Beban Penyusut an di LO
TI DAK SELALU
sam a dengan “ Akum ulasi Penyusut an
Per iode sekar ang” dikur angi “ Akum ulasi
Penyusut an per iode sebelum nya”
Kar ena t er dapat t r ansaksi yang pasangan
j ur nalnya bukan “ Beban Penyusut an” pada
“ Akum ulasi Penyusut an” , ant ar a lain:
Tr ansaksi Tr ansfer m asuk dan Tr ansfer keluar .
Jur nalnya adalah: “ Tr ansfer m asuk/ Keluar ”
pada “ Akum ulasi Penyusut an”
Tr ansaksi Saldo Aw al
Jur nalnya adalah: “ Akum ulasi Penyusut an”
pada “ kor eksi Nilai Aset t et ap non Revaluasi”
LAPORAN PERU BAH AN
EKU I TAS
52
Ek uit as Ak hir di
An a lisa Ak u n - a k u n t e r t e n t u
Akun “ Penyesuaian Nilai Aset ”
Akun ini sam pai dengan saat ini hanya
unt uk m encat at penyesuaian nilai
per sediaan disebabkan Kebij akan Akunt ansi
Pem er int ah Pusat m enggunakan Met ode
Penilaian Per sediaan “ Har ga Per olehan
Ter akhir ” .
Bila akun ini t er isi:
Akun ini sehar usnya hanya j ur nal kir im an dar i
SI MAK/ Per sediaan
Apabila dar i Jur nal SAI BA, cek kebenar annya
An a lisa Ak u n - a k u n t e r t e n t u
Akun “ Revaluasi Aset t et ap”
Akun ini hanya bila ada “ I nvent ar isasi
dan Penilaian” dar i DJKN.
Bila akun ini t er isi:
konfir m asi apakah benar - benar ada “ I P”
t er sebut .
Akun ini sehar usnya hanya j ur nal
kir im an dar i SI MAK
Ru m u s D a sa r Ak u n t a n si
56
Saldo Aw al Ner aca 2015 HARUS
SAMA dengan saldo Audit ed 2014
Akun “ Kas di Bendahar a Pengeluar an”
HARUS SAMA dengan akun “ Uang
Muka dar i KPPN”
Akun ini bisa dij ur nal. Past ikan t idak ada
j ur nal yang m enyebabkan per bedaan.
Akun “ Pendapat an Yang Dit angguhkan”
Bila ada, kem ungkinan kar ena salah
m em ilih kode akun, yait u m em ilih
akun: 2196XX Hibah yang belum
disahkan
Apabila ada, Lakukan KOREKSI ke
Akun yang sebenar nya yait u 218211
“ Hibah Langsung yang belum
disahkan”
CTA AKRUAL
Bu n ga Ja sa Gir o y a n g Be lu m D ise t or
( D) Kas Lainnya di Bend.Pengel ( D) Kas Lainnya di Bend.Pengel
( K) Pendapat an yang dit angguhk an
( K) Pendapat an j asa gir o
H on or Pe ga w a i y a n g Be lu m D ise r a h k a n
( D) Kas Lainnya di Bend.Pengel ( D) Kas Lainnya di Bend.Pengel
( K) Ut ang Kepada Pihak Ket iga ( K) Ut ang Kepada Pihak Ket iga
Pot on ga n Pa j a k ( UP) y a n g Be lu m D ise r t or
( D) Kas Lainnya di Bend.Pengel ( D) Kas Lainnya di Bend.Pengel
( K) Pendapat an yang dit angguhk an
( K) Ut ang Paj ak Bendahara
Pengeluaran yang Belum Diset or
59
Tidak ada lagi ak un pasangan
Cerm at i apakah pada t anggal neraca
m asih t erdapat kas di bendahara
penerim aan ( kas yang dit erim a dari PNBP)
yang belum diset or ke kas negara.
Jika ada, saj ikan nilai kas t ersebut di
neraca sebesar nilai yang ada pada
bendahar a penerim aan.
Pasangan Akun “ Kas di Bendahara
Penerim a” =
“Pe n da pa t a n PN BP
t e r k a it ”
Tidak lagi akun “ Pendapat an
Ada Akun Piut ang, ada Penyisihan Piut ang,
Sehar usnya ada Beban Penyisihan Piut ang
di LO.
Bila t idak ada, kem ungkinan belum m elakukan
penyisihan piut ang di akhir per iode.
Ada Per sediaan, sehar usnya ada Beban
Per sediaan di LO
Kar ena kem ungkinannya sangat kecil dalam
sat u per iode t idak ada per sediaan yang dipakai.
Ada Aset Tet ap/ Aset Lainnya, ada
Akum ulasi Penyusut an AT/ AL, sehar usnya
ada Beban Penyusut an di LO
Saldo Per sediaan
Saldo Aset t et ap
Saldo Akum ulasi Penyusut an Aset
Tet ap
Saldo Aset Lainnya
Saldo Akum ulasi Penyusut an Aset
Lainnya
62
Cek Per Ak un m elalui
Akun “ Belum Diregist er” hanya boleh
ada pada Laporan Keuangan I nt erim
( Bulanan/ Triw ulanan/ Sem est eran) ,
at as t ransaksi pem belian Persediaan/ Aset
yang m enggunakan Dana Uang Persediaan
( UP) , yang pada periode t ersebut belum
diaj ukan/ dit erbit kan SPM/ SP2D GUP- nya
Bukan yang disebabkan belum t erbit SPM
LS- nya, salah input , salah m enu, belum
t erim a dari Sim ak/ persediaan, dll.
Pada Laporan Keuangan Tahunan
t ida k
bole h a da
.
Misalnya:
Tanggal 15 j uni 2015 dibeli print er Rp 2 j ut a
m enggunakan Dana UP. Dana UP t sb. diaj ukan
SPM/ SP2D GU I si t anggal 10 Juli 2015.
Operat or SI MAK input Perat an & Mesin Print er
Juni'15 ( Sem est er 1) .
Operat or SAI BA input SPM/ SP2D GUP Juli
2015 ( Sem est er 2) .
Ot om at is m uncul " belum diregist er" di
Sem est er 1.
Pada t gl 15 j uli 2015 saat input SPM/ SP2D
GUP, Akun Peralat an dan Mesin belum
1.
Past ikan CaLK t elah m enj elaskan
LO dan LPE
2.
Past ikan angka- angka pada:
LRA,
LO,
LPE,
Neraca
66
SAMA
DENGA
N
Penjelasan
pada
Past ikan ant ara ADK dan Cet akan
Laporan Keuangan SAMA
Past ikan ADK yang dikirim adalah ADK
paling akhir
Telaah Lapor an Keuangan suat u
kegiat an yang har us dilakukan unt uk
m enj aga keandalan Lapor an
Keuangan
Jika per lu, agar Ker t as Ker j a t elaah
lapor an keuangan dilam pir kan dalam
lam pir an pendukung lapor an
keuangan di t iap j enj ang lapor an
keuangan
Direktorat Akuntansi dan Pelaporan Keuangan
Gedung Perbendaharaan II, lantai 1-2
Jalan Budi UTomo No. 6, Jakarta 10710 Indonesia Phone/Fax: +6221 352-4551
Website: www.perbendaharaan.go.id Email: [email protected]
