Pengaruh Etnis Terhadap Kepatuhan Pajak Dengan Kepercayaan Sebagai Variabel Intervening Cover

(1)

i

PENGARUH ETNIS TERHADAP KEPATUHAN PAJAK

DENGAN KEPERCAYAAN SEBAGAI VARIABEL

INTERVENING

TESIS

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-Tugas dan Memenuhi Syarat-Syarat

Guna Memperoleh Derajat Magister Sains Program Studi Magister

Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret

Disusun oleh:

EVANS SEMBADA SUGIARTO

NIM: S431308009

PROGRAM STUDI MAGISTER AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS SEBELAS MARET

SURAKARTA

2016

(2)

ii

(3)

iii

(4)

iv

(5)

v

MOTTO

“Whatever happens tomorrow you must promise me one thing. That you will

stay who you are. Not a perfect soldier, but a good man.” –Abraham Erskine

(6)

vi

HALAMAN PERSEMBAHAN

Tesis ini dipersembahkan untuk:

“Papa, Mama, Ko Eka, Ci Eki, dan Elmo tercinta.

Terima kasih atas doa, semangat, dukungan, dan nasehat yang tiada

hentinya diberikan kepada penulis.”

(7)

vii

KATA PENGANTAR

Puji Syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena atas rahmat dan karunia – Nya, penulis dapat menyelesaikan tesis ini dengan baik. Tesis ini disusun dan diajukan untuk melengkapi tugas – tugas dan memenuhi syarat – syarat untuk mencapai gelar Magister Akuntansi Jurusan Akuntansi Universitas Sebelas Maret Surakarta. Dalam penyusunan tesis ini, penulis banyak sekali mendapat bantuan dan bimbingan dari pihak – pihak yang bersangkutan baik kampus maupun lingkungan yang diteliti. Oleh karena itu penulis ingin mengucapkan terimakasih kepada, beberapa pihak berikut ini.

1. Bapak Prof. Dr. H. Ravik karsidi, M.S., selaku Rektor Universitas Sebelas Maret.

2. Bapak Prof. Dr. M. Furqon Hidayatullah M.Pd, selaku Direktur Program Pasca Sarjana Universitas Sebelas Maret.

3. Ibu Dr. Hunik Sri Runing Sawitri, M. Si., selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret.

4. Bapak Dr. Payamta, S.E, M.Si, Akt. CA. CPA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. 5. Bapak Ari Kuncara Widagdo, SE., MBA., Ph.D, CA. selaku

pembimbing tesis yang telah mau meluangkan waktu untuk membimbing dan memberikan kritik serta saran dalam penyusunan tesis ini.

(8)

viii

6. Bapak dan ibu dosen di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan kepada penulis.

7. Seluruh karyawan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret atas ilmu dan seluruh bantuan yang diberikan selama menuntut ilmu.

8. Semua anggota Bimbingan Skripsi dan Tesis Pak Ari Kuncara (BISPAK) 2015 atas dukungan dan kontribusinya.

9. Seluruh keluarga yang turut mendukung hingga terbentuknya karya ilmiah ini.

10.Semua pihak yang telah memberikan bantuan, dorongan, kritik, dan semangat baik langsung maupun tidak langsung demi selesainya tesis penulis.

Penulis menyadari bahwa tesis yang telah dibuat ini masih jauh dari sempurna. Oleh karena itu, penulis memohon maaf atas segala kekurangan dalam penyusunan tesis ini. Semoga untuk kedepannya tesis ini bisa disempurnakan dengan penelitian selanjutnya dan akan menjadi sebuah kebahagiaan apabila tesis ini dapat memberikan manfaat bagi para pembaca.

Surakarta, Oktober 2015

Penulis Evans Sembada Sugiarto

(9)

ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ... i

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ... ii

HALAMAN PENGESAHAAN TESIS ... iii

HALAMAN PERNYATAAN ... iv

MOTTO ... v

HALAMAN PERSEMBAHAAN ... vi

KATA PENGANTAR ... vii

1.5 Sistematika Penulisan ... 12

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 13

(10)

x

2.1.1 Pengertian Perpajakan ... 13

2.1.2 Fungsi Pajak ... 14

2.1.3 Jenis Pajak ... 15

2.1.4 Asas Pemungutan Pajak ... 17

2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak... 18

2.1.6 Pajak atas UMKM ... 19

2.8.1 Pengaruh Etnisitas terhadap Kepatuhan Pajak ... 51

2.8.2Pengaruh Etnisitas terhadap kepatuhan pajak dengan Variabel Intervening Kepercayaan... 53

(11)

xi

2.8.4 Pengaruh Keadilan Pajak terhadap Kepatuhan Pajak dengan Variabel

Intervening Kepercayaan... 56

2.8.5 Pengaruh Komunikasi terhadap Kepatuhan Pajak ... 56

2.8.6 Pengaruh Komunikasi terhadap kepatuhan Pajak dengan Variabel Intervening Kepercayaan... 57

2.9 Kerangka Pemikiran ... 58

3.3 Jenis Data, Sumber Data, dan Metode Pengumpulan Data ... 61

3.3.1 Jenis Data dan Sumber Data ... 61

3.3.2 Metode Pengumpulan Data... 62

3.3.2.1 Skala Pengukuran... 62

3.4 Definisi dan Pengukuran Variabel Penelitian ... 63

(12)

xii

3.4.3.1 Kepercayaan ... 65

3.5 Metode Analisis ... 68

3.5.1 Analisis Statistik Inferensial ... 70

3.5.2 Model Pengukuran atau Outter Model ... 70

3.5.3 Model Struktural atau Inner Model ... 73

BAB IV PEMBAHASAN ... 75

4.1 Pengujian Instrumen Pilot Test ... 75

4.1.1 Pengujian Validitas ... 75

4.1.2 Pengujian Reliabilitas ... 77

4.1 Deskripsi Objek Penelitian ... 77

4.2 Analisis Data ... 79

4.2.1 Evaluasi Pengukuran Model (Outter Model) ... 79

4.2.2 Model Penelitian ... 86

4.2.3 Evaluasi Struktural Model (Inner Model)... 86

4.2.4 Model Penelitian ... 88

4.3 Pembahasan ... 89

4.4 Pengujian Langsung dan Tidak Langsung (Mediasi) ... 94

BAB V PENUTUP ... 99

5.1 Kesimpulan ... 99

5.2 Keterbatasan dan Saran ... 100

5.3 Implikasi ... 100

5.3.1 Implikasi Teoritis ... 100

(13)

xiii

DAFTAR PUSTAKA ... 102

LAMPIRAN ... 111

(14)

xiv

DAFTAR TABEL

Tabel 1.1 Peran Pajak Terhadap APBN Tahun 2010 – 2014 ... 3

Tabel 2.1 Rangkuman Penelitian Terdahulu ... 41

Tabel 3.1 Definisi dan Pengukuran Variabel ... 67

Tabel 4.1 Nilai Outer Loading (Pilot Test) ... 76

Tabel 4.2 Nilai Composite Reliability(Pilot Test) ... 77

Tabel 4.3 Profil Responden ... 78

Tabel 4.4 Nilai Outer Loading ... 79

Tabel 4.5 Nilai Outer Loading (Pengujian Kedua) ... 80

Tabel 4.6 Nilai Cross Loading (Pengujian Pertama) ... 81

Tabel 4.7 Nilai Cross Loading (Pengujian Kedua) ... 82

Tabel 4.13 Nilai Estimate for Path Coefficients ... 88

Tabel 4.14 Total Effects ... 94

Tabel 4.15 Kriteria Hair (2014) ... 95

Tabel 4.16 Hasil Mediasi ... 96

(15)

xv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1.1 Penerimaan Pajak dan Non Pajak di Indonesia ... 4

Gambar 2.2 Kerangka Pemikiran Penelitian ... 58

Gambar 3.1 Posisi Variabel Intervening ... 66

Gambar 4.1 Gambar Model Penelitian... 86

Gambar 4.2 Gambar Model Penelitian... 88

(16)

xvi

LAMPIRAN

Lampiran 1. Kuesioner untuk Responden ... 105

Lampiran 2. Nilai outer loading (Pilot Test) ... 107

Lampiran 3. Nilai composite reliability (Pilot Test) ... 107

Lampiran 4. Profil responden ... 108

Lampuran 5. Nilai outer loading (Pengujian pertama) ... 108

Lampiran 6. Nilai outer loading (Pengujian kedua) ... 109

Lampiran 7. Nilai cross loading (Pengujian pertama) ... 109

Lampiran 8. Nilai cross loading (Pengujian kedua) ... 110

Lampiran 9. Nilai cross loading (Pengujian ketiga) ... 110

Lampiran 10. Nilai Average Variance Extracted (AVE) ... 111

Lampiran 11. Nilai Composite Reliability ... 111

Lampiran 12. Nilai Cronbach’s Alpha ... 111

Lampiran 13. Nilai Overview Goodness of Fit ... 112

Lampiran 14. Nilai R – Square ... 112

Lampiran 15. Nilai path coefficients (Mean, STDEV, T-Values) ... 112

Lampiran 16. Nilai total effects (Mean, STDEV, T – Values) ... 112

Lampiran 17. Kriteria menurut Hair (2014) ... 113

Lampiran 18. Hasil mediasi ... 113

Lampiran 19 Model penelitian setelah validitas dan reliabilitas ... 113

Lampiran 20. Model penelitian setelah bootstrapping ... 114

(17)

xvii

PENGARUH ETNIS TERHADAP KEPATUHAN PAJAK DENGAN

KEPERCAYAAN SEBAGAI VARIABEL INTERVENING

ABSTRAK

Evans Sembada Sugiarto S431308009

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis dan memperoleh bukti empiris hubungan etnis terhadap kepatuhan pajak UMKM, dengan kepercayaan sebagai variabel intervening. Penelitian ini berbeda dengan penelitian kepatuhan pajak lainnya, karena penelitian ini menambahkan etnis sebagai variabel independen yang masih sangat jarang diteliti di Indonesia. Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh UMKM di kota Surakarta. Pengambilan sampel dalam penelitian ini menggunakan metode purposive sampling yang menghasilkan sampel sebanyak 123 responden. Analisis data dalam penelitian ini menggunakan SmartPLS.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa terdapat hubungan signifikan etnis dan keadilan pajak dengan kepatuhan pajak baik langsung maupun melewati kepercayaan sebagai variabel intervening. Kepercayaan memperkuat hubungan antara etnis dan kepatuhan pajak. Sebaliknya, kepercayaan memperlemah hubungan keadialan dengan kepatuhan pajak. Selain itu, komunikasi tidak berhubungan signifikan terhadap kepatuhan pajak, akan tetapi berhubungan signifikan terhadap kepercayaan.

Kata Kunci: Etnis, Keadilan pajak, Komunikasi, Kepercayaan, dan Kepatuhan

Pajak.

(18)

xviii

THE EFFECT OF ETHNICITY ON TAX COMPLIANCE WITH TRUST AS A VARIABLE INTERVENING studies in Indonesia. Population in this study is all SMEs in Surakarta. Sampling procedure in this study is purposive sampling method that produces 123 respondents as a sample. Method of analysis data in this study uses SmartPLS. The results indicate that there is significant relationship between ethnic and fairness of tax and SME tax compliance, either directly or indirectly through the trust as an intervening variable. The trust strengthens the relationship between ethnic and tax compliance. In contrast, the trust weakens the relationship between tax fairness and tax compliance. In addition, communication does not have significant relationship with SME tax compliance.

Keywords: Ethnic, Tax Justice, Communication, Trust and Tax Compliance.