PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN
MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT
SURABAYA
TUGAS AKHIR
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Diploma lll Jurusan Akuntansi
Oleh:
HENNY OKTAVIANTI
NIM : 2012410868PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN
MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT
SURABAYA
TUGAS AKHIR
Diajukan Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Diploma lll Jurusan Akuntansi
Oleh :
HENNY OKTAVIANTI
NIM : 2012410868SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS SURABAYA
TUGAS AKHIR
PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN
MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT
SURABAYA
Diajukan Oleh :
HENNY OKTAVIANTI
NIM: 2012410868
Tugas akhir ini telah dibimbing dan dinyatakan siap dipresentasikan
Dosen Pembimbing Tanggal : 16 Januari 2015
TUGAS AKHIR
PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN
MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT
SURABAYA
Dipresentasikan Oleh :
HENNY OKTAVIANTI
NIM: 2012410868
Telah dipresentasikan di depan Tim Evaluasi dan dinyatakan lulus evaluasi Tugas Akhir
pada tanggal 11 Februari 2015
Tim Evaluasi,
Evaluator I Evaluator II
LEMBAR PENGESAHAN TUGAS AKHIR
Nama : Henny Oktavianti
Tempat, Tanggal Lakhir : Surabaya, 29 Oktober 1993
Nim : 2012410868
Program Pendidikan : Diploma III
Jurusan : Akuntansi
Program Studi : Akuntansi
Judul : Perlakuan Akuntansi atas Pembiayaan
Mudharabah di KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat
Surabaya
Disetujui dan Diterima Baik oleh :
Ketua Program Diploma Dosen Pembimbing
Tanggal : 20 Februari 2015 Tanggal : 20 Februari 2015
MOT T O DAN PERSEMBAHAN
MOTTO :
Rahmat sering datang kepada kita dalam bentuk kesak itan, kehilangan dan kekecewaan; tetapi kalau kita sabar, k ita segera akan melihat
bentuk aslinya.
(Kata-k ata bijak Joseph Addison)
Sesuatu yang belum dikerjak an, seringkali tampak mustahil; kita baru yakin kalau kita telah berhasil melakukannya dengan baik .
(Kata-k ata bijak Evelyn Underhill)
PERSEMBAHAN :
Puji syuk ur Kehadirat Allah SWT yang telah memberik an
k ek uatan, k esehatan serta k esabaran, sehingga Tugas Ak hir ini dapat
terselesaik an dengan baik . Dengan segala k erendahan dan k etulusan
hati, k upersembahk an k arya ini k epada:
1. Kedua orang tuak u (Suyanto dan Cholifah) yang menemani ,
memberi k asih sayang, duk ungan, nasihat, k ek uatan dan doa
serta bek erja k eras demi k elulusan dan k esuk sesank u agar
2. Kak ak k andungk u dan k ak ak ipark u (Mas Handono dan Mbak
Naila Hurriyah), terimak asih k arena memberi banyak masuk an,
motivasi dan berbagi pengalaman dalam penyelesaian k arya ini.
3. Bapak Kautsar Riza Salman, S.E., Ak ., MSA., BKP., SAS. yang telah
berk enan memberik an bimbingan serta memberi k ritik dan saran
dalam menyelesaik an Tugas Ak hir ini.
4. Untuk sahabat -sahabatk u (Erdiana Ayu Shofia, Nauvani Rahm ah
Ilahi, Mega Ari Eraw ati, Nur Indah Wijayant i) yang senantiasa
menghibur, membantu dan k alian sungguh istimewa menemani
di bangk u k uliah ini. Tidak lupa terimak asih juga untuk
teman-teman satu dosen pembimbing Bapak Kautsar Riza Salman, S.E.,
Ak ., MSA., BKP., SAS. (Intan Berlian, Yoga Gigih Setiawan,
Muhammad Farid Dwi Setiaw an, Muhammad Umar Fatih) yang
saling membantu dan memberi motivasi serta terimak asih untuk
teman-teman seperjuangan D3 Ak untansi yang selama ini telah
bersama merasak an suk a duk a, berbagi canda tawa serta
bersama berjuang m eraih cita-cita dan impian di masa depan.
5. Guru-guruk u dari TK hingga SMA, serta Bapak -Ibu Dosen yang
tak pernah mengeluh dan tak k enal lelah dalam membimbingk u.
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa Allah SWT
yang telah melimpahkan rahmat, taufik serta hidayah-Nya sehingga penulis dapat
menyelesaikan Tugas Akhir yang berjudul “PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT SURABAYA”dengan tepat waktu dan tanpa adanya halangan yang berarti.
Dalam penyusunan Tugas Akhir ini penulis banyak mendapatkan bantuan dari
berbagai pihak, oleh sebab itu penulis ingin mengungkapkan rasa terima kasih
kepada :
1. Bapak Lutfi, SE., M.Fin. selaku Ketua STIE Perbanas Surabaya.
2. Bapak Drs. EC. Mochammad Farid, M.M. selaku Ketua Program Studi
Diploma III STIE Perbanas Surabaya.
3. Bapak Bayu Sarjono, S.E., Ak., M.Ak., CA., BKP selaku Dosen Wali
yang telah banyak memberikan arahan selama perkuliahan.
4. Bapak Kautsar Riza Salman, SE., Ak., MSA., BKP., SAS selaku Dosen
Pembimbing Tugas Akhir yang telah banyak memberikan arahan dan
masukan dalam penyelesaian Tugas Akhir ini.
5. Bapak Karno Wijoyo selaku Pimpinan dan Mas Teguh Arif selaku
memberikan informasi baik secara langsung maupun tidak langsung yang
terkait dengan penyelesaian Tugas Akhir.
6. Staff karyawan KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya yang banyak
membantu dan membagi pengetahuan dan pengalamannya dalam proses
penyelesaian Tugas Akhir.
7. Kedua orang tua dan keluarga yang senantiasa mendampingi, memberi
motivasi serta nasihat selama ini.
8. Tak lupa pula penulis ingin mengucapkan banyak terima kasih kepada
pihak-pihak terkait lainnya yang telah banyak membantu dalam
penyelesaian Tugas Akhir ini.
Kiranya masih banyak lagi yang membantu Penulis dan namanya tidak
dapat Penulis sebutkan satu persatu dalam kata pengantar ini, namun Penulis
mengucapkan terima kasih banyak semoga Allah SWT memberikan balasan
pahala yang setimpal. Dan Penulis mohon maaf yang sebesar-besarnya atas segala
kekhilafan baik yang disengaja ataupun yang tidak disengaja.
Akhir kata Penulis berharap semoga Tugas Akhir ini akan membawa
manfaat bagi kita semua dan bagi Penulis khususnya. Amin.
Surabaya, 19 Januari 2015
Penulis,
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL
HALAMAN PERSETUJUAN SIAP DIPRESENTASIKAN...ii
HALAMAN PRESENTASI TUGAS AKHIR...iii
HALAMAN PENGESAHAN TUGAS AKHIR ... iv
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN ... v
KATA PENGANTAR ...vii
BAB I PENDAHULUAN ... 1
1.1. Latar Belakang ... 1
1.2. Penjelasan Judul... 3
1.3. Rumusan Masalah ... 4
1.4. Tujuan Penelitian ... 4
1.5. Manfaat Penelitian ... 5
1.6. Metode Penelitian ... 6
BAB II LANDASAN TEORI... 10
2.1. Akuntansi Syariah ... 10
2.2. Mudharabah ... 13
2.3. Perlakuan Akuntansi ... 15
2.4. Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah ... 21
2.5. Contoh Kasus Transaksi Mudharabah... 23
BAB III GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ... 30
3.1. Sejarah Berdirinya Perusahaan ... 30
3.4. Job Description... 34
3.5. Profil Usaha ... 43
BAB IV PEMBAHASAN ... 50
4.1. Kebijakan Akuntansi ... 50
4.2. Perlakuan Akuntansi ... 52
4.3. Kesesuaian dengan PSAK 105 tentang Akuntansi Mudharabah ... 56
4.3.1. Karakteristik... 56
4.3.2. Pengakuan dan Pengukuran ... 60
4.3.3. Penyajian... 66
4.3.4. Pengungkapan ... 67
4.4. Contoh Kasus di KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya... 69
4.5. Laporan Keuangan ... 71
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN... 76
5.1. Kesimpulan ... 76
5.2. Saran... 79
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1 : Pos-pos Neraca Bank Syariah... 22
Tabel 2.2 : Pos-pos Laporan Laba Rugi Bank Syariah... 23
Tabel 2.3 : Jurnal Saat Penandatanganan Akad... 24
Tabel 2.4 : Jurnal Saat Penerimaan Pembiayaan Administrasi ... 25
Tabel 2.5 : Jurnal untuk Mencatat Penghapusan Kewajiban Komitmen ... 25
Tabel 2.6 : Jurnal saat Pencairan Dana ke Nasabah ... 26
Tabel 2.7 : Jurnal saat Pencairan Dana ke Nasabah Melalui Rekening... 26
Tabel 2.8 : Jurnal saat Pembayaran Bagi Hasil pada Tanggal yang Sama ... 27
Tabel 2.9 : Jurnal saat Pembayaran Bagi Hasil pada Tanggal yang Berbeda(1)... 27
Tabel 2.10 : Jurnal saat Pembayaran Bagi Hasil pada Tanggal yang Berbeda(2). 28 Tabel 2.11 : Jurnal untuk Mencatat Pengembalian Modal Mudharabah ... 28
Tabel 2.12 : Jurnal saat Nasabah Tidak Mampu Melunasi Modal Mudharabah... 29
Tabel 3.1 : Mitra Kerja KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya... 29
Tabel 4.1 : Pengakuan dan Pengukuran Akuntansi Mudharabah... 60
Tabel 4.2 : ChecklistPenyajian Akuntansi Mudharabah ... 66
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.1 :Struktur Organisasi di KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya. 33
Gambar 4.1 :Neraca KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya... 72
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 : Slip Pencairan Pembiayaan
Lampiran 2 : Laporan Kas Kecil Harian
Lampiran 3 : Daftar Nasabah Pembiayaan
Lampiran 4 : Program Mycsis input Pembiayaan Mudharabah
Lampiran 5 : Formulir pengajuan Pembiayaan
Lampiran 6 : Formulir Pendaftaran nasabah simpanan
Lampiran 7 : Akad Pembiayaan Mudharabah
Lampiran 8 : Formulir Ijin Penelitian
Lampiran 9 : Kartu Bimbingan Tugas Akhir
PERLAKUAN AKUNTANSI ATAS PEMBIAYAAN
MUDHARABAH DI KJKS PILAR MANDIRI NURUL HAYAT
SURABAYA
HENNY OKTAVIANTI
NIM : 2012410868ABSTRACT
This Research based on the Accounting Implementation standards that used by Micro Finance Institutions as Islamic principles is a key to success to run its system in order to serving the customers. Including Statement of Financial Accounting Standard Number 105 about Accounting of Mudharabah which should be used. The goal of the research is to know how accounting practices in mudharabah investment based on Statement of Financial Accounting Standard Number 105 about Accounting of Mudharabah in KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya. Types of research that used in this research is qualitative methods, using primary data that is interview directly on the research object and secondary data obtained from the books, data and reputed journals that related to the research object. Results of the research has shown that the application of Statement of Financial Accounting Standard Number 105 about Accounting of Mudharabah in KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya, in accordance with the implementation of characteristics and the confession. In the acknowledgment, measurements and the presentation that implemented by KJKS Pilar Mandiri Nurul Hayat Surabaya, there are some incompatibility with Statement of Financial Accounting Standard Number 105 about Accounting of Mudharabah.
