PENGUJIAN KEPATUHAN WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI DENGAN MENGGUNAKAN THEORY OF PLANNED BEHAVIOR DAN SHAME
AND GUILT THEORY
(Studi Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Pekerja Bebas dan Usahawan di Wilayah KPP Pratama Kota Palopo)
Oleh:
SURYA SULITA TULAK 232014292
Halaman Judul
TUGAS AKHIR
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS UNIVERSITAS KRISTEN SATYA WACANA
2018
ii Pernyataan Tidak Plagiat
iii Pernyataan Persetujuan Akses
iv Alasan Tidak Diunggah
v Pernyataan Keaslian Karya Tulis
vi Lembar Pengesahan
vii MOTTO
Jika orang lain mampu melakukan, kenapa kamu tidak?
NN
Semua orang bisa berdiri di atas situasinya dan mendapatkan kesuksesan bila mereka mendedikasikan dan bersemangat dengan apa yang mereka kerjakan
Nelson Mandela
Memulai dengan penuh keyakinan, menjalankan dengan penuh keikhasan, dan menyelesaikan dengan penuh kebahagian
NN
Diberkatilah orang yang mengandalkan TUHAN, yang menaruh harapannya pada TUHAN
Yeremia 17 : 7
viii ABSTRACT
This study aims to examine attitudes, subjective norms, perceived behavioral control against tax compliance. Shame and guilt theory is used as a moderating variable to see the level of taxpayer compliance. This study empirically examines the behavior of paying taxes associated with taxpayers of private individuals of free workers and entrepreneurs. Technique of collecting data using accidental sampling method with research sample is free worker and entrepreneur. The data used in this study are the primary data collected from the questionnaires. Testing is done with Partial Least Square (PLS). The survey was conducted with 100 respondents in KPP Pratama Kota Palopo which gave the result that attitude had negative effect. However, it has been empirically proven that the subjective norm significant positive. While attitudes towards behavioral intentions have a negative effect and perceived behavioral control does not directly affect behavioral intentions, perceived behavioral control does not directly affect compliance, and intentions towards adherence have a negative effect and shame and guilt can be accepted as moderating variables. When a taxpayer has subjective norms and high perceived behavior control with the presence of shame and guilt, then it can affect the taxpayer to have tax-compliant intentions. However, it is not yet certain how much the taxpayer has a sense of shame and guilt when making mistakes especially in fulfilling his tax obligations.
Keywords: Theory of planned behavior, attitude, subjective norm, perceived behavioral control, intention, shame and guilt theory, tax compliance
ix SARIPATI
Penelitian ini bertujuan untuk menguji sikap, norma subjektif, kontrol perilaku yang dipersepsikan terhadap kepatuhan pajak. Rasa malu dan rasa bersalah digunakan sebagai variabel moderasi untuk melihat tingkat kepatuhan wajib pajak. Penelitian ini secara empiris meneliti perilaku membayar pajak yang terkait dengan wajib pajak orang pribadi pekerja bebas dan usahawan. Teknik pengumpulan data menggunakan metode accidental sampling dengan sampel penelitian adalah pekerja bebas dan usahawan. Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data primer dengan menggunakan kuesioner. Pengujian dilakukan dengan Partial Least Square (PLS). Survei dilakukan dengan 100 responden di KPP Pratama Kota Palopo yang memberikan hasil bahwa sikap berpengaruh secara negatif. Namun, telah terbukti secara empiris bahwa norma subjektif berpengaruh signifikan positif. Sedangkan sikap terhadap niat berperilaku berpengaruh negatif dan kontrol perilaku yang dipersepsikan tidak berpengaruh secara langsung terhadap niat berperilaku, kontrol perilaku yang dipersepsikan juga tidak berpengaruh secara langsung terhdap kepatuhan, dan niat terhadap kepatuhan berpengaruh negatif serta untuk rasa malu dan rasa bersalah dapat diterima sebagai variabel moderasi. Ketika wajib pajak memiliki norma subjektif dan kontrol perilaku yang dipersepsikan yang tinggi dengan adanya rasa malu dan rasa bersalah, maka dapat mempengaruhi wajib pajak untuk memiliki niat patuh terhadap pajak. Namun, hal tersebut belum dapat dipastikan seberapa besar wajib pajak memiliki rasa malu dan rasa bersalah jika melakukan kesalahan khusunya dalam memenuhi kewajiban pajaknya.
Kata kunci: sikap, norma subjektif, kontrol perilaku yang dipersepsikan, niat, rasa malu dan rasa bersalah, kepatuhan wajib pajak
x
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, atas berkat kasih-Nya, penulis dapat menyelesaikan penelitian ini dengan baik. Topik dalam kertas ini adalah Pengujian Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Menggunakan Theory Of Planned Behavior dan Shame and Guilt Theory (Studi Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Pekerja Bebas dan Usahawan Di Wilayah KPP Pratama Kota Palopo) untuk memenuhi sebagian persyaratan dalam memperoleh gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Kristen Satya Wacana (UKSW) Salatiga.
Penelitian yang mengemukakan masalah mengenai bagaimana sikap, norma subjektif, kontrol perilaku yang dipersepsikan dalam kepatuhan pajak di KPP Pratama Kota Palopo dengan menggunakan rasa malu dan rasa bersalah sebagai variabel moderasi. Awalnya dengan melakukan beberapa pengujian yaitu dengan melihat hasil uji validitas, uji reliabilitas, uji outer model, uji inner model, dan uji hipotesis. Penulis berharap penelitian ini dapat digunakan bagi pemungut pajak agar dapat meningkatkan kepatuhan wajib pajak dan pendapatan Negara di sektor pajak guna untuk mensejahterakan masyarakat Indonesia. Selain itu, penulis juga berharap penelitian ini dapat memberikan kontribusi kepada KPP Pratama Kota Palopo untuk dijadikan sebagai motivasi dalam meningkatkan kepatuhan wajib pajak pada KPP Pratama Kota Palopo. Menyadari bahwa pada penelitian ini masih terdapat kekurangan, namun penulis berharap penelitian ini dapat memberikan manfaat bagi penulis selanjutnya dan juga pihak-pihak yang membutuhkan.
Salatiga, 13 Juli 2018
Surya Sulita Tulak
xi
UCAPAN TERIMA KASIH
Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yesus, karena berkat kasih- Nya yang melimpah, dan pertolongan-Nya sehingga tugas akhir ini dapat diselesaikan dengan baik. Penulis sadar akan keterbatasan yang dimiliki dalam proses penyususnan tugas akhir ini sehingga karena campur tangan Tuhan dan peran berbagai pihak, tugas akhir ini diselesaikan dengan baik. Banyak pihak yang turut membantu dalam proses penyusunan skripsi ini. Oleh karena itu, pada kesempatan ini, penulis banyak mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:
1. Keluarga yang selalu mendoakan, terutama orang tua Bapak Semuel Tulak dan Ibu Miryam Klary yang selalu mendukung, memberi motivasi, dan memberi moral dan materi, saudara penulis Fivetriber, Trisel, Fajar, Reski, Omega, dan Pakalis yang selalu mendukung dalam doa, dan semua keluarga besar yang telah menjadi penyemangat sehingga tugas akhir ini dapat terselesaikan dengan baik.
2. Ibu Dr. Theresia woro Damayanti, SE., M.Si., Akt., CA selaku dosen pembimbing yang telah meluangkan waktu, tenaga, pikiran utnuk memberikan masukan, dukungan, kesabaran, bimbingan, kritik dan saran yang membangun dan membantu penulis menyelesaikan tugas akhir ini dengan baik.
3. Bapak Ari Budi Kristanto, SE., M.M selaku wali studi selama penulis menuntut ilmu di Fakultas Ekonomika dan Bisnis (FEB) Universitas Kristen Satya Wacana.
4. Seluruh dosen pengajar dan staf FEB UKSW yang sudah memberikan ilmu pengetahuan, wawasan, dan membantu dalam segala urusan perkuliahan dan persyaratan administrasi skripsi.
5. Bapak Yefta Andi Kus Noegroho, SE., M.Si., Ak., CA., CMA dan Bapak Ari Budi Kristanto, SE., M.M yang telah memberikan masukan saran yang baik pada saat ujian proposal.
xii
6. Kak Iman, Kak Titi, Heni, Leni, Febri, Daniel, Yanti, Ricek, Tanti, Hana yang sudah menjadi keluarga di Salatiga yang selalu membantu dan menjaga saat sakit dan selalu mendukung saat pengerjaan tugas akhir.
7. Sari, Lia, Nafi, Mercusi, Fenti, Nisha, Agnes, Grace sebagai sahabat yang selalu memberikan dukungan dan semangat, serta bantuan ide dalam menyusun tugas akhir ini sampai selesai.
8. Teman-teman penulis Dewa, Meyjerd, Teguh, Bram, Jonathan, Nawang, yang selalu menyemangati saat mengerjakan skripsi ini.
9. Teman-teman sebimbingan Elfara, Vicky, Arnas, Gupita, Fara, Aden, Deasi, Gracetya, Nindia yang juga memberikan semangat dan bantuan ide serta saran dalam menyusun tugas akhir ini sampai selesai.
10. Seluruh responden wajib pajak yang sudah mau meluangkan waktu dan bersedia mengisi kuesioner.
11. Terima kasih kepada angkatan 2014 PIRATES serta teman-teman lainnya yang telah mendukung dan bersedia meluangkan waktu untuk melakukan kegiatan bersama.
12. Pihak-pihak lain yang tidak dapat penulis sebutkan satu-persatu, terima kasih yang telah memberikan support, saran, dan kritik yang membenagun bagi penulis dalam penulisan skripsi ini.
Penulis tidak dapat membalas setiap bantuan maupun dukungan yang telah diberikan dengan suatu hal yang berharga, tetapi penulis hanya dapat membalas dengan doa dan ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya. Dengan segala kerendahan hati semoga penelitian ini berguna bagi semua pihak.
Salatiga, 13 Juli 2018
Surya Sulita Tulak
xiii DAFTAR ISI
Halaman Judul... i
Pernyataan Tidak Plagiat ... ii
Pernyataan Persetujuan Akses ... iii
Alasan Tidak Diunggah ... iv
Pernyataan Keaslian Karya Tulis ... v
Lembar Pengesahan ... vi
MOTTO ... vii
ABSTRACT ... viii
SARIPATI ... ix
KATA PENGANTAR ... x
UCAPAN TERIMA KASIH ... xi
DAFTAR ISI ... xiii
DAFTAR TABEL ... xv
DAFTAR GAMBAR ... xvi
DAFTAR LAMPIRAN ... xvii
PENDAHULUAN ... 1
TINJAUAN PUSTAKA ... 3
Theory of Planned Behavior (TPB) ... 3
Shame and Guilt Theory ... 4
Niat ... 5
Kepatuhan wajib pajak (Tax Compliance) ... 6
Pengembangan Hipotesis ... 6
Model Penelitian ... 12
METODE PENELITIAN ... 13
xiv
Teknik Analisis Data ... 16
Uji Kualitas Instrumen ... 16
Uji Validitas ... 16
Uji Reliabilitas ... 16
Uji Inner Model ... 17
Pengujian Hipotesis... 17
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 17
Karakteristik Responden ... 17
Evaluasi Model ... 19
Analisa Outer Model ... 19
Hasil Pengujian Validitas Konvergen ... 20
Hasil Pengujian Validitas Diskriminan ... 21
Hasil Pengujian Realibilitas ... 22
Analisa Inner Model... 23
Uji Hipotesis ... 23
Pembahasan ... 25
Simpulan ... 27
Implikasi... 28
Keterbatasan dan Agenda Penelitian Selanjutnya ... 28
Saran... 28
DAFTAR PUSTAKA ... 30
LAMPIRAN ... 35
xv
DAFTAR TABEL
Tabel 1. Variabel, Definisi Operasional, Dimensi, dan Indikator Empiris
Penelitian ... 15
Tabel 2. Deskripsi Karakteristik Responden ... 18
Tabel 3. Hasil Algoritma ... 20
Tabel 4. Hasil Akar AVE ... 22
Tabel 5. Hasil Path Coefficients ... 24
xvi
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1. Model Penelitian ... 13 Gambar 2. Diagram Jalur Output ... 20
xvii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1. Cross Loadings ... 35
Lampiran 2. Model Konstruk Bootstrapping ... 37
Lampiran 3. Kuesioner ... 38
Lampiran 4. Data Kuesioner ... 44
