i
PEMBETULAN SPT PPN KARENA ADANYA PAJAK KELUARAN
YANG TIDAK DILAPORKAN PADA CV. ABADI JAYA
Laporan Praktek Kerja Lapangan
Diajukan untuk memenuhi syarat mencapai gelar Ahli Madya pada Program
Study Diploma Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik
Soegijapranata Semarang
Disusun Oleh : Theresia Meli Kurniawati
12.31.0038
PROGRAM STUDY PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATOLIK SOEGIJAPRANATA
ii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO
Datanglah kepadaku semua yang letih lesu dan berbeban berat aku akan
memberi kelegaan padamu, Matius 11:28
Mintalah, maka akan diberikan kepadamu,carilah, maka kamu akan
mendapat, ketoklah maka pintu akan dibukakan bagimu. Matius 7:7 Ketekunan menimbulkan tahan uji dan tahan uji menimbulkan
pengharapan. Dam pengharapan tidak mengecewakan, karena kasih Allah telah dicurahkan di dalam hati kita oleh roh kudus yang telah dikaruniakan kepada kita. Roma 5:4-5
Sahabat menaruh kasih setiap waktu dan menjadi saudara dalam
kesukaran, Ams 17:17
Setialah pada perkara kecil, maka kamu juga akan setia pada perkara
besar.
Kesuksesan menyertai kedewasaan, semakin kamu dewasa semakin kamu
iii
PERSEMBAHAN
Tugas Akhir ini penulis persembahkan untuk :
Tuhan Yesus dan Bunda Maria yang selalu memberi penyertaan
dan penghiburan kepada penulis.
Kedua orang tua, kakak dan adik yang selalu memberi motivasi,
doa, dan dukungan.
Para saudariku Fransiskan Charitas, Sr.Fernanda, Sr.Laurel,
Sr.Kristofora, Sr.Clarisa, Sr.Verolin, Sr. Gerardin, Sr. Hieronima dan Sr. Stevani KKS.
Para Scj Fr. Dito, Fr. David, Fr Novi, Fr Alberth, Romo Joni,
Romo Aan, trimaksih untuk doanya
Untuk teman- temanku Martin Dupil, Yohanes, Ivan, Gendus,
iv
HALAMAN PERSETUJUAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Nama : THERESIA MELI KURNIAWATI
NIM : 12.31.0038
Program Studi :Perpajakan
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Judul : PEMBETULAN SPT PPN KARENA ADANYA PAJAK KELUARAN YANG TIDAK DILAPORKAN PADA CV.AJM
Disetujui di Semarang, 28 Maret 2016
Dosen pembimbing
v
HALAMAN PENGESAHAN
Laporan praktek kerja lapangan dengan judul :
“ PEMBETULAN SPT PPN KARENA ADANYA PAJAK KELUARAN YANG TIDAK DI LAPORKAN PADA CV. ABADI JAYA”
Yang dipersiapkan dan disusun oleh:
Nama : Theresia Meli Kurniawati
NIM : 12.31.0038
Telah dipertahankan didepan penguji pada 28 Maret 2016, dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu prasyaratan untuk mencapai Ahli Madya Perpajakan.
pembimbing koordinator penguji
(Drs.Theodorus Sudimin,MS) ( Agnes Arie MC.,SE.,M.si.,Akt.,BKP)
Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis
vi
PERNYATAAN KEASLIAN
LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Saya yang bertandatangan dibawah ini :
Nama : Theresia Meli Kurniawati
Nim : 12.31.0038
Fakultas : Ekonomi dan Bisnis
Jurusan : Perpajakan
Menyatakan bahwa Laporan Tugas Akhir ini adalah hasil karya penulis sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, atau dalam bentuk – bentuk lainnya, saya bersedia menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Soegijapranata Semarang.
Semarang, 28 Maret 2016
vii
KATA PENGANTAR
Segala puji syukur penulis hatuturkan pada Tuhan yang Maha Esa, yang telah melimpahkan Rahmat dan berkatNya, sehingga penulis dapat menyelesaikan tugas akhir ini dengan judul Pengakuan Dan Pelaporan Pajak Pertambahan Nilai Pada CV Abadi Jaya Motor.
Penulisan tugas akhir ini bertujuan untuk melengkapi dan memenuhi prasyarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya Perpajakan Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
Dalam penyusunan tugas akhir ini, penulis banyak mendapat bimbingan, bantuan, dan semangat dari berbagai pihak sehingga tugas akhir ini dapat terselesaikan dengan baik. Oleh karna itu perkenankanlah penulis mengucapkan terimakasih kepada pihak-pihak berikut:
1. Yang saya Agungkan Tuhan Yesus yang Maha Kasih, yang selalu menyertai penulis dan memulai sesuatu dengan baik sampai pada akhirnya juga baik.
2. Yang terhormat Bapak Drs. Sentot Suciarto. A, M.P.Ph. D selaku Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Soegijapranata Semarang. 3. Yang saya hormati Ibu Agnes Arie Meintarry Cristy, SE., M.Si.,BKP.,CA
selaku Ketua Program Studi DIII Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Soegijapranata Semarang.
viii
5. Yang saya sayangi dan saya cintai kedua orang tua, kakak dan adik, yang selalu mencintai, merawat, membesarkan dan mendidik saya, serta mendoakan saya.
6. Yang saya cintai para saudari yang pernah menjadi teman seperjuangan yaitu para Suster Fch,
Akhir kata penulis mengucapkan banyak terimakasih atas dukungan, doa, cinta, motivasi, kritik maupun saran untuk penulis yag berbentuk positif ini, penulis menyadari bahwasanya semua ini jauh dari kesempurnaan, karna kesempurnaan hanya milik Tuhan Yesus Kristus. Semoga tugas akhir ini dapat bermanfaat bagi yang membacanya.
Tuhan Memberkati
Semarang, 28 Maret 2016
penulis
ix
DAFTAR TABEL
3.1.1 Struktur Organisasi KAP ... 37
3.2.1 Struktur Organisasi CV. Abadi Jaya ... 41
4.1 Penjualan dan Pembelian CV Abadi Jaya 2014 ... 47
4.2 Pajak Keluaran dari Pajak masukan CV Abadi Jaya 2014 ... 48
4.3 Pajak Keluaran Bulan Juli 2014 ... 50
4.4 Pajak Masukan bulan Juli 2014... 51
4.5 Pajak Keluaran yang tidak dilaporkan ... 52
x
ABSTRAK
Banyak jenis pajak di Indonesia, salah satunya adalah Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Dimana PPN sendiri merupakan penganti dari Pajak Penjualan. Alasan pengantian ini karena Pajak Penjualan dirasa sudah tidak lagi memadai untuk menampung kegiatan masyarakat dan belum mencapai sasaran kebutuhan pembangunan, antara lain untuk meningkatkan penerimaan negara, mendorong ekspor, dan pemerataan pembebanan pajak. Pajak Pertambahan Nilai juga merupakan Pajak tidak langsung dan Pajak atas konsumsi dalam negeri. Didalam PPN terdapat Pajak Keluaran yaitu dari hasil Penjualan dan Pajak Masukan dari hasil Pembelian. Apabila Pajak Keluaran tidak dilaporkan akan menyebabkan Lebih Bayar (LB) atau Kurang Bayar (KB) yang tidak saharusnya. Pada kasus kali ini penulis ingin menganalisis tentang adanya Pajak Keluaran yang sengaja tidak dilaporkan oleh CV. ABADI JAYAyaitu pada Juli 2014. CV. ABADI JAYAmempunyai usaha yang bergerak dibidang jasa dealer sepeda motor. Usaha tersebut mulai berdiri sejak 2006. Dari hasil evaluasi, AR menemukan Faktur Pajak (FP) yang dikeluarkan oleh CV. ABADI JAYAmelalui laporan SPT PPN dari lawan transaksi CV. ABADI JAYA, tetapi CV. ABADI JAYAtidak melaporkan transaksi-transaksi tersebut dalam pelaporan SPT PPN bulan Juli 2014. Sehingga CV. ABADI JAYAdihimbau untuk melakukan pembetulan dalam SPT PPN masa Juli 2014.
xi
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN MOTTO ... ii
HALAMAN PENGESAHAN ... iii
HALAMAN PERSETUJUAN ... iv
HALAMAN PENGESAHAN ... v
PERNYATAAN KEASLIAN ... vi
KATA PENGANTAR ... vii
DAFTAR ISI ... viii
DAFTAR TABEL ... ix
ABSTRAKSI ... x
BAB I PENDAHULUAN ... 1
1.1 Latar Belakang... ... 1
1.2 Rumusan masalah... ... 5
1.3 Pembatasan Masalah... ... 6
1.4 Tujuan Masalah .... ... 6
xii
1.6 Sistematika Penulisan... ... 7
BAB II LANDASAN TEORI ... 9
2.1 Dasar –Dasar Perpajakan... 9
2.1.1 Pengertian Pajak ... 9
2.1.2 Fungsi Pajak ... 10
2.1.3 Pengelompokan Pajak ... 10
2.1.4 Asas – Asas Pemungutan Pajak ... 11
2.1.5 Sistem Pemungutan Pajak ... 12
2.2 Pengertian Pajak Pertambahan Nilai ... 13
2.2.1 Pengertian Pajak Pertambahn Nilai (PPN)... .... 13
2.2.2 Dasar Hukum Pajak Pertambahan Nilai ... 13
2.2.3 Pengusaha Kena Pajak ... 14
2.2.3.1 Pengertian Pengusaha Kena Pajak ... 14
2.2.3.2 Pengusaha Kena Pajak (PKP) ... 14
2.2.3.3 Fungsi Pengukuhan PKP ... 15
xiii
2.2.2.4.1 Pengertian Barang Kena Pajak (BKP) .... 15
2.2.2.4.2 Barang Tidak Kena Pajak ... 16
2.2.4.3 Pengertian Jasa Kena Pajak (JKP)... 18
2.2.5 Jasa yang tidak kena pajak ... 18
2.2.6 Dasar Pengenaan Pajak Pertambahan Nilai (DPP PPN)21 2.2.7 Mekanisme Pemungutan PPN ... 22
2.2.8 Sifat Pemungutan PPN ... 23
2.2.9 Prinsip Pemungutan PPN ... 24
2.2.10 Mekanisme Pengenaan PPN ... 24
2.2.11 Objek Pajak Pertambahan Nilai (PPN) ... 26
2.2.12 Saat Tempat Terhutangnya PPN ... 27
2.3 Pengertian Kredit Motor... 28
2.3.1 Syarat Penawaran Kredit Motor ... 29
2.3.2 Tata Cara Kredit Motor ... 30
2.3.3 Skema Pembayaran Kredit Motor ... 30
2.3.4 Dokumen Untuk Kredit Motor ... 31
xiv
2.3.6 Biaya Pada Saat Pengajuan Kredit Motor ... 32
2.3.7 Proses Pengajuan Kredit Motor ... 32
2.3.8 Cara Pembayaran Angsuran Kredit Motor ... 33
2.3.9 Kredit Maksimum ... 34
BAB III GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN ... 36
3.1. Sejarh Singkat Kantor Akuntan Publik ARHJ ... 36
(Acmad,Rasyid,Hisbulloh dan Jerry) 3.1.1.Struktur Organisasi KAP ARHJ ... 37
3.2. Gambaran Umum Perusahaan ... 39
3.2.1. Struktur Organisasi CV Abadi Jaya ... 41
3.3. Metode Penelitian ... 45
3.3.1. Jenis Data ... 45
3.3.2.Metode Pengumpulan Data ... 45
3.4. Metode Analisis Data ... 46
3.4.1. Metode Deskriptif Kualitatif ... 46
3.4.2. Metode Deskriptif Kuantitatif ... 46
xv
4.1. SPT PPN CV.Abadi Jaya pada Tahun 2014 ... 47
4.2. Tindakan CV.Abadi Jaya Setelah Mendapat Himbauan Dari Account Representative (AR) ... 52
BAB V PENUTUP ... 58
5.1. Kesimpulan... 58
5.2. Saran ... 58