PENGARUH LAPORAN ARUS KAS TERHADAP LABA PADA
BANK SYARIAH DI INDONESIA
SKRIPSI
Diajukan Kepada:
Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan
dalam Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE)
O l e h
TUHANI ARUM KUSUMA SARI
NIM : 10520055
JURUSAN AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS ISLAM NEGERI (UIN)
MAULANA MALIK IBRAHIM
MALANG
2014
ii
LEMBAR PESETUJUAN
PENGARUH LAPORAN ARUS KAS TERHADAP LABA
PADA BANK SYARIAH DI INDONESIA
SKRIPSI
Oleh
TUHANI ARUM KUSUMA SARI NIM : 10520055
Telah Disetujui Dosen Pembimbing,
Ulfi Kartika Oktaviana, SE., M.Ec., Ak, CA NIP. 201309022312
Mengetahui : Ketua Jurusan Akuntansi,
Nanik Wahyuni, SE, M.Si., Ak, CA NIP. 19720322 200801 2 005
iii
LEMBAR PENGESAHAN
PENGARUH LAPORAN ARUS KAS TERHADAP LABA
PADA BANK SYARIAH DI INDONESIA
SKRIPSI
OlehTUHANI ARUM KUSUMA SARI
NIM : 10520055
Telah Dipertahankan di Depan Dewan Penguji Dan Dinyatakan Diterima Sebagai Salah Satu Persyaratan
Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi (SE) Pada 15 Juli 2014
Susunan Dewan Penguji Tanda Tangan
1. Penguji Ketua
Zuraidah, SE., MSA : ( )
NIP. 19761210 200912 2 001
2. Dosen Pembimbing/Sekretaris
Ulfi Kartika Oktaviana, SE., M.Ec., Ak, CA : ( ) NIP. 201309022312
3. Penguji Utama
Drs. H. Abdul Kadir Usri, MM., Ak, CA : ( )
Disahkan Oleh: Ketua Jurusan,
Nanik Wahyuni, SE, M.Si., Ak, CA NIP. 19720322 200801 2 005
iv
SURAT PERNYATAAN
Yang bertanda tangan di bawah ini:
Nama : Tuhani Arum KS NIM : 10520055
Fakultas/Jurusan : Ekonomi/Akuntansi
Menyatakan bahwa “Skripsi” yang saya buat untuk memenuhi persyaratan kelulusan pada Jurusan Manajemen Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang, dengan judul:
PENGARUH LAPORAN ARUS KAS TERHADAP LABA PADA BANK SYARIAH DI INDONESIA
adalah hasil karya saya sendiri, bukan “duplikasi” dari karya orang lain.
Selanjutnya apabila di kemudian hari ada “klaim” dari pihak lain, bukan menjadi tanggung jawab Dosen Pembimbing dan atau pihak Fakultas Ekonomi, tetapi menjadi tanggung jawab saya sendiri.
Demikian surat pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya dan tanpa paksaan dari siapapun.
Malang, Hormat saya,
Tuhani Arum KS NIM : 10520055
v
PERSEMBAHAN
Alhamdulillah kuucupkan kepada Allah SWT. Sembah sujud syukur yang tak pernah terbatas atas segla karunia dan Kasih Sayang-Nya yang telah terlimpah tak terhingga kepada saya hingga bisa menyelesaikan skripsi. Serta
salam dan shalawat untuk baginda Rasul yang membimbing saya sampai dengan saat ini.
Dengan ketulusan hati, kupersembahkan karya ini kepada orang-orang yang senantiasa aku sayang dan cintai dalam hidupku
Ibunda dan Ayahanda Tercinta
Rasa syukur kuucapkan karena memiliki orang tua seperti ayah Mulyodiono dan Ibu Tri Astuti yang selama ini sabar mau menghadapi anak yang superbandel ini, dan memberikan suport yang luar biasa, yang menyayangi
setulus hati. I love You Ibu ma Bapak Adek-Adek qwu
Terima kasih Adik –adik ku tersayang Maya Dinama dan Yana Agung Triono yang selalu memberikan semangatnya selama ini yang tak pernah putus. Yang memberikan warna yang sangat indah dan menyenagkan.Terima kasih
atas do’a dan bantuannya selama ini My Best Friend’s
Buat sahabatku “Amalliya Mega Prastika”, terima kasih atas persahabatan ini, atas suka duka, canda tawa bersama, yang selalu ada dan memberikan
nasihat yang membangun, motivasi yang sangat menyentuh. Doa dan dukunganmu selama ini sangat berharga. Hingga skripsi ini selesai dengan bantuanmu. Terima kasih atas bantuan, semangat dan do’anya yang tak pernah putus. Kepada sahabatku yang lain “Baity, Laili, dan Fithriana”, terima kasih atas kebersamaan selama ini yang selalu bisa melebur kesedihan
jadi tawa, dan semangat yang luar biasa. Kalian istimewa, saudaraku. Senang sekali bisa menyandang Sarjana bersama.
vi
MOTTO
Hidup ini terlalu indah jika kau sia-siakan dengan tangisan
yang tak berarti.
Jangan pernah menoleh kebelakang kalau hanya untuk
menyesali apa yang telah berlalu, tetapi menolehlah
kebelakang ketika qmu ingin membuatnya menjadi
pelajaran.
Hargailah oranglain jika qmu ingin dihargai
vii
KATA PENGANTAR
Alhamdulillahirobbil’alamin, segala Puji Syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, yang telah melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya, sehingga dapat menyelesaikan penelitian yang berjudul “Pengaruh Laporan Arus Kas Terhadap Laba Pada Bank Syariah Di Indonesia”.
Sholawat serta salam semoga tetap terlimpah curahkan kepada Nabi Agung Muhammad SAW yang telah berjuang merubah kegelapan zaman menuju cahaya kebenaran yang menjunjung nilai-nilai harkat dan martabat menuju insan peradaban.
Suatu kebahagiaan dan kebanggaan tersendiri bagi penulis yang telah melalui Perjalanan panjang dalam menyelesaikan skripsi ini. Namun, penulis menyadari bahwa skripsi ini dapat diselesaikan karena senantiasa mendapat bimbingan, petunjuk, saran dan kritik dari berbagai pihak baik secara langsung maupun secara tidak langsung. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya serta penghargaan setinggi-tingginya kepada:
1. Prof. Dr. H. Mudjia Rahardjo, M.Si selaku Rektor Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang.
2. Dr. H. Salim Al Idrus, MM., M.Ag Selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang.
3. Ibu Nanik Wahyuni, SE, M.Si., Ak, CA selaku dosen wali dan Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Islam Negeri (UIN) Maulana Malik Ibrahim Malang, terima kasih atas bimbingan dan nasehat yang selama ini beliau berikan..
4. Ibu Ulfi Kartika Oktaviana,, SE, M.Ec., Ak, CA selaku dosen pembimbing
skripsi yang telah meluangkan waktu tenaga serta pikiran, serta dengan tulus ikhlas dan penuh kesabaran dalam memberikan bimbingan, motivasi dan nasihat-nasihat demi terselesaikannya skripsi ini.
5. Segenap Dosen dan Karyawan Fakultas Ekonomi UIN Maulana Malik Ibrahim Malang.
viii
6. Ayahanda tercinta Bapak Mulyodiono dan Ibunda tersayang Tri Astuti yang telah mendidik dengan penuh kasih sayang, selalu mendo’akan dengan tulus, dan memberikan semangat dan motivasi yang tiada-hentinya. Yang selalu mengingatkan saya tiada lelah dengan skripsi ini. Terima kasih untuk dukungan materiil dan non materiil sehingga penulis dapat menyelesaikan studi S1 di UIN MALIKI Malang.
7. Kepada Adik-adikkuMaya Dinama dan Yana Agung Triono yang telah menjadi motivator bagi penulis untuk terus berkarya dan tak putus semangat dan sesalu memberikan jahil dan canda tawa.
8. Terima kasih juga untuk semua kelurga saya yang selalu memaksa saya untuk cepat menyelesaikan skripsi ini.
9. Sahabat seperjuangan, dalam tawa dan duka Amaliya Mega Prastika. Yang selalu meluangkan waktu bersama untuk bercanda dan berkeluh kesah serta saling memberikan suntikan semangat dan membantu dalam membuat penulisan skripsi ini mulai awal sampai akhir.
10. Tak lupa juga terima kasih kepada sahabat lainnya Baity Jannaty, Laily Latifah, Mbak Fithriana Nurfaidah yang tiada henti memberikan semangat yang luar biasa.
11. Teman-teman akuntansi B Prima Andira,Muhammad Hasan, Dian sandi, M. Gugus,M. Udin, Eta, Nailun Ridho, Yogie Sugianto, Arif, Syarif, Achil, dan yang lainnya yang tidak bisa saya sebutkan satu persatu terima kasih telah memberikan pelajaran yang sangat berharga buat penulis. 12. Teman – teman Jurusan Akuntansi angkatan 2010, yang selalalu saling
memberikan support dan saran agar dapat membantu penyelesaian skripsi. 13. Terima kasih untuk yang terkasih Sugih Bagus Wibowo yang selalu
memberi saya semangat dan kasih sayangnya yang mau menemani saya dan mau menerima omelan ketika saya lagi tidak ada semangat.
14. Tak lupa saya ucapkan terima kasih untuk teman-teman saya di IMAI Nisa, CN, Dila, Beni, Ayu, Shally, Medio, Tyo, Mbak Anes, Mas Tegar, Mas Ashif, Mas Dedi, Mas Arif, Mbak Syifa, Mbak Yola dan yang lainnya karena kalian juga akhirnya skripsi ini selesai.
ix
15. Terima kasih juga untuk Mas Hendri, Mas Agung, dan Mas Putra yang selalu memberi saya dukungan dan semangatyang luar biasa
16. Teman – teman PM 133 yang selalu kurindukan (Dimas, Said,Ayin, Elis, Lukman, Herman, Agus), terima kasih sudah membuat penulis tidak kesepian dalam melakukan penyelesaian skripsi meskipun lewat media sosial, terima kasih untuk semangat kalian.
17. Teman kamar 35FAZA (Baity, Viroh, Erika, Cha-cha, Mila, Nia, Sita), terima kasih atas senyuman dan masa-masa indah yang pernah dilalui bersama
18. Warga Kos Excellent (Ode, Yana, Arien, Qorin, Ela, dll) yang selalu memberikan keceriaan selama ini sehingga menjadikan motivasi bagi penulis untuk terus semangat tiada henti.
19.Dan seluruh pihak yang terlibat secara langsung maupun tidak langsung yang tidak bisa penulis sebutkan satu persatu.
Hanya ucapan terima kasih yang sebesar-besarnya yang dapat penulissampaikan, semoga bantuan dan do’a yang telah diberikan dapat menjadi catatanamal kebaikan dihadapan Allah SWT.
Dengan segala kerendahan hati, penulis menyadari bahwa masih terdapatkekurangan dalam skripsi ini. Oleh karena itu, penulis sangat berharap saran dan kritik daripara pembaca yang budiman untuk perbaikan dimasa mendatang.Akhirnya, semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan berguna bagi yangmembacanya, dan kepada perusahaan guna untuk evaluasi kinerja perusahaan.Semoga Allah SWT selalu melimpahkan rahmat, taufiq, hidayah, dan inayah-Nyakepada kita semua. Amin.
Malang, 30 Juni 2014
x
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN SAMPUL DEPAN
HALAMAN JUDUL
LEMBAR PERSETUJUAN ... ii
LEMBAR PENGESAHAN ... iii
SURAT PERNYATAAN ... iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ... v
MOTTO ... vi
KATA PENGANTAR ... vii
DAFTAR ISI ... x
DAFTAR TABEL ... xiii
DAFTAR GAMBAR ... xiv
DAFTAR LAMPIRAN ... xv
ABSTRAK ... xvi
BAB I. PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang ... 1
1.2 Rumusan Masalah ... 5
1.3 Tujuan dan kegunaan penelitian ... 6
1.4 Batasan Penelitian ... 7
BAB II. KAJIAN PUSTAKA 2.1 Hasil Penelitian Terdahulu ... 8
2.2 Kajian Teoritis ... 11
2.2.1 Pengertian Laporan Keuangan ... 11
2.2.2 Tujuan Laporan Keuangan ... 15
2.2.3 Analisis Laporan Keuangan ... 16
2.2.4 Pengertian Kas dan Setara Kas ... 18
2.2.5 Pengertian Arus Kas... 20
2.2.6 Klasifikasi Arus Kas ... 26
2.2.7 Laporan Arus Kas ... 28
2.2.8 Penyajian Laporan Arus Kas... 33
2.2.9 Tujuan dan Kegunaan Laporan Arus Kas ... 35
2.2.10 Pengertian Bank ... 37
2.2.11 Pengertian Bank Syariah ... 36
2.2.12 Tujuan dan Ciri-Ciri Bak Syariah ... 38
2.2.13 Laporan Keuangan Bank ... 41
xi
2.2.15 Pengertian Kinerja Ukuran Keuangan ... 47
2.2.16 Kinerja Bank Syariah ... 48
2.2.17 Laba ... 49
2.3 Kerangka Berfikir ... 52
2.4 Hipotesis ... 53
BAB III. METODE PENELITIAN 3.1 Lokasi Penelitan ... 55
3.2 Jenis dan Pendekatan Penelitian ... 55
3.3 Jenis dan Sumber Data ... 57
3.4 Teknik Pengambilan Data ... 57
3.5 Definisi Operasional Variabel ... 58
3.5.1 Variabel Dependen ... 58
3.5.2 Variabel Independen ... 59
3.6 Model Analisis Data ... 62
3.6.1 Statistik Deskriptif ... 62
3.6.2 Uji Asumsi Klasik ... 63
3.6.3 Uji Hipotesis ... 65
3.6.3.1 Uji Uji Statistik t ... 62
3.6.3.2 Uji Statistik F ... 64
3.6.3.3 Uji Koefisien Determinasi (Uji R2) ... 65
BAB IV. ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN 4.1 Gambaran Umum Obyek Penelitian ... 69
4.2 Hasil Analisis Deskriptif ... 71
4.2.1 Statistik Deskriptif ... 71
4.2.2 Uji Asumsi Klasik ... 72
4.2.2.1 Uji Multikolinieritas ... 71
4.2.2.2 Uji Autokolerasi ... 74
4.2.23 Uji Heteroskedasitissitas ... 75
4.2.2.4 Uji Normalitas ... 77
4.3 Uji Hipotesis ... 75
4.3 Persamaan Garis Liniear Berganda ... 78
4.4 Uji Hipotesis ... 79
4.4.1 Uji Uji F ... 79
4.4.2 Uji Uji T ... 70
4.4.3 Uji Koefisien Determinasi (Uji R2) ... 83
xii BAB V. PENUTUP 5.1 Kesimpulan ... 89 5.2 Saran ... 89 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 2.1 Hasil penelitian terdahulu... 9
Tabel 2.2 Contoh Laporan Arus Kas Metode Langsung ... 29
Tabel 2.3 Contoh Laporan Arus Kas Metode Tidak Langsung ... 32
Tabel 3.1 Daftar Populasi-sampel Bank Syariah dan UUS ... 56
Tabel 4.1 Statistik Deskriptif... 71
Tabel 4.2 Uji Multikolinieritas ... 73
Tabel 4.3 Uji Autokorelasi ... 75
Tabel 4.4 Uji Heteroskedastisitas ... 76
Tabel 4.5 Uji Normalitas ... 77
Tabel 4.6 Persamaan Linier Berganda ... 78
Tabel 4.7 Uji F... 80
xiv
DAFTAR GAMBAR
Halaman
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 : Data Pemilihan Populasi Dan Sampel Lampiran 2 :Statistik Deskriptif
Lampiran 3 : Uji Durbin Watson Lampiran 4 : Uji Homokesdastisitas Lampiran 5 : Uji Multikolinieritas Lampiran 6 : Uji Normalitas Lampiran 7 : Uji Regresi Berganda
xvi ABSTRAK
Tuhani Arum Kusuma Sari. 2014. SKRIPSI. Judul: “Pengaruh Laporan Arus Kas Terhadap Laba Pada Bank Syariah di Indonesia”
Pembimbing : Ulfi Kartika Oktaviana, SE., M.Ec., Ak, CA Kata Kunci : Arus Kas, Laba, Bank Syariah
Pengaruh antara laporan arus kas terhadap laba, dalam laporan laba rugi yang terjadi pada perusahaan dimana setiap operasional yang semakin besar akan menghasilkan laba yang semakin besar. Selain itu dari laporan arus kas yang ada akan mengetahui seberapa besar arus kas bersih yang akan mengetahui berapa laba yang didapat secara riil. Pada dasarnya laporan arus kas yang ada pada bank syariah tidak jauh beda pada bank konvensional karena dasar yang di terapkan sama, hanya ada beberapa perbedaan saja yaitu terletak pada pembagian keuntungan apabila dalam bank konvensional menggunakan bunga, dan pada bank syariah menggunkan bagi hasil.
Penelitian ini menggunakan pendekatan kuantitatif deskriptif. Tujuannya adalah Untuk mengetahui kinerja keuangan Bank Syariah di Indonesia yang terdaftar di Bank Indonesia dengan menganalisis pengaruh laporan arus kas sebagai ukuran kinerja keuangan mempengaruhi laba. Populasi dalam penelitian ini sejumlah 35 bank syariah periode 2010-2012 dan yang menjadi sampel penelitian adalah 15 bank syariah. Metode yang digunakan dalam pengambilan sampel adalah metode purposive sampling. Jenis data dalam penelitian ini merupakan sekunder yang diperoleh dari website Bank Indonesia yaitu
www.bi.go.id. Sedangkan pengumpulan data dilakukan dengan cara studi pustaka dan studi dokumentasi. Variabel dependen yang digunakan dalam penelitian ini adalah laba. Sedangkan variabel independen yang digunakan yaitu Cash flow to net income ratio, Quality Flow of Income, Reinvestasi dan Debt Coverage Ratio. Dalam penelitian ini, pengujian hipotesis menggunakan uji regresi berganda dengan SPSS versi 21.0. Pengujian secara parsial menggunakan uji T dan pengujian secara simultan menggunakan uji F.
Pengujian secara parsial diperoleh hasil bahwa variabel cash flow net income, quality income ratio dan debt coverage ratio berpengaruh signifikan terhadap laba. Sedangkan variabel reinvestasi tidak berpengaruh signifikan terhadap laba. Pengujian secara simultan diperoleh hasil bahwa variabel cash flow net income, quality income ratio, reinvestasi dan debt coverage ratio berpengaruh signifikan terhadap laba.
xvii ABSTRACT
Tuhani Arum Kusuma Sari. 2014. THESIS. Tittle : “Influence of Cash Flow Statement to Affect Earnings On Islamic Banking in Indonesia”. Advisor : Ulfi Kartika Oktaviana, SE., M.Ec., Ak, CA
Keywords : Cash Flow, earnings, Islamic Banking
Influence of the cash flow statement to earnings, in the income statement that occurs in the company where any increasing operational will generate increasing earnings. Moreover of a cash flow statement who there will know how much net cash flow that will determine how much earnings is obtained in real terms. Basically the statement of cash flows that exist in Islamic banks are not much different from the conventional banks because the same basis is applied, there are some differences in the division of the profits when the conventional banks using interest, and the Islamic banks to use the outcome.
This research uses descriptive quantitative approach. The aim is to determine the financial performance of Islamic Banking in Indonesia, which is registered in the Bank Indonesia to analyze the influence of cash flows as a measure of financial performance affect earnings. The population in this research 35 Islamic banks 2010-2012 and a sample of 15 Islamic banks. The method used in sampling is purposive sampling method. The type of data in this research is a secondary obtained from the website of Bank Indonesia, www.bi.go.id. While the data collection conducted by means of a literature review and study documentation. The dependent variable used in this research is earnings. While the independent variables were used that cash flow to net income ratio, Quality Flow of Income, Reinvestment and Debt Coverage Ratio. In this research, hypothesis testing using multiple regression with SPSS version 21.0. Partial test using T test and simultaneous testing using the F test.
Partial test result that the variable cash flow net income, quality income ratio and debt coverage ratio is a significant effect on earnings. While the reinvestment variables no significant effect on earnings. While simultaneously testing the result that the net cash flow variable income, quality income ratio, debt coverage ratio of reinvestment and significant effect on earnings.
xviii
