KETENTUAN UMUM DAN TATA CARA PERPAJAKAN

(1)

KETENTUAN UMUM DAN

TATA CARA PERPAJAKAN

DASAR HUKUM: DASAR HUKUM:

(2)

PENDAHULUAN

(KEBIJAKAN POKOK)

1. Meningkatkan efsiensi pemungutan pajak dalam rangka mendukung penerimaan negara.

2. Meningkatkan pelayanan, kepastian hukum dan keadilan bagi masyarakat guna meningkatkan daya saing dalam bidang penanaman modal, dengan tetap mendukung pengembangan udaha kecil dan menengah.

3. Menyesuaikan tuntutan perkembangan sosial ekonomi masyarakat serta perkembangan bidang teknologi informasi

4. Meningkatkan keseimbangan antara hak dan kewajiban 5. Menyederhanakan prosedur adminitrasi perpajakan

6. Meningkatkan penerapan prinsip self assessment secara akuntabel dan konsisten

(3)

PENGERTIAN-PENGERTIAN PENTING

1. PAJAK

2. WAJIB PAJAK

3. BADAN

4. MASA PAJAK

5. TAHUN PAJAK

6. BAGIAN TAHUN PAJAK

7. PAJAK YANG TERUTANG

8. SURAT PAKSA

10. KREDIT PAJAK UNTUK PAJAK PENGHASILAN

11. KREDIT PAJAK UNTUK PAJAK PERTAMBAHAN NILAI

12. PEMERIKSAAN

13. BUKTI PERMULAAN

14. PEMERIKSAAN BUKTI PERMULAAN

15. PENANGGUNG PAJAK

(4)

TAHUN PAJAK

 _{Tahun Pajak = Tahun Takwim = 1 Tahun Kalender}

1 Januari 2017 31 Desember 2017

 _{Tahun Pajak tidak sama dengan Tahun Takwim}

a.Bulan ≥ 6 pada tahun t-1 disebut pajak t-1

b.Bulan lebih banyak pada tahun t+1 disebut pajak t+1

1 Juli 2016 _{30 Juni 2017}

1 Oktober

(5)

WAJIB PAJAK

(Pasal 1 Angka 1 UU KUP)

WAJIB PAJAK

(Pasal 1 Angka 1 UU KUP)

ORANG PRIBADI

PEMBAYARAN/ PEMUNGUT / PEMOTONG PAJAK

(6)

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & MELAPORKAN USAHA

Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP & Penjelasan jis KEP- 516/PJ./2000 jo KEP-515/PJ./2000

KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI & MELAPORKAN USAHA

Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP & Penjelasan

jis KEP- 516/PJ./2000 jo KEP-515/PJ./2000

1. KEWAJIBAN MENDAFTARKAN DIRI UNTUK MENDAPATKAN NPWP :

 _{Orang Pribadi berpenghasilan diatas PTKP (termasuk OP yg mendapatkan}

penghasilan dari satu pemberi kerja yg tidak menjalankan usaha atau pekerjaan bebas)

 _{Wanita Kawin yg dikenakan pajak secara terpisah karena: Hidup terpisah}

berdasarkan keputusan hakim atau dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta

 _{Semua badan}

 _{Setiap WP hanya diberikan satu NPWP.}

2. MELAPORKAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP (Pengusaha Kena Pajak): – Pengusaha yg telah melampaui batasan pengusaha kecil pada suatu masa

dalam suatu tahun buku.

– Pengusaha Kecil yang memilih menjadi PKP 3. SANKSI PERPAJAKAN

(7)

FUNGSI NPWP / PPKP

Penjelasan Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP

FUNGSI NPWP / PPKP

Penjelasan Pasal 2 ayat (1) dan (2) UU KUP

 _{tanda pengenal diri atau identitas WP sebagai sarana}

dalam administrasi perpajakan;

 _{dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan; (juga}

(8)

TEMPAT PENDAFTARAN WAJIB PAJAK

Pasal 2 ayat (1) dan ayat (3) UU KUP Jis KEP-515/PJ./2000 Jo. KEP.516/PJ.2000

TEMPAT PENDAFTARAN WAJIB PAJAK

Pasal 2 ayat (1) dan ayat (3) UU KUP Jis KEP-515/PJ./2000 Jo. KEP.516/PJ.2000

TEMPAT TINGGAL

& TEMPAT KEGIATAN USAHA TEMPAT KEDUDUKAN

ORANG

PRIBADI BADAN

KANTOR PELAYANAN PAJAK

WAJIB PAJAK

PEMUNGUT/ PEMOTONG

(9)

JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP DAN

PELAPORAN PPKP

Pasal 2 ayat (5) UU KUP jo. Kep- 161/PJ./2001

JANGKA WAKTU PENDAFTARAN NPWP DAN

PELAPORAN PPKP

Pasal 2 ayat (5) UU KUP jo. Kep- 161/PJ./2001

_{Sebelum penyerahan}

BKP/JKP

_{Paling lama akhir}

bulan berikut setelah s/d suatu masa dalam tahun buku nilai peredaran usaha melebihi batasan Pengusaha Kecil

WP BADAN/ OP Usahawan WP ORANG PRIBADI Non Usahawan PPKP NPWP

Paling lambat 1 bulan setelah saat usaha mulai dijalankan

Paling lambat pada akhir bulan berikutnya apabila sampai dengan suatu bulan dalam satu

tahun buku memperoleh penghasilan yang melebihi

(10)

DILAKUKAN DALAM HAL

PENGHAPUSAN NPWP

Pasal 11 KEP- 161 /PJ./2001

PENGHAPUSAN NPWP

Pasal 11 KEP- 161 /PJ./2001

Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 6 bulan untuk WP Pribadi dan 12 bulan untuk WP Badan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap Penghapusan NPWP harus diselesaikan dalam jangka waktu 6 bulan untuk WP Pribadi

dan 12 bulan untuk WP Badan sejak tanggal diterimanya permohonan secara lengkap

1. WP meninggal dunia dan tidak meninggalkan warisan,

2. Wanita kawin tidak dengan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan, 3. Warisan yang belum terbagi (dalam kedudukan sbg subyek pajak) sudah

selesai dibagi,

4. WP badan yang telah dibubarkan secara resmi berdasarkan ketentuan perundang-undangan yang berlaku,

5. WP BUT yang karena sesuatu hal kehilangan statusnya sebagai BUT (Badan Usaha Tetap),

(11)

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK

(NPWP)

NOMOR POKOK WAJIB PAJAK

(NPWP)

SANKSI

(12)

FORMAT NPWP

Terdiri dari 15 digit, terdiri dari:

9 digit kode wajib pajak & 6 digit kode administrasi pajak

(13)

NOMOR PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA

PAJAK (NPPKP) -1

 _{Setiap WP sebagai pengusaha yang dikenakan PPN wajib melaporkan}

usahanya untuk dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak (PKP) yang selanjutnya memperoleh NPPKP.

 _{Fungsi NPPKP:}

Untuk mengetahui identitas pengusaha kena pajak yang sebenarnya

(14)

NOMOR PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA

PAJAK (NPPKP) -2

PENCABUTAN PENGUKUHAN PKP

WP PINDAH ALAMAT KE WILAYAH KERJA KPP LAIN

SUATU BADAN YANG DIMILIKI OLEH PENGUSAHA KENA PAJAK TELAH DIBUBARKAN

(15)

NOMOR PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA

PAJAK (NPPKP) - 3

SANKSI-SANKSI: PASAL 39 UU NO.16 TAHUN 2000

pidana penjara maksimal 6 (enam) tahun dan denda maksimal 4 (empat) kali jumlah pajak terhutang atau kurang di bayar.

pidana diatas dilipatkan 2 (dua) bila melakukan kembali sebelum lewat 1 (satu) tahun terhitung sejak selesainya menjalani pidana yang telah dijatuhkan.

(16)

Kewajiban sehubungan dengan PPh

Kewajiban sehubungan dengan PPN/PPnBM

Kewajiban Pembukuan/Pencatatan

KEWAJIBAN SETELAH MEMPEROLEH

NPWP & SPPKP

(SURAT PENGUKUHAN PENGUSAHA KENA PAJAK)

NPWP & SPPKP

(17)

NPWP & SPPKP

KEWAJIBAN SEHUBUNGAN DENGAN PPH :

1. Menyampaikan SPT Masa,

2. Menyampaikan SPT Tahunan,

(18)

NPWP & SPPKP

KEWAJIBAN SEHUBUNGAN DENGAN PPN/PPNBM

1. Melakukan pembayaran/penyetoran PPN/PPN-BM yang telah dipungut

2. Membuat Faktur Pajak

(19)

SURAT PEMBERITAHUAN (SPT)

Pasal 1 angka 10, 11, 12 UU KUP

SURAT PEMBERITAHUAN (SPT)

Pasal 1 angka 10, 11, 12 UU KUP

SPT MASA

SPT TAHUNAN

Surat yg oleh WP digunakan untuk melaporkan Penghitungan dan atau Pembayaran Pajak,

Objek Pajak dan atau bukan Objek Pajak, dan atau Harta dan Kewajiban

(20)

KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT

Pasal 3 ayat (1), (2), (3), dan (7) UU KUP

KEWAJIBAN PEMENUHAN SPT

Pasal 3 ayat (1), (2), (3), dan (7) UU KUP

WP

KPP/

KAPENPA

• MENGAMBIL SENDIRI

• MENGISI

• MENANDATANGANI

• MENYAMPAIKAN

SPT DISAMPAIKAN TETAPI TIDAK ATAU TIDAK SEPENUHNYA MEMENUHI KETENTUAN (TIDAK LENGKAP), SPT DIANGGAP TIDAK DISAMPAIKAN

BATAS WAKTU PENYAMPAIAN SPT MASA

(PALING LAMBAT 20 HARI SETELAH AKHIR MASA PAJAK)

SPT TAHUNAN

(PALING LAMBAT 3 BULAN SETELAH AKHIR TAHUN PAJAK)

(21)

PENYAMPAIAN SPT

Pasal 6 UU KUP jo. KEP- 518 /PJ./2000

PENYAMPAIAN SPT

Pasal 6 UU KUP jo. KEP- 518 /PJ./2000

Disampaikan langsung ke KPP/ Kapenpa.

WP menerima tanda bukti dan

tanggal penerimaan

Disampaikan melalui Kantor Pos

secara tercatat

Tanda bukti dan tanggal pengiriman dianggap sebagai

tanda bukti dan tanggal penerimaan

Atau cara lain melalui:

(22)

SANKSI ADMINISTRASI

ATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

Pasal 7 (1) UU KUP

SANKSI ADMINISTRASI

ATAS KETERLAMBATAN atau TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

Pasal 7 (1) UU KUP

SPT

TAHUNAN

SPT MASA

WP TERLAMBAT/

TIDAK MENYAMPAIKAN

WP TERLAMBAT/

TIDAK MENYAMPAIKAN

DENDA

Rp. 100.000 (WP Pribadi) dan Rp. 1.000.000 (WP Badan)

DENDA

(23)

JENIS LAMPIRAN YANG WAJIB DI SERTAKAN

Laporan keuangan tahun pajak,

Daftar perhitungan penyusutan dan atau amortisasi fskal,

Perhitungan kompensasi kerugian dalam hal terdapat sisa kerugian tahun-tahun sebelumnya yang masih dapat dikompensasi,

SSP pasal 29, jk terdapat kekurangan pajak yang terhutang, kecuali ada izin untuk mengangsur atau menunda pembayaran pph pasal 29 ,

(24)

JENIS LAMPIRAN YANG WAJIB DI SERTAKAN

Fotocopy formulir 1721-a1 dan atau 1721-a2 (penghasilan WP telah dipotong pajaknya oleh pemberi kerja),

Perhitungan pph terutang masing2 pihak yang kawin dengan perjanjian pemisahan harta dan penghasilan (WP orang pribadi),

Daftar susunan keluarga yang menjadi tanggungan wajib pajak (WP orang pribadi),

(25)

SURAT PEMBERITAHUAN (SPT)

PEMBETULAN SPT

Sanksi 2% sebulan atas pajak kurang bayar, jika: belum dilakukan pemeriksaan, jangka waktu 2 tahun saat terhutangnya atau berakhirnya masa pajak.

Sanksi 2 kali atas pajak kurang bayar, jika: telah dilakukan pemeriksaan belum penyidikan, jangka waktu 2 tahun saat terhutangnya atau berakhirnya masa pajak.

(26)

SURAT PEMBERITAHUAN (SPT)

SANKSI TERLAMBAT ATAU TIDAK MENYAMPAIKAN SPT

Denda sesuai tarif (slide sebelumnya).

Kurungan maksimal 1 tahun dan atau denda maks. 2 kali jumlah pajak terhutang yang tidak atau kurang bayar untuk berbagai pelanggaran karena kealpahaan wajib pajak.

(27)

SURAT SETORAN PAJAK (SSP)

PENGERTIAN

Surat yang oleh wajib pajak digunakan untuk melakukan pembayaran atau penyetoran pajak yang terutang ke kas negara atau tempat-tempat lain yang telah ditetapkan oleh menteri keuangan.

FUNGSI

1.Sarana untuk membayar pajak

(28)

SURAT SETORAN PAJAK (SSP)

PEMBAYARAN PAJAK

Pembayaran masa; tidak boleh melebihi 15 hari setelah saat terutangnya pajak atau masa pajak berakhir.

Pembayaran kekurangan pajak (pph pasal 29); paling lambat tanggal 25 bulan ketiga setelah tahun pajak atau bagian pajak berakhir, sebelum spt tersebut disampaikan.

(29)

SANKSI ADMINITRASI

KETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAK

Pasal 9 ayat (2a) UU KUP

SANKSI ADMINITRASI

KETERLAMBATAN PEMBAYARAN PAJAK

Pasal 9 ayat (2a) UU KUP

PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK SETELAH TANGGAL JATUH TEMPO PEMBAYARAN/ PENYETORAN PAJAK

BERUPA BUNGA 2% SEBULAN DIHITUNG DARI JATUH TEMPO PEMBAYARAN SAMPAI DENGAN TANGGAL PEMBAYARAN (DAN BAGIAN DARI BULAN DIHITUNG PENUH SATU BULAN)

(30)

SURAT KETETAPAN PAJAK

Pasal 1 angka 14 UU KUP

SURAT KETETAPAN PAJAK

Pasal 1 angka 14 UU KUP

SURAT KETETAPAN PAJAK

PASAL 13

PASAL 15

PASAL 17 DAN

PASAL 17 B PASAL 17 A

SURAT KETETAPAN PAJAK LEBIH BAYAR (SKPLB)

SURAT KETETAPAN PAJAK NIHIL (SKPN)

SURAT KETETAPAN PAJAK KURANG BAYAR TAMBAHAN (SKPKBT)

(31)

SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)

PENGERTIAN

Surat ketetapan yang meliputi surat ketetapan pajak kurang bayar (SKPKB), surat ketatapan pajak kurang bayar tambahan (SKPKBT), pajak ketetapan pajak lebih bayar (SKPLB), atau surat ketetapan pajak nihil (SKPN).

1.SKPKB

PENGERTIAN

PENGERTIAN : Surat ketetapan pajak yang menentukan :

(32)

SURAT KETETAPAN PAJAK (SKP)

ALASAN PENERBITAN SKPKB

a. Hasil pemeriksaan atau keterangan lain ternyata jumlah pajak yang terutang kurang/ tidak bayar. SANKSISANKSI 2% dari jumlah kekurangan pajak (maksimal 24 bulan) sejak berakhirnya masa pajak hingga diterbitkannya skpkb.

b. SPT tidak disampaikan dalam jangka waktu yang ditetapkan setelah ditegur secara tertulis tidak juga disampaikan sebagaimana waktu yang ditentukan dalam surat teguran.

c. Berdasarkan hasil pemeriksaan mengenai PPN dan PPN-BM ternyata tidak seharusnya dikompensasikan selisih lebih pajak atau tidak dikenakan tarif 0%

d. Tidak dipenuhi kewajiban sebagaimana dimaksud dalam pasal 28 & 29.

SANKSI

(33)

2. SKPKBT

PENGERTIAN

PENGERTIAN : surat ketetapan pajak yang menentukan tambahan atas jumlah pajak yang telah ditetapkan dengan alasan pengungkapan data baru yang semula belum terungkap oleh dirjen pajak dimana penerbitannya dalam jangka waktu 10 tahun seseudah saat terutangnya pajak, berakhirnya masa pajak, bagian tahun pajak atau tahun pajak.

SANKSI SANKSI

jika telah dilakukan pemeriksaan dan penyidikan oleh dirjen pajak maka pajak yang kurang bayar ditagih dengan skpkbt ditambah kenaikan biaya adiministrasi 100% dari pajak yang kurang bayar

jika atas inisiatif dari wajib pajak maka hanya membayar pajak yang kurang bayar

3. SKPLB

PENGERTIAN

PENGERTIAN : surat ketetapan pajak yang menentukan besarnya jumlah : kelebihan pajak karena jumlah kredit pajak lebih besar dari pajak yang terutang atau tidak seharusnya terutang.

4. SKPN

PENGERTIAN

(34)

SURAT TAGIHAN PAJAK (STP)

PENGERTIAN

Surat untuk melakukan tagihan pajak dan atau sanksi administrasi berupa bunga dan atau denda.

DASAR PENERBITAN

 Pajak penghasilan dalam tahun berjalan tidak atau kurang bayar.

 Dari hasil penelitian surat pemberitahun terdapat kekurangan pembayaran pajak

sebagai akibat salah tulis an atau salah hitung.

 Wajib pajak dikenakan sanksi administrasi berupa denda dan atau bunga.

 Pengusaha yang tidak melaporkan kegiatan usahanya untuk dikukuhkan sebagai

pengusaha kena pajak.

 Pengusaha yang tidak dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak tetapi membuat

faktur pajak.

 Pengusaha kena pajak tetapi tidak lengkap atau tidak tepat waktu penyerahan faktur

(35)

PPh dalam tahun berjalan tidak/ kurang dibayar Kurang bayar karena salah tulis / salah hitung Dikenakan Sanksi Adminis trasi berupa denda dan atau bunga Pengusaha tidak melapor kan kegiatan usahanya untuk dikukuh kan sbg PKP Bukan PKP membuat Faktur Pajak

Bunga 2% sebulan paling lama 24 bulan

Bunga 2% sebulan paling lama 24

bulan Denda 2 % x DPPDenda 2 % x DPP Pasal 14 (1) aPasal 14 (1) b Pasal 14 (1) c Pasal 14 (1) d Pasal 14(1) e

Pasal 14 (3)

Pasal 14 (3) Pasal 14 (4)_{Pasal 14 (4)}

Catatan: (Pasal 14 (2)

STP memiliki kekuatan hukum yang sama dengan skp

STP

dapat diterbitkan dalam hal:

(Pasal 14 UU KUP)

STP

dapat diterbitkan dalam hal:

(Pasal 14 UU KUP)

 PKP tidak membuat Faktur Pajak

 PKP

(36)

SENGKETA PAJAK

(PASAL 1)

Adalah Sengketa Yang Timbul Dalam Bidang Perpajakan Antara

WAJIB PAJAK / PENANGGUNG

PAJAK

PEJABAT YANG BERWENANG

dengan

Sebagai akibat dikeluarkannya keputusan yang dapat diajukan Banding

atau Gugatan kepada Pengadilan Pajak berdasarkan peraturan

perundang-undangan perpajakan, termasuk Gugatan atas pelaksanaan penagihan berdasarkan

(37)

PENYELESAIAN SENGKETA PAJAK

diperlukan jenjang pemeriksaan ulang

vertikal yang lebih ringkas melalui

prosedur dan proses yang

ADIL

cepat,

murah, dan

sederhana

Putusan Pengadilan Pajak merupakan

putusan akhir yang mempunyai kekuatan hukum tetap*

pembatasan waktu penyelesaian, hanya mewajibkan kehadiran

terbanding atau tergugat

(38)

SEN

GKE

TA

SEN

GKE

TA

ARUS KEBERATAN DAN GUGATAN

WAJIB PAJAK TUNGGAKAN

PAJAK

SKPKB

SKPKBT

STP

KEBERATA

N

Banding

Pelaksanaan Penagihan

SK Pembetulan berkaitan STP

Gugatan

Pengadilan

Pajak

(39)

KEBERATAN

DASAR PENGAJUAN

Apabila Wajib Pajak berpendapat bahwa jumlah

rugi, jumlah pajak dan pemotongan atau

pemungutan pajak tidak sebagaimana mestinya

(40)

KETENTUAN FORMAL KEBERATAN

Diajukan untuk masing-masing

SKPKB SKPKBT

SKPLB SKPN

Pemotongan oleh Pihak Ke-3

WAJIB PAJAK KEBERATAN

KEPALA KPP

Tertulis dalam Bahasa Indonesia

Wajib menyatakan alasan-2 secara Jelas

Wajib menyebutkan jumlah pajak terutang menurut WP

Jangka waktu

3 Bulan dari tanggal penerbitan

Memutuskan paling lambat 12 bulan sejak tanggal permohonan diterima

Diterima sebagian/seluruhnya, Ditolak atau Menambah Pajak Terutang

KELEBIHAN PEMBAYARAN PAJAK AKAN DIKEMBALIKAN DITAMBAH IMBALAN 2% SEBULAN (MAKS.24 BULAN)

(41)

GUGATAN

(PASAL 40)

SYARAT– SYARAT PENGAJUAN

secara tertulis dalam Bahasa Indonesia

14 (empat belas) hari sejak tanggal

pelaksanaan penagihan Pelaksanaan Penagihan Pajak

30 (tiga puluh) hari sejak tanggal

diterima SK TIDAK MENGIKAT

14 (empat belas) hari terhitung sejak

berakhirnya keadaan di luar kekuasaan

penggugat.

1 (satu) Surat Gugatan diajukan untuk

1 (satu) pelaksanaan penagihan atau 1 (satu) Keputusan Lainnya sesuai Ps 23

KUP.

Keputusan Pembetulan dll Jangka Waktu

(42)

BANDING

DASAR PENGAJUAN

Keberatan/ Menolak atas keputusan yang ditetapkan

oleh Direktorat Dirjen Pajak atas keberatan Wajib Pajak

MAKA

(43)

KETENTUAN FORMAL BANDING

WAJIB PAJAK

BANDING

PENGADILAN PAJAK

 Diajukan 3 Bulan sejak Surat Keputusan Keberatan diterima

 Diajukan untuk masing-masing SK

 Tertulis dalam Bahasa Indonesia

 Wajib menyatakan alasan-2 secara Jelas dan

mencantumkan tanggal diterimanya SK Keberatan

 Wajib menyebutkan jml pajak terutang menurut WP

 Dilampiri SK atas Keberatan Pajak terutang disetor minimal 50 %

(44)

PEMERIKSAAN VS PENYIDIKAN



PEMERIKSAAN

serangkaian kegiatan untuk mencari, mengumpulkan, mengolah data dan atau keterangan lainnya untuk menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan dan untuk tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.



PENYIDIKAN

(tindak pidana di bidang perpajakan

(

tindak pidana di bidang perpajakan

)

(45)