FASILITAS PPh Energi Terbarukan

(1)

KEMENKEU

FASILITAS PPh

(2)

KEMENKEU

OUTLINE FASILITAS

PPh BADAN

Dalam rangka

Penanaman Modal

Fasilitas PPh Badan

Untuk Energi Terbarukan

1 Tax Allowance

Tax Holiday

(3)

KEMENKEU

• Pengurangan penghasilan neto sebesar

30% dari jumlah Penanaman Modal,

dibebankan selama 6 tahun

masing-masing sebesar 5% pertahun yang

dihitung sejak saat mulai berproduksi

secara komersial.

• Penyusutan/amortisasi yang dipercepat

atas aktiva berwujud

• PPh dividen WPLN sebesar 10%

• Kompensasi kerugian 5 sampai dengan

10 tahun

• Wajib Pajak badan dalam negeri

• Kriteria umum:

 Memiliki nilai investasi yang tinggi atau

untuk ekspor;

 Memiliki penyerapan tenaga kerja yang

besar; atau

 Memiliki kandungan lokal yang tinggi

• Memenuhi KBLI, cakupan produk dan/atau lokasi

sesuai lampiran I dan/atau lamp. II PP 18/2015 sttd

PP 9/2016 (71 Bidang Usaha, 74 Bidang Usaha &

Daerah Tertentu)

• Belum berproduksi secara komersial pada saat

Fasilitas

Tax ALLOWANCE

Bentuk Fasilitas

WP yang Berhak

PP 18 Tahun 2015 s.t.d.d PP 9 Tahun 2016

PMK 89/PMK.010/2015

PERMEN ESDM NO 16 Tahun 2015

(4)

KEMENKEU

Fasilitas

Tax ALLOWANCE

PP 18 Tahun 2015 s.t.d.d PP 9 Tahun 2016

PMK 89/PMK.010/2015

PERMEN ESDM NO 16 Tahun 2015

Bidang Usaha yang dapat diberikan Fasilitas Tax

Allowance

No

Bidang Usaha

KBLI 2009

Cakupan Produk

Persyaratan

65 Pembangkit Tenaga Listrik

35101

Pengubahan tenaga energi

baru

(hidrogen,

CBM,

batubara tercairkan atau

batubara tergaskan) dan

energi terbarukan (tenaga

air

dan

terjunan

air,

tenaga surya, angin atau

arus laut) menjadi tenaga

listrik.

• Nilai Investasi

minimal 30M;

atau

• Tenaga kerja

minimal 100

orang

(5)

KEMENKEU

Fasilitas

Tax ALLOWANCE

PP 18 Tahun 2015 s.t.d.d PP 9 Tahun 2016

PMK 89/PMK.010/2015

PERMEN ESDM NO 16 Tahun 2015

PENGURANG PENGHASILAN BRUTO

(6)

Tanggal SK Fasilitas 10 Desember 2018

Perolehan Mesin 5 Januari 2019

Metode Penyusutan : Garis Lurus

2018

2019

2020

2021

2022

2023

2024

2025

2026

MESIN

H Perolehan 4 M

SK

0 0,5

0,5

0

1

0

0 0,5

0 Normal : 8 tahun tarif 12,5 %

PP 18 : 4 Tahun tarif 25 %

KEMENKEU

Fasilitas

Tax ALLOWANCE

PP 18 Tahun 2015 s.t.d.d PP 9 Tahun 2016

PMK 89/PMK.010/2015

PERMEN ESDM NO 16 Tahun 2015

(7)

ILUSTRASI TAMBAHAN JANGKA WAKTU KOMPENSASI KERUGIAN

KEMENKEU

Fasilitas

Tax ALLOWANCE

PP 18 Tahun 2015 s.t.d.d PP 9 Tahun 2016

PMK 89/PMK.010/2015

PERMEN ESDM NO 16 Tahun 2015

(8)

KEMENKEU

Prosedur Fasilitas

Tax Allowance

(25 hari kerja)

Mengajukan Permohonan

Fasilitas

Klarifikasi dan Trilateral

Surat Keputusan

Persetujuan

WAJIB PAJAK KEPALA BKPM melalui PTSP Pusat MENTERI KEUANGAN

c.q. DJP

• Surat Permohonan Fasilitas • Melengkapi syarat administrasi:

FC NPWP, FC Izin Prinsip, Rincian Aktiva Tetap dan Layout Aktiva, Surat keterangan pemenuhan kriteria dari Kementerian Pembina Sektor:

o 71 Bidang Usaha Tertentu dan

o 74 Bidang Usaha dan Daerah Tertentu

Rapat Klarifikasi

BKPM, DJP, Kementerian pembina sektor melakukan penelitian terhadap: - Kesesuaian bidang usaha

- Kesesuaian KBLI

- Kesesuaian cakupan produk - Kesesuaian daerah/propinsi - Pemenuhan persyaratan - Rincian Aktiva Tetap

Rapat Trilateral

(Sahli, DJP, BKPM, Kementerian Pembina Sektor)

Kepala BKPM melampirkan Dokumen berupa:

• Fotocopy NPWP

• Surat Penolakan Tax Holiday*) • Izin Prinsip

• Rincian Aktiva Tetap

• Surat keterangan pemenuhan kriteria dari Kementerian Pembina Sektor • Surat Pernyataan belum berproduksi

secara komersial

Direktur Jenderal Pajak atas nama Menteri Keuangan menerbitkan keputusan persetujuan

SK Persetujuan

SK Pemberian Fasilitas

Surat Penolakan _{Dalam hal ditemukan ketidakkesesuaian BKPM menolak}

18 hari kerja

(9)

FASILITAS TAX ALLOWANCE

Kewajiban Wajib Pajak yang mendapatkan Fasilitas

• Laporan Realisasi Penanaman Modal tiap Semester sejak SK

Pemberian Fasilitas

• Laporan Realisasi Kegiatan Produksi/Operasi tiap Semester sejak

SK Pemanfaatan

• Laporan Rincian Aktiva Tetap

• Laporan Keuangan Tahunan yang diaudit

LAPORAN

Menyampaikan

kepada DJP c.q. KPP terdaftar:

Menyelenggarakan

Pembukuan Terpisah

atas aktiva yang

mendapat fasilitas dan tidak mendapat fasilitas

(10)

FASILITAS TAX ALLOWANCE

Larangan

Dalam Hal:

Bidang Usaha tidak sesuai dengan tujuan

pemberian fasilitas

Aktiva digunakan selain untuk tujuan Fasilitas atau

dialihkan atau sebagian atau seluruh tetap kecuali

diganti sebelum berakhirnya jangka waktu lebih

lama antara:

a. Jangka waktu 6 tahun sejak SMB

b. Masa manfaat aktiva berakhir

Terdapat ketidaksesuaian antara penjualan hasil

produksi dengan bidang usaha

Tidak

menyampaikan

Laporan

dan

tidak

menyelenggarakan pembukuan terpisah

1

2

3

4 • Fasilitas Tax Allowance dicabut

• Fasilitas Pajak Penghasilan yang telah

dinikmati yang melekat pada harta yang

digunakan untuk

tujuan selain

yang

diberikan fasilitas atau dialihkan, dicabut

dan ditambahkan pada penghasilan kena

pajak dalam tahun pajak dilakukannya

pengalihan harta;

• dikenai sanksi sesuai dengan ketentuan

peraturan perundang-undangan di bidang

perpajakan; dan/atau

• tidak dapat lagi diberikan fasilitas Pajak

Penghasilan.

(11)

KEMENKEU

Fasilitas

Tax Holiday

Pasal 18 ayat (5) UU 25/2007 , PP 94 Tahun 2010

PMK 35/PMK.010/2018

WP yang Berhak

Bentuk Fasilitas

• Penanaman modal baru pada industri pionir

• badan hukum Indonesia

• belum berproduksi secara komersial

• memenuhi ketentuan DER

• belum diterbitkan SK pemberian atau surat

pemberitahuan

penolakan

pengurangan

PPh badan oleh Menteri Keuangan

• Pemegang

sahamnya

telah

memenuhi

kewajiban perpajakannya yang dibuktikan

dengan Surat Keterangan Fiskal

Pengurangan PPh badan

sebesar 100

%

dari PPh terutang selama:

• 5 Tahun Pajak untuk Investasi 500 M s.d. kurang dari 1T • 7 Tahun Pajak untuk Investasi 1T s.d. kurang dari 5T • 10 Tahun Pajak untuk Investasi 5T s.d. kurang dari 15T • 15 Tahun Pajak untuk investasi 15T s.d. 30T

• 20 Tahun Pajak untuk investasi lebih dari 30T

dan diberikan pengurangan 50% dari PPh

terutang

(12)

Cakupan Industri Pionir

1. industri logam dasar hulu (besi baja dan bukan besi baja) beserta atau tanpa turunannya yang terintegrasi;

2. industri petrokimia berbasis minyak bumi, gas alam dan batubara beserta atau tanpa turunannya yang terintegrasi; 3. industri kimia dasar anorganik beserta atau tanpa turunannya yang terintegrasi;

4. industri kimia dasar organik yang bersumber dari hasil pertanian, perkebunan dan kehutanan beserta atau tanpa turunannya yang terintegrasi;

5. industri bahan baku farmasi dengan menggunakan bioteknologi beserta turunannya yang terintegrasi;

6. industri pembuatan semi konduktor dan komponen utama komputer lainnya seperti semikonduktor wafer, backlight untuk LCD, electrical driver dan LCD yang terintegrasi dengan industri pembuatan komputer

7. industri pembuatan komponen utama peralatan komunikasi seperti semikonduktor wafer, backlight untuk LCD, electrical

driver dan LCD yang terintegrasi dengan industri pembuatan telepon seluler (smartphone);

8. industri pembuatan komponen utama alat kesehatan yang terintegrasi dengan industri pembuatan peralatan iradiasi, elektromedikal, dan elektroterapi;

9. industri pembuatan komponen utama mesin industri seperti motor listrik atau motor pembakaran dalam yang terintegrasi dengan industri pembuatan mesin;

10. industri pembuatan komponen utama mesin seperti piston, cylinder head dan cylinder block yang terintegrasi dengan industri pembuatan kendaraan bermotor roda empat atau lebih;

11. industri pembuatan komponen robotik yang terintegrasi dengan industri pembuatan mesin-mesin manufaktur; 12. industri pembuatan komponen utama kapal yang terintegrasi dengan industri pembuatan kapal;

13. industri pembuatan komponen utama pesawat terbang, seperti engine, propeller, rotor dan komponen struktur yang terintegrasi dengan industri pembuatan pesawat terbang;

14. industri pembuatan komponen utama lokomotif dan gerbong kereta api, seperti engine dan transmisi yang terintegrasi dengan industri pembuatan kereta api;

15. industri mesin pembangkit tenaga listrik, termasuk industri mesin pembangkit listrik tenaga sampah;

16. industri pengilangan minyak bumi beserta atau tanpa turunannya yang terintegrasi atau industri dan infrastruktur pengilangan minyak bumi, termasuk yang menggunakan skema Kerjasama Pemerintah dan Badan Usaha (KPBU); atau 17. infrastruktur ekonomi

Rincian Bidang Usaha dan Jenis

Produksi diatur dalam PERBAN BKPM

(13)

Bagaimana

jika

WP

memenuhi

kriteria

industri pionir namun tidak termasuk dalam

17 industri pionir tersebut

??

Wajib Pajak tetap dapat diberikan Fasilitas Tax

Holiday, dengan mengajukan permohonan

kepada BKPM.

Atas permohonan tersebut akan dibahas

dalam rapat antarkementerian (Kemenkeu,

BKPM, dan Kementerian Pembina Sektor)

congratulations , you get tax holiday

Industri Pionir adalah industri yang memiliki keterkaitan yang luas, memberi nilai

tambah dan eksternalitas yang tinggi, memperkenalkan teknologi baru, serta

memiliki nilai strategis bagi perekonomian nasional

(14)

KEMENKEU

Prosedur Fasilitas

Tax Holiday

(45 hari kerja)

Prosedur

Wajib Pajak

BKPM

MENKEU

Permohonan

PTSP

_{Kriteria Pasal 3}Penentuan

Usulan

Pemberian

Penetapan

Harus diaukan sebelum Saat Mulai Berproduksi Secara Komersial: • Bersamaan dengan Pendaftaran

Penanaman Modal atau

• Paling Lambat 1 Tahun setelah penerbiyan Berkas dikembalikan Memenuhi Tidak Ya

WP

5 Hari Kerja Dilampiri:

• fotokopi surat permohonan Wajib Pajak; • fotokopi pendaftaran penanaman modal

dan rincian modal tetap dalam rencana nilai penanaman modal baru; dan

• surat keterangan fiskal para pemegang saham.

Bisa ditetapkan oleh Direktur Jenderal

(15)