IAS 7 LAPORAN ARUS KAS
IAS 7 LAPORAN ARUS KAS
Pendahuluan
Pendahuluan
Laporan arus kas (Inggris: cash flow statement atau statement of cash flows) adalah Laporan arus kas (Inggris: cash flow statement atau statement of cash flows) adalah bagian d
bagian dari laporan ari laporan keuangan skeuangan suatu perusuatu perusahaan yang ahaan yang dihasilkan dihasilkan pada suatu pada suatu periode akperiode akuntansiuntansi ya
yang ng mmenenununjujukkkkan an alaliriran an mamasusuk k dadan n kekeluluar ar uauang ng (k(kasas) ) peperurusasahahaanan. . InInfoformrmasasi i ininii penyajiannya
penyajiannya diklasifikasikan diklasifikasikan menurut menurut jenis jenis kegiatan kegiatan yang yang menyebabkan menyebabkan terjadinya terjadinya arus arus kaskas masuk dan kas keluar tersebut. Kegiatan perusahaan umumnya terdiri dari tiga jenis yaitu, masuk dan kas keluar tersebut. Kegiatan perusahaan umumnya terdiri dari tiga jenis yaitu, kegiatan operasional, kegiatan inestasi serta kegiatan pendanaan.
kegiatan operasional, kegiatan inestasi serta kegiatan pendanaan.
Laporan !rus Kas merupakan penerimaan kas dan pembayaran kas (pengeluaran kas). Laporan !rus Kas merupakan penerimaan kas dan pembayaran kas (pengeluaran kas). Laporan arus kas melaporkan penerimaan kas dan pengeluaran kas yang digolongkan sesuai Laporan arus kas melaporkan penerimaan kas dan pengeluaran kas yang digolongkan sesuai deng
dengan an kegikegiataatan n utamutama a entientitas tas : : operoperasi,asi,ineinestasstasi, i, dan dan pempembelabelanjaanjaan. n. LapLaporan oran tertersebusebutt melaporkan arus masuk kas bersih atau keluar kas bersih dari setiap kegiatan dan untuk melaporkan arus masuk kas bersih atau keluar kas bersih dari setiap kegiatan dan untuk semua kegiatan usaha.
semua kegiatan usaha.
!rus kas adalah kas aktual yang keluar masuk dari dan ke dalam suatu perusahaan !rus kas adalah kas aktual yang keluar masuk dari dan ke dalam suatu perusahaan ("eston dan righam, #$$% : &&). !rus kas masuk (cash inflows) merupakan penerimaan kas ("eston dan righam, #$$% : &&). !rus kas masuk (cash inflows) merupakan penerimaan kas yang berasal dari kegiatan rutin perusahaan, misalnya penjualan tunai, penerimaan piutang yang berasal dari kegiatan rutin perusahaan, misalnya penjualan tunai, penerimaan piutang mau
maupun pun penepenerimarimaan an kas kas yang yang bersbersifat ifat tidatidak k rutirutin n mismisalnyalnya a penypenyertaertaan an modmodal, al, penjpenjualaualann saham, penjualan aktia perusahaan. !rus kas keluar (cash out flows) adalah pengeluaran saham, penjualan aktia perusahaan. !rus kas keluar (cash out flows) adalah pengeluaran yang bersifat kontinyu, seperti pembayaran bunga, diiden dan pembayaran pajak. !rus kas yang bersifat kontinyu, seperti pembayaran bunga, diiden dan pembayaran pajak. !rus kas berlangsung
berlangsung terus menterus menerus selaerus selama perusama perusahaan menjalanhaan menjalankan kegkan kegiatannya. !gar kas iatannya. !gar kas ini mudahini mudah dibaca dan dipahami, maka informasi arus kas tersebut dibuat dalam bentuk laporan yang dibaca dan dipahami, maka informasi arus kas tersebut dibuat dalam bentuk laporan yang disebut Laporan !rus Kas (statement of cash flows), sehingga dapat memenuhi kebutuhan disebut Laporan !rus Kas (statement of cash flows), sehingga dapat memenuhi kebutuhan informasi para inestor dan kreditur dalam menganalisa arus kas.
informasi para inestor dan kreditur dalam menganalisa arus kas. !ktiit
!ktiitas yang as yang membagi laporan arus kas membagi laporan arus kas adalah kegiatan operasi, kegiatan inestasiadalah kegiatan operasi, kegiatan inestasi,, dan kegiatan pendanaan. Ketiga aktiitas ini memberikan informasi yang
dan kegiatan pendanaan. Ketiga aktiitas ini memberikan informasi yang
memungkinkan para pengguna laporan untuk menilai pengaruh aktiitas tersebut terhadap memungkinkan para pengguna laporan untuk menilai pengaruh aktiitas tersebut terhadap keuangan perusahaan serta terhadap jumlah kas. 'anfaat utama laporan arus kas adalah keuangan perusahaan serta terhadap jumlah kas. 'anfaat utama laporan arus kas adalah unt
untuk uk memenynyediediakakan an ininforformamasi si yayang ng relreleean an tetentantang ng penpenerierimamaan an dan dan pepengengelualuaran ran kaskas perusahaan
perusahaan selama satu selama satu periode, serperiode, serta untuk ta untuk membantu inesmembantu inestor, kreditur dan tor, kreditur dan pihak lain pihak lain yangyang berkepentingan
berkepentingan dalam menganalisa kas (Kieso dalam menganalisa kas (Kieso dan "edan "ey randt, #$$& : *+).y randt, #$$& : *+).
I! + adalah salah satu laporan utama dari laporan keuangan, selain laporan posisi I! + adalah salah satu laporan utama dari laporan keuangan, selain laporan posisi
menyajikan arus masuk dan arus keluar dari kas dan setara kas dengan kategori (aktiitas operasi, inestasi, dan pendanaan) selama suatu periode waktu tertentu. Laporan tersebut memberikan kepada pengguna suatu dasar untuk menilai kemampuan entitas untuk menghasilkan dan memanfaatkan uang tunainya.
Tujuan
-alam menilai kelangsungan usaha entitas, khususnya posisi solabilitas dan likuiditas, pengguna laporan keuangan memerlukan informasi sehubungan dengan sumber kas dari
entitas, kemampuan entitas untuk mengendalikan kas, dan penggunaan kas oleh entitas.
ujuan /ernyataan ini adalah memberi informasi historis mengenai perubahan kas dan setara kas dari suatu perusahaan melalui laporan arus kas yang mengklasifikasikan arus kas berdasarkan aktiitas operasi, inestasi maupun pendanaan (financing) selama suatu periode
akuntansi. Laporan arus kas juga relean untuk mengidentifikasi: • /erubahan saldo kas untuk suatu periode
• 'asalah waktu dan kepastian dari arus kas
• Kemampuan entitas dalam menghasilkan kas dan setara kas
• 'emprediksi arus kas masa depan (berguna untuk model penilaian)
Manfaat
'anfaat laporan arus kas (statement of cash flow) adalah melaporkan penerimaan kas, pembayaran kas, dan perubahaan bersih pada kas yang dihasilkan dari aktiitas operasi, pendanaan selama satu periode. Informasi dalam laporan arus kas dapat membantu paa
inestor, kreditor, dan pihak lainnya menilai hal0hal berikut :
#. Kemampuan entitas untuk menghasilkan arus kas di masa depan ujuan utama dari pelaporan keuangan adalah memberikn informasi yang akan memungkinkan untuk memprediksi jumlah, wkatu, dan ketidakpastian arus kas di masa depan. -engan memeriksa hubungan antara pos0pos seperti penjualan dan arus kas bersih dari kegiatan operasi, atau arus kas bersih dari kegiatan operasi serta kenaikan atau penurunan kas, maka dimungkinkan untuk membuat prediksi yang lebih baik atas jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus kas di masa depan, dibandingkan dengan jika
menggunakan data dasar akrual.
. Kemampuan entitas untuk mem!a"ar di#iden dan memenuhi ke$aji!ann"a ecara sederhana, kas adalah hal yang penting. 1ika perusahaan tidak mempunyai kas yang cukup, maka gaji karyawan tidak dapat dibayar, hutang tidak
dapat dilunasi, diiden tidak dapat dibayar, dan peralatan tidak dapat dibeli. Laporan arus kas menunjukkan agaimana kas digunakan dan dari mana kas itu berasal. Karyawan, kreditor, pemegang saham, dan pelanggan memiliki kepentingan dengan laporan ini karena menunjukkan arus kas yang terjadi dalam perusahaan.
2. Pen"e!a! per!edaan antara la!a !esih dan arus kas !ersih dari kegiatan %perasi !ngka laba bersih merupakan hal yang penting, karena memberikan informasi tenteng keberhasilan atau kegagalan sebuah perusahaan bisnis dari suatu periode ke periode lainnya. 3amun beberapa orang telah menyatakan kritik atas laba bersih menurut dasar akrual karena harus membuat estimasi untuk mendapatkn angka laba bersih sering diragukan. 4al ini tidak akan terjadi dengan kas. 1adi, seperti digambarkan dalam cerita pembuka, para pembaca laporan keuangan akan mendapatkan manfaat dengan mengetahui penyebab perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih dari kegiatan operasi. Kemudian mereka dapat menilai reliabilitas angka laba itu.
*. Transaksi in#estasi dan pem!ia"aan "ang meli!atkan kas dan n%nkas selama satu peri%de-engan memeriksa kegiatan inestasi perusahaan(pembelian dan penjualan aktia selain dari produknya) dan kegiatan pembiayaan (peminjaman dan pelunasan pinjaman, inestasi oleh pemilik, dan distribusi kepada pemilik), seorang pembaca laporan keuangan dapat memahami dengan baik mengapa aktia dab
kewajiban bertambah atau berkurang selama satu periode.
1adi informasi yang disajikan dalam laporan arus kas berguna bagi para pemakai laporan keuangan, baik bagi pihak manajemen, inestor, kreditor maupun pihak0pihak yang berkepentingan lainnya, sebagai dasar untuk menilai kemampuan perusahaan untuk
menggunakan arus kas dan setara kas dan menilai kebutuhan perusahaan untuk menggunakan arus kas tersebut.
Istilah Penting
ebuah entitas harus menyajikan laporan arus kas yang melaporkan arus kas selama suatu periode tertentu, dan dapat diklasifikasikan sebagai aktiitas operasi, aktiitas inestasi dan
aktiitas pendanaan.
Kas terdiri dari:
• Kas di tangan, dan
• abungan (tabungan setelah dikurangi bankoverdraft neto)
etara kas adalah inestasi jangka pendek, sangat likuid (seperti: surat berharga utang jangka pendek) yang siap dikonersikan menjadi kas dan memiliki risiko perubahan nilai yang
sangat tidak signifikan.
Kas &'ash( 1umlah kas yang ada di tangan dan rekening giro pada bank.
Setara kas &'ash e)ui#alent( Inestasi yang sifatnya jangka pendek sangat likuid, dan yang dengan cepat dapat dijadikan kas dalam jumlah tertentu, tanpa menghadapi risiko perubahan nilai yang signifikan.
Arus kas &'ash fl%$s( !rus kas masuk dan arus kas keluar atau arus masuk dan arus keluar dari setara kas.
Akti#itas %perasi &%perating a'ti#ities( !ktiitas0aktitas penghasil pendapatan utama perusahaan (principal reenue producing actiities) dan aktiitas lain yang bukan merupakan
aktiitas inestasi dan aktiitas pendanaan.
Akti#itas in#estasi &in#esting a'ti#ities( /erolehan dan pelepasan aset jangka panjang serta inestasi lain yang lain yang tidak termasuk dalam setara kas.
Akti#itas pendanaan &fian'ing a'ti#ities( !ktiitas yang mengaktibatkan perubahan dalam jumlah serta komposisi modal dan pinjaman perusahaan.
-efinisi dari setara kas menandakan bahwa dimiliki untuk memenuhi komitmen jangka pendek, dan bukan untuk tujuan inestasi. 5ntuk memenuhi persyaratan ssetara kas, inestasi harus bersifat jangka pendek, harus segera dapat diubah menjadi kas dalam jumlah yang telah diketahui tanpa menghadapi risiko perubahan nilai yang signifikan. 6iasanya, jangka pendek adalah suatu periode tiga bulan atau kurang dari tanggal perolehannya.
*%nt%h
#. uatu deposito berjangka dengan bank di mana jatuh tempo aslinya adalah enam bulan tidak dapat dikelompokkan sebagai setara kas.
. uatu inestasi dilakukan dalam ekuitas saham biasanya juga tidak memenuhi kualifikasi sebagai setara kas karena tunduk kepada suatu risiko perubahan nilai yang dapat menjadi signifikan.
2. uatu inestasi yang dibuat dalam saham preferen yang tidak dapat ditebus di dalam suatu periode pendek dari jatuh temponya dan dengan suatu tanggal penebusan yang memenuhi kualifikasi sebagai suatu setara kas.
1umlah yang jatuh tempo pada pinjaman bank biasanya dianggap sebagai bagian dari aktiitas pendanaan ( financing activities). 3amun, dalam beberapa negara, di mana bank overdraft dapat dilunasi sesuai dengan permintaan, dan membentuk suatu bagian yang integrasi dari sistem manajemen kas entitas yang dikelompokkan sebagai suatu komponen setara kas. uatu faktor yang penting untuk saldo bank oerdraft semacam ini dianggap sebagai setara kas, yaitu bahwa saldo bank berfluktuasi dari positif hingga kelebihan tarik selama periode, untuk sebuah laporan arus kas yang disusun.
Ruang Lingkup Standar
eluruh entitas diminta menyajikan laporan arus kas untuk melaporkan arus kas selama suatu periode pelaporan.
Perlakuan Akuntansi
!rus kas dari aktiitas operasi dilaporkan dengan menggunakan metode langsung ataupun metode tidak langsung.
'etode langsung mengungkapkan kelompok utama dari penerima kas dan pembayaran kas (contoh: penjualan, beban pokok penjualan, pembelian dan manfaat pensiun).
'etode tidak langsung menyesuaikan laba dan rugi periode berjalan dengan:
• /engaruh dari transaksi nonkas,
• /endapatan dan beban yang masih harus diterima, serta pendapatan dan beban diterima di muka, dan
• !rus kas dari inestasi dan pendanaan.
7ntitas didorong untuk menggunakan metode langsung karena memberikan tambahan informasi yang dapat berguna untuk mengestimasi arus kas mendatang.
!rus kas dari aktiitas inestasi dilaporkan sebagai berikut:
• Kelompok utama penerimaan kas dan pengeluaran kas bruto dilaporkan secara terpisah.
• !gregat arus kas dari akuisisi atau pelepasan anak perusahaan dan unit usaha lain diklasifikasikan sebagai inestasi.
• !rus kas dari aktiitas pendanaan dilaporkan dengan cara membagi list kelompok utama penerimaan kas dan pembayaran kas bruto.
!rus kas dapat dilaporkan secara neto dengan cara sebagai berikut:
• /enerimaan dan pembayaran kas untuk hal0hal yang membuthkan perputaran yang
cepat, jumlah yang besar, dan jangka waktunya pendek (sebagai contoh: pembelian dan penjualan inestasi).
• 6unga dan diiden yang dibayarkan harus diperlakukan secara konsisten dalam
kegiatan opersi ataupun kegiatan pendanaan. 6unga dan diiden yang diterima harus diperlakukan sebagai kegiatan inestasi. Kecuali, dalam kasus lembaga keuangan, bunga yang dibayarkan dan diiden yang diterima biasanya diklasifikasikan sebagai
arus operasi.
• !rus kas dari pajak atas penghasilan biasanya akan dikelompokkan sebagai kegiatan
operasi (kecuali secara khusus berhubungan dengan aktiitas inestasi dan pendanaan).
• ransaksi dengan mata uang asing dicatat dengan menggunakan mata uang fungsional
dengan menggunakan nilai tukar pada tanggal laporan arus kas.
• !rus kas yang berasal dari operasi di luar negeri ditranslasikan terhadap nilai tukar
pada tanggal laporan arus kas (nilai tukar yang memperkirakan nilai aktual dapat juga digunakan, sebagai contoh nilai rata0rata tertimbang dalam suatu periode).
• Ketika entitas memiliki ekuitas atau biaya yang harus dipertanggungjawabkan (contoh
diiden yang diterima), hanya arus kas aktual yang ditunjukkan dalam laporan arus kas.
• !rus kas yang berasal dari entura bersama dikonsolidasi secara proporsional dalam
laporan arus kas.
Pen"ajian Lap%ran Arus Kas
Laporan arus kas mengkategorikan informasi yang terkait dengan penerimaan kas dan pembayaran kas menurut judul berikut:
#. !ktiitas operasi8
. !ktiitas inestasi8 dan 2. !ktiitas pendanaan.
7ntitas harus memastikan bahwa terdapat konsistensi di dalam klasifikasi arus kas. klasifikasi tersebut menurut aktifitas, membantu pengguna memahami dampak aktiitas tersebut pada posisi keuangan dari entitas dan pada jumlah kas dan setara kas. -alam beberapa hal, suatu
transaksi kas tunggal meliputi komponen yang harus diklasifikasi secara terpisah.
*%nt%h
-alam pelunasan kas dari suatu jumlah pinjaman meliputi pokok pinjaman dan bunga, pelunasan yang dilakukan mengarah pada jumlah pokok pinjaman yang diklasifikasikan
sebagai aktiitas pendanaan (financing actiity) dan dibayarkan mengarah ke bunga, harus diklasifikasikan sebagai aktiitas operasi (operating actiity). 5ntuk menyusun laporan arus kas, maka pergerakan di dalam atau antara pos0pos dari setara kas tidak dipertimbangkan, karena merupakan bagian dari aktiita manajemen entitas.
*%nt%h
!pabila deposito satu bulan ditutup untuk membeli saham preferen yang dapat ditebus yang jatuh tempo dalam tiga bulan ke depan, maka aliran kas keluar tidak dipertimbangkan untuk
tujuan penyusunan laporan arus kas, karena kedua aktiitas tersebut merupakan bagian dari manajemen entitas dan meliputi pergerakan antara komponen setara kas.
Akti#itas Operasi
1umlah arus kas dari aktiitas operasi menunjukkan batasan kas yang dihasilkan dari operasi untuk melunasi pinjaman, membayar diiden, melakukan inestasi, dan mempertahankan kapabilitas operasional dari entitas tanpa memperoleh dana apapun dari sumber eksternalnya. Informasi historis ini merupakan salah satu dari komponen penting yang membantu dalam meramalkan aktiitas arus kas operasi masa datang.
!rus kas dari aktiitas operasi adalah terutama terkait dengan aktiitas menghasilkan pendapatan dari entitas. 9leh karena itu, arus kas dari penjualan dan pembelian surat berharga yang dimiliki untuk tujuan diperdagangkan oleh suatu perusahaan inestasi, diklasifikasikan sebagai aktiitas operasi8 seharusnya arus kas dari penjualan dan pembelian surat berharga yang dimiliki untuk tujuan inestasi oleh suatu perusahaan pabrikasi, diklasifikasikan sebagai aktiitas inestasi.
*%nt%h arus kas dari akti#itas %perasi:
#. /enagihan kas dari penjualan barang dan penyerahan jasa.
. oyalty, iuran, komisi, dan pendapatan lainnya yang diterima secara tunai.
2. /enggantian pajak penghasilan yang diterima, jika tidak dapat diidentifikasi secara khusus dengan aktiitas pendanaan atau aktiitas inestasi.
*. /embayaran kas kepada pemasok barang dan jasa. &. /embayaran kas kepada dan atas nama karyawan.
;. /embayaran pajak penghasilan, pembayaran dapat diidentifikasi secara khusus dengan aktiitas pendanaan atau aktiitas inestasi.
!rus kas dari aktiitas operasi dapat dilaporkan dengan metode langsung (direct method), di mana kelompok utama dari penerimaan kas dan pembayaran kas kotor diungkapkan, atau dengan metode tidak langsung (indirect method), di mana laba atau rugi disesuaikan untuk dampak transaksi yang bersifat non0kas, penerimaan atau pembayaran kas dari operasi masa depan yang ditangguhkan atau masih belum diterima, dan pos0pos pendapatan atau beban yang berhubungan dengan arus kas inestasi atau pendanaan. I! + mendorong penggunaan metode langsung, akan tetapi di dalam prakteknya, kebanyakan entitas menggunakan metode tidak langsung (indirect method).
*%nt%h
Met%de langsung & Direct Method ( -alam dolar !
Arus kas dari akti#itas %perasi
+,,-/enerima kas dari pelanggan <#,%%%,%%% /embayaran kas kepada pemasok (+%%,%%%) /embayaran kas kepada karyawan (#%%,%%%) Kas yang dihasilkan dari operasi %%,%%% 6ungan yang dibayarkan (2%,%%%) /ajak penghasilan yang dibayarkan (%,%%%)
Kas dari aktiitas operasi ./0,1,,,
Met%de Tidak Langsung & Indirect Method ( -alam dolar !
Arus kas dari akti#itas %perasi
+,,-Laba sebelum pajak <#,%%%,%%% /enyesuain atas:
-epresiasi ;%,%%%
/enghasilan dari inestasi 2%,%%%
6eban bunga (*%,%%%)
<#,%&%,%%% /enerunan dalam piutang dagang dan lain0lain #%%,%%%
Kenaikan dalam persediaan (%%,%%%)
/enuruan dalam hutang dagang dan hutang lain0 lain
(#&%,%%%) Kas dari aktiitas operasi < =%%,%%%
Akti#itas in#estasi
!rus kas yang timbul dari aktiitas inestasi mewakili pengeluaran yang telah dibuat dan sumber yang dimaksudkan untuk menghasilkan pendapatan masa datang dan arus kas.
*%nt%h
• 4asil dari penjualan properti, pabrik dan peralatan • 4asil dari penjualan inestasi
• /elunasan uang muka kas !rus kas keluar:
• /embelian properti, pabrik dan peralatan • /embelian inestasi
• 5ang muka kas yang dilakukan kepada pihak ketiga Akti#itas Pendanaan
!rus kas dari aktiitas pendanaan meliputi dana yang disediakan oleh dan dibayarkan kepada pemilik dan pihak ketiga.
*%nt%h
!rus kas masuk:
• /enerimaan kas dari emisi saham • /enerimaan kas dari pinjaman bank !rus kas keluar:
• /embayaran diiden kepada pemegang saham • /elunasan pinjaman bank
Transaksi N%n2Kas
6ilamana penyusunan laporan arus kas dilakukan, maka transaksi yang tidak memerlukan penggunaan kas atau setara kas harus dikeluarkan. Informasi yang diperlukan mengenai
transaksi seperti ini, harus diungkapkan sedemikian rupa di dalam laporan keuangan. *%nt%h
/eneribitan saham terhadap pembelian aset Konersi hutang yang ada menjadi ekuitas Arus Kas Mata Uang Asing
-alam kaitannya dengan transaksi dalam satuan mata uang asing, arus kas harus dicatat dalam mata uang fungsional dan untuk tujuan itu, kurs mata uang fungsional dan mata uang asing pada tanggal arus kas harus diterapkan pada jumlah mata uang asing yang terkait.
Pelap%ran Arus Kas pada 3asis Net%
Institusi non0keuangan biasanya mempertimbangkan aru kas masuk dan arus kas keluar kotor untuk pelaporan arus kas. -alam hal ini, arus kas masuk (penerimaan pinjaman) dan arus kas keluar (pelunasan pinjaman) dianggap terpisah. 3amun, dalam hal berikut ini, aru kas dapat dilaporkan atas basis neto:
#. /enerimaan dan pembayaran kas atas nama pelanggan mencerminkan aktiitas pelanggan bukannya yang berkaitan dengan entitas
. /enerimaan dan pembayaran untuk pos di mana perputarannya cepat, maka jumlah adalah besar dan periode jatuh tempo adalah pendek.
Lagipula, institusi keuangan juga dii>inkan melaporkan arus kas dari aktiitas atas basis neto dalam kondisi sebagai berikut:
#. /enerimaan dan pembayaran atas penerimaan dan pelunasan deposito dengan tanggal jatuh tempo tetap
. 'enempatkan deposito pada institusi keuangan lainnya dan menariknya selama periode pelaporan
2. 5ang muka kas yang dilakukan oleh institusi keuangan kepada pelanggannya dan pelunasan uang muka tersebut.
Pen"ajian dan Pengungkapan
6unga dan -iiden. /enerimaan dan pembayaran !rus Kas dari bunga dan diiden harus diungkapkan secara terpisah. Klasifikasi penerimaan dan pembayaran menurut masing0 masing aktiitas operasi, inestasi, atau pendanaan harus secara konsisten diikuti. -alam hal institusi keuangan,bunga yang dibayar dan bunga yang diterima biasanya diklasifikasi sebagai arus kas operasi. 3amun, dalam hal entitas selain dari institusi keuangan, tidak ada konsensus atas klasifikasi dari arus kas tersebut sebagaimana I! + tidak menyatakan suatu klasifikasi tertentu. -iiden biasanya diklasifikasi sebagai aktiitas pendanaan karena merupakan suatu biaya perolehan sumber keuangan.
6erikut adalah hal0hal yang harus diungkapkan:
#. Komponen kas dan setara kas dalam laporan arus kas dan rekonsiliasi atas hal0hal yang sama dalam laporan posisi keuangan8
. incian transaksi kegiatan inestasi dan pendanaan nonkas (seperti: konersi utang menjadi ekuitas)8 dan
2. 1umlah kas dan setara kas yang tidak dapat digunakan oleh grup. 6erikut ini adalah hal0hal yang dianjurkan untuk diungkapkan:
#. 1umlah fasilitas pinjaman untuk kegiatan masa depan yang tidak digunakan dan komitmen atas modal yang membatasi penggunaan modal8
. otal jumlah arus kas yang berasal dari tiga aktiitas (operasi, inestasi dan pendanaan) terkait hak entitas pada perusahaan entura bersama8
2. 1umlah arus kas yang meningkat dari setiap tiga aktiitas terkait dengan segmen usaha dan segmen geografis8
*. /erbedaan antara arus kas yang menunjukkan kenaikan dari kapasitas produksi dan yang menunjukkan perawatan kapasitas produksi.
6erikut adalah yang harus ditunjukkan secara agregat baik untuk pembelian atau penjualan perusahaan anak atau suatu unt bisnis:
#. /ertimbangan atas total pembelian dan pelepasan8
. /ertimbangan pembelian atau pelepasan yang melibatkan kas dan setara kas8 2. 1umlah kas dan setara kas pada entitas yang diperoleh atau dilepas8 dan
*. 1umlah aset dan liabilitas selain kas dan setara kas pada entitas yang diperoleh atau dilepas.
/engungkapan kegiatan non0kas
6erdasarkan I! +, inestasi dan pendanaan non0kas diungkapkan dalam catatan kaki atas laporan keuangan. 6erdasarkan 5 /rinsip !kuntansi 6erlaku 5mum (!!/), kegiatan non0 kas dapat diungkapkan dalam catatan kaki atau di dalam laporan arus kas itu sendiri. aktiitas pendanaan yang tidak mempengaruhi kas dapat meliputi :
? Leasing untuk membeli aset ? Konersi hutang terhadap ekuitas
? /ertukaran aktia non0kas atau kewajiban untuk aset non0kas lain atau kewajiban ? 'engeluarkan saham dalam pertukaran untuk aset.
PA4AK ATAS P5N6ASILAN
ransaksi yang menghasilkan penghasilan yang dikenakan pajak, diklasifikasikan sebagai aktiitas operasi, inestasi, atau pendanaan. !rus Kas yang diakibatkan karena pajak atas penghasilan harus diungkapkan secara terpisah dan jika tidak, pajak dapat diidentifikasi secara spesifik dengan aktiitas pendanaan dan inestasi, harus diklasifikasikan sebagai arus kas dari aktiitas operasi.
KAS 8 S5TARA KAS
Komponen dari kas dan setara kas harus diungkapkan dan suatu rekonsiliasi mengenai jumlah di dalam laporan arus kas dengan pos kas dan pos setara kas yang dilaporkan di dalam laporan posisi keuangan yang disajikan. 'anajemen juga harus mengungkapkan jumlah saldo kas dan setara kas yang signifikan yang dimiliki oleh entitas yang tidak tersedia untuk penggunaan oleh kelompok.
*%nt%h
59pres In'1 Ikhtisar P%s Kas
Untuk tahun "ang !erakhir :/ ;esem!er +,,--alam dolar !
aldo pada #@#@%A <&%,%%% /embayaran kepada pemasok <,%%%,%%% /enerbitan saham ekuitas 2%%.%%% /embelian /roperti, pabrik dan %%,%%%
/eralatan
/enerimaan dari pelanggan ,=%%,%%% 6eban 9erhead %%,%%% /enjualan /roperti, pabrik dan #%%,%%% 5pah dan aji #%%,%%%
/eralatan
/ajak &%,%%%
-iiden &%,%%%
/elunasan /injaman 6ank 2%%,%%% aldo pada 2#@#@%A #&%,%%%
.:1+0,1,,, .:1+0,1,,,
!tas dasar informasi ini, laporan arus kas disusun sesuai dengan I! + menurut metode langsung adalah sebagai berikut:
Lap%ran Arus Kas
Untuk tahun "ang !erakhir :/ ;esem!er +,,-Met%de langsung & Direct Method (
-alam dolar !
/enerima kas dari pelanggan <,=%%,%%% /embayaran kas kepada pemasok (,%%%,%%%) /embayaran kas kepada karyawan
/embayaran kas untuk oerhead
(#%%,%%%) (%%,%%%) Kas yang dihasilkan dari operasi &%%,%%% /ajak penghasilan yang dibayarkan (&%,%%%)
!rus Kas bersih dari aktiitas operasi .+0,1,,,
/embelian property, pabrik dan peralatan (%%,%%%) 4asil dari penjualan property, pabrik dan peralatan #%%,%%%
!rus kas bersih dari (untuk) aktiitas inestasi &/,,1,,,(
Arus kas dari akti#itas Pendanaan
4asil dari penerbitan modal saham 2%%,%%% /elunasan pinjaman 6ank (2%%,%%%) /emabayaran -iiden (&%,%%%)
!rus Kas bersih dari (untuk) !ktiitas /endanaan &0,1,,,(
Kenaikan bersih kas #%%,%%%
Kas pada awal tahun &%,%%%