, +
, + ! + +
*
: : & 2
$" " $" $* 2 ,
*
+ *
, 2 + ,
: * ,
, : * 0 ,
, , + , 2 +
+
! * ( + '
/ + 2 + + +:
8 4 :+ , : + , + :: 4 4 +:
A * / : 4 4+ + +4
B4 + $" " + $" $* @ + : +
44+ 4 2 , 4 2 , * /
+ + * + 4 , 4+ 4 +:
4 + + + : 4 4 + A * @
+ +: 8 4 8 : 4 4 + A * /
4+ , + +8 + 2 + 4+ +
+ 2 B + +: :+ : :+ B
* : + + + + ' 4 :: 4 A +: *
0
0!C!.! = !0! ************************************************************************************ 7 !/ 1!/!! ! C ! *****************************************************
!/! =! /! ******************************************************************************************** !& / ! **************************************************************************************************************8 !& / !-/ ***********************************************************************************************************8
! /! ******************************************************************************************************** 8 ! /! =!.&! ***********************************************************************************************B ! /! /!& C **************************************************************************************************B ! /! C!. ! ***************************************************************************************** B
&!& !07C7! **************************************************************************************** * C & ******************************************************************************************* *$ : . ************************************************************************************<
*; . / ********************************************************************< *) ***********************************************************************************>
&!& !( ! 7 /! !' ! = ! . ! ' !
= .&! =! 0 / *****************************************************************************% $* ********************************************************************************************% $*$ : ! ******************************************************************************************* "
$*$* ( ! ***************************************************************************************** $ $*$*$ ! ************************************************************************************* )
$*$*; & ! **************************************************************************************** ) $*$*) ! *********************************************************************************** )
$*; + ***************************************************************************** # $*) + ! *********************************************************************************** ?
$*< . C , **************************************************************************************$$
$*<* . C , **************************************************************$$ $*<*$ .+ 8 . C , *****************************************************************$)
$*<*; & . C , *******************************************************************$< $*<*) . C , ************************************************************$>
$*> ! + **********************************************************************************;" $*% / *********************************************************************************;"
$*? , 0 + ***********************************;#
&!& . / C = C / ! ***************************************************************;? ;* + ****************************************************************************************************;?
;*$ ******************************************************************************************************;? ;*; , ****************************************************************************************)"
;*) . + *************************************************************************************)" ;*)* ! ***********************************************************************************)
;*)*$ . + ! *****************************************************************************)) ;*)*; . , ( ! ***************************************************************))
;*)*) D , + + ********************************************************************************)# ;*# 4 ******************************************************************#" ;*#* 7 ! ' + ' , *****************************#"
;*#*$ . + ****************************************************************#
&!& D 0! C C / ! ! .&!0! ! *****************************************#% )* : *************************************************************************#%
)*$ !" #" !$ '#$ '% & '
C D' - ' & =) !E 1 ***********************************************************<" )*$* 7 ! *****************************************************************************<"
)*$*$ C & ********************************************************************<) )*$*; ! + + + 4 .+ ***************************************<%
)*$*) ! + : **********************************************************>" )*$*# 0 + ***************************************************************************>$
)*; , **********************************************************************************************%;
&!& D . 7C! ! ! ! ***********************************************************************%% #* **********************************************************************************************%%
#*$ ********************************************************************************************************%?
! /! 7 /! ! *********************************************************************************************? C!. ! ***********************************************************************************************************?;
0
= , ******************************************************************************;%
= , $ 7 0 + . 4 + FFFFF**<
0
0
! " #
" #
!
2
%
!
$
" #
" # &
%
' ( ")*+,# '
% "-.))# / ")*+*#
) 0 " #
- 0
" #
1 0 " #
2
2
/
3
4
'
/
! $ % $ $ $ -..)
4
5
4 $ $
$ $ /
67-8
$ 9
-..-% -.1
! :
"$%# "!$%#
!0! ;-1<!0!
5
!$% % %
0 ! )3<%0! .)<-..+ 7 -..+
$% !$% 2 =!
5! " 5 ! # > $ -
)--..- !$%
2 % $ .; " $ --.#
"
#
2 $ ' 2
5 0 0 % :
$
$ & % -.))
'
!"!
6
2 ?
) $
- $
0 ?
) 8
7
! "
) $ ?
- ?
1 % ?
!"#"
!"#!$%
&
!"
# #
$ % $ % !"
& & &
$ # $ # !"
% %
#'( # '(!"
( ' ( (
!"
) *+, )
) ' ' 89
' -./ '
# (& # (&!"
012%
& # & #!"
3 & # & &
% ' ( ( *+, ) -./ ' 012%
4
#' ! '# 3! 4 4
% 5
6 6 7 8
6
# 6
9
6 6
& 6 6 4
) ' ' 90
% 6 ; $;
; 4 4
91
! "
# #
!
"
! "
$ %
$
&
!
" # $
%
&
'
((
(
( )
%
)*
+
,
$ (
-
. / 0
-
,,1 $
(
.
&
#
%
2
+ 3
4
.
, ,
'
'(
&
#
' )
*
&
#
5 % 1+*+5
6
+7
%8
(
9
, 1
'' (
' '
(
((
$ (
)
+
+8 1:
+
.,,
.
$
; %
/
' ; "
)
&
, 6 78 ,)*
Mulford, Charlef and Eugene Comifkey. 2002. The Financial Numbers Game Detecting Creative Accounting Theory. New York: John Wiley and Sonf, Inc.
.
-
9
.
%
,,1
3
<
2 6
7
!
4
5 6 7
.
4
+
.
5
! "
$ %
92
( %%
4
, ,
.
,
-
) , *
=
(
>
/
=
.
'
4
%
! 8
(
9
2
?
>
-
2 6
7
&
( +
*
* /
0123 * 431551
4
6 7
4
3
6 437
%
%
%
;
+
0
,,)
6
#
)
.
))
7
' )
8 %
58
*
1
6
7
*
)
)
&9% $
(
)
(
((
(
@
(
(
(
( %
6
8
% ( (
,
8 * 7
>
/ $
+
,
*
"
&
! )
"
*
)
$
+)
.
! "
$ %
>
/ -
6
:
8
(
#
.
! "
$ %
6
%
7
>
? .
# 6
'
)8 7
%8
%
(
%
*%