Yang diwajibkan Mendaftarkan Diri dan Saat Pendaftaran

(1)

PENDAFTARAN NPWP

(2)

Orang Pribadi

Yang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas

paling lambat 1 (satu) bulan setelah saat usaha, atau pekerjaan bebas nyata- nyata mulai dilakukan

Orang Pribadi

Yang tidak menjalankan usaha/pekerjaan bebas dan memperoleh penghasilan di atas PTKP

paling lambat pada akhir bulan berikutnya setelah penghasilan Wajib Pajak tersebut pada suatu bulan yang disetahunkan telah melebihi PTKP

Orang Pribadi

Warisan belum terbagi

Paling lambat pendaftaran NPWP adalah akhir bulan berikutnya setelah meninggal dunia. Diajukan oleh ahli waris atau pelaksana wasiat.

Yang diwajibkan Mendaftarkan Diri dan Saat

Pendaftaran

PMK-147/PMK.03/2017, PMK-73/PMK.03/2017

bospajak.com

(3)

BADAN

Yang memiliki kewajiban sebagai pembayar pajak paling lambat 1 (satu) bulan setelah saat pendirian

BADAN

Yang hanyamemiliki kewajiban perpajakan sebagai pemotong atau pemungut pajak

paling lambat 1 (satu) bulan setelah saat pendirian

BENDAHARA

Yang ditunjuk sebagai pemotong dan/atau pemungut pajak

Paling lambat pendaftaran NPWP adalah sebelum melakukan pemotongan atau pemungutan pajak

Yang diwajibkan Mendaftarkan Diri dan Saat

Pendaftaran

bospajak.com

PMK-147/PMK.03/2017, PMK-73/PMK.03/2017

(4)

NPWP bagi Wanita Kawin

dikenai pajak secara terpisah karena hidup terpisah dengan suami berdasarkan keputusan hakim

1 dikehendaki secara tertulis berdasarkan perjanjian pemisahan penghasilan dan harta

2 ingin melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban perpajakan terpisah dari hak dan kewajiban perpajakan suami

3 bospajak.com

Wanita yang sudah kawin, harus memiliki NPWP sendiri jika:

Pasal 2 ayat (2) dan (4) PP-74 Tahun 2011

(5)

Kewajiban Mendaftarkan Diri Untuk Memperoleh NPWP

Syarat Subjektif Syarat Objektif

Permohonan

Wajib Pajak

tempat tinggal/

tempat kedudukan tempat kegiatan usaha KPP &

KP2KP

NPWP

Tempat tinggal atau tempat kedudukan merupakan tempat

tinggal menurut

keadaan yang sebenarnya

Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu (OPPT), juga diwajibkan mendaftarkan NPWP ke KPP yang wilayah

kerjanya meliputi masing- masing tempat kegiatan usaha

Pendaftaran bisa dilakukan secara manual (datang langsung atau melalui pos atau ekspedisi) atau online

melalui website

ereg.pajak.go.id

(6)

Dokumen Syarat Pendaftaran Wajib Pajak

No. Dokumen yang disyaratkan

Orang Pribadi

Warisan Belum

Terbagi Badan Bendahara

Pengusaha/

Pekerja Bebas

Bukan Pengusaha/

Pekerja Bebas

WP

Wanita kawin dikenai pajak

terpisah

WP

Wanita Kawin dikenai pajak

terpisah

1. dok. identitas diri WNI/WNA √ * √ * √ * √ *

√ (orang yang meninggal dunia)

√ (pengurus

Badan)

√

2. dok. adanya kegiatan usaha/ pekerjaan bebas

per lokasi √* √* - - - - -

3. dok. tempat kegiatan usaha/ pekerjaan bebas √ √ - - - √ -

4. NPWP suami - √ - √ - - -

5. akta perkawinan/ sejenisnya - √ - √ - - -

6. akta kematian/ sejenisnya - - - - √ - -

7. dok. sebagai wakil WP Warisan Belum Terbagi - - - - √ - -

8. dok. pendirian & perubahannya - - - - - √ -

9. dok. penunjukan Bendahara - - - - - - √

Ket *) : Bila NIK tervalidasi dg basis data kependudukan, tidak perlu melampirkan dokumen ini.

(7)

Dokumen Syarat Pendaftaran WP Orang Pribadi

No. Dokumen yang disyaratkan

Orang Pribadi

OPPT

Pengusaha/

Pekerja Bebas

Bukan Pengusaha/

Pekerja Bebas

WP

Wanita Kawin Pisah keputusan

Hakim

Wanita kawin dikenai pajak

terpisah

WP

Wanita Kawin Pisah keputusan

Hakim

Wanita Kawin dikenai pajak

terpisah

1. • KTP bagi WNI; atau

• Passpor dan KITAS/KITAP bagi WNA √ √ √ √ √ √ -

2.

• surat pernyataan bermeterai dari WP yang menyatakan kegiatan usaha yang dilakukan dan tempat atau lokasi kegiatan usaha tersebut dilakukan; atau

• Keterangan tertulis atau elektronik dari penyedia jasa aplikasi online yang menyatakan bahwa Wajib Pajak merupakan mitra usaha penyedia jasa aplikasi online

√ √ √ - - - √

4. NPWP - - √

(suami) - - √

(suami) √

5. KK, akta perkawinan, atau sejenisnya - - √ - - √ -

6. Surat perjanjian pemisahan harta - - √ - - √ -

(8)

Dokumen Syarat Pendaftaran WP Badan & Bendahara

Badan (profit oriented)

Badan (non profit

oriented)

Joint Operation

(JO) ^cabang ^Bendahara

1. • KTP (WNI); atau

• Passpor dan KITAS/KITAP (WNA)

√ (pengurus)

√

(pengurus JO) - √

2.

• surat pernyataan bermeterai yang menyatakan kegiatan usaha yang dilakukan dan tempat atau lokasi kegiatan usaha tersebut dilakukan

√ (salah satu

pengurus)

√ (salah satu pengurus)

√ (salah satu

pengurus)

√ (pimpinan

cabang)

-

3. NPWP √

(pengurus) -

√ (masing2 anggota JO & pengurus JO)

√

(pusat) -

4.

• Akta Pendirian atau dokumen pendirian dan perubahan (Badan dlm negeri)

• surat keterangan penunjukan dan kantor pusat (BUT atau KPPA)

√ - - - -

5. Perjanjian kerjasama atau akta pendirian - - √ - -

9. dok. penunjukan Bendahara - - - - √

(9)

bospajak.com

(10)

PENGHAPUSAN NPWP

(11)

Penghapusan NPWP

Wajib Pajak tidak memenuhi Persyaratan Subjektif Objektif

Direktur Jenderal Pajak

Pemeriksaan

Jabatan Permohonan WP

1. Maks 6 bln  WP OP 2. Maks 12 bln  WP Badan Sejak tanggal BPS

keputusan

1. Pembetulan (Pasal 16 KUP) 2. Pasal 36 KUP

3. Keberatan 4. Banding 5. Gugatan

6. Peninjauan Kembali

*)

• Utang Pajak

• proses hukum atau proses administrasi *)

• Status NPWP Cabang

kecuali penggabungan usaha

Jika jangka waktu Terlewati, permohonan dianggap dikabulkan SK Penghapusan NPWP dalam 1 bulan

(12)

Dokumen Yang Disyaratkan – Penghapusan NPWP

dokumen yang menyatakan bahwa WP sudah tidak ada lagi kewajiban sebagai bendahara  untuk bendahara pemerintah

dokumen yg menyatakan bahwa WP telah

meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya  untuk orang pribadi yg meninggalkan Indonesia selama-lamanya

surat keterangan kematian/dokumen sejenis dari instansi yg berwenang dan surat pernyataan bahwa tidak mempunyai warisan atau surat pernyataan bahwa warisan sudah terbagi dengan menyebutkan ahli waris  untuk orang pribadi meninggal dunia

surat pernyataan mengenai kepemilikan NPWP ganda dan fotokopi semua kartu NPWP yang dimiliki  untuk WP memiliki lebih dari 1 NPWP

dokumen yg menunjukkan bahwa WP badan termasuk bentuk usaha tetap telah dibubarkan sehingga tidak memenuhi persyaratan subjektif dan objektif, seperti akta pembubaran badan yg telah disahkan oleh instansi berwenang sesuai dengan ketentuan

peraturan perundang-undangan  untuk Wajib Pajak badan.

fotokopi buku nikah/dokumen sejenis dan

surat pernyataan tidak membuat perjanjian pemisahan harta & penghasilan atau surat pernyataan tidak ingin melaksanakan hak & memenuhi kewajiban perpajakan nya terpisah dari suami  untuk Wanita kawin yang sebelumnya telah memiliki NPWP

(13)

PENGUSAHA KENA PAJAK

(14)

SIAPA YANG WAJIB MENJADI PKP DAN TEMPAT PELAPORAN USAHA UNTUK DIKUKUHKAN MENJADI PKP?

ORANG PRIBADI

2 1

BADAN

3 OP & Badan sebagai Pengusaha Kecil

Peredaran Bruto > Batasan PKP (Rp 4,8 M) Namun memilih sebagai PKP

Sebagai Pengusaha yang memenuhi

Ketentuan sebagai Pengusaha Kena Pajak

(15)

Pengukuhan PKP

a. Pengusaha memenuhi batasan peredaran tertentu (wajib)

c. Pengusaha berniat melakukan penyerahan objek PPN

a. Pengusaha memenuhi batasan peredaran tertentu (wajib) b. Pengusaha kecil memilih

dikukuhkan

c. Pengusaha berniat melakukan penyerahan objek PPN

Subjek yang melaporkan usahanya untuk

dikukuhkah sbg PKP Batas akhir pelaporan usaha

paling lama akhir bulan berikutnya setelah bulan tercapainya batasan peredaran tertentu

diberikan bila penuhi kele ngkapan permohonan:

b. uji kepatuhan (SPT dan utang pajak)

diberikan bila penuhi kele ngkapan permohonan:

a. syarat dokumen

b. uji kepatuhan (SPT dan utang pajak)

maks. 1 hari kerja

Pelaporan usaha dg menyampaikan a. elektronik b. tertulis

Pelaporan usaha dg menyampaikan permohonan secara:

a. elektronik b. tertulis

(16)

Pengukuhan PKP

maks. 10 hari kerja

Hasil Penelitian Lapangan

Kelengkapan permohonan keadaan yang

sebenarnya Kelengkapan permohonan

= keadaan yang

sebenarnya

Kelengkapan permohonan keadaan yang

sebenarnya Kelengkapan permohonan

≠ keadaan yang

sebenarnya

Sertel aktif

Sertel aktif x Pengukuhan PKP dicabut

x Pengukuhan PKP dicabut

Pengukuhan PKP

& terbit Sertel

Permohonan aktivasi maks.

3 bulan setelah dikukuhkan Batas permintaan

aktivasi Sertel

Hasil Penelitian Lapangan

penelitian maks. 10 hari kerja setelah permintaan aktivasi

Bila tidak aktivasi lewat 3 bulan, pengukuhan PKP dicabut

Kondisi : Permohonan aktivasi bersamaan dengan pelaporan usaha Kondisi : Permohonan

aktivasi tidak bersamaan dengan pelaporan usaha

(17)

Dokumen Syarat Pengukuhan PKP & Penguji an Kepatuhan

Pengusaha

Orang Pribadi Badan

WP Dg Virtual

Office WP Pengurus

Badan

Dg Virtual Office

1. dok. identitas diri WNI/WNA √ √ - √ -

2. dok. adanya kegiatan usaha/ pekerjaan bebas per lokasi √ √ √ - √

3. dok. akta pendirian & perubahannya / sejenis - - √ - √

4. dok. penyedia jasa kantor virtual dikukuhkan sebagai PKP - √ - - √

5. dok. kontrak/sejenisnya dengan penyedia jasa kantor virtual - √ - - √

6. dok. izin atau keterangan usaha bagi Pengusaha yang

menggunakan jasa kantor virtual dari instansi berwenang - √ - - √

No. Pengujian Kepatuhan Perpajakan

1. Telah menyampaikan SPT Tahunan PPh 2 tahun terakhir atau

yang menjadi kewajibannya √ √ √ √ √

2. Tidak terdapat utang pajak, kecuali dengan izin mengangsur/

menunda √ √ √ √ √

(18)

Pengukuhan– PKP

Pengukuhan PKP

1 hari kerja

Virtual Office

 terdapat ruangan fisik

 terdapat pengelolaan oleh penyedia

 penyedia dikukuhkan sebagai PKP

Selain melalui Pemeriksaan, pencabutan PKP secara jabatan dapat dilakukan melalui penelitian (bagi PKP dengan keadaan tertentu).

sebagai tempat pengukuhan PKP :

• PKP dengan status Wajib Pajak Non-Efektif;

• PKP yang tempat terutangnya PPN telah dipusatkan di tempat lain

• PKP menyalahgunakan atau menggunakan tanpa hak pengukuhan PKP yang telah mendapatkan putus an pengadilan yang berkekuatan hukum tetap;

• PKP yang pindah alamat tempat tinggal, tempat kedudukan, dan/ atau tempat kegiatan usaha ke wilayah kerja KPP lainnya

• PKP yang telah dinonaktifkan sementara Sertifikat Elektroniknya dan tidak melakukan klarifikasi

• PKP dengan keadaan tertentu yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak.

(19)

NPWP & PKP Jabatan

Dalam hal Wajib Pajak yg diwajibkan untuk mendaftarkan diri, tidak

melaksanakan kewajiban mendaftarkan diri  KPP dapat menerbitkan NPWP secara jabatan.

Penerbitan NPWP secara jabatan  dilakukan

berdasarkan hasil

Pemeriksaan

Kewajiban perpajakan bagi Wajib Pajak yang diterbitkan

Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau yang dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena

Pajak secara jabatan

dimulai

sejak saat Wajib Pajak memenuhi persyaratan

subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan

perundang-undangan perpajakan, paling lama 5

(lima) tahunsebelum diterbitkannya Nomor Pokok

Wajib Pajak dan/atau dikukuhkannya sebagai Pengusaha Kena Pajak

(20)

PERMOHONAN TERKAIT NPWP & PKP

Permohonan disampaikan

ONLINE

Permohonan disampaikan LANGSUNG

ereg.pajak.go.id

Penyampaian dokumen dapat dilakukan secara elektronis (upload) atau kirim hardcopy menggu nakanSurat Pengiriman

Dokumen

Catatan:

Apabila dokumen yg disyaratkan belum diterima KPP dalam jangka waktu 14 hari kerja setelah penyampaian permohonan pendaftaran secara elektronik, permohonan tersebut dianggap tidak diajukan.

Formulir + dokumen yg

disyaratkan

langsung pos

jasa ekspedisi/

jasa kurir

(21)

Penetapan

Wajib Pajak

Non Efektif

(22)

Pasal 40 PER-30/PJ/2013 stdd PER-02/PJ/2018

Penetapan WP Non Efektif

Wajib Pajak memenuhi kriteria Non Efektif

Direktur Jenderal Pajak

Jabatan Permohonan WP

WP Non Efektif

Catatan:

1. WP NE tidak wajib menyampaikan SPT dan tidak dikenai sanksi denda Ps.7 UU KUP

2. Dalam hal terdapat data dan/atau informasi yg menunjukkan bahwa WP NE aktif kembali, penet apan WP NE menjadi tidak berlaku dan KPP memberitahukan kepada WP.

dikecualikan dari pengawasan rutin oleh KPP

Penelitian administrasi perpajakan

(23)

Kriteria WP yang boleh mengajukan Non Efektif

WP OP yang menjalankan usaha/pekerjaan bebas tetapi secara nyata tidak lagi menjalankan kegiatan usaha/pekerjaan bebas.

WP OP yang tidak menjalankan usaha/pekerjaan bebas dan penghasilannya di bawah Penghasilan Tidak Kena Pajak.

WP OP yang bertempat tinggal atau berada di luar negeri lebih dari 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan dan tidak bermaksud meninggalkan Indonesia untuk selama-lamanya.

WP yang mengajukan permohonan penghapusan dan belum diterbitkan keputusan.

WP yang tidak lagi memenuhi persyaratan subjektif dan/atau objektif tetapi belum dilakukan penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak.

Pasal 40 PER-30/PJ/2013 stdd PER-02/PJ/2018