BIBLIOGRAFI KASUS PT LONGLASTING BEVERAGE BIBLIOGRAFI KASUS PT LONGLASTING BEVERAGE J
Juudduul l KKaassuuss : : PPT T LLOONNGGLLAASSTTIINNG G BBEEVVEERRAAGGEE P
Peennyyuussuunn : I: INNDDRRAAYYAAGGUUS S SSLLAAMMEETT Ru
Ruanang g LLngng!!u"u" : : PPP# P# BABADADAN N $ $ PPPP% % PPEMEMOOTOTONGNGAAN N PPEMEMUNUNGGUTUTAANN
A&s'a!s A&s'a!s
Kasus ini merupakan suatu contoh kasus yang dapat digunakan untuk menganalisis Kasus ini merupakan suatu contoh kasus yang dapat digunakan untuk menganalisis aspek-aspek PPh Badan atas transaksi-transaksinya yang mengandung konsep-konsep dasar PPh aspek PPh Badan atas transaksi-transaksinya yang mengandung konsep-konsep dasar PPh Ba
Badadan n yayang ng umumumumnynya a teterjrjadadi i dadalalam m duduninia a ususahaha. a. DiDihahararapkpkan an mamahahasisiswswa a mamampmpuu memec
memecahkan ahkan permapermasalahsalahan-peran-permasamasalahan yang lahan yang terkaterkandung ndung daladalam m kasus tersebut kasus tersebut dandan tidak salah diterapkan dalam praktek lapangan.
tidak salah diterapkan dalam praktek lapangan. Pe()asala#an
Pe()asala#an 1.
1. EquEqualialisassasi deni dengan gan P! PP" dP! PP" dan P! #an P! #asa Pasa PPhPh $.
$. %sp%spek PPek PP" sec" secara ara umuumum dalm dalam &uam &ugi 'agi 'ababa (.
(. )bj)bjek Pek PPh *Ph *inainal dl dan an "on "on +in+inalal ,.
,. %s%spepek PPk PPh Poh Pototong png punungugutt .
. KrKrededit it PPPPhh Tng!a'an Kasus Tng!a'an Kasus K
Koonnsseepp $ $ //eeddeerrhhaannaa00 %
%nnaalliissiiss ( ( //uussaahh00 P
Peennyyaajjiiaann $ $ //eeddaanngg00
KASUS PERPAJAKAN : PT LONGLASTING BEVERAGE *LLB+ KASUS PERPAJAKAN : PT LONGLASTING BEVERAGE *LLB+ P!
P! ''B /P#%0 ''B /P#%0 merupmerupakan perusahaakan perusahaan manu*aktur makaan manu*aktur makanan dan nan dan minumminuman dari an dari kelapkelapa.a. %wal didi
%wal didirikan pada tahun $rikan pada tahun $,2 perusaha,2 perusahaan an yang terleyang terletak di jalan "arotak di jalan "arogong K# 1((gong K# 1(( 3ilengsi ini sahamnya dimiliki oleh #"% 'td2 ingapore2 sebesar 452 P! 6arment 7ndah 3ilengsi ini sahamnya dimiliki oleh #"% 'td2 ingapore2 sebesar 452 P! 6arment 7ndah 7ndonesia /6770 5 dan sisanya saham Pak elamet yang merangkap sebagai Direktur 7ndonesia /6770 5 dan sisanya saham Pak elamet yang merangkap sebagai Direktur 8ta
8tamama. . DirDirektektur ur 8ta8tama ma ini ini mermerangangkap kap jugjuga a sebsebagaagai i wawakil kil dirdirektektur ur di di P! P! 677677. . 8nt8ntukuk u
urruussaan n rraacciikkaann2 2 rruummuussaan n ddaan n ddeessiiggn n kkeemmaassaann2 2 PP! ! ''''B B mmeenngggguunnaakkaann rumusan9tatacara9prosedur yang diatur oleh #"% 'td. Perusahaan juga memiliki a**iliasi rumusan9tatacara9prosedur yang diatur oleh #"% 'td. Perusahaan juga memiliki a**iliasi di British :irgin 7sland /B:70.
di British :irgin 7sland /B:70. Be
Beririkukut t adadalalah ah 'a'apoporaran n KeKeuauangngan an P! P! '' '' BeBe;e;erarage ge dadan n cacatatatatan n atatas as trtranansasaksksii keuangannya untuk tahun $1<.
BALAN,E S%EET
Un'u! "e(-de yang &e(a!#( ./ Dese)&e( 01/2
RUPIAH AKTIVA
AKTIVA LANCAR
Kas dan Setara Kas 4.807.479.922
Piutang Usaha - Pihak ketiga 114.575.299.187 Piutang lain-lain – Hubungan sti!e"a 12.1#9.877.#$4
Persediaan 11.429.5$9.179
Uang %uka Pa&ak #.0#5.817.$5#
'eban (iba)ar (i!uka 110.094.#$4.507
*+tal ,ktia an/ar 25$.082.407.812
AKTIVA TIDAK LANCAR
INVESTASI ' td 210.000.000.000
AKTIVA TETAP (net) 10.41$.412.800
JUMLAH 476.498.820.62
KE!AJI"AN DAN EKUITAS KE!AJI"AN LANCAR
Hutang 'ank 21.55$.525.#72
HutangPa&ak 721.2$5.#45
Hutang lain-lain $07.2$0.900
Uang %uka Pen&ualan 2.#71.114.#$$
3u!lah Ke"a&iban an/ar 25.25$.1$5.98# Ke#$%&'$n T&$ L$n*$+
Hutang Hubungan sti!e"a 440.82$.197.489 EKUITAS
%+dal (iset+r 1.000.000.000
Sald+ aba (itahan 9.41$.457.140
3u!lah kuitas 10.41$.457.140
JUMLAH 476.498.820.62
RUPIAH PENDAPATAN USAHA 1$#.500.000.000 "E"AN P,K,K USAHA 120.88$.#12.910 LA"A K,T,R 42.$1#.$87.090 "E"AN USAHA 'eban en&ualan 5.159.744.080
'eban ,d!inistrasi dan U!u! 12.724.909.$$0
3u!lah beban usaha 17.884.$5#.740
LA"A USAHA 24.729.0--.-0
PENDAPATAN LUAR USAHA
Pendaatan 'eban uar Usaha 2.898.291.#50 LA"A SE"ELUM PAJAK
2.8-0.742.8-Pa&ak kini 5.457.$85.71#
LA"A TAHUN "ERJALAN 6.-7-.07.40 PE&#%%'%=%" /7"+)&#%7 !%#B%=%" %!% !&%"%K7 D%'%# '%P)&%" KE8%"6%"0 1. Dalam pos Kas dan setara kas2 terdapat Deposito /bunga <5 pa0 yang dananya dari
pinjaman bank mandiri. &ata-rata Deposito setahun &p , milliar dan rata-rata pinjaman setahun /termasuk pinjaman yang didepositokan0 adalah &p 1 milliar. Bunga pinjaman setahun &p 12> milliar.
$. Dalam piutang lain-lain terdapat pinjaman kepada Direksi dan karyawan tanpa bunga sejumlah &p $ milliar. Dana pinjaman ini berasal dari uang pinjaman dari Bank B"7 ,<. Beban bunga pinjaman &p 1 juta. elain itu ada juga Piutang lainnya kepada P! 677 /=ubungan 7stimewa0 sejumlah &p 1 milliar tanpa bunga. Dana yang dipinjamkan ini teridenti*ikasi berasal dari uang pinjaman dari Bank B77 dengan bunga 1,25.
(. %kti;a !etap perusahaan terdiri dari $ rumah dinas /penyusutan &p , juta02 1 kantor2 < kendaraan sedan perusahaan yang dibawa pulang Direksi dan Komisaris /penyusutan total &p $ juta0 2 < !ruck2 1 pabrik2 dan mesin. #asing-masing *i?ed asset sudah dimasukan dalam kelompok yang sesuai dengan PMK4 526PMK71.60115 untuk tujuan penyusutan *iskal.
,. Persediaan Bahan baku2 barang dalam proses2 dan barang jadi dicatat dengan net realisable ;alue2 yaitu &p 11.,$4.<4.1@42- sedangkan harga perolehannya adalah &p
1$.,..2-. =utang kepada Parent 3o. yang diperoleh dari awal tahun $11 belum dibayar yaitu &p 440.82$.197.489 .
Penjualan E?port ke #"%2 'td &p 1 milliar Penjualan Dalam "egeri A 7ndependent party &p 12 milliar Penjualan kepada P! 677- &elated Party &p 1$ milliar Diketahui bahwa harga penjualan ke &elated Party sudah sesuai harga pasar wajar yaitu dengan gross margin (5 sebagaimana umumnya. P! PP" selama $1, menunjukan adanya DPP &p 1@ milliar /ternyata selisih DPP tidak bisa dijelaskan0. Dalam pos penyerahan Dalam negeri yang sejumlah &p milliar terdapat penjualan kepada Pemda akarta Barat sejumlah &p ( milliar. P PP" dan PPh sudah diterima dari Pemda tersebut.
@. Pada Harga Pokok penjualan terdapat :
Pe!akaian !aterial Pe!belian i!+rt 6 #0 92.17#.944.988 'eban +)alt) %, td- Singa+re 2.500.000.000
Uah *enaga Ker&a 8.5$2.500.000
'ia)a engiri!an antar ulau ia P* ,K% Shiing #.527.004.528 Se"a ,lat berat P* *rakind+ 2.885.747.450 'eban enurunan nilai ersediaan 2.458.000.000 Subk+ntrakt+r P* ,nu-,nu 1.100.000.000 Pen)usutan Pabrik:%esin:Peralatan:*ru/k:u!din 2.2#0.000.000 Su!bangan r+duk untuk 2 desa sekelilingn)a $00.000.000 Pe!akaian 'ahan 'akar s+lar ba)ar SSP asal 22 1.$97.17#.972 'ia)a k+nsu!si ;atering ; nak $97.17#.972 'ia)a ,k+!+dasi aangan dan ainn)a 2.454.7$8.000 120.88$.#12.910 Penjelasan tambahan
10 Pembelian material Dalam "egeri /kelapa bulat0 dalam tahun $1, adalah &p 1 milliar dari koperasi kelapa di 'ampung dan beberapa wilayah lainnya.
$0 Bahan bakar /solar0 dibeli dari pertamina langsung.
(0 Pengiriman produk menggunakan jasa pelayaran P! %K# yang khusus untuk P! ''B saja /e?clusi;ely *or P! %K#0 sedangkan konsumen lain tidak diperbolehkan.
,0 ubcontractor merupakan jasa maklon khusus untuk packing produk jadi.
0 Dalam biaya akomodasi dan lainnya terdapat a0beban Pajak #asukan yang sudah dikreditkan di P! PP" atas metarial &p 1 juta ...b0 beban perpajakan berupa KPKB PPh $1 dengan pokok &p juta dan bunga &p 1 juta...c0 beban bea siswa untuk anak direksi &p 1 juta dan anak kampung sebelah &p 1 juta...d0 beban pajak reklame &p < juta...e0 beban Pph $1 tanggungan perusahaan untuk para direksi &p 1 juta...e0 beban sewa apartement E?patriate /pro*essional0 asal ingapore &p 1 juta...*0 beban perawatan sedan &p < juta...g0 pajak kendaraan bermotor truck &p 1$ juta dan sedan &p ( juta2 dan h0 beban sumbangan selain berupa in;entory juga berupa uang kepada Pak 3amat setempat &p 1 /untuk perayaan =8! &70 juta dan in*rastruktur warga desa sekitar &p juta dalam bentuk uang.
<0 #esin dan truck adalah asset dengan cara perolehan sewa dengan hak opsi dari B3% +inance. 3icilan setahun /plus bunganya0 seluruhnya &p $ milliar sedangkan penyusutan mesin dan truck seluruhnya &p juta.
'eban Pe!asaran < Pr+!+si #.798.7$9.$72 'eban ntertain!ent ,da (a=tar +!inati= 20 1.245.000.000 'eban k+!isi en&ualan 115.974.408 5.159.744.080
Beban promosi dan pemasaran tidak ada da*tar nominati*2 hanya berisi beban-beban promosi tanpa rincian jelas2 namun didalamnya ternyata ada beban cicilan mobil Porch 3ayenne milik pribadi Pak Direktur 8tama2 Bang elamet sejumlah &p > juta.
Dalam beban entertainment hanya $5 ada rincian n ominati*nya.
Dalam beban komisi2 sejumlah tersebut adalah komisi penjualan yang diberikan kepada , orang atas jasanya mencari pembeli di dalam negeri dan ada tanda bukti. PPh belum dipotong.
57 Be&an Ad)ns'(as dan U)u) 'e(d( da(:
'eban >a&i dan *un&angan 8.400.000.000 'eban Pen)usutan ruk+ 10:sedan 20 1.2#0.000.000 'eban Kea!anan dan Kebersihan $7.500.000 'eban Kerugian Piutang tak tertagih 45$.528.$$0
'eban K+nsu!si Kant+r 254.000.000
'eban Pera"atan aktia teta ruk+ 10:Sedan
$0: sisan)a aktia lainn)a 750.000.000 'eban istrik:,ir:*ele+n beban uk+ 20 100.500.000 'eban %anage!ent < *e/hni/al ?ee %, td. 550.000.000 'eban +taris beban Se"a uk+ 50.000.000
'eban ,*K dan U!u! 19$.409.000
'eban Per&alanan (inas #42.875.000
'eban Keega"aian #05.$47.000
'eban ainn)a 21.450.000
12.724.909.$$0 Penjelasan !ambahan
10 !erdapat in*ormasi bahwa berdasarkan hasil equalisasi P! Pasal $1 masa Desember $1, diketahui bahwa DPP gaji2 upah2 komisi2 dan objek Pasal $1 lainnya adalah sejumlah &p 1,...2-.
$0 Beban kerugian piutang tak tertagih rinciannya adalah sbb "ama 3ustomer #enjadi
Beban Komersial Perjanjian !ertulis9#edia #asa !erda*tar /nominati*0 sbg. 'ampiran P! Badan P! ''B umlah Piutang &agu
P! Kampret Ces "o Ces &p $$ juta
P! Kalong Ces Ces Ces &p 1 juta
P! Kuda /=ub.7st0 Ces Ces Ces &p > juta
Koh %chong Ces Ces "o &p $ juta
'ainnya Ces "o "o isanya
(0 Beban perjalanan Dinas sebesar <5 adalah dalam bentuk 'umpsum ke pegawai yang berangkat yang tidak perlu beban pembuktian lagi.
,0 Beban kepegawaian berisi beban seragam pabrik &p $ juta /wajib dari Depnaker02 beban berupa tunjangan uang melahirkan &p < juta untuk ( orang2 dan sisanya uang penebusan langsung pengobatan ke rumah sakit. 0 Beban lainnya adalah biaya bingung yang bingung mau di poskan dimana2
berisi biaya undeductible expenses.
<0 Beban #anagement !echnical +ee kepada #"% 'td dibayar atas jasa tersebut dimana sta** ahlinya hadir di 7ndonesia semala 4 hari.
@0 Beban Konsumsi kantor hanya untuk manager kebawah2 jajaran Direksi diberikan uang makan. 15 dari beban konsumsi ini adalah makan minum di Puncak-Bogor sewaktu meeting tahunan.
/17 Da'a "eng#aslan Lua( usa#a 'e(d( da(:
Pendaatan se"a uk+ 1.000.000.000 Pendaatan &asa gir+
Pendaatan (iiden saha! 40 di P* ,'>
110.000.000 54.500.000.000 Pendaatan @uts+uring eng+lahan 2.000.000.000 Pendaatan /abang di negara A PPh 6 20 4.5#7.#00.000 Kerugian en&ualan =iBed assets 200.000.000 Kerugian Selisih Kurs atas Pin&a!an (+llar 1.#10.000.000 'eban 'unga in&a!an 'ank #.250.000.000 'eban 'unga in&a!an ke Parent ;+. $0.1$0.000.000 'eban ad!inistrasi dan r+isi bank 125.590.497
2.898.290.497 Penjelasan !ambahan
10 !erdapat in*ormasi dari management bahwa atas pengalihan asset berupa kendaraan sedan terjadi kerugian sebesar &p $ juta. "ilai Buku +iskal sedan &p , juta dijual kepada Komisarisnya seharga &p $ juta. "ilai pasar sedan tersebut adalah &p @ juta.
$0 Beban bunga pinjaman Bank sudah termasuk didalamnya untuk dana pinjaman yang Depositokan.
In9-()as Pna)an:
Pin&a!an 'ank ndeendent 21.55$.525.#72C- dan Pin&a!an keada %, td Parent /+ 440.82$.197.489 dengan t+tal bunga in&a!an sbbD
'eban 'unga in&a!an 'ank #.250.000.000 'eban 'unga in&a!an ke Parent ;+. $ 0 .1$0.000.000
Ju)la# Be&an Bunga Pna)an
2.7;/171117111
eluruh kewajiban PPh potong pungut /diasumsikan0 sudah dilakukan dengan baik. 3arilah Kredit PPh selain Pasal $ yang tersedia pada 'aporan keuangan /&ugi 'aba0. Pasal $ /yang sudah dibayar0 &p 1.$..2- dan !P Pasal $ dengan pokok &p 1 juta dan bunganya &p $ juta sampai dengan pembuatan P! Badan ini2 !P tersebut belum dibayar.
DIS,USSION <UESTION
1. Buatlah 'aba &ugi &ekonsiliasi untuk tahun $1<.
$. =itunglah !otal Kredit PPh untuk P! ''B tahun $1< ini.
(. Buatlah P! Badannya. Data 7dentitas silahken mengarang bebas.
,. %matilah satu per satu2 mana beban yang menjadi )bjek PPh pemotongan pemungutan pada tahun $1<. =itung pajaknya F
