CHAPTER V CLOSING
C. Suggestion
Based on the research that has been conducted, and then suggestions are submitted, among others:
1. To improve the quality of audit, it is necessary to increase the competence of auditors by giving training and opportunity to follow courses or an increase in professional education.
2. Auditors are expected to increase their independence because independence factors can affect the quality of audit. The auditors which are in charge of their client are sought a truly independent, not under pressure of clients, do not have embarrassment in performing audit tasks completely objective and can produce a quality audit.
3. Respondents in further research should be expanded, not only from the scope of the auditor's executives, but can also be from the head of the Public Accounting Firm.
4. For further research, we should be able to consider adding other variables that can affect the quality of audit.
56 REFERENCES
AAA Financial Accounting Standar Committee. 2000. Commentary SEC Auditor Independce Requirements. Accounting Horizons Vol.15 No.4 December 2001, Hal 373-386.
Arens Alvin, et. All. “Auditing and Assurance Services”. 12th edition, Prentice Hall Inc, New Jersey, 2010.
Christiawan, Yulius Jogi. 2003. Kompetensi dan Independensi Akuntan Publik:
Refleksi Hasil Penelitian Empiris. Akuntansi dan Keuangan Vol.4 No. 2 (Nov) Page. 79-92
Elfarini, Eunike Christina. 2007. Pengaruh Kompetensi Dan Independensi Auditor Terhadap Kualitas Audit (Studi Empiris Pada Kantor Akuntan Publik di Jawa Tengah, Thesis of Faculty of Economy in Semarang State University.
Ghozali, Imam.2005. Aplikasi Analisis Multivariat Dengan Program SPSS.
Semarang : BP Undip.
Hamid, Abdul, 2007. “Panduan Penulisan Skripsi”, FEIS: Jakarta.
Harhinto, Teguh . 2004. Pengaruh Keahlian dan Independensi Terhadap Kualitas Audit. Studi Empiris Pada KAP di Jawa Timur. Semarang. Tesis Maksi :UniversitasDiponegoro.(Tidak dipublikasikan).
Ikatan Akuntan Publik Indonesia. 2011. Standar Profesional Akuntan Publik Per 31 Maret 2011. Salemba Empat: Jakarta.
Indriantoro, Nur dan Bambang Supomo. 2009. Metode Penelitian Bisnis. First Edition Yogyakarta: BPFE
Maholtra, Naers K, Mark Peterson, 2007. “Basic Marketing Research”, 2 edition.
Prentice Hall.
Masran, Jimmy. 2007. Pengaruh Kemampuan Kerja dan Motivasi terhadap Kinerja Karyawan, Thesis of Faculty of Economy in Hasanuddin University.
Mayangsari, Sekar. 2003. Pengaruh Keahlian dan Independensi terhadap Pendapat Audit: Sebuah kuasieksperimen. Riset Akuntansi Indonesia Vol.6 No.1 (January)
Meutia, Intan. 2004. Pengaruh Independensi Auditor Terhadap Manajemen Laba untuk KAP. Journal Research of Indonesia Accounting, Vol 7, No. 3, P 333-350
Santosa, Purbayu Budi dan Ashari. 2005. Analisis Statistik dengan Microsoft Excel dan SPSS. Andi: Yogyakarta.
Sugiyono, 2008. Metode Penelitian Kunatitatif Kualitatif dan R&D. Alfabeta:
Bandung.
Andi Supriyono, 2006. Pemeriksaan Akuntansi (Auditing) : Faktor-faktor Yang Mempengaruhi Independensi Penampilan Akuntan Publik. Yogyakarta.
Salemba Empat
Sri Lastanti, Hexana. 2005. Tinjauan Terhadap Kompetensi dan Independensi Akuntan Publik : Refleksi Atas Skandal Keuangan. Media Riset Akuntansi, Auditing dan Informasi Vol.5 No.1 April 2005. Page 85-97.
Sulaiman, Wahid. Analisis Regresi Menggunakan SPSS. 2004. Andi: Yogyakarta.
Watkins. Ann L, Hillison, William, Morecroft, Susan E. 2004. Audit Quality: A Synthesis Of Theory and Empirical Evidence. Journal Of Accounting Literature, Vol 23 pp.153-193.
Wibowo, Agung Edy. 2012. Aplikasi Praktisi SPSS dalam Penelitian.
Yogyakarta: Gava Media.
58
ATTACHMENTS
ATTACHMENT 1
NO CPA FIRM NAMES AMOUNT OF AUDITORS
1 KAP KANAKA PURADIREDJA,
SUHARTONO 6
2 KAP DRS. KARTOYO & REKAN 3 3 KAP KOSASIH, NURDIYAMAN,
TJAHJO & REKAN 10
4 KAP MAHLIZAR, JAILANI & REKAN 3 5 KAP MEIDINA, RATNA &
ADITYASIH 5
6 KAP DRS. MUCHARAM & AMRON 2 7 KAP DRA. MUGOWATI SUJONO
KAP MUHAEMIN 1
8 KAP NUGROHO & REKAN 5
9 KAP PIETER, UWAYS & REKAN 7 10 KAP. JUNAEDI, CHAERUL DAN
SUBAKTYO 3
11 KAP NOOR SALIM, NURSEHAN &
SINARAHARDJA 3
12 KAP DRS. BASRI HRDJOSUMARTO,
M.SI, AK & REKAN 2
13 KAP HERMAN, DODY,
TANUMIHARDJA & REKAN 2
TOTAL 52
ATTACHMENT 2
KUESIONER Identitas Responden
Nama :
Tempat kerja : Lama bekerja :
Jabatan :
Mohon bapak/ibu beri tanda silang (√) pada kolom (antara 1-5), sesuai skala yang menurut bapak/ibu paling mendekati :
STS : Sangat Tidak Setuju TS : Tidak Setuju
R : Ragu S : Setuju
SS : Sangat Setuju
NO Pernyataan STS TS R S SS
Instrumen Kompetensi
1
Saya memahami dan melaksanakan jasa professional saya sesuai dengan Standar Akuntan Keuangan (SAK) dan Standar Profesional Akuntan Publik (SPAP) yang relevan.
2 saya tidak perlu memahami jenis industri klien
3 saya perlu memahami kondisi perusahaan klien.
4 saya membutuhkan pengetahuan yang diperoleh dari tingkat pendidikan formal.
5
Selain pendidikan formal, untuk melakukan audit, saya tidak membutuhkan pengetahuan yang diperoleh dari kursus
60
dan pelatihan khususnya dibidang audit.
6 Keahlian khusus yang saya miliki dapat mendukung proses audit yang saya lakukan 7
Semakin banyak jumlah klien yang saya audit, menjadikan audit yang saya lakukan semakin lebih baik.
8
Saya telah memiliki banyak pengalaman dalam bidang audit dengan berbagai macam klien sehingga audit yang saya lakukan menjadi lebih baik
9
Walaupun sekarang jumlah klien saya banyak, audit yang saya lakukan belum tentu lebih baik dari sebelumnya 10
Saya pernah mengaudit perusahaan yang go publik, sehingga saya dapat mengaudit perusahaan yang belum go publik lebih baik.
Instrumen Independensi 1
Auditor sebaiknya memiliki hubungan dengan klien yang sama paling lama 3 tahun
2
Saya berupaya tetap bersifat independen dalam melakukan audit walaupun telah lama menjalin hubungan dengan klien 3
Tidak semua kesalahan klien yang saya temukan saya laporkan karena lamanya hubungan dengan klien tersebut.
4 Agar tidak kehilangan klien, kadang- kadang saya harus bertindak tidak jujur.
5 Jika audit yang saya lakukan buruk, maka saya dapat menerima sanksi dari klien.
6 Tidak semua kesalahan klien saya laporkan karena saya mendapat peringatan klien.
7
Saya tidak berani melaporkan kesalahan klien karena klien dapat mengganti posisi saya dengan auditor lain.
8
Jika audit fee dari satu klien merupakan sebagian besar dari total pendapatan suatu kantor akuntan maka hal ini dapat merusak independensi akuntan publik.
9
Fasilitas yang saya terima dari klien menjadikan saya sungkan terhadap klien sehingga kurang bebas dalam melakukan audit.
10
Saya tidak membutuhkan telaah dari rekan auditor untuk menilai prosedur audit saya karena kurang dirasa manfaatnya.
11
Saya bersikap jujur untuk menghindari penilaian kurang dari rekan seprofesi (sesama auditor) dalam tim.
12
Selain memberikan jasa audit, suatu kantor akuntan dapat pula memberikan jasa-jasa lainnya kepada klien yang sama.
Instrumen Kualitas Audit 1
Besarnya kompensasi yang saya terima akan mempengaruhi saya dalam melaporkan kesalahan klien.
2
Pemahaman terhadap sistem informasi akuntansi klien dapat menjadikan pelaporan audit saya menjadi lebih baik.
3
Saya mempunyai komitmen yang kuat untuk menyelesaikan audit dalam waktu yang tepat.
4 Saya menjadikan SPAP sebagai pedoman dalam melaksanakan pekerjaan laporan.
5 Saya tidak mudah percaya terhadap pernyataan klien selama melakukan audit.
6
Saya selalu berusaha berhati-hati dalam pengambilan keputusan selama melakukan audit.
Terima kasih atas kesediaan bapak/ibu untuk mengisi kuesioner ini. Saya pastikan bahwa hasil kuesioner ini hanya digunakan untuk keperluan akademik.
62
CPA FIRM in South Jakarta Questionnaire for Auditor Respondent Identity :
Name :
Place of work :
Old work :
Title :
Mr / Mrs are requested to give a response that is appropriate to the following questions by selecting scores available by way of crossing (x). If according to Mr / Mrs no right answers on question, then the answer can be given to the closest option. Scores can answer given to the closest option. Score the answer is as follows:
Score 1: Strongly Disagree (SD) Score 2: Disagree (D)
Score 3: Neutral (N) Score 4: Agree (A)
Score 5: Strongly Agree (SA)
NO QUESTION SD D N A SA
Instrument of Competence 1
I understand the Accounting Standards Finance (SAK) and The Professional Standard Public Accountant (SPAP).
2 I do not need to understand the types of industrial clients
3 I need to understand the conditions of clients company.
4 I need knowledge obtained from the level formal education.
5
In addition to formal education, for conduct an audit, I do not require knowledge obtained from the course and training particularly in audit.
6 My special expertise can support the audit process
7 The more clients I audit, the better audit I can conduct.
8
I have had many experiences in audit with a wide range of clients so that I can do a better audit.
9
Although the current number of clients is many, my audit did not necessarily better than previous.
10
I have ever audited go public company so that I can conduct better audit for common company.
Instrument of Independence 1 Auditors should have a relationship with
the same client later than 3 years 2
I tried to remain independent in performing the audit although it has been long established relationships with clients.
3 Not all errors that I found are reported because good relations with clients.
4 In order not to lose a client, I sometimes have to act dishonestly.
5 If the audit that I did is bad, then I will get the sanction from the client.
6 I do not report my clients’ entire faults because I have got a warning from them 7 I do not dare to report clients’ mistakes
because they can easily change my position 8
If an audit fee from one client is a large part of the total income of an accounting firm then this could undermine the independence of the public accountant.
9
Facilities that I received from clients make me hesitate to them so there is a less freedom in conducting the audit.
10 I do not need peer review from my fellow to assess my audit procedures because it
64
perceives less benefits 11
I am being honest to avoid less assessment from my colleagues (fellow auditors) within the team.
12
In addition to providing audit services, an accounting firm may also provide other services to the same client.
Instrument of Audit Quality 1
The amount of compensation that I receive will affect me in reporting my clients’
errors.
2
Understanding the system of client accounting information can make better audit reporting
3 I have a strong commitment to complete the audit in a timely manner.
4 I made the SPAP as a guide in carrying out the work report
5 I could not easily believe the client representation during auditing
6 I always tried to be careful in decision making for doing audit.
Thank you for your willingness to fill out this questionnaire. I ensure the confidentiality of the answers and it is only used for academic interest.
ATTACHMENT 3
LIST OF VALUES OF VARIABLES X AND Y IN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANT FIRM
NO Respondent
Variable Y (Audit Quality)
Variable X1
(Auditor Competence)
Variable X2
(Auditor Independence)
1 A1 24 35 43
2 A2 23 35 40
3 A3 23 33 41
4 A4 26 37 47
5 A5 21 33 39
6 A6 21 31 38
7 A7 24 36 43
8 A8 23 35 44
9 A9 23 36 42
10 A10 24 33 45
11 A11 27 40 47
12 A12 22 31 41
13 A13 21 32 41
14 A14 27 38 46
15 A15 24 35 46
16 A16 24 32 43
17 A17 23 33 43
18 A18 24 36 44
19 A19 24 36 44
20 A20 25 36 44
21 A21 26 36 47
22 A22 22 31 40
23 A23 23 32 42
24 A24 22 31 42
25 A25 22 33 43
26 A26 24 36 44
27 A27 23 33 41
28 A28 27 40 48
29 A29 21 32 39
30 A30 23 34 45
31 A31 25 35 46
32 A32 21 30 40
33 A33 23 34 44
66
34 A34 26 38 48
35 A35 23 33 44
36 A36 20 29 39
37 A37 28 39 47
38 A38 24 36 42
39 A39 23 34 41
40 A40 25 38 43
41 A41 22 33 44
42 A42 20 30 41
43 A43 22 32 43
44 A44 24 33 44
45 A45 24 35 45
46 A46 24 34 43
47 A47 23 34 43
48 A48 26 37 45
49 A49 21 31 42
50 A50 27 39 46
51 A51 22 32 41
52 A52 25 32 47
72
ATTACHMENT 5
F TABLE
Percentage Point of F Distribution for Probability = 0,05
1 161 199 216 225 230
2 18.51 19.00 19.16 19.25 19.30
3 10.13 9.55 9.28 9.12 9.01
4 7.71 6.94 6.59 6.39 6.26
5 6.61 5.79 5.41 5.19 5.05
6 5.99 5.14 4.76 4.53 4.39
7 5.59 4.74 4.35 4.12 3.97
8 5.32 4.46 4.07 3.84 3.69
9 5.12 4.26 3.86 3.63 3.48
10 4.96 4.10 3.71 3.48 3.33
11 4.84 3.98 3.59 3.36 3.20
12 4.75 3.89 3.49 3.26 3.11
13 4.67 3.81 3.41 3.18 3.03
14 4.60 3.74 3.34 3.11 2.96
15 4.54 3.68 3.29 3.06 2.90
16 4.49 3.63 3.24 3.01 2.85
17 4.45 3.59 3.20 2.96 2.81
18 4.41 3.55 3.16 2.93 2.77
19 4.38 3.52 3.13 2.90 2.74
20 4.35 3.49 3.10 2.87 2.71
21 4.32 3.47 3.07 2.84 2.68
22 4.30 3.44 3.05 2.82 2.66
23 4.28 3.42 3.03 2.80 2.64
24 4.26 3.40 3.01 2.78 2.62
25 4.24 3.39 2.99 2.76 2.60
26 4.23 3.37 2.98 2.74 2.59
27 4.21 3.35 2.96 2.73 2.57
28 4.20 3.34 2.95 2.71 2.56
29 4.18 3.33 2.93 2.70 2.55
30 4.17 3.32 2.92 2.69 2.53
31 4.16 3.30 2.91 2.68 2.52
32 4.15 3.29 2.90 2.67 2.51
33 4.14 3.28 2.89 2.66 2.50
34 4.13 3.28 2.88 2.65 2.49
35 4.12 3.27 2.87 2.64 2.49
36 4.11 3.26 2.87 2.63 2.48
37 4.11 3.25 2.86 2.63 2.47
38 4.10 3.24 2.85 2.62 2.46
39 4.09 3.24 2.85 2.61 2.46
40 4.08 3.23 2.84 2.61 2.45
41 4.08 3.23 2.83 2.60 2.44
42 4.07 3.22 2.83 2.59 2.44
43 4.07 3.21 2.82 2.59 2.43
44 4.06 3.21 2.82 2.58 2.43
45 4.06 3.20 2.81 2.58 2.42
46 4.05 3.20 2.81 2.57 2.42
47 4.05 3.20 2.80 2.57 2.41
48 4.04 3.19 2.80 2.57 2.41
49 4.04 3.19 2.79 2.56 2.40
50 4.03 3.18 2.79 2.56 2.40
51 4.03 3.18 2.79 2.55 2.40
52 4.03 3.18 2.78 2.55 2.39
53 4.02 3.17 2.78 2.55 2.39
54 4.02 3.17 2.78 2.54 2.39
55 4.02 3.16 2.77 2.54 2.38
56 4.01 3.16 2.77 2.54 2.38
57 4.01 3.16 2.77 2.53 2.38
58 4.01 3.16 2.76 2.53 2.37
59 4.00 3.15 2.76 2.53 2.37
R TABLE
1 0,9877 0,9969 0,9995 0,9999 1,0000
2 0,9000 0,9500 0,9800 0,9900 0,9990
3 0,8054 0,8783 0,9343 0,9587 0,9911
4 0,7293 0,8114 0,8822 0,9172 0,9741
5 0,6694 0,7545 0,8329 0,8745 0,9509
6 0,6215 0,7067 0,7887 0,8343 0,9249
7 0,5822 0,6664 0,7498 0,7977 0,8983
8 0,5494 0,6319 0,7155 0,7646 0,8721
9 0,5214 0,6021 0,6851 0,7348 0,8470
10 0,4973 0,5760 0,6581 0,7079 0,8233
11 0,4762 0,5529 0,6339 0,6835 0,8010
12 0,4575 0,5324 0,6120 0,6614 0,7800
13 0,4409 0,5140 0,5923 0,6411 0,7604
14 0,4259 0,4973 0,5742 0,6226 0,7419
15 0,4124 0,4821 0,5577 0,6055 0,7247
16 0,4000 0,4683 0,5425 0,5897 0,7084
17 0,3887 0,4555 0,5285 0,5751 0,6932
18 0,3783 0,4438 0,5155 0,5614 0,6788
19 0,3687 0,4329 0,5034 0,5487 0,6652
20 0,3598 0,4227 0,4921 0,5368 0,6524
21 0,3515 0,4132 0,4815 0,5256 0,6402
22 0,3438 0,4044 0,4716 0,5151 0,6287
23 0,3365 0,3961 0,4622 0,5052 0,6178
24 0,3297 0,3882 0,4534 0,4958 0,6074
25 0,3233 0,3809 0,4451 0,4869 0,5974
26 0,3172 0,3739 0,4372 0,4785 0,5880
27 0,3115 0,3673 0,4297 0,4705 0,5790
28 0,3061 0,3610 0,4226 0,4629 0,5703
29 0,3009 0,3550 0,4158 0,4556 0,5620
30 0,2960 0,3494 0,4093 0,4487 0,5541
31 0,2913 0,3440 0,4032 0,4421 0,5465
32 0,2869 0,3388 0,3972 0,4357 0,5392
33 0,2826 0,3338 0,3916 0,4296 0,5322
34 0,2785 0,3291 0,3862 0,4238 0,5254
74
35 0,2746 0,3246 0,3810 0,4182 0,5189
36 0,2709 0,3202 0,3760 0,4128 0,5126
37 0,2673 0,3160 0,3712 0,4076 0,5066
38 0,2638 0,3120 0,3665 0,4026 0,5007
39 0,2605 0,3081 0,3621 0,3978 0,4950
40 0,2573 0,3044 0,3578 0,3932 0,4896
41 0,2542 0,3008 0,3536 0,3887 0,4843
42 0,2512 0,2973 0,3496 0,3843 0,4791
43 0,2483 0,2940 0,3457 0,3801 0,4742
44 0,2455 0,2907 0,3420 0,3761 0,4694
45 0,2429 0,2876 0,3384 0,3721 0,4647
46 0,2403 0,2845 0,3348 0,3683 0,4601
47 0,2377 0,2816 0,3314 0,3646 0,4557
48 0,2353 0,2787 0,3281 0,3610 0,4514
49 0,2329 0,2759 0,3249 0,3575 0,4473
50 0,2306 0,2732 0,3218 0,3542 0,4432
51 0,2284 0,2706 0,3188 0,3509 0,4393
52 0,2262 0,2681 0,3158 0,3477 0,4354
53 0,2241 0,2656 0,3129 0,3445 0,4317