ANALISIS PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 ATAS JASA SEWA ALAT BERAT PADA PT. SUMATRA UNGGUL
PALEMBANG
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Sebagian Dari Syarat – Syarat Guna Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi
Diajukan Oleh : RENI HARDIANTI
NPM : 1601120077
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS TRIDINANTI
PALEMBANG
2020
iii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
“ Jadilah seperti akar, meski tak terlihat. terbenam di dalam tanah dan sering di injak-injak. Ia tetap tulus menguatkan batang, menghidupi daun
bunga”
“Barang siapa yang menempuh suatu jalan dalam rangka menuntut ilmu, maka Allah akan memudahkan baginya jalan menuju surga”
(H.R. Muslim)
Skripsi ini kupersembahkan kepada :
• Allah SWT
• Kedua Orangtua ku
• Saudara-Saudara ku
• Teman seperjuanganku
• Teman Kerjaku
• Jodohku
• Alamamaterku
iv
KATA PENGANTAR
Dengan segenap puja dan puji syukur kepada Allah SWT, yang telah memberikan rahmat dan karunia-Nya kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan penyusunan skripsi yang berjudul “Analisis Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Jasa Sewa Alat Berat Pada PT. Sumatra Unggul”
Dalam proses penyusunan skripsi ini banyak sekali hal yang telah diberikan kepada penulis bantuan-bantuan baik moril ataupun materil. Untuk itu pada kesempatan ini ijinkan penulis mengucapkan terima kasih yang setulus-tulusnya kepada :
1. Ibu Dr. Ir. Hj.Nyimas Manisah, MP selaku Rektor Universitas Tridinanti Palembang.
2. Ibu Dr. Msy. Mikial SE,M.Si,AK.CA.CSRS selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Tridinanti Palembang.
3. Ibu Meti Zuliyana, SE, M.Si, AK, CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Tridinanti Palembang.
4. Bapak H. Koefrowi, SE, MM, AK, CA selaku Dosen Pembimbing I yang telah meluangkan waktunya untuk memberikan pengarahan kepada penulis.
5. Bapak Padriyasyah SE, MM selaku Dosen Pembimbing II yang telah memberikan bimbingan guna penyelesaian skripsi.
6. Ibu Sahila, SE, MM selaku Pembimbing Akademik.
7. Para Dosen Fakultas Ekonomi Universtas Tridinanti Palembang.
8. Pimpinan beserta karyawan PT. Sumatra Unggul.
9. Kedua orang tua yang ku sayangi, Terkhusus Ibunda tercinta ( yusniar) dan Ayahku tersayang (M.Jani) yang tak pernah henti menuturkan doa-doa terindahnya dalam setiap langkah ku. Serta saudara-saudara ku, ( Rama Wijaya , Wahyu Saputra dan Rahman Saputra) yang selalu setia melindungi serta memberikan bantuan dan motivasinya untuk ku, dan keponakanku ( Putri Nurjuliani , Putri Miranda, Ari Saputra, Adit, Devi, Melati, Yeni, Ikram)
vi DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ... i
HALAMAN PERSETUJUAN ... ii
MOTO DAN PERSEMBAHAN ... iii
KATA PENGANTAR ... iv
DAFTAR ISI ... vi
DAFTAR TABEL ... ix
DAFTAR GAMBAR ... x
ABSTRAK ... xi
DAFTAR RIWAYAT HIDUP ... xii
SURAT PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT ... xiii
BAB I PENDAHULUAN ... 1.1 Latar Belakang... 1
1.2 Perumusan Masalah ... 3
1.3 Tujuan Penelitian ... 4
1.4 Manfaat Penelitian ... 4
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 2.1 Kajian Teoritis ... 6
2.1.1 Pajak ... 6
2.1.1.1 Pengertian Pajak ... 6
2.1.1.2 Fungsi Pajak ... 7
2.1.1.3 Jenis – Jenis Pajak ... 8
2.1.1.4 Asas – Asas Pemungutan Pajak ... 9
2.1.1.5 Sistem Pemungutan Pajak ... 10
2.1.1.6 Tarif Pajak ... 11
vii
2.1.1.7 Teori Cara Pemungutan Pajak... 13
2.1.1.8 Hambatan Pemungutan Pajak ... 15
2.1.1.9 Dasar Hukum PPh Pasal 23 atas jasa sebesar 2% ... 16
2.1.1.10 Kredit Pajak ... 17
2.1.1.11 Sanksi Pajak ... 18
2.1.2 Pajak Penghasilan Pasal 23 ... 19
2.1.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 23 ... 19
2.1.2.2 Subjek Pajak PPh Pasal 23 ... 19
2.1.2.3 Objek Pajak PPh Pasal 23 ... 20
2.1.2.4 Tarif dan Objek Pajak PPh Pasa 23 ... 22
2.1.2.5 Pengecualian Objek Pajak Pemotongan PPh Pasal 23 25 2.1.2.6 Pemotongan, Penyetoran, dan Pelaporan ... 26
2.1.2.7 Cara Menghitung Pajak PPh Pasal23 ... 29
2.1.2.8 Peraturan Undang – Undang No.36 Tahun 2008 ... 31
2.2 Penelitian Lain yang Relevan ... 33
2.3 Kerangka Berpikir ... 34
BAB III METODE PENELITIAN ... 3.1 Tempat dan Waktu Penelitian ... 35
3.2 Sumber dan Teknik Pengumpulan Data ... 35
3.2.1 Sumber Data ... 35
3.2.2 Teknik Pengumpulan Data ... 36
3.3 Populasi, Sample dan Sampling ... 38
3.3.1 Populasi ... 38
3.3.2 Sampel ... 38
3.3.3 Sampling ... 38
3.4 Rancangan Penelitian ... 39
viii
3.5 Variable dan Definisi Operasional ... 39
3.6 Instrumen Penelitian ... 40
3.7 Teknik Analisis Data ... 41
BAB IV PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 4.1. Hasil Penelitian ... 43
4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan ... 43
4.1.2 Visi, Misi dan Nilai Perusahaan ... 44
4.1.3 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas ... 45
4.1.4 PPh Pasal 23 atas Jasa Sewa Alat Berat ... 51
4.1.4.1 Perhitungan PPh Pasal 23 atas jasa sewa alat berat . 51 4.1.4.2 Penyetoran PPh Pasal 23 atas jasa sewa alat berat .. 57
4.1.4.3 Pelaporan PPh Pasal 23 atas jasa sewa alat berat... 59
4.1.4.4 Permasalahan yang timbul dalam pemotongan, penyetoran & pelaporan pajak penghasilan pasal 23 pada PT. Sumatra Unggul... 60
4.2 Pembahasan ... 61
4.2.1 Analisis Pajak PPh Pasal 23 Menurut PT. Sumatra Unggul ... 61
BAB V KESIMPULAN ... 5.1 Kesimpulan ... 65
5.2 Saran ... 65
DAFTAR PUSTAKA ... 67 LAMPIRAN – LAMPIRAN
ix
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 2.1 Tarif Pajak Orang Pribadi ... 12
Tabel 2.2 Tarif Pajak Badan Usaha Tetap ... 12
Tabel 2.3 Daftar Objek dan Tarif Pajak PPh Pasal 23 ... 23
Tabel 3.1 Operasional Variabel ... 40
Tabel 4.1 Pendapatan jasa & PPh Pasal 23 Periode 2019 ... 52
Tabel 4.2 Pemotong PPh Pasal 23 ... 62
x
DAFTAR GAMBAR
Gambar Halaman
Kerangka Berpikir ... 34 Struktur organisasi PT. Sumatra Unggul ... 46
xi ABSTRAK
RENI HARDIANTI, Analisis Pajak Penghasilan Pasal 23 atas Jasa Sewa Alat Berat pada PT. Sumatra Unggul Palembang dengan komitmen sebagai variabel moderating. (Dibawah bimbingan Bapak H. Koefrowi, SE.,M.M.,Ak.CA dan Bapak Padriyansyah, SE., M.Si)
Adapun tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengetahui pajak penghasilan atas jasa sewa alat berat Pada PT. Sumatra Unggul. Data yang digunakan penulisan dalam penelitian ini adalah data sekunder berupa daftar laporan keuangan yang sumber data nya berasal dari PT. Sumatra Unggul Palembang. Sampel yang digunakan yaitu laporan pendapatan jasa sewa tahun 2019. Sedangkan teknik analisisnya yaitu teknis analisis kuantitatif dan teknik analisis kualitatif.
Hasil yang diperoleh menunjukkan PPh Pasal 23 atas jasa sewa alat berat terkait perhitungan, penyetoran dan pelaporan pengenaan PPh pasal 23 PT.
Sumatera Unggul yang terjadi pada bulan Maret, April, Juni, Agustus, Oktober dan November telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Namun, perhitungan PPh pasal 23 pada bulan Januari, Februari, Mei, Juli, September, dan Desember tidak sesuai dengan UU Nomor 36 tahun 2008.
Kata Kunci : Pajak Pengahasilan Pasal 23, Perhitungan, Penyetoran, Pelaporan
1 BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang
Pajak merupakan salah satu komponen penting dalam perekonomian Indonesia. Pajak merupakan sumber penerimaan Negara yang diharapkan dapat mengurangi ketergantungan Negara kita terhadap hutang luar negri. Sektor pajak dianggap pilihan yang paling tepat karena jumlah yang relatif stabil dan masyarakat dapat berpartisipasi aktif dalam pembiayaan pembangunan.
Dalam rangka mewujudkannya tujuan tersebut yang harus diperhatikan adalah ketersediaan dana yang diperlukan untuk meningkatkan pembiayaan pembangunan. Disamping untuk penerimaan Negara, Pajak juga bertujuan untuk menumbuhkan kesadaran serta tangung jawab Negara, karena pada dasarnya pembayaran pajak merupakan perwujudan pengabdian dan peran serta warga Negara dalam membiayai pembangunan nasional.
Dalam Pasal 23 UU No. 36 Tahun 2008 tentang pajak penghasilan dikatakan bahwa setiap penghasilan dengan nama dan dalam bentuk apa pun yang dibayarkan, disediakan untuk dibayarkan, atau telah jatuh tempo pembayarannya oleh badan pemerintah, subjek pajak badan dalam negri, penyelenggaraan kegiatan, bentuk usaha tetap, atau perwakilan perusahaan luar negri lainnya kepada wajib pajak yang diwajibkan membayar 2% dari jumlah bruto atas sewa
2
dan penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta yang telah dikenai pajak penghasilan sebagaimana dimaksud dalam pasal 4 ayat (2).
Pada 09 Maret 2010, Direktur Jenderal (Dirjen) Pajak menerbitkan penegasan terkait pemotongan pajak penghasilan (PPh). Penegasan ini tertuang dalam surat edaran Dirjen Pajak Nomor SE-35/PJ/2010 tentang penegasan Perpajakan atas imbalan sehubungan dengan kesepakatan untuk memberikan hak meggunakan harta selama jangka waktu tertentu ”, baik dengan perjanjian tertulis maupun lisan, sehingga harta tersebut hanya digunakan oleh penerima hak (penyewa) selama jangka waktu yang disepakati.
Salah satu jenis pajak yang termasuk dalam sumber penerimaan Negara yaitu pajak penghasilan (pph) pasal 23. Pajak penghasilan (pph) pasal 23 yaitu penghasilan yang dikenakan pajak atas penghasilan yang berasal dari modal, penyerahan jasa, atas penyelenggaraan kegiatan selain yang telah di potong pajak sebagaimana dimaksud dalam pph pasal 23.
PT. Sumatra Unggul merupakan Perusahaan yang bergerak dibidang penyedia dan atau mengadakan alat-alat berat yang layak jalan. Banyak dari pihak lain yang melakukan kerja sama dengan PT. Sumatra Unggul untuk kepentingan perusahaan mereka, terutama untuk mendapatkan sewa dari PT. Sumatra Unggul.
salah satunya yaitu penyewaan alat berat.
Dalam sistem pembayaran, pajak penghasilan pasal 23 dihitung dari pendapatan bruto oleh customer sebesar 2%. Namun customer dapat memilih, pajak dapat dibayar sendiri atau dibayar langsung kepada PT. Sumatra Unggul.
Jika customer ingin membayar sendiri PPh Pasal 23, bukti pembayaran PPh Pasal 23 harus dikembalikan kepada PT. Sumatra Unggul
Dalam menjalankan usahanya, PT. Sumatra Unggul sebagai wajib pajak harus membuat suatu pembukuan untuk mempermudah menghitung pajaknya.
Pencatatan dan penerapan akuntansi atas transanksi-transanksi yang terjadi diperusahaan harus diperhatikan, karena hasil pembukuan tersebut berperan penting sebagai data-data dalam menghitung besarnya jumlah pajak penghasilan.
Apabila terjadi perbedaan dalam pengakuan pajak penghasilan pasal 23 dapat mempengaruhi besarnya laba yang diperoleh perusahaan dan mempengaruhi besarnya pajak yang harus dibayar perusahaan.
Berdasarkan apa yang dikemukakan diatas maka penulis memutuskan untuk melakukan penelitian yang dituangkan dalam bentuk penelitian dengan mengambil judul “ ANALISIS PAJAK PENGHASILAN PASAL 23 ATAS JASA SEWA ALAT BERAT PADA PT SUMATRA UNGGUL”
1.2 Perumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang yang diuraikan diatas, permasalahan yang akan dibahas dapat dirumuskan sebagai berikut :
Bagaimana Pajak Penghasilan 23 atas jasa sewa alat berat pada PT. Sumatera Unggul ?
4
1.3 Tujuan Penelitian
Berdasarkan identifikasi masalah dia atas, maka ditetapkan tujuan penelitian sebagai berikut :
Untuk mengetahui pajak penghasilan atas jasa sewa alat berat pada PT. Sumatra Unggul.
1.4 Manfaat Penelitian
Hasil penelitian ini diharapkan dapat memberikan manfaat yang dapat digunakan oleh pihak-pihak yang membutuhkan , antara lain sebagai berikut :
1. Manfaat Penelitian Teoritis
a. Bagi pihak akademik secara langsung dapat melaksanakan fungsinya yaitu pengabdian pada masyarakat dan laporan yang dibuat dapat dijadikan sebagai penambahan pustaka di Univesitas Tridinanti Palembang (UTP) dan diharapkan dapat bermanfaat dikemudian hari.
b. Penambahan wawasan dalam ilmu akuntansi khsususnya pada mata kuliah perpajakan.
c. Bagi Penulis dapat merealisasikan teori-teori yang telah diperoleh selama berada dibangku kuliah ke dalam dunia praktek kerja nyata.
2. Manfaat Bagi Peneliti
a. Manfaat Bagi Perusahaan
Diharapkan dapat memanfaatkan hasil dari sistem yang telah dibuat serta dapat mengoptimalkan kerja mengenai Pajak Penghasilan Pasal 23 atas jasa sewa alat berat pada PT. Sumatra Unggul
b. Manfaat Bagi Peneliti Lain
Hasil penelitian ini diharapkan dapat menjadi bahan acuan dalam melakukan atau melanjutkan penelitian selan jutnya
c. Manfaat Bagi Penulis
Berharap dapat mengaplikasikan ilmu yang diperoleh selama mengikuti perkuliahan dan menjadi pengetahuan apabila nanti terjun langsung ke lapangan kerja di bidang perpajakan.
67
DAFTAR PUSTAKA
Ernawati, Dwi 2018, Perpajakan Terapan Lanjutan, Malang: Polinema Press
Mardiasmo, 2018, Perpajakan. Yogyakarta: Penerbit CV. Andi Offset
Marzuki, Siti, 2014. Metode Penelitian, BEFE, Yogyakarta
Manangin, Muhammad RU, dkk : 2016. Analisis Perhitungan Pembayaran dan Pelaporan PPh Pasal 23 dan PPh Pasal 25 pada PT,. BPR Citra Dumoga Kotamobagu; Jurnal Berkala Ilmiah Volume 16 No.4
Perpajakan, 2014, Jakarta Selatan, Perpajakan : Teori dan Kasus, Edisi Revisi Kedelapan, Salemba Empat
Sugiyono, 2017, Bandung, Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif dan R&D, aflabeta
Sumarsan, Thomas, 2010. Perpajakan Indonesia, Indeks; Jakarta
Soeratno, 2013. Metodelogi Penelitian untuk Ekonomi dan Bisnis, Edisi Revisi, UPP AMP YKPN, Yogyakarta
Suharsimi, Arikunto, 2010, Jakarta, Prosedur Suatu Penelitian : Pendekatan Praktek Edisi Revisi Kelima ; Yogyakarta
Sutirmo, Dewi, dkk ; 2015. Evaluasi Mekanisme Pemotongan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 23 pada PT. Hutama Karya (Persero) ; Jurnal Berkala Ilmiah Efisiensi Volume 15 No.03
Undang-Undang Republik Indonesia No.17 Tahun 2000 Tentang Pajak Penghasilan
Undang-Undang Republik Indonesia No.17 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan
Undang-Undang Republik Indonesia No.36 Tahun 2008 Tentang Pajak Penghasilan
