ANALISIS PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) DENGAN MEMANFAATKAN TINGKAT KESEJAHTERAAN KARYAWAN IMBALAN
DALAM BENTUK UANG VS NATURA PADA CV PANDAWA SKRIPSI
Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi Pada Program Studi Akuntansi
Disusun Oleh
FIRDA MARDIANA 1962201111
FAKULTAS EKONI DAN BISNIS PROGRAM STUDI AKUNTASI INSTITUT TEKNOLOGI DAN BISNIS AHMAD DAHLAN
JAKARTA 2021
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI
Nama : Firda Mardiana
NIM : 1962201111
Program Studi : S1 Akuntansi
Judul Skripsi : Analisis Perencanaan Pajak (Tax Planning) Dengan Memanfaatkan
Tingkat Kesejahteraan Karyawan Imbalan Dalam Bentuk Uang VS Natura Pada CV Pandawa
Mengetahui, Menyetujui,
Ketua Program Studi Dosen Pembimbing
(Mulia Alim, S.E., M.Si) ( Erion SE, MM,M.Phill)
NIDN : 0401018102 NIDN : 0319026101
LEMBAR PENGESAHAN
Nama : Firda Mardiana
NIM : 1962201111
Program Studi : S1 Akuntansi Kosentrasi Skripsi : Perpajakan
Judul Skripsi : Analisis Perencanaan Pajak (Tax Planning) Dengan Memanfaatkan Tingkat Kesejahteraan Karyawan Imbalan Dalam Bentuk Uang VS Natura Pada CV Pandawa
Telah diujikan pada tanggal 12 Maret 2021 dihadapan Tim Penguji Skripsi dan dinyatakan LULUS.
Pembimbing Skripsi Penguji Skripsi
( Erion SE, MM,M.Phill) (Siti Maryama SE, MM) NIDN : 0319026101 NIDN : 0323076302
Ketua Program Studi Akuntansi Wakil Ketua Bidang Akademik
(Mulia Alim, S.E., M.Si) (Sutia Budi, S.E., M.Si) NIDN : 0401018102 NIDN : 0009057901
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Saya yang bertanda tangan dibawah ini :
Nama : Firda Mardiana
Nim : 1962.20.1111
Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi dengan judul “Analisis Peneran Pajak (Tax Planning) dengan Memanfaatkan Imbalan Dalam Bentuk Uang VS Natura Pada CV Pandawa” merupakan karya saya dengan arahan dari dosen pembimbing dan belum diajukan dalam bentuk apapun kepada perguruan tinggi manapun. Sumber informasi yang berasal atau dikutip dari karya yang diterbitkan maupun tidak diterbitkan dari penulis lain telah disebutkan dalam teks dan dicantumkan dalam daftar pustaka di bagian akhir skripsi ini. Jika di kemudian hari ditemukan unsur plagiarisme dalam skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai aturan yang berlaku.
Jakarta, 12 Maret 2021
Firda Mardiana 1962.20.1111
HALAMAN PERSEMBAHAN
Dengan mengucapkan Syukur Alhamdulillah pada halaman ini penulis ingin mempersembahkan skripsi ini serta berterima kasih kepada:
1. Orang tua tercinta yaitu Ibu Chaironi dan Bapak Nurhasan yang telah sabar mendidik, mengasuh, dengan tanggung jawab dan penuh rasa kasih sayang serta mendukung segala hal positif dalam hidup saya baik dengan dukungan materil maupun moril sehingga saya dapat menyelesaikan tugas akhir dalam pendidikan ini.
2. Kakak-kakak ku tersayang Qori Meilani, Laila Safriani, Eki Zakiyah, Nurma Amelia, Atiyatur Ridha, terima kasih atas nasihat, dukungan, dan kasih sayang yang telah kalian berikan.
3. Para sahabat dan teman-teman yang telah memberikan dukungan dan semangat.
4.
KATA PENGANTAR
Puji Syukur saya panjatkan kepada Allah Yang Maha Kuasa, karena atas limpahan rahmat dan hidayah-Nya, skirpsi yang berjudul “ANALISIS PERENCANAAN PAJAK (TAX PLANNING) DENGAN MEMANFAATKAN TINGKAT KESEJAHTERAAN KARYAWAN IMBALAN DALAM BENTUK UANG VS NATURA PADA CV PANDAWA” dapat saya selesaikan. Penyusunan skripsi ini bertujuan sebagai pemenuhan salah satu syarat untuk mendapatkan gelar sarjana akuntansi (S.Ak) dan diharapkan dapat memberikan informasi bagi yang membacanya.
Dalam pembuatan makalah ini tidak lupa saya ucapkan terima kasih kepada :
1. Erion SE, MM,M.Phill selaku dosen pembimbing yang telah memberikan arahan serta masukan.
2. Sri Setianigsih SE, M.Ak selaku dosen penguji Proposal Skripsi yang telah memberikan koreksi dan evaluasi.
3. Siti Maryama SE, MM selaku dosen penguji Skripsi yang telah memberikan ilmu dan evaluasi.
Demikian skripsi ini saya hadirkan dengan segala kelebihan dan kekurangan. Oleh sebab itu, kritik dan saran yang membangun, sangat saya harapkan.
Jakarta, 12 Maret 2021
Firda Mardiana 1962.20.1111
ABSTRAK
Firda Mardiana. Analisis Perencanaan Pajak (Tax Planning) Dengan Memanfaatkan Tingkat Kesejahteraan Karyawan Imbalan Dalam Bentuk Uang VS Natura Pada CV Pandawa.
Dibawah bimbingan Erion SE, MM,M.Phill.
Dalam perpajakan terdapat manajemen pajak yang menjadi sarana untuk meminimalisir jumlah pajak yang harus dibayar oleh wajib pajak dengan cara yang legal atau sesuai dengan hukum pajak yang berlaku. Salah satu caranya yaitu dengan Perencanaan Pajak atau Tax Planning. Pada penelitian di CV Pandawa beberapa kebijakan yang tergolong dalam Perencanaan Pajak atau Tax Planning yaitu pemberian imbalan uang dan natura berupa uang makan, tunjangan kesehatan, transportasi, dan rumah dinas. Penerapan perencanaan pajak atau tax planning yang dilakukan ini dapat menghemat beban pajak sebesar Rp. 7.931.250,- dan juga dapat menghemat kas keluar perusahaan sebesar Rp. 2.454.375,-.
Kata kunci : manajemen pajak, perencanaan pajak, imbalan uang, natura
ABSTRACT
Firda Mardiana. Analysis of Tax Planning Using Benefit Employee Welfare Levels in the Form of Money VS Natura at CV Pandawa. Under the guidance of Erion SE, MM, M.Phill.
In taxation there is a tax management that becomes a means to minimize the amount of tax that must be paid by the taxpayer in a legal way or in accordance with applicable tax law.
One way is by Tax Planning. In the research in CV Pandawa some policies that are classified in Tax Planning, namely the reward of money and natura in the form of food, health benefits, transportation, and home office. The application of tax planning carried out can save tax expense of Rp. 7.931.250,- and can also save the company's cash out of Rp. 2,454,375,-.
Keywords: tax management, tax planning, money rewards, natura
DAFTAR ISI
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI LEMBAR PENGESAHAN
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI HALAMAN PERSEMBAHA
KATA PENGANTAR...i
ABSTRAK...ii
ABSTRACT...iii
DAFTAR ISI...iv
DAFTAR BAGAN...vi
DAFTAR TABEL...vii
DAFTAR GAMBAR...viii
DAFTAR LAMPIRAN...ix
BAB I PENDAHULUAN...1
1.1 Latar Belakang...1
1.2 Fokus Masalah...2
1.3 Rumusan Masalah...2
1.4 Tujuan Penelitian...2
1.5 Manfaat Penelitian...3
BAB II TINJAUAN PUSTAKA, PENELITIAN TERDAHULU DAN KERANGKA PEMIKIRAN...4
2.1Tinjauan Pustaka...4
2.1.1 Pengertian Pajak...4
2.1.2 Pajak penghasilan...5
2.1.3 Manajemen Pajak...10
2.1.4 Imbalan Natura dan Kenikmatan...12
2.2 Penelitian Terdahulu...15
2.3Kerangka Pemikiran...15
BAB IIII METODOLOGI PENELITIAN...17
3.1Desain Penelitian...17
3.2Objek Penelitian Dan Waktu Penelitian...18
3.2.1 Objek Penelitian...18
3.2.2 Waktu Penelitian...18
3.3Metode Pengumpulan Data...18
3.3.1 Sumber Data...18
3.3.2 Teknik Pengumpulan Data...18
3.4Teknik Analisis Data...19
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN...21
4.1Gambaran Umum CV Pandawa...21
4.1.1 Sejarah Singkat...21
4.1.2 Visi dan Misi...21
4.1.3 Struktur Organisasi CV Pandawa...22
4.1.4 Deskripsi Kerja...23
4.1.5 Aspek Kegiatan Usaha CV Pandawa...28
4.2Deskripsi Data...33
4.2.1 Daftar Karyawan CV Pandawa...33
4.2.2 Kebijakan CV Pandawa dalam Pemberian Kesejahteraan Karyawan...34
4.2.3 Laporan Keuangan CV Pandawa...35
4.3Analisis dan Intepretasi Hasil...37
4.3.1 Pendapatan Karyawan dalam bentuk Uang...38
4.3.2 Pendapatan Karyawan dalam bentuk Uang dan Natura...39
4.3.3 Pengobatan dan Kesehatan Karyawan...40
4.3.4 Pemberian Rumah Dinas...42
4.3.5 Transport Untuk Karyawan...43
4.3.6 Pemberian Seragam Karyawan...45
4.3.7 Makanan dan Natura Lainnya...47
4.3.8 Bonus...48
4.3.9 Perbandingan Melakukan Tax Planning dengan tidak melakukan Tax Planning………49
BAB V PENUTUP...53
5.1 Simpulan...53
5.2 Saran...53 DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
RIWAYAT HIDUP
DAFTAR BAGAN
Bagan 2.1 Kerangka Berpikir ……….………...14
DAFTAR TABEL
Tebel 2.1 Tarif Pajak ……… 10
Tabel 4.1 Jam Kerja Karyawan Office CV Pandawa Depok ………...………… 32
Tabel 4.2 Jam Kerja Karyawan Toko CV Pandawa Depok ………...………. 32
Tabel 4.3 Daftar Karyawan CV Pandawa ……….….. 33
Tabel 4.4 Laporan Neraca CV Pandawa ……….. 36
Tabel 4.5 Laporan laba/rugi CV Pandawa ………... 37
Tabel 4.6 Pendapatan Karyawan dalam bentuk Uang ……….. 38
Tabel 4.7 Pendapatan Karyawan dalam bentuk Uang dan Natura ………... 39
Tabel 4.8 Fasilitas dokter dan obat ………... 40
Tabel 4.9 Tunjangan Kesehatan ……… 41
Tabel 4.10 Fasilitas Rumah Dinas ……… 42
Tabel 4.11 Tunjangan Perumahan ……… 43
Tabel 4.12 Tunjangan Transport Karyawan ………. 44
Tabel 4.13 Kendaraan Operasional/Dinas ……… 45
Tabel 4.14 Tidak menanggung pakaian kerja ……….. 46
Tabel 4.15 Biaya Seragam Karyawan ……….. 47
Tabel 4.16 Uang makan ………... 48
Tabel 4.17 Sebelum Tax Planning ………... 49
Tabel 4.18 Setelah penerapan Tax Planning ………... 50
Tabel 4.19 Imbalan Natura dalam bentuk fisik ………51
Tabel 4.20 Imbalan Natura dalam bentuk Uang ………..52
DAFTAR GAMBAR
Daftar gambar 4.1 Struktur Organisasi CV Pandawa Kota Depok ..……….….23
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Surat Keterangan Riset Perusahaan Lampiran 2 Laporan Laba/Rugi Perusahaan Lampiran 3 Laporan Neraca Perusahaan Lampiran 4 Daftar Bimbingan Skripsi
