KEBIJAKAN TAX PLANNING DENGAN MEMANFAATKAN INSTRUMEN PAJAK PENGHASILAN KARYAWAN DAN KARYAWATI
GUNA MEMPEROLEH PENGHEMATAN PAJAK PADA PT. GRAND STUDIO TAHUN 2019
Skripsi
Sebagai Salah Satu Syarat untuk Memperoleh Gelar Sarjana Akuntansi pada
Program Studi Akuntansi
Fitria Kartini 2017 35 3988
INSTITUT TEKNOLOGI DAN BISNIS AHMAD DAHLAN JAKARTA
2021
KATA PENGANTAR Assalamu’alaikum Wr. Wb
Alhamdulillah, Segala puji serta syukur saya panjatkan kehadirat Allah SWT atas Rahmat dan karunia-Nya dalam penyelesaian penulisan Skripsi yang berjudul “Kebijakan Tax Planning dengan Memanfaatkan Instrumen Pajak Penghasilan Karyawan dan Karyawati Guna Memperoleh Penghematan Pajak pada PT. Grand Studio” dapat penulis selesaikan dengan baik dan tepat waktu.
Penulisan Skripsi ini disusun untuk memenuhi persyaratan memperoleh gelar Sarjana Akuntansi di Institut Teknologi dan Bisnis Ahmad Dahlan Jakarta.
Dalam penulisan skripsi ini tidak lepas dari bantuan berbagai pihak. Untuk itu penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada:
1. Bapak Erion, SE, MM, M.Phil. selaku Dosen Pembimbing yang dengan ketulusan hati dan kesabaran memberikan bimbingan dan arahan kepada penulis.
2. Bapak Adi Rizfal Efriadi, SE, M. Si selaku dosen penguji.
3. Staff serta pimpinan PT. Grand Studio yang telah memberikan izin kepada penulis untuk melakukan penelitian.
Penulis menyadari sepenuhnya bahwa masih banyak sekali kekurangan dalam penyusunan skripsi ini, oleh karena itu penulis megharapkan segala bentuk saran serta masukan bahkan kritik yamg membangun dari berbagai pihak. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat dan berguna bagi pembacanya.
Wassalamualaikum Wr. Wb
Tangerang, Februari 2021 Penulis
Fitria Kartini
HALAMAN PERSEMBAHAN
Skripsi ini saya persembahkan teruntuk:
Allah SWT
Alhamdulilah dan rasa syukur yang tidak terhingga saya ucapkan kepada Allah SWT yang telah memberikan begitu banyak nikmat kelancaran, kemudahan,
kekuatan dan masih banyak lagi sehingga selesainya skripsi ini.
Bapak Dr. Mukhaer Pakkana, SE., M. Hum. selaku Rektor Institut Teknologi &
Bisnis Ahmad Dahlan
Bapak Mulia Alim, SE., M. Si selaku Ketua Program Studi Akuntansi Institut Teknologi & Bisnis Ahmad Dahlan
Seluruh Dosen / Tenaga pengajar yang telah memberikan pengetahuan & ilmu yang bermanfaat selama masa perkuliahan
Ayahanda Moch. Aigis Sohar Saiyan dan (Almh) Ibunda Sri Sutarni yang tidak pernah lelah memberikan do’a, kasih sayang serta motivasi yang tiada henti- hentinya dan salah satu alasan untuk dapat menyelesaikan skripsi ini tepat waktu.
Kakak dan keluarga saya Moch. Denny Hermawan Saiyan, Moch. Subhan Ferdyansyah Saiyan, Mena Khumarie, Nur Aryati, Syifa Khoirunisa, Febryanti
Ardini, Nabila Putri Amira, Moch. Akbar Ramadhan, Moch. Rangga Syeika Aseera, Kinara, Adzkiya Fathin Nurhafizah, Moch. Abidzar Alhafidz yang selalu
mendukung dan memberikan semangat.
Suamiku Billy Piona terima kasih atas kehadiran kamu dalam hidup saya dengan segala kebaikan, perhatian dan kebijaksanaan. Kamu adalah malaikat penjaga
yang selalu membuat saya nyaman.
Rekan seperjuangan Mifrohul Fadillah, Lifia Murdani, Siti Nur Hidayatun, Evi Suhaevi, Rusmiati, Pipit Magdalena untuk segala inspirasi, dukungan dan waktu
yang telah kalian berikan.
Seluruh staff dan pimpinan PT. Grand Studio
Rekan mahasiswa S1 Akuntansi Institut Teknologi & Bisnis Ahmad Dahlan, terima kasih atas Kerjasama dan kebersamaannya.
Seluruh Staff dan Karyawan Institut Teknologi & Bisnis Ahmad Dahlan kampus Karawaci.
ABSTRAK
Fitria Kartini. Nim: 2017353988. Kebijakan Tax Planning dengan Memanfaatkan Instrumen Pajak Penghasilan Karyawan dan Karyawati Guna Memperoleh Penghematan Pajak pada PT. Grand Studio Tahun 2019. dibawah bimbingan ERION, SE., MM., M. Phil.
Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis perbandingan perhitungan PPh Pasal 21 dengan menggunakan metode gross, metode net dan metode gross up atas pajak penghasilan karyawan dan karyawati PT. Grand Studio. Teknik analisis dalam skripsi ini menggunakan analisis kualitatif deskriptif. Berdasarkan hasil dari penelitian yang telah dilakukan menunjukkan bahwa dari perbandingan dari ketiga metode perhitungan PPh Pasal 21, metode gross up dapat mengakibatkan gaji bruto karyawan akan naik yang mengakibatkan laba perusahaan menjadi turun, sehingga pajak yang ditanggung oleh perusahaan akan turun, sehingga metode gross up adalah metode yang efisien terhadap PPh Badan dengan memberikan penghematan pajak.
Kata kunci: Tax Planning, Pajak Penghasilan PPh 21, Perencanaan Pajak, Metode Gross Up
DAFTAR ISI
TANDA PERSETUJUAN SKRIPSI ... i
LEMBAR PENGESAHAN ... ii
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI ... iii
KATA PENGANTAR ... iv
HALAMAN PERSEMBAHAN ... v
ABSTRACK ... vii
DAFTAR ISI ... viii
DAFTAR TABEL ... x
DAFTAR GAMBAR ... xi
DAFTAR LAMPIRAN ... xii
BAB 1...1
PENDAHULUAN...1
1.1 Latar Belakang...1
1.2 Pembatasan Masalah...4
1.3 Rumusan Masalah...4
1.4 Tujuan Penelitian...4
1.5 Manfaat Penelitian...4
BAB II...6
TINJAUAN PUSTAKA...6
2.1 Tinjauan Pustaka...6
2.1.1 Pengertian Pajak...6
2.1.2 Jenis Pajak...7
2.1.3 Fungsi Pajak...7
2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak...8
2.1.5 Pajak Penghasilan...8
2.1.6 Tarif Pajak Penghasilan Orang Pribadi...11
2.1.7 Tarif Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan...11
2.1.8 Pengaruh Pajak Terhadap Perusahaan...11
2.1.9 Manajemen Pajak...12
2.1.10 Perencanaan Pajak...12
2.1.11 Perencanaan Pajak melalui 3 alternatif metode perhitungan Pajak. 14 2.2 Penelitian Terdahulu...15
2.3 Kerangka Penelitian...16
BAB III...18
METODOLOGI PENELITIAN...18
3.1 Desain Penelitian...18
3.2 Obyek dan Waktu Penelitian...18
3.2.1 Objek Penelitian...18
3.2.2 Waktu Penelitian...18
3.3 Teknik Pengumpulan Data...19
3.3.1 Sumber Data...19
3.3.2 Pengumpulan Data...19
3.4 Teknik Analisi Data...20
BAB IV...21
HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN...21
4.1 Gambaran Umum PT Grand Studio...21
4.1.1 Sejarah Ringkas...21
4.1.2 Visi dan Misi Perusahaan...21
4.1.3 Bidang Usaha PT. Grand Studio...22
4.1.4 Struktur Organisasi PT. Grand Studio...22
4.1.5 Deskripsi Kerja...22
4.2 Deskripsi data hasil penelitian...25
4.2.1 Data Karyawan dan Karyawati PT. Grand Studio...25
4.2.2 Daftar Gaji Karyawan dan Karyawati PT. Grand Studio...26
4.2.3 Laporan Laba Rugi PT. Grand Studio...26
4.3 Analisis dan Interprestasi Hasil Penelitian...28
4.3.1 Perhitungan Gaji Karyawan dan Karyawati Menggunakan Metode Nett (Nett Methode) untuk Tahun 2019...28
4.3.2 Perhitungan Gaji Karyawan dan Karyawati Menggunakan Metode Gross (Gross Methode) untuk Tahun 2019...35
4.3.3 Perhitungan Gaji Karyawan dan Karyawati Menggunakan Metode Gross (Gross Methode) Tahun 2019...42
4.3.4 Perbedaan Efisiensi Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 karyawan dan Karyawati dengan Metode Net, Gross dan Gross up...49
4.3.5 Pengaruh Penerapan Tax Planning Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 dengan menggunakan Metode Gross, Metode Net dan Metode Gross Up terhadap Beban Pajak Badan PT. Grand Studio...57
4.3.6 Dampak dari Perbandingan Perhitungan Akhir Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 antara Metode Gross, Metode Net dan Metode Gross Up terhadap jumlah pajak Penghasilan Badan...60
BAB V...63
KESIMPULAN DAN SARAN...63
5.1 Kesimpulan...63
5.2 Saran...63
DAFTAR PUSTAKA...65 LAMPIRAN ...
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 2.1 Perbedaan Subjek Pajak Dalam Negeri dan Luar Negeri ... 10
Tabel 2.2 Perbedaan Kewajiban Pajak Dalam Negeri dan Luar Negeri ... 10
Tabel 2.3 Tarif Pajak Penghasilan Untuk Wajib Pajak Orang Pribadi ... 11
Tabel 2.4 Penelitian Terdahulu ... 15
Tabel 4.1 Data Karyawan dan Karyawati PT. Grand Studio ... 25
Tabel 4.2 Daftar Gaji Karyawan dan Karyawati PT. Grand Studio ... 26
Tabel 4.3 Laporan Laba Rugi PT. Grand Studio Tahun 2019 ... 27
Tabel 4.4 Perhitungan Gaji Menggunakan Metode Nett ... 29
Tabel 4.5 Perhitungan Gaji Menggunakan Metode Gross ... 35
Tabel 4.6 Perhitungan Gaji Menggunakan Metode Gross Up ... 42
Tabel 4.7 Perhitungan Pajak Penghasilan Budi Ariansyah ... 50
Tabel 4.8 Perhitungan Pajak Penghasilan Maulana Syarif ... 51
Tabel 4.9 Perhitungan Pajak Penghasilan Reka Darmawan ... 52
Tabel 4.10 Perhitungan Pajak Penghasilan M. Akbar Pamungkas ... 53
Tabel 4.11 Perhitungan Pajak Penghasilan Sugianto ... 54
Tabel 4.12 Perhitungan Pajak Penghasilan Siska Septiasa ... 55
Tabel 4.13 Rekapitulasi Perhitungan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 ... 56
Tabel 4.14 Perbandingan perhitungan Laba/Rugi dengan Instrumen Pajak .. 56
Tabel 4.15 Dampak dari perbandingan hasil perhitungan Pajak Penghasilan Karyawan PPh Pasal 21 dengan Instrumen Pajak ... 57
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ... 17 Gambar 4.1 Struktur Organisasi ... 22
DAFTAR LAMPIRAN
Halaman
Surat Keterangan Riset ... 68
Jadwal Penelitian ... 69
Daftar Bimbingan Skripsi ... 70
Daftar Riwayat Hidup ... 71
