ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PADA BANK UMUM SWASTA DAN BUMN
(Studi pada PT Bank Central Asia, Tbk dan PT Bank Mandiri Persero, Tbk yang Terdaftar di BEI Periode 2014 – 2017)
SKRIPSI
Diajukan Guna Memenuhi Salah Satu Syarat untuk Memeroleh Gelar Sarjana Akuntansi pada Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi
Universitas Katolik Widya Karya Malang
Disusun Oleh:
Yo Intan Purnama NIM: 201514008
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA KARYA MALANG 2019
LEMBAR PERSEMBAHAN
Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa, karena atas rahmat dan karunia-Nya maka penulis dapat menyelesaikan skripsi ini tepat pada waktunya. Skripsi ini penulis susun dan penulis persembahkan kepada :
1. Orangtua terkasih yaitu Papa Sunarno dan Mama Widayati yang terus membantu dalam doa dan memberi dukungan agar skripsi ini dapat selesai tepat waktu.
2. Saudara tercinta yaitu Kakak Denny Vebrianto, Devi Nur Komariyah, Adi Bagus Kuncoro, Ayu Melani, Ayu Desi Natalia dan Satrio Bagus Pinayungan yang tak henti hentinya mengingatkan untuk menyelesaikan skripsi ini.
3. Agung Friandika yang selalu memberikan dukungan dan semangat dalam menyelesaikan skripsi ini sehingga dapat terselesaikan tepat pada waktunya.
4. Dra. Silvi Indrarini MM., Ak. selaku Dosen Universitas Katolik Widya Karya Malang yang telah membantu penulis untuk mempersiapkan analisis yang sesuai.
5. Ibu Lia Octavia selaku rekan kerja dan kakak yang membantu memberikan ide dan masukan dalam penyelesaian skripsi ini.
6. Teman – teman akutansi dan manajeman angkatan 2015 yang selalu memberikan dukungan dan semangat dalam menyelesaikan skripsi ini.
RIWAYAT HIDUP
Nama : Yo Intan Purnama
NIM : 201514008
Universitas : Universitas Katolik Widya Karya Malang
Fakultas : Ekonomi
Jurusan : Akuntansi
Tempat, Tanggal Lahir : Malang, 02 September 1996 Alamat : Jl Pelabuhan Tanjung Emas II/24 Nama Orang Tua (Ayah) : Sunarno
(Ibu) : Widayati
Riwayat Pendidikan : Tahun 2009 lulus SD Negeri Pandalandung 02 Malang
: Tahun 2012 lulus SMP Kristen Kalam Kudus Malang
: Tahun 2015 lulus SMA Kristen Kalam Kudus Malang
: Tahun 2015 terdaftar sebagai mahasiswa Jurusan Akuntansi Universitas Katolik Widya Karya Malang
i
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa, karena atas karunia – Nya maka penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Skripsi ini penulis susun dengan judul “Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Pada Bank Umum Swasta dan BUMN (Studi Pada PT Bank Central Asia, Tbk dan PT Bank Mandiri Persero, Tbk yang Terdaftar di BEI Periode 2014 – 2017)”. Skripsi ini penulis susun guna memenuhi syarat untuk meraih gelar sarjana S-1 pada Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Widya Karya Malang.
Dalam penyelesaian skripsi ini penulis juga ingin mengucapkan banyak terima kasih kepada beberapa pihak yang telah membantu mendukung pembuatan laporan ini, yaitu :
1. Dr. Dra Lis Lestari S., M.Si selaku pembimbing I yang telah memberikan bimbingan dan arahan bagi penulis dalam penyusunan skripsi ini.
2. Dr. Dra MAF Suprapti, M.M selaku Dosen Pembimbing II dan sekaligus Dekan Fakultas Ekonomi dan yang telah memberikan bimbingan dan arahan bagi penulis dalam penyusunan skripsi ini.
3. Pimpinan dan staff Pojok Bursa Efek Indonesia Universitas Negeri Malang yang telah membantu penulis untuk memeroleh data untuk penulisan skripsi ini.
4. Galuh Budi Astuti, S.E., MM. selaku Kepala Jurusan dan Dosen Universitas Katolik Widya Karya yang telah memberikan bimbingan dan arahan dalam penyusunan skripsi ini.
5. Dosen dan staff Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Widya Karya Malang yang telah membantu penulis dalam penyusunan skripsi ini.
ii
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kata sempurna, maka dari itu penulis mengharapkan kritik dan saran untuk mendukung kesempurnaan skripsi ini.
Penulis berharap semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak terutama dalam lingkungan Universitas Katolik Widya Karya Malang dan rekan – rekan pembaca skripsi ini.
Malang, 26 Juni 2019
Penulis
iii DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL
LEMBAR PERSETUJUAN SKRIPSI LEMBAR PENGESAHAN SKRIPSI SURAT KETERANGAN PENELITIAN LEMBAR PERNYATAAN BEBAS PLAGIAT LEMBAR PERSEMBAHAN
LEMBAR RIWAYAT HIDUP
KATA PENGANTAR ...... i
DAFTAR ISI ... iii
DAFTAR TABEL ... v
DAFTAR GAMBAR ... vi
DAFTAR LAMPIRAN ... vii
ABSTRAK ... viii
BAB I PENDAHULUAN ... 1
A. Latar Belakang ... 1
B. Perumusan Masalah ... 4
C. Tujuan Penelitian ... 4
D. Manfaat Penelitian ... 4
BAB II TINJAUAN PUSTAKA ... 6
A. Penelitian Terdahulu ... 6
B. Teori ... 9
C. Kerangka Pikir ... 38
D. Hipotesis ... 39
BAB III METODE PENELITIAN ... 40
A. Jenis Penelitian ... 40
B. Ruang Lingkup Penelitian ... 40
C. Lokasi Penelitian ... 40
D. Jenis dan Sumber Data ... 40
E. Metode Pengumpulan Data ... 41
F. Teknik Pengumpulan Data ... 41
G. Teknik Analisis Data ... 42
H. Langkah - Langkah Analisis Kinerja Keuangan ... 42
BAB IV ANALISIS DAN INTERPRETASI DATA ... 43
A. Gambaran Umum Perusahaan ... 43
B. Penyajian Data ... 56
iv
C. Analisis dan Interpretasi Data ... 59
BAB V PENUTUP ... 75
A. Kesimpulan ... 75
B. Saran ... 76 DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN
v
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel IV – 1 CAR (Capital Adequacy Ratio) PT Bank Central Asia, Tbk .... 56
Tabel IV – 2 CAR (Capital Adequacy Ratio) PT Bank Mandiri Persero,Tbk 56 Tabel IV – 3 NPL (Non Performing Loan) PT Bank Central Asia, Tbk ... 57
Tabel IV – 4 NPL (Non Performing Loan) PT Bank Mandiri Persero, Tbk .. 57
Tabel IV – 5 ROA (Return on Assets) PT Bank Central Asia, Tbk ... 58
Tabel IV – 6 ROA (Return on Assets) PT Bank Mandiri Persero, Tbk ... 58
Tabel IV – 7 LFR (Loan to Funding Ratio) PT Bank Central Asia, Tbk ... 58
Tabel IV – 8 LFR (Loan to Funding Ratio) PT Bank Mandiri Persero, Tbk . 59 Tabel IV – 9 NPM (Net Profit Margin) PT Bank Central Asia, Tbk ... 59
Tabel IV – 10 NPM (Net Profit Margin) PT Bank Mandiri Persero, Tbk ... 60
Tabel IV – 11 Analisis Statistik Deskriprif PT Bank Central Asia, Tbk ... 61
Tabel IV – 12 Analisis Statistik Deskriptif PT Bank Mandiri Persero, Tbk... 62
Tabel IV – 13 Rekapitulasi CAMEL BCA dan Mandiri Tahun 2014 - 2017 ... 63
Tabel IV – 14 Hasil Uji Beda Independent Sample T – Test ... 69
vi
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 1 Prosedur Analisis Laporan Keuangan ... 23
Gambar 2 Kerangka Pikir... 38
Gambar 3 Struktur Organisasi PT Bank Central Asia, Tbk ... 48
Gambar 4 Struktur Organisasi PT Bank Mandiri Persero, Tbk ... 55
vii
DAFTAR LAMPIRAN
Ikhtisar Laporan Keuangan PT Bank Central Asia, Tbk Ikhtisar Laporan Keuangan PT Bank Mandiri Persero, Tbk Output SPSS Uji Normalitas
viii
ANALISIS PERBANDINGAN KINERJA KEUANGAN PADA BANK UMUM SWASTA DAN BUMN
(Studi pada PT Bank Central Asia, Tbk dan PT Bank Mandiri Persero, Tbk yang Terdaftar di BEI Periode 2014 – 2017)
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui perbandingan kinerja keuangan pada PT Bank Central Asia, Tbk dengan PT Bank Mandiri Persero, Tbk periode 2014 – 2017. Jenis penelitian ini adalah deskriptif komparatif dengan menggunakan data sekunder berupa laporan keuangan dari PT Bank Central Asia, Tbk dan PT Bank Mandiri Persero, Tbk pada periode 2014 – 2017 yang dianalisis menggunakan analisis rasio CAMEL (Capital, Asset, Management, Earnings, Liquidity) yang terdiri dari CAR, NPL, NPM, ROA dan LDR/LFR. Metode pengumpulan data yang dilakukan adalah dengan cara studi pustaka dengan teknik pengumpulan data berupa dokumentasi.
Hasil analisis menunjukkan bahwa PT Bank Central Asia, Tbk memiliki kinerja keuangan yang lebih baik daripada PT Bank Mandiri Persero, Tbk berdasarkan analisis rasio CAMEL yang meliputi CAR, NPL, NPM, ROA dan LDR/LFR, sedangkan hasil uji statistik juga menunjukkan bahwa PT Bank Central Asia, Tbk dan PT Bank Mandiri Persero, Tbk tidak memiliki perbedaan kinerja keuangan yang signifikan.
Kata kunci : kinerja keuangan, analisis rasio keuangan, CAMEL
1 BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang
Semakin hari semakin banyak perkembangan yang terjadi di kehidupan manusia. Semua aspek kehidupan mulai menunjukkan perkembangan yang pesat baik di bidang pendidikan, bidang hukum, bidang teknologi ataupun di bidang ekonomi. Salah satu yang kelihatan perkembangannya adalah di bidang ekonomi khususnya di dunia perbankan. Dewasa ini semakin banyak bank baru bermunculan, baik bank milik negara maupun bank milik swasta. Pengertian bank sendiri merupakan suatu badan usaha yang dipercaya masyarakat untuk menghimpun dana mereka dalam bentuk simpanan bahkan menyalurkan dana tersebut dalam bentuk pinjaman yang digunakan untuk meningkatkan taraf hidup rakyat banyak (UU Perbankan). Bank – bank yang ada di Indonesia dibagi menjadi beberapa jenis yaitu bank milik pemerintah, bank milik swasta nasional, bank milik asing dan bank milik campuran.
Bank milik pemerintah yang berdiri di Indonesia diketahui sejumlah 4 bank dengan salah satu contohnya adalah Bank Mandiri, sedangkan bank milik swasta nasional yang berdiri di Indonesia sejumlah 10 bank dengan salah satu contohnya adalah Bank Central Asia (BCA). Bank milik asing yang berdiri di Indonesia diketahui sejumlah 9 bank dengan salah satu contohnya adalah Citibank, sedangkan untuk bank milik campuran yang berdiri di Indonesia sejumlah 12 bank dengan salah satu contohnya adalah Bank Commonwealth.
2
Semakin banyaknya bank baru yang bermunculan menjadikan bank lama yang sudah berdiri harus semakin pintar untuk mempertahankan kinerja keuangan yang sudah mereka bangun selama ini. Kinerja keuangan merupakan suatu tolak ukur yang penting untuk dilihat oleh para investor karena dari kinerja keuangan perkembangan suatu perusahaan dapat terlihat dengan jelas. Kinerja keuangan tegambar dengan jelas melalui sebuah laporan keuangan dimana laporan keuangan diterbitkan oleh perusahaan untuk menunjukkan kondisi keuangan perusahaan. Semakin baik hasil yang terlihat di laporan keuangan menunjukkan bahwa kinerja keuangan perusahaan dalam kondisi sehat, namun sebaliknya apabila laporan keuangan menunjukkan angka – angka yang tidak sesuai harapan maka kondisi keuangan perusahaan dalam kondisi yang tidak sehat.
Kondisi keuangan perusahaan yang menggambarkan kondisi sehat atau tidak sehat merupakan alat yang dapat digunakan untuk para pesaing memastikan kondisi perusahaan mereka. Kondisi inilah yang biasanya dimanfaatkan oleh pesaing untuk mengalahkan pesaing lainnya dengan mengalahkan jumlah yang lebih tinggi di banding bank lainnya.
Kinerja keuangan suatu bank dapat dikatakan lebih baik dibandingkan dengan bank lain apabila angka – angka yang tergambar dalam laporan keuangan menunjukkan angka yang lebih tinggi dibandingkan dengan bank lainnya. Kondisi tersebut dapat diketahui melalui suatu alat analisis yang dinamakan analisis rasio keuangan. Analisis rasio keuangan yang paling umum digunakan untuk menilai kinerja suatu perbankan adalah analisis rasio CAMEL. Analisis rasio CAMEL merupakan suatu sistem
3
penilaian tingkat kesehatan bank umum yang dilakukan terhadap faktor – faktor berupa Capital (Permodalan), Asset Quality (Kualitas Aset), Management (Manajemen), Earnings (Rentabilitas), dan Liquidity (Likuiditas). Dari beberapa faktor inilah yang nantinya akan diketahui tingkat kesehatan sebuah bank melalui perbandingan nilai – nilai yang tertera pada laporan keuangan.
Analisis rasio CAMEL dapat digunakan untuk menilai perbandingan kinerja keuangan suatu perusahaan dengan perusahaan lain, yang nantinya dapat membantu sebuah perusahaan untuk mengevaluasi kinerja yang telah didapatkan dan dapat mengambil keputusan keuangan yang lebih baik untuk kedepannya. Sebagai salah satu contoh analisis rasio dapat digunakan untuk menilai kinerja keuangan kedua bank besar di Indonesia seperti bank milik pemerintah (BUMN) yaitu PT Bank Mandiri Persero dan bank milik swasta (Bank Umum Swasta) yaitu PT Bank Central Asia (BCA). Kedua bank tersebut merupakan bank yang dapat dikatakan selalu bersaing dalam menampilkan produk – produk unggulan, baik dalam produk simpanan maupun produk kredit. Kinerja yang ditunjukkan oleh kedua bank tersebut selalu menunjukkan kondisi yang baik sehingga tak heran apabila mereka masuk ke dalam beberapa bank terbesar yang ada di Indonesia. Sehingga berdasarkan latar belakang inilah maka penulis ingin mengetahui perbandingan kedua bank tersebut dengan melakukan analisis terhadap laporan keuangan perbankan tersebut menggunakan metode analisis rasio CAMEL, sehingga penulis mengambil judul “Analisis Perbandingan Kinerja Keuangan Pada Bank Umum Swasta dan BUMN
4
(Studi Pada PT Bank Central Asia, Tbk dan PT Bank Mandiri Persero, Tbk yang Terdaftar di BEI Periode 2014 – 2017)”.
B. Perumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang masalah yang telah diuraikan, maka perumusan masalah yang dapat diberikan adalah “Bagaimana menganalisis perbandingan kinerja keuangan pada Bank Umum Swasta dan BUMN dengan studi pada PT Bank Central Asia, Tbk dan PT Bank Mandiri Persero, Tbk yang terdaftar di BEI periode 2014 – 2017 dengan menggunakan metode CAMEL (Capital, Asset, Manajemen, Earning, Liquidity)?
C. Tujuan Penelitian
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui analisis perbandingan kinerja keuangan pada Bank Umum Swasta dan BUMN dengan studi pada PT Bank Central Asia, Tbk dan PT Bank Mandiri Persero, Tbk yang terdaftar di BEI periode 2014 – 2017 dengan menggunakan metode CAMEL (Capital, Asset, Manajemen, Earning, Liquidity)?
D. Manfaat Penelitian 1. Bagi penulis
Hasil penelitian dapat digunakan untuk menambah pengetahuan menggunakan teori yang diperoleh di perkuliahan mengenai perbandingan kinerja keuangan PT Bank Central Asia, Tbk dan PT Bank Mandiri Persero, Tbk periode 2014 – 2017.
5
2. Bagi perusahaan
Hasil analisis dapat digunakan sebagai acuan untuk mengevaluasi kinerja kinerja PT Bank Central Asia, Tbk dan PT Bank Mandiri Persero, Tbk sehingga menjadi alat untuk perencanaan dan pengambilan keputusan keuangan ke depannya.
3. Bagi pihak lain
Hasil penelitian dapat digunakan sebagai sumber referensi bagi peneliti selanjutnya apabila ingin mengetahui perbandingan kinerja keuangan antara PT Bank Central Asia, Tbk dan PT Bank Mandiri Persero, Tbk periode 2014 – 2017.
