CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI
2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.1 Thực trạng công tác kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại
2.2.1.5 Ví dụ minh họa
Ví dụ 1: Ngày 05/09/2018: Công ty bán 70 hộp Chai bổ gan giải rượu cho Công ty Cổ phần thương mại Thiên Phúc Nhân theo HĐ số 0000045 (Biểu đồ 2.1), đơn giá 400.000 đồng (chưa thuế VAT 10%), thanh toán bằng chuyển khoản.
Căn cứ vào HĐ 0000045 (Biểu đồ 2.1) và giấy báo có 198 (Biểu số 2.2) kế toán định khoản:
Nợ TK 112: 30.800.000 Có TK 511: 28.000.000 Có TK 3331: 2.800.000
Sau đó ghi vào NKC (Biểu số 2.4) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số 2.4) kế toán ghi sổ cái TK 511 (Biểu số 2.5).
Ví dụ 2: Ngày 20/09/2018: Công ty bán 35 hộp Cao Hồng sâm Korean Red Ginseng Extract cho Công ty TNHH TMDV Hiền Vinh Quân. Theo HĐ GTGT số 0000067 (Biểu số 2.3), trị giá 28.750.000đ (chưa VAT 10%), chưa thanh toán.
Căn cứ vào HĐ 0000067 (Biểu số 2.3) kế toán định khoản:
Nợ TK 131: 31.625.000 Có TK 511: 28.750.000 Có TK 3331: 2.875.000
Sau đó ghi vào sổ NKC (Biểu số 2.4) và căn cứ vào sổ NKC (Biểu số 2.4) kế toán ghi sổ cái TK 511 (Biểu số 2.5)
Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT số 0000045
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Ngày 05 tháng 09 năm 2018
Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: AA/18P
Số: 0000045
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU QUỐC TẾ TUẤN TÚ Mã số thuế: 0201284834
Địa chỉ: Thôn Dương Tiền (tại nhà ông Trần Văn Lập), Xã Trấn Dương, Huyện Vĩnh Bảo, Hải Phòng.
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị:CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI THIÊN PHÚC NHÂN Mã số thuế: 0312315083
Địa chỉ: 78/G24 Phạm Ngũ Lão, Phường 3, Quận Gò Vấp, Thành Phố Hồ Chí Minh.
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản; Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
01 Chai bổ gan giải rượu Hộp 70 400.000 28.000.000
Cộng tiền hàng: 28.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.800.000
Tổng cộng tiền thanh toán 30.800.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi triệu tám trăm nghìn đồng/.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng ( Ký,ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra , đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH TM XNK Quốc tế Tuấn Tú)
Biểu số 2.2: Giấy báo có
GIẤY BÁO CÓ
Ngày 05/09/2018
Mã GDV: NTH Số: 198
Kính gửi : Công ty TNHH TM XNK Quốc tế Tuấn Tú
Hôm nay chúng tôi xin báo đã được ghi CÓ tài khoản của Quý khách hàng với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi Có: 14060000007897 Số tiền bằng số: 30.800.000đ
Số tiền bằng chữ: Ba mươi triệu tám trăm nghìn đồng.
Nội dung: Công ty Cổ phần thương mại Thiên Phúc Nhântrả tiền hàng.
GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH TM XNK Quốc tế Tuấn Tú)
Biểu số 2.3: Hóa đơn GTGT số 0000067
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Ngày 20 tháng 09 năm 2018
Mẫu số: 01GTKT3/002 Ký hiệu: AA/18P
Số: 0000067
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU QUỐC TẾ TUẤN TÚ Mã số thuế: 0201284834
Địa chỉ: Thôn Dương Tiền (tại nhà ông Trần Văn Lập), Xã Trấn Dương, Huyện Vĩnh Bảo, Hải Phòng.
Số tài khoản:
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị:CÔNG TY TNHH TM DV HIỀN VINH QUÂN Mã số thuế: 0201401989
Địa chỉ: Số 2, tổ 12, đường Hoàng Minh Thảo, Phường Vĩnh Niệm, Quận Lê Chân, Thành phố Hải Phòng.
Hình thức thanh toán:; Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
01 Cao Hồng sâm Korean Red Ginseng Extract
Hộp 35 821.428,57 28.750.000
Cộng tiền hàng: 28.750.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.875.000
Tổng cộng tiền thanh toán 31.625.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươimốt triệu sáu trăm hai mươi lăm nghìn đồng/.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng ( Ký,ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra , đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH TM XNK Quốc tế Tuấn Tú)
Biểu số 2.4: Sổ nhật ký chung
Công ty TNHH TM XNK Quốc tế Tuấn Tú
Đường 17A – Trấn Dương – Vĩnh Bảo – Hải Phòng
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2018
Đơn vị tính : VNĐ NT
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải SHTK
đối ứng
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
… … … … … …
05/09
HĐ 0000045
GBC 198
05/09 05/09
Bán Chai bổ gan giải rượu cho công ty CP thương mại Thiên Phúc Nhân thu bằng chuyển khoản
112 30.800.000
511 28.000.000
3331 2.800.000
… … … … … …
15/09
HĐ 0000061
PT 104
15/09 15/09
Bán Trà linh chi cho công ty TNHH Sante 365 Việt Nam thu bằng tiền mặt
111 18.480.000
511 16.800.000
3331 1.680.000
… … … … … …
18/09 HĐ
0000064 18/09
Bán nước bổ gan cho công ty TNHH Tuấn Minh chưa thanh toán
131 19.800.000
511 18.000.000
3331 1.800.000
… … … … … …
20/09 HĐ
0000067 20/09
Bán Cao hồng sâm cho công ty TNHH TMDV Hiền Vinh Quân chưa thanh toán
131 31.625.000
511 28.750.000
3331 2.875.000
… … … … … …
Cộng phát sinh 8.842.414.868 8.842.414.868 Ngày 31 tháng 12 năm 2018 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH TM XNK Quốc tế Tuấn Tú)
Biểu số 2.5: Sổ cái TK 511
Công ty TNHH TM XNK Quốc tế Tuấn Tú
Đường 17A – Trấn Dương – Vĩnh Bảo – Hải Phòng Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính)
SỔ CÁI
Năm 2018
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Đơn vị tính : VNĐ
NT Ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
SH TK Đ/Ư
Số tiền
Số hiệu NT Nợ Có
Số dư đầu kỳ
… … … … … … …
05/09 HĐ
0000045 05/09 Bán hàng cho công ty CP
thương mại Thiên Phúc Nhân 112 28.000.000
... … … … … … …
15/09 HĐ
0000061 15/09 Bán hàng cho công ty TNHH
Sante 365 Việt Nam 111 16.800.000
… … … … … … …
18/09 HĐ
000064 18/09 Bán hàng cho công ty TNHH
Tuấn Minh 131 18.000.000
… … … … … … …
20/09 HĐ
0000067 20/09 Bán hàng cho công ty TNHH
TMDV Hiền Vinh Quân 131 28.750.000
… … … … … …
31/12 PKT 135 31/12 Kết chuyển doanh thu bán
hàng và cung cấp dịch vụ 911 1.424.442.197
Cộng số phát sinh 1.424.442.197 1.424.442.197 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có… trang, đánh số từ trang số…..đến trang……
- Ngày mở sổ: ...
Ngày ...tháng ...năm ...
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH TM XNK Quốc tế Tuấn Tú)
2.2.2 Thực trạng công tác kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH TM