CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH
2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
2.2.1. Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh
2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2. Thực trạng tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết
Ví dụ2.1: Ngày 05/06/2017 bán 8000 lít dầu DIESEL0.05S cho Công ty phát triển công nghiệp NOMURA Hải phòng theo hóa đơn số 00000761với trị giá chưa thuế là 110.000.000 VNĐ, chưa thanh toán. Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000761(Biểu số 2.1) và các chứng từ khác liên quan kế toán phản ánh vào sổ sách kế toán theo định khoản sau:
Nợ TK 131: 121.000.000 Có TK 511: 110.000.000 Có TK 3331: 11.000.000
Từ hóa đơn GTGT số 0000761 (Biểu số 2.1) kế toán phản ánh doanh thu bán hàng vào Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.9) và từ sổ Nhật ký chung kế toán phản ánh vào Sổ cái TK 511 (Biểu số 2.10), Sổ cái TK 131, Sổ cái TK 333.
Cuối kỳ lập Bảng cân đối số phát sinh, sau đó từ Bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo tài chính
Ví dụ 2.2: Ngày 06/06/2017 bán 1700 lít dầu hỏa cho Công ty phát triển công nghiệp NOMURA Hải phòng 00000768 với trị giá chưa thuế 20.995.000 VNĐ, thanh toán ngay bằng chuyển khoản. Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000768 (Biểu số 2.2) và các chứng từ khác liên quan kế toán phản ánh vào sổ sách kế toán theo định khoản sau:
Nợ TK 112: 23.094.500 Có TK 511: 20.995.000 Có TK 3331: 2.099.500
Từ hóa đơn GTGT số 0000768 (Biểu số 2.2) kế toán phản ánh doanh thu bán hàng vào Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.9) và từ sổ Nhật ký chung kế toán phản ánh vào Sổ cái TK 511 (Biểu số 2.10), Sổ cái TK 112, Sổ cái TK 333.
Cuối kỳ lập Bảng cân đối số phát sinh, sau đó từ Bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo tài chính
Biểu số 2.1 HOÁ ĐƠN GTGT Công ty Xăng Dầu Khu Vực III
Số 1 - Phường Sở Dầu - Quận Hồng Bàng - HP
Mẫu số:01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/ 17P
0000761 HOÁ ĐƠN GTGT
Liên 3: Nội bộ Ngày 05/06/2017 Đơn vị bán hàng: Công ty Xăng Dầu khu vực III Mã số thuế: 0200120833
Địa chỉ: Số 1,Phường Sở Dầu,Quận Hồng Bàng,thành phố Hải Phòng, Việt Nam Họ tên người mua hàng: Công ty phát triển công nghiệp NOMURA Hải phòng Địa chỉ: Toà nhà điều hành Khu CN Nomura - Huyện An Dương - Hải Phòng Mã số thuế: 0200107945
Hình thức thanh toán: Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 DIESEL0.05S Lít 8000 13.750 110.000.000
Cộng tiền hàng 110.000.000
Thuế suất GTGT : 10% Tiền Thuế GTGT : 11.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 121.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Một trămhai mươi mốt triệu đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Biểu số 2.2 HOÁ ĐƠN GTGT Công ty Xăng Dầu Khu Vực III
Số 1 - Phường Sở Dầu - Quận Hồng Bàng - HP
Mẫu số:01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/ 17P
0000768 HOÁ ĐƠN GTGT
Liên 3: Nội bộ Ngày 06/06/2017 Đơn vị bán hàng: Công ty Xăng Dầu khu vực III Mã số thuế: 0200120833
Địa chỉ: Số 1,Phường Sở Dầu,Quận Hồng Bàng,thành phố Hải Phòng, Việt Nam Họ tên người mua hàng: Công ty phát triển công nghiệp NOMURA Hải phòng Địa chỉ: Toà nhà điều hành Khu CN Nomura - Huyện An Dương - Hải Phòng Mã số thuế: 0200107945
Hình thức thanh toán: Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Dầu hỏa Lít 1700 12.350 20.995.000
Cộng tiền hàng 20.995.000
Thuế suất GTGT : 10% Tiền Thuế GTGT : 2.099.500 Tổng cộng tiền thanh toán : 23.094.500 Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi ba triệu không trăm chín mươi tư nghìn năm trăm đồng chẵn.
Người mua hàng Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.3 GIẤY BÁO CÓ
GIẤY BÁO CÓ Số TK: 102010000973275
Tên Tài khoản: Công ty Xăng Dầu khu vực 3
Ngân hàng thương mại cổ phần công thương xin trân trọng thông báo: Tài khoản của quý khách được ghi có với nội dung sau
Ngày Số tiền Loại tiền Diễn giải
06/06/2017 23.094.500 VND NH Phát lệnh: PHÒNG THANH TOÁN NGÂN QUỸ
NH giữ tài khoản: Chi nhánh Hải Phòng – NHTMCP CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM Số TK: 102010000973275
Người chuyển: CÔNG TY phát triển công nghiệp NOMURA Hải phòng
Nội dung giao dịch: Thanh toán tiền hàng
Biểu số 2.4 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Đơn vị: Công ty Xăng Dầu khu vực III Địa chỉ: Số 1 - Phường Sở Dầu - Quận Hồng Bàng - HP
Mẫu số S35 – DN (Ban hành theo Thông tư số
200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Sản phẩm: Dầu DIESEL0.05S
Tháng 6 Năm 2017 Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ
Doanh thu
Các khoản
giảm
SH NT SL Đơn trừ
giá
Thành tiền
... ...
. ... ... ... ...
5/06
HĐ 761 5/06
Công ty phát triểncôngnghiệp NOMURA Hải phòng
131 8000 13.750 110.000.000 0
7/06
HĐ796 7/06 Bán cho vận tải Bảo
Anh 112 500 13.750
6.875.000 0 8/06
HĐ801 8/06 Bán choCty TNHH
Việt Hùng 131 3200 13.750
44.000.000 0
... ...
Cộng số phát sinh 139.110 1.975.362.000
Ngày 30 tháng 06 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.5 SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Đơn vị: Công ty Xăng Dầu khu vực III Địa chỉ: Số 1 - Phường Sở Dầu - Quận Hồng Bàng - HP
Mẫu số S35 – DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Sản phẩm: Dầu Hỏa Tháng 6 Năm 2017 Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ
Doanh thu
Các khoản
giảm
SH NT SL Đơn trừ
giá
Thành tiền
... ... ... ... ... ...
6/06 HĐGTG
T768 6/06
Công ty phát triểncôngnghiệp NOMURA Hải phòng
112 1700 12.350 20.995.000 0
9/06 HĐGTGT
896 9/06 Bán cho TNHH Phú
Hưng 112 350 12.350
4.322.500 0 11/06 HĐGTGT
951 11/06 Bán choCty An Việt 112 800 12.350
9.880.000 0
... ...
Cộng số phát sinh 89.098 1.158.274.000
Ngày 30 tháng 06 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.6 SỔ TỔNG HỢP BÁN HÀNG
Đơn vị: : Công ty Xăng Dầu khu vực III
Địa chỉ: Số 1 - Phường Sở Dầu - Quận Hồng Bàng - HP SỔ TỔNG HỢP BÁN HÀNG
(Trích)
Tháng 06 năm 2017
Đơn vị tính: đồng
STT Tên sản phẩm Doanh thu bán hàng
Khoản giảm
trừ Doanh thu thuần
1 Dầu
DIESEL0.05S 1.975.362.000 0 1.975.362.000
2 Dầu Hỏa 1.158.274.000 0 1.158.274.000
3 Xăng RON 95 12.400.324.000 0 12.400.324.000
………. ………
Cộng 105.815.514.520 0 105.815.514.520
Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu số 2.7 SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Đơn vị: Công ty Xăng Dầu khu vực III Địa chỉ: Số 1 - Phường Sở Dầu - Quận Hồng Bàng - HP
Mẫu số S31 – DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Tháng 06 Năm 2017 Tài khoản: 131
Đối tượng: Công ty phát triểncôngnghiệp NOMURA Hải phòng
Đơn vị tính: đồng Ngà
y ghi
sổ
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Thời hạn đượcchi
ết khấu
Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ C
ó
Số dư đầu kỳ 330.000.00
0 Số phát sinh trong
kỳ 6/06 HĐ
768
06/0 6
Mua 8000l dầu DIESEL0.05S
511 110.000.00
0
440.000.00 0 333
1
11.0000.00 0
451.000.00 0 10/0
6
GBC25 1
10/0 6
Trả tiền kỳ trước 112 30.000.000 421.000.00
0 11/0
6
GBC27 8
11/0 6
Trả một phần tiền hàng ngày 06/06
112 100.000.00
0
321.000.00 0
………
…..
Cộng số phát sinh 734.860.00
0
773.360.00 0
Số dư cuối kỳ 291.500.00
0 Ngày 30 tháng 06 năm 2017
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.8 SỔ TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Đơn vị: : Công ty Xăng Dầu khu vực III
Địa chỉ: Số 1 - Phường Sở Dầu - Quận Hồng Bàng - HP
SỔ TỔNG HỢP PHẢI THU KHÁCH HÀNG Tài khoản: 131(Trích)
Tháng 06 năm 2017
Đơn vị tính: đồng
STT Tên khách hàng Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1
Công ty phát triển công nghiệp NOMURA Hải phòng
330.000.000 0 734.860.000 773.360.000 291.500.000 0
2 Cty TNHH An Thái 72.000.000 0 148.400.000 50.000.000 170.400.000 0
………. ... ..…
Cộng 13.595.404.000 0 38.375.025.000 40.632.200.000 11.338.229.000 0
Ngày 30 tháng 06 năm 2017 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu số 2.9: Trích sổ nhật ký chung
Công ty Xăng Dầu khu vực III Mẫu số S03a – DN
Địa chỉ: Số 1 - Phường Sở Dầu - Quận Hồng Bàng - HP (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm 2017
(Đơn vị tính: Đồng) Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải SH TK
Số phát sinh
SH NT Nợ Có
Số trang trước chuyển sang
…………
5/6 HĐ 761 05/06 Doanh thu bán hàng hóa 131 121.000.000
511 110.000.000
3331 11.000.000
……… …… ...
6/6 HĐ 768 06/06 Bán hàng thu CK 112 23.094.500
511 20.995000
3331 2.099.500
... …… ……….
8/6 HĐ 801 08/06 Bán choCty TNHH Việt Hùng
131 511 3331
48.400.000
44.000.000 4.400.000 9/6 HĐ 896 09/06 Doanh thu bán hàng cho
TNHH Phú Hưng
112 511 3331
4.754.750
4.322.500 432.250 ... ...
Cộng chuyển trang sau 12.194.690.255.313 12.194.690.255.313 Ngày 31 tháng 12năm 2017 Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Biểu số 2.10: Trích sổ cái TK 511
Công ty Xăng Dầu khu vực III Mẫu số S03b – DN
Địa chỉ: Số 1 - Phường Sở Dầu - Quận Hồng Bàng - HP (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) SỔ CÁI
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Năm 2017
(Đơn vị tính: đồng) NT
GS
Chứng từ
Diễn giải
NKC TK
ĐƯ
Số phát sinh
SH NT T.sổ STT
dòng Nợ Có
Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng
…… ……… … ………
5/6 HĐ761 05/6
Doanh thu bán dầu
DIESELC.ty NOMURA Hải phòng
131 110.000.000
………
6/6 HĐ768 06/6 Doanh thu bán dầu hỏa C.ty
NOMURA Hải phòng 112 20.995.000
……….
8/06 HĐ801 08/06
Doanh thu bán hàng Cty TNHH
Việt Hùng 131 44.000.000
... .. ... ...
31/12 PKT 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 911
1.567.565.011.456
Cộng phát sinh
1.567.565.011.456 1.567.565.011.456
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người ghi sổ (Ký, họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)