CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HÓA TẠI
2.2 Thực trạng công tác kế toán hàng hóa tại Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam
2.2.1. Kế toán chi tiết hàng hóa tại Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam
2.2.1.1. Thủ tục nhập, xuất kho trong công tác kế toán tại Công ty
2.1.4.4. Tổ chức lập và phân tích báo cáo kế toán
Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp bao gồm:
- Bảng cân đối tài khoản.
- Báo cáo tình hình tài chính - Mẫu B01a- DNN.
- Báo cáo kết quả kinh doanh - Mẫu B02 – DNN.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B03 – DNN - Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu B09 – DNN.
Ngoài ra công ty còn lập các báo cáo kế toán khác theo yêu cầu của nhà nước như báo cáo thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp... và theo yêu cầu quản trị của doanh nghiệp như: Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước…
2.2 Thực trạng công tác kế toán hàng hóa tại Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam
Sinh viên: Lê Thùy Trang, Lớp QTL1101K Page 38 Giá thực tế
nhập kho = Giá mua ghi
trên hóa đơn + Chi phí vận
chuyển, bốc dỡ - Các khoản giảm trừ Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Chi phí tính váo giá mua hàng hóa nhập kho trong trường hợp công ty vận chuyển, nếu bên bán vận chuyển tới kho của công ty thì giá của hàng hóa nhập kho chi bao gồm giá trên hóa đơn GTGT chưa có VAT (nếu có).
b, Thủ tục xuất kho hàng hóa
Khách hàng đến mua hàng, phòng kinh doanh nhận đơn hàng và chuyển cho kế toán bán hàng. Kế toán bán hàng kiểm tra xem hàng hoá có đủ không và tiến hành lập phiếu xuất kho cho khách hàng.
Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên:
- Liên 1: Chuyển cho thủ kho - Liên 2: Lưu tại phòng kế toán
Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để tiến hành xuất kho hàng hoá. Kế toán căn cứ vào Phiếu xuất kho lập hoá đơn GTGT (Giám đốc ký duyệt) và biên bản giao nhận hàng hoá. Nhân viên giao nhận hàng hoá nhận hàng và chứng từ gồm: Hoá đơn GTGT và biên bản giao nhận hàng hoá giao cho người mua.
Cách tính giá hàng xuất kho: do công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ nên giá của hàng hóa xuất kho được xác định như sau:
Trị giá xuất kho = Số lượng xuất kho x Đơn giá bình quân cả kỳ
Do công ty tính giá hàng hóa xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ nên trên phiếu xuất kho chỉ ghi số lượng không ghi số tiền.
Trị giá thực tế hàng hóa Trị giá thực tế hàng hóa tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kì
Sô lượng hàng hóa tồn Số lượng hàng hóa đầu kỳ trong kỳ
Giá đơn vị bình
quân cả kỳ dự
trữ +
+
=
Ví dụ 1 về mua hàng hóa nhập kho: Ngày 05/12/2018 Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam mua Giầy của Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam theo hóa đơn số 0001012, trị giá mua chưa có thuế GTGT 10%:
53.640.000 đồng, chưa thanh toán, bên bán giao tại kho cho công ty.
Giầy Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam mua về của Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam được vận chuyển tới tại kho của Công ty nên giá thực tế của Giầy nhập kho là giá ghi trên hóa đơn chưa có thuế GTGT, số tiền: 53.640.000, đồng
Sinh viên: Lê Thùy Trang, Lớp QTL1101K Page 40 Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 : Giao khách hàng Ngày 05 tháng 12 năm 2018
Mẫu số: 01 GTKT3/002 Ký hiệu: AA/18P
Số: 0001012 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam Mã số thuế: 0200655934
Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng Điện thoại/Fax: 0225 3645 392
Số tài khoản: 217105269 tại Ngân hàng ACB – CN Thủy Nguyên Họ tên người mua hàng: Đồng Văn Vót
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam Mã số thuế: 0201580090
Địa chỉ: Số 1 Lê Hồng Phong - Ngô Quyền - Hải Phòng
Hình thức thanh toán:CK; Số tài khoản: 0951004178679 tại Ngân hàng Vietcombank Hải Phòng
S T T
Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Giầy nữ SNN05-96BW Đôi 50 151.000 7.550.000
2 Giầy nữ SNN06-112EW Đôi 50 151.000 7.550.000
3 Giầy nữ SNN07-196BW Đôi 50 151.000 7.550.000
4 Giầy nữ SNN11-216BW Đôi 80 168.000 13.440.000 5 Giầy bảo hộ lao động M512 Đôi 50 351.000 17.550.000
Cộng tiền hàng: 53.640.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.364.000
Tổng cộng tiền thanh toán 59.004.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi chín triệu, không trăm lẻ bốn nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
( Nguồn: Phòng kế toán -Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam)
Biểu số 2.2: Biên bản giao nhận hàng hóa CỘNG HOÀ XÃ HÔI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập–tự do – hạnh phúc ---o0o---
BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HÓA
Hôm nay, ngày 05 tháng 12 năm 2018, Chúng tôi gồm :
Bên A ( Bên giao hàng):Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam Đại diện: ông La Hồng Minh – Chức vụ : Nhân viên phòng kinh doanh.
Mã số thuế: 0200655934
Địa chỉ: Xã Thiên hương - Huyện Thuỷ Nguyên - Hải Phòng Điện thoại/Fax: 0225 3645 392
Số tài khoản: 217105269 tại Ngân hàng Á Châu ACB – CN Thủy Nguyên Bên B ( Bên nhận hàng ): Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam
Mã số thuế: 0201580090
Đại diện: ông Đinh Quang Thắng – Chức vụ : Nhân viên phòng kinh doanh.
Địa chỉ: Số 1 Lê Hồng Phong - Ngô Quyền - Hải Phòng
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản: 0531 0078 2161 – Vietcombank – Hải Phòng
Hai bên cùng nhau thống nhất lập biên bản giao thực tế số lượng, chủng loại hàng hóa cụ thể như sau:
STT Tên và quy cách sản phẩm Mã số ĐVT Số lượng
1 Giầy nữ SNN05-96BW SNN05-96BW Đôi 50
2 Giầy nữ SNN06-112EW SNN06-112EW Đôi 50
3 Giầy nữ SNN07-196BW SNN07-196BW Đôi 50
4 Giầy nữ SNN11-216BW SNN11-216BW Đôi 80
5 Giầy bảo hộ lao động M512 M512 Đôi 50
Kèm theo chứng từ : Hóa đơn GTGT số 0001012
Biên bản kết thúc vào hồi 15h cùng ngày. Hai bên đều thống nhất ký tên. Biên bản được thành lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản có giá trị pháp lý như nhau.
ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN ĐẠI DIỆN BÊN GIAO
( Nguồn: Phòng kế toán -Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam)
Sinh viên: Lê Thùy Trang, Lớp QTL1101K Page 42 Biểu số 2.3: Phiếu nhập kho
Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam Số 1 Lê Hồng Phong - Ngô Quyền - Hải Phòng
Mẫu số: 01 – VT
((Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 12 năm 2018
Số: 01/12
Nợ: 156 53.640.000 Có: 331 53.640.000 Họ và tên người giao: La Hồng Minh –Phòng kinh doanh - Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam
Theo: HĐ GTGT số: 0001012 ngày 05 tháng 12 năm 2018 của Công ty TNHH Công Nghiệp Giầy AURORA Việt Nam
Nhập tại kho: Kho công ty
T T
Tên hàng hóa Mã số
ĐVT Số lượng Đơn
giá Thành tiền Yêu cầu Thực nhập
1 Giầy nữ SNN05- 96BW
SNN05-
96BW Đôi 50 50 151.000 7.550.000
2 Giầy nữ SNN06- 112EW
SNN06-
112EW Đôi 50 50 151.000 7.550.000
3 Giầy nữ SNN07- 196BW
SNN07-
196BW Đôi 50 50 151.000 7.550.000
4 Giầy nữ SNN11- 216BW
SNN11-
216BW Đôi 80 80 168.000 13.440.000
5 Giầy bảo hộ lao động M512
M512
Đôi 50 50 351.000 17.550.000
Cộng 53.640.000
- Tổng số tiền (bằng chữ): năm mươi ba triệu, sáu trăm bốn mươi nghìn đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT, BB giao nhận hàng hóa
Ngày 05 tháng 12 năm 2018 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
( Nguồn: Phòng kế toán -Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam)
Ví dụ 2 về xuất kho hàng hóa: Ngày 07/12/2018 Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam xuất bán giầy cho Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Vĩnh Phát, chưa thu tiền.
+ Đơn giá Giầy nữ SNN05-96WB xuất kho được xác định như sau:
Số lượng Giầy nữ SNN05-96WB tồn đầu tháng 12/2018 là 120 đôi, trị giá Giầy nữ SNN05-96WB tồn đầu tháng 12/2018 là 17.640.000 đồng.
Số Giầy nữ SNN05-96WB nhập trong tháng 12/2018 là: 350 đôi, trị giá:
52.850.000 đồng.
Vậy đơn giá Giầy nữ SNN05-96WB xuất kho bình quân tháng 12/2018 được tính như sau:
Như vậy, đơn giá Giầy nữ SNN05-96WB bình quân tháng 12 được tính xấp xỉ bằng 149.978,7 đồng/đôi.
Đến cuối tháng 12/2018, kế toán công ty tính được tổng trị giá Giầy nữ SNN05-96WB xuất kho trong tháng 12/2018: 210 x 149.978,7 = 31.495.532, đồng
Các sản phẩm khác xác định tương tự 120 + 350
17.640.000 + 52.850.000 Đơn giá
xuất kho = = 149.978,7
Sinh viên: Lê Thùy Trang, Lớp QTL1101K Page 44 Biểu số 2.4: Phiếu xuất kho
Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam Số 1 Lê Hồng Phong - Ngô Quyền - Hải Phòng
Mẫu số: 02 – VT
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 07 tháng 12 năm 2018 Số: 02/12
Họ tên người nhận hàng: Đinh Quang Thắng
Địa chỉ: Nhân viên phòng kinh doanh - Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam
Lý do xuất: Xuất bán hàng hóa cho Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Vĩnh Phát Xuất tại kho: Công ty
T T
Tên hàng hóa Mã số
ĐVT Số lượng Đơn
giá
Thành tiền Yêu cầu Thực xuất
1 Giầy nữ SNN05-96BW SNN05- 96BW
Đôi 120 120
2 Giầy nữ SNN06-112EW SNN06-
112EW Đôi 50 50
3 Giầy bảo hộ lao động M512
M512 Đôi 80 80
Cộng
- Số chứng từ gốc kèm theo: Biên bản giao nhận và hóa đơn GTGT số 0000921 Ngày 07 tháng 12 năm 2018 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
( Nguồn: Phòng kế toán -Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam)
Biểu số 2.5: Hóa đơn GTGT
( Nguồn: Phòng kế toán -Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam)
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 07 tháng 12 năm 2018
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: HM/18P
Số: 0000921 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam
Mã số thuế: 0201580090
Địa chỉ: Số 1 Lê Hồng Phong - Ngô Quyền - Hải Phòng Điện thoại: 0225.3766238
Số tài khoản: Số tài khoản:0531 0078 2161 – Vietcombank – Hải Phòng Họ tên người mua hàng: Vũ Văn Anh
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Vĩnh Phát Mã số thuế: 0200568923
Địa chỉ: số 96 Hùng Vương, Sở Dầu, Hồng Bàng, Hải Phòng
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản: 0531 094 333 1 – Vietcombank – Hải Phòng
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=5x4
1 Giầy nữ SNN05-96BW Đôi 120 175.000 21.000.000
2 Giầy nữ SNN06-112EW Đôi 50 175.000 8.750.000
3 Giầy bảo hộ lao động M512
Đôi 80 368.000 29.440.000
Cộng tiền hàng 59.190.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 5.919.000 Tổng cộng tiền thanh toán 65.109.000 Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi lăm triệu, một trăm linh chín nghìn đồng .
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao nhận hóa đơn)
Sinh viên: Lê Thùy Trang, Lớp QTL1101K Page 46 Biểu số 2.6: Biên bản giao nhận hàng hóa
CỘNG HOÀ XÃ HÔI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập–tự do – hạnh phúc
---o0o---
BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG HÓA
Hôm nay, ngày 07 tháng 12 năm 2018, Chúng tôi gồm : Bên A ( Bên giao hàng ): Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam Mã số thuế: 0201580090
Đại diện: Ông Đinh Quang Thắng – Chức vụ : Nhân viên phòng kinh doanh.
Địa chỉ: Số 1 Lê Hồng Phong - Ngô Quyền - Hải Phòng
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản, Số tài khoản: 053100782161–
Vietcombank – Hải Phòng
Bên B (Bên nhận hàng): Công ty Cổ phần Thương mại và Dịch vụ Vĩnh Phát Mã số thuế: 0200568923
Đại diện : Ông Vũ Văn Anh – Chức vụ : Nhân viên phòng kinh doanh.
Địa chỉ: số 96 Hùng Vương, Sở Dầu, Hồng Bàng, TP. Hải Phòng
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản, Số tài khoản: 05310943331–Vietcombank – Hải Phòng
Hai bên cùng nhau thống nhất lập biên bản giao thực tế số lượng, chủng loại hàng hóa cụ thể như sau :
STT Tên và quy cách sản phẩm Mã số ĐVT Số lượng
1 Giầy nữ SNN05-96BW SNN05-
96BW
Đôi 120
2 Giầy nữ SNN06-112EW SNN06-
112EW
Đôi 50
3 Giầy bảo hộ lao động M512 M512 Đôi 80
Kèm theo chứng từ : Hóa đơn GTGT số 0000921, phiếu xuất kho số 02/12 Biên bản kết thúc vào hồi 16h cùng ngày. Hai bên đều thống nhất ký tên. Biên bản được thành lập thành 2 bản, mỗi bên giữ 1 bản có giá trị pháp lý như nhau.
ĐẠI DIỆN BÊN NHẬN ĐẠI DIỆN BÊN GIAO
( Nguồn: Phòng kế toán -Công ty Cổ phần Gavi Việt Nam)