CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty
2.2.1.4 Quy trình hạch toán
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ
thành, kế toán sẽ lập bảng kê chi tiết cước vận tải đồng thời lập hóa đơn GTGT về cung cấp dịch vụ.
- Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên:
+ Liên 1: Màu tím, lưu tại cuống gốc để tại phòng kế toán.
+ Liên 2: Màu đỏ, chuyển cho khách hàng
+ Liên 3: Màu xanh, giao cho kế toán hạch toán nghiệp vụ bán hàng.
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ kế toán doanh thu tại Công ty cpdv Vận Tải Nhật ký chung
Phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn GTGT…
Sổ cái TK 511
Bảng cân đối số phátsinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.2.1.5 Ví dụ minh họa
VD1:Từ bảng kê cước vận chuyển số 94/SS-VP ngày 28/11/2017 kế toán lập hóa đơn 0000312 ngày 28/11/2017 công ty vận chuyển cho công ty TNHH Hoa Phượng một lô hàng gồm 03 con đến Từ Liêm, Hà Nội với giá16.350.000(chưa bao gồm VAT). Khách hàng chưa thanh toán.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 131: 17.985.000 Có TK 511: 16.350.000 Có TK 3331: 1.635.000
Biểu 2.1: Bảng kê cước vận chuyển
BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHUYỂN SỐ 94/ SS-VP NGÀY29/11/2017 (Kèm hóa đơn GTGT số 0000312 ngày 30 tháng 11 năm 2017)
STT Ngày tháng Tên hàng hóa, dịch vụ
ĐVT Số
lượng
Đơn Giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 7=6x5
1 28/11/2017 Từ Liêm, Hà Nội Chuyến 1 5.450.000 5.450.000 2 28/11/2017 Từ Liêm, Hà Nội Chuyến 1 5.450.000 5.450.000 3 28/11/2017 Từ Liêm, Hà Nội Chuyến 1 5.450.000 5.450.000
Tổng 3 16.350.000
VAT 1.635.000
Tổng cộng 17.985.000
Số tiền bằng chữ: Mười bẩy triệu chín trăm tám mươi năm nghìn đồng chẵn.
Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số000312
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 28 tháng 11 năm 2017 Đơn vị bán hàng:CÔNG TY CPDV VẬN TẢI THÀNH AN PHÁT Mã số thuế 0201728857
Địa chỉ:33b/170/thiên lôi /vĩnh niệm/lê chân /hảiphòng
Điện thoại:0313711037 Số tài khoản:2087040286772 tại ngân hàng PB chi nhhánh hải phòng Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Thị Mai Hạnh
Đơn vị: Công tyTNHH Hoa Phượng Mã số thuế: 0104625711
Địa chỉ: Số nhà 84, phố Phú Viên - Phường Bồ Đề - Quận Long Biên - Hà Nội Hình thức thanh toán:CKSố tài khoản: 107868543455 tại ngân hàng Vietinbank
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1
Cước vận chuyển hàng hóa (kèm theo bảng kê
28 /11/2017)
Chuyến
03
5.450.000 16.350.000
Cộng tiền hàng: 16.350.000 Thuế suất: 10% Thuế GTGT:
1.635.000 Tổng cộng tiền thanh toán:
17.985.000 Mẫu số: 01GTKT3/001 Kí hiệu: AA/17P Số: 0000312
VD2: Từ bảng kê cước vận chuyển số 96/SS-VP ngày 02/12/2017 kế toán lập hóa đơn 0000314 ngày 02/12/2017 công ty vận chuyển cho công tyTNHH sản xuất dịch vụ và thương mại Huy Hoàng một lô hàng gồm 05 cont đến Đông Anh, Hà Nội với giá 27.250.000 (chưa bao gồm VAT). Khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 112: 29.975.000 Có TK 511: 27.250.000 Có TK 3331: 2.725.000
Biểu 2.3: Bảng kê cước vận chuyển
BẢNG KÊ CƯỚC VẬN CHUYỂN SỐ 96/SS-VP NGÀY 03/12/2017 (Kèm hóa đơn GTGT số 0000314 ngày 02 tháng 12 năm 2017)
STT Ngày tháng Tên hàng hóa, dịch vụ
ĐVT Số
lượng
Đơn Giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 7=6x5
1 02/12/2017 Đông Anh, Hà Nội Chuyến 1 5.450.000 5.450.000 2 02/12/2017 Đông Anh, Hà Nội Chuyến 1 5.450.000 5.450.000 3 02/12/2017 Đông Anh, Hà Nội Chuyến 1 5.450.000 5.450.000 4 02/12/2017 Đông Anh, Hà Nội Chuyến 1 5.450.000 5.450.000 5 02/12/2017 Đông Anh, Hà Nội Chuyến 1 5.450.000 5.450.000
Tổng 5 27.250.000
VAT 2.725.000
Tổng cộng 29.975.000
Số tiền bằng chữ: hai mươi chín triệu, chín trăm bảy mươi năm nghìn đồng
Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0000314
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ngày 02 tháng 12 năm 2017 Đơn vị bán hàng:CÔNG TY CPDV VẬN TẢI THÀNH AN PHÁT Mã số thuế : 0201627344
Địa chỉ:33b/170/thiên lôi /vĩnh niệm/lê chân /hảiphòng
Điện thoại:0313711037 Số tài khoản : 2087040286772 PGB chi nhánh hải phòng Họ và tên người mua hàng: Hoàng Văn Liên
Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất dịch vụ và thương mại Huy Hoàng Mã số thuế: 0101474165
Địa chỉ: Thôn Gia Quất, Phường Ngọc Thụy, Quận Long Biên, Thành Phố Hà Nội Hình thức thanh toán:CK Số tài khoản:109786593688 tại ngân hàng Vietinbank
STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị
tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
1
Cước vận chuyển hàng hóa ( kèm theo bảng kê
2/12/2017)
Chuyến 05 5.450.000 27.250.000
Cộng tiền hàng: 27.250.000 Thuế suất: 10% Thuế GTGT: 2.725.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 29.975.000
Mẫu số: 01GTKT3/001 Kí hiệu: AA/17P Số: 0000314
Biểu 2.5: Giấy báo có của ngân hàng ACB ngày 2/12/2017
Ngân hàng PG chi nhánh hải phòng
GIẤY BÁO CÓ Ngày: 2/12/2017
Mã GDV Mã KH
Kính gửi: Công Ty cpdv Vận Tải Thành An Phát Mã số thuế
:
: 0201627344Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi CÓ:2087040286772 Số tiền bằng số: 29.975.000 vnđ
Số tiền bằng chữ:hai mươi chín triệu chín trăm bẩy năm nghìn đồng chẵn
Nội dung: ## Công ty TNHH sản xuất dịch vụ và thương mại Huy Hoàng thanh toán tiền cước vận chuyển theo HĐ 0000314 ##
Giao dịch viên Kiểm soát
Công Ty Cpdv Vận Tải Thành An Phát ĐC:33b/170/Thiên Lôi/Vịnh Niệm /Lê Chân/
Hải Phòng
Mẫu số S03a - DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày26/8/2016 của Bộ tài chính)
NHẬT KÝ CHUNG Năm 2017
Đơn vị tính: Đồng Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK Số phát sinh Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có Nợ Có
… … … … … … … …
28/11 HĐ
0000312 28/11
Cước vận chuyển cho công ty Hoa
Phượng
131 17.985.000
511
16.350.000 3331
1.635.000
30/11 HĐ
0000313
30/11 Cước vận chuyển cho Công ty Thành
Hưng
131 64.350.000
511 58.500.000
3331 5.850.000
… … … … … … … …
02/12 HĐ 0000314 GBC031
2
02/12 Cước vận chuyển cho Huy Hoàng
112 29.975.000
511 27.250.000
3331 2.725.000
… … …
04/12
PT095
HĐ317 04/12 Cước vận chuyển cho Thái Hà
111 6.005.000
511 5.450.000
3331 555.000
… … …
Biểu 2.6: Nhật ký chung
Biểu 2.7: Sổ cái TK 511
Công Ty Cpdv Vận Tải Thành An Phát ĐC:33b/170/Thiên Lôi/Vịnh Niệm /Lê Chân/
Hải Phòng
Mẫu số S03b - DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày26/8/2016 của Bộ tài chính)
SỔ CÁI Năm 2017
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511
Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK ĐƯ
Số tiền Ngày
tháng ghi sổ
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
Số dư đầu kì Số phát sinh
… … … … … …
28/11 HĐ312 28/11 Cước vận chuyển cho công ty Hoa Phượng
131 16.350.000
29/11 HĐ313 29/11 Cước vận chuyển cho Công ty Thành Hưng
131 58.500.000
… … … … … …
02/12 HĐ314 03/12 Cước vận chuyển cho Huy Hoàng
112 27.250.000
… … … … … …
04/12 HĐ317 04/12 Cước vận chuyển cho cty Thái Hà
111 5.450.000
… … … … … …
31/12 PKT 31 31/12 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ
911 5.965.080.227
Cộng số phát sinh 5.965.080.227 5.965.080.227 Số dư cuối kì
Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngày 31 tháng 12 năm 2017Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Ngày tháng năm
Người ghi sổ (Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên)