2.2. Thực trạng công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất Bao bì VIETPRINT
2.2.2. Th ực trạng k ế toán thanh toán với người mua tại Công ty Cổ phần Thương m ại Sản xu ất Bao bì VIETPRINT
❖ Chứng từ sử dụng:
+ Hợp đồng mua bán hàng hóa + Hóa đơn giá trị gia tăng + Phiếu thu
+ Giấy báo có
+ Các chứng từ khác có liên quan ….
❖ Tài khoản sử dụng:
TK 131 : Phải thu của khách hàng.
Tài khoản 131 được công ty mở để theo dõi các khoản nợ phải thu phát sinh tăng trong kỳ và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu với khách hàng. Để phục vụ cho yêu cầu quản trị công ty sẽ mở chi tiết để theo dõi cho từng khách hàng và theo dõi cho từng lần thanh toán.
Ngoài ra công ty còn sử dụng các tài khoản:
+ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
+ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước + TK 111: Tiền mặt
+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
❖ Sổ sách sử dụng:
+ Sổ Nhật ký chung
+ Sổ cái TK 131 và sổ cái các tài khoản khác có liên quan + Sổ chi tiết thanh toán với người mua
+ Bảng tổng hợp thanh toán với người mua
❖ Quy trình hạch toán
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ
Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ trong kế toán thanh toán với người mua tại Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất Bao bì VIETPRINT
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc, ghi chép vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái TK 131, TK 511, TK 333,… Đồng thời kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi khoản phải thu cho từng khách hàng.
- Cuối kỳ, căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 theo dõi cho từng khách hàng kế toán lập bảng tổng hợp phải thu khách hàng.
Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT, Giấy báo có…
Sổ Nhật ký chung
Sổ cái TK 131...
Bảng cân đối SPS
Báo cáo tài chính
Sổ chi tiết thanh toán với người mua
Bảng tổng hợp TK 131...
Ví dụ 1: Ngày 02/12/2020, theo hóa đơn GTGT số 0000462 công ty bán tem nhãn, vỏ hộp túi kẹo cho Công ty TNHH Tân Vĩnh Hưng với trị giá bao gồm thuế GTGT 10%: 10.931.250 đồng, chưa thu tiền.
Căn cứ vào hóa đơn số 0000462 (Biểu số: 2.1) kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131 (Biểu số: 2.5). Đồng thời căn cứ vào hóa đơn số 0000462 (Biểu số: 2.1) và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số: 2.8)
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung (Biểu số: 2.8) kế toán ghi vào sổ cái TK 131 (Biểu số: 2.9), sổ cái TK 511 và sổ cái TK 333.
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 (Biểu số: 2.5), kế toán ghi vào bảng tổng hợp phải thu khách hàng (Biểu số: 2.7).
Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng số 000462
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Ngày 02 tháng 12 năm 2020
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/20P
Số: 0000462
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT BAO BÌ VIETPRINT Mã số thuế: 0201577816
Địa chỉ: Số 129, Dương Đình Nghệ, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng Điện thoại: 0903266359
Số tài khoản: 2105211000682 Ngân hàng: BIDV - PGD Trần Nguyên Hãn – CN Hải Phòng
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Việt Hà Tên đơn vị: Công ty TNHH Tân Vĩnh Hưng Mã số thuế: 0200504519
Địa chỉ: Tổ 6, cụm 10, Nam Phát, Đằng Giang, Ngô Quyền, Hải Phòng
Số tài khoản: 1900.25509448.112 Ngân hàng: PGD Techcombank – Lạch Tray - Hải Phòng
Hình thức thanh toán: TM/CK
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=5x4
1 Tem nhãn #L Chiếc 20.000 250 5.000.000
2 Tem nhãn # M Chiếc 10.000 200 2.000.000
3 Vỏ hộp giấy kẹo V1872 Chiếc 1.250 2.350 2.937.500 Cộng tiền hàng 9.937.500 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 993.750 Tổng cộng tiền thanh toán 10.931.250 Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu, chín trăm ba mươi mốt nghìn, hai trăm năm mươi đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Ví dụ 2: Ngày 05/12/2020 Công ty TNHH Tân Vĩnh Hưng thanh toán tiền mua hàng, số tiền là 30.000.000 đồng, bằng chuyển khoản tại PGD Ngân hàng BIDV – Trần Nguyên hãn – Hải Phòng.
Căn cứ vào giấy báo có (Biểu số: 2.2) và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi chép vào sổ Nhật ký chung (Biểu số: 2.8) đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131 – phải thu khách hàng mở cho Công ty TNHH Tân Vĩnh Hưng (Biểu số:
2.5), sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng. Căn cứ vào sổ Nhật ký chung (Biểu số: 2.8), kế toán ghi vào sổ cái TK 131 (Biểu số: 2.9), sổ cái TK 112.
Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 – phải thu của khách hàng mở Công ty TNHH Tân Vĩnh Hưng (Biểu số: 2.5) để kế toán lập bảng tổng hợp nợ phải thu khách hàng (Biểu số: 2.7).
Biểu số 2.2: Giấy báo có của ngân hàng
GIẤY BÁO CÓ
Ngày: 05/12/2020
Số: 391
Mã GDV: QUYNHNT Mã KH: 1000682
Kính gửi: Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất Bao bì VIETPRINT Mã số thuế: 0201577816
Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách hàng với nội dung như sau:
Số tài khoản ghi CÓ: 2105211000682 Số tiền bằng số: 30.000.000 đồng
Số tiền bằng chữ: Ba mươi triệu đồng chẵn./
Nội dung: ## Công ty TNHH Tân Vĩnh Hưng thanh toán tiền mua tem nhãn, hộp giấy ##
Giao dịch viên Kiểm soát
(Nguồn: Bộ phận Kế toán, Hành chính - Công ty Cổ phần Thương mại SX Bao bì VIETPRINT)
Ví dụ 3: Ngày 10/12/2020, bán tem nhãn, túi đựng cho Công ty TNHH Chế biến Thực phẩm Phú Cường chua thu tiền, trên hóa đơn GTGT ghi tiền hàng:
2.160.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%.
Căn cứ vào hóa đơn số 0000485 (Biểu số: 2.3) kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 131 (Biểu số: 2.6). Đồng thời căn cứ vào hóa đơn số 0000485 (Biểu số: 2.3) và các chứng từ có liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số: 2.8)
Căn cứ vào sổ Nhật ký chung (Biểu số: 2.8) kế toán ghi vào sổ cái TK 131 (Biểu số: 2.9), sổ cái TK 511 và sổ cái TK 333.
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 (Biểu số: 2.6), kế toán ghi vào bảng tổng hợp phải thu khách hàng (Biểu số: 2.7).
Biểu số 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000485
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Ngày 10 tháng 12 năm 2020
Mẫu số: 01GTKT3/001 Ký hiệu: AA/20P
Số: 0000485
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT BAO BÌ VIETPRINT Mã số thuế: 0201577816
Địa chỉ: Số 129, Dương Đình Nghệ, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng Điện thoại: 0903266359
Số tài khoản: 2105211000682 Ngân hàng: BIDV - PGD Trần Nguyên Hãn – CN Hải Phòng
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Phong
Tên đơn vị: Công ty TNHH Chế biến Thực phẩm Phú Cường Mã số thuế: 0200421950
Địa chỉ: Khu A1, Phường Phù Liễn, Quận Kiến An, Hải Phòng
Số TK 1900.25509678.711 Ngân hàng: PGD Techcombank Trường Chinh – Kiến An – Hải Phòng
Hình thức thanh toán: Tiền mặt ST
T Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=5x4
1 Tem nhãn #L Chiếc 800 250 200.000
2 Tem nhãn # M Chiếc 800 200 160.000
3 Túi PE111 Kg 20 45.000 900.000
4 Túi PE121 Kg 20 45.000 900.000
Cộng tiền hàng 2.160.000 Thuế GTGT : 10% Tiền thuế GTGT 216.000 Tổng cộng tiền thanh toán 2.376.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu, ba trăm bẩy mươi sáu nghìn đồng chẵn .
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Ví dụ 4: Ngày 15/12/2020, Công ty TNHH Chế biến Thực phẩm Phú Cường thanh toán tiền mua tem nhãn bằng tiền mặt, số tiền: 10.000.000 đồng.
Căn cứ vào Phiếu thu số (Biểu số: 2.4) và các chứng từ kế toán có liên quan, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (Biểu số: 2.8) đồng thời ghi sổ chi tiết TK 131 (Biểu số: 2.6), sổ quỹ tiền mặt. Căn cứ vào số liệu đã ghi sổ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái TK 131 (Biểu số: 2.9), sổ cái TK 111.
Cuối kỳ căn cứ vào sổ chi tiết TK 131 (Biểu số: 2.6) toán ghi vào Bảng tổng hợp nợ phải thu khách hàng (Biểu số: 2.7).
Biểu số 2.4: Phiếu thu tiền
CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT BAO BÌ VIETPRINT
Số 129, Dương Đình Nghệ, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng
Mẫu số 01 – TT
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU
Hải phòng, ngày 15 tháng 12 năm 2020 Số: 741
Số 111 Có:131
Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Phong – Công ty TNHH Chế biến Thực phẩm Phú Cường
Địa chỉ: Khu A1, Phường Phù Liễn, Quận Kiến An, Hải Phòng Lý do chi: Thu tiền bán tem nhãn, túi PE
Số tiền: 10.000.000 đồng (Viết bằng chữ:Mười triệu đồng chẵn).
Kèm theo chứng từ gốc
Ngày 15 tháng 12 năm 2020 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nộp tiền Thủ quỹ
(ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
+ Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ). Mười triệu đồng chẵn.
+Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý)...
+Số tiền quy đổi...
Biểu số 2.5: Sổ chi tiết phải thu khách hàng
Công ty Cổ phần Thương mại Sản xuất Bao bì VIETPRINT Mẫu số S13 - DNN
Số 129, Dương Đình Nghệ, Vĩnh Niệm, Lê Chân, Hải Phòng (Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ trưởng BTC)