Do kiến thức có phạm vi rộng và không đủ thời gian nên luận văn của em còn nhiều thiếu sót nên rất mong nhận được những ý kiến góp ý, giúp đỡ của các thầy cô để luận văn của em được hoàn thiện hơn. Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến sự giúp đỡ nhiệt tình của ThS Đồng Thị Ng và các đồng nghiệp trong phòng kế toán Công ty TNHH Mai Anh để giúp tôi hoàn thành luận văn này.
MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ VÀ LUẬT THUẾ GTGT
Khái quát chung về thuế
- Khái quát về thuế
- Khái niệm về thuế
- Đặc điểm về thuế
- Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trƣờng
- Chức năng của thuế
- Phân loại thuế
- Các yếu tố cấu thành sắc thuế
Về bản chất: Thuế là một hình thức phân phối được nhà nước sử dụng để khuyến khích một phần thu nhập của các tổ chức kinh tế và cá nhân trong xã hội nộp vào ngân sách nhà nước. Thuế là công cụ quan trọng để huy động một phần thu nhập của người dân vào Ngân sách Nhà nước.
Thuế GTGT và sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT ở nƣớc ta
- Sự cần thiết phải áp dụng thuế GTGT ở Việt Nam
Vì vậy, thuế VAT không thể được thực hiện ở một số công đoạn hoặc doanh nghiệp riêng lẻ. Thuế VAT được thu đối với hàng hóa nhập khẩu nhằm tạo sự bình đẳng trong kinh doanh giữa doanh nghiệp nhập khẩu và doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh trong nước.
Nội dung cơ bản của Luật thuế GTGT
- Khái niệm thuế GTGT
- Đặc điểm của thuế GTGT
- Vai trò của thuế giá trị gia tăng trong quản lý Nhà nƣớc về kinh tế
- Đối tƣợng không chịu thuế GTGT
- Căn cứ tính thuế GTGT
- Giá tính thuế GTGT
- Thuế suất
- Phƣơng pháp khấu trừ
- Phƣơng pháp trực tiếp
Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra thì giá bán không bao gồm thuế GTGT. Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào để sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ.
Thủ tục kê khai thuế, nộp thuế
- Kê khai thuế
- Nộp thuế
- Hoàn thuế
Cơ sở kinh doanh có xuất khẩu hàng hóa trong tháng nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 200 triệu đồng trở lên thì được xét hoàn thuế hàng tháng. Đơn vị kinh doanh có quyết định hoàn thuế của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Yêu cầu quản lý và nhiệm vụ của kế toán thuế
- Yêu cầu quản lý thuế GTGT
- Mô tả công việc nhân viên kế toán thuế nói chung
- Nhệm vụ của kế toán thuế GTGT nói riêng
Lập báo cáo tổng hợp hàng tháng toàn bộ số thuế GTGT của công ty theo thuế suất. Đầu tiên, theo dõi số thuế GTGT đầu vào và đầu ra phát sinh trong tháng.
Phƣơng pháp kế toán thuế GTGT
- Chứng từ kế toán
- Tài khoản kế toán
- Tài khoản 133 – Thuế GTGT đƣợc khấu trừ
- Tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp
- Trình tự kế toán
- Đối với đơn vị nộp thuế GTGT theo phƣơng pháp khấu trừ
Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY
Khái quát về Công ty TNHH Mai Anh
- Giới thiệu về Công ty
- Giám đốc
- Phó Giám đốc
- Phòng kế toán
- Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Mai Anh
Xuất phát từ thực tiễn kinh doanh của công ty cũng như nhằm đảm bảo hiệu quả, tuân thủ pháp luật và phát huy vai trò của cán bộ, nhân viên công ty. Giám đốc là người đại diện theo pháp luật của công ty trong mọi giao dịch và chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động của công ty. Phó Giám đốc chịu trách nhiệm về các giao dịch bán hàng chung, thay mặt Giám đốc thực hiện các hợp đồng, giám sát và báo cáo Giám đốc về các hoạt động trong công ty.
Phó Giám đốc tham gia quản lý các quỹ và cân đối thu chi trong công ty. Do hoạt động kinh doanh của công ty rộng và trải rộng trên địa bàn nên số lượng đơn vị trực thuộc lớn và sản phẩm kinh doanh có quy mô lớn, nhờ đó công ty có thể phục vụ tốt hơn cho công tác quản lý, kế toán. Công ty được tổ chức với chức năng, nhiệm vụ sau: Bộ phận kế toán tham mưu, giúp việc cho Giám đốc trong việc giám sát, quản lý các hoạt động tài chính và cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty.
Giống như việc tổ chức bộ máy quản lý, cơ cấu kế toán của công ty tương đối gọn nhẹ. Công ty TNHH Mai Anh có mô hình kinh doanh rộng, ghi chép nhanh chóng theo trình tự thời gian và ghi chép một cách có hệ thống giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết các hoạt động kinh tế phát sinh, công ty áp dụng chế độ kế toán tổng hợp, tài khoản phù hợp với hoạt động kinh doanh của công ty.
TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY
- Các mức thuế suất đƣợc áp dụng
- Hạch toán ban đầu
- Chứng từ đầu vào
- Một số quy định chung, nội dung và phƣơng pháp lập tờ khai thuế GTGT
- Một số quy định chung
- Nội dung và phƣơng pháp lập tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT)
- Không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ
- Tài khoản sử dụng
- Sơ đồ hạch toán
Một số quy định chung, nội dung và phương pháp kê khai thuế GTGT. Số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ trước được ghi bằng mã số [11]. Số liệu kê khai tại các chỉ tiêu của mục này bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, chưa bao gồm thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư của doanh nghiệp kinh doanh.
Mã [13]: Số liệu ghi trong mã này là tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ, bao gồm số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua trong nước và số thuế GTGT phải nộp ở khâu mua hàng. Mã [15]: Dữ liệu ghi trong mã này là tổng số thuế GTGT trên hóa đơn GTGT và chứng từ cụ thể (doanh nghiệp kinh doanh tính lại) đối với hàng hóa, dịch vụ mua trong nước. Mã [22]: Dữ liệu ghi trong mã này phản ánh tổng số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ, trong đó có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ và các khoản điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào trong kỳ. Chu kỳ.
Mã [24]: Số liệu ghi trong mã này là tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ (giá trị chưa có thuế GTGT), bao gồm hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT và hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT. chịu thuế GTGT. Mã[39]; Số liệu ghi ở mã này phản ánh tổng số thuế GTGT của hàng hoá bán ra, bao gồm số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ và các khoản điều chỉnh tăng hoặc giảm để tính thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ trước. Mã [42]: Số liệu ghi tại chỉ tiêu này là số thuế GTGT cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn theo chế độ quy định.
Sau đó hóa đơn VAT được chuyển cho bộ phận kế toán VAT để nhập vào tài khoản chi tiết 133.
MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG
Hoàn thiện phải phù hợp với chế độ chính sách và chuẩn mực kế toán
Nếu doanh nghiệp không tuân thủ các quy định hiện hành về thuế sẽ bị cơ quan thuế quản lý trực tiếp can thiệp ngay. Nếu các công ty tuân thủ các quy định và hướng dẫn của nhà nước, tất nhiên họ sẽ nhận được ưu đãi trong mọi lĩnh vực. Thực hiện việc tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại các công ty nói chung và tại Công ty TNHH Mai Anh. đặc biệt, không chỉ phù hợp với chính sách của Chính phủ và chuẩn mực kế toán mà còn phải đáp ứng yêu cầu quản lý.
Tùy theo loại hình doanh nghiệp, từng ngành nghề kinh doanh và triết lý kinh doanh của chủ doanh nghiệp mà phong cách quản lý của mỗi doanh nghiệp cũng khác nhau. Vì vậy, việc hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu quản lý của công ty, bởi mỗi công ty khi tham gia thị trường đều đặt mục tiêu lợi nhuận lên hàng đầu. VAT không ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty vì bản thân công ty không phải là đối tượng.
Vì vậy, thuế GTGT là đối tượng quản lý đối với bất kỳ doanh nghiệp nào hoạt động vì mục đích lợi nhuận. Nếu sự hoàn hảo không đáp ứng được nhu cầu quản lý doanh nghiệp thì nó sẽ mất đi ý nghĩa chủ quan, về mặt lý thuyết nếu thiếu đi ý nghĩa nào đó thì không được coi là hoàn hảo.
Một số đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại công
- Nhƣợc điểm
Điều này đòi hỏi người kế toán phải thường xuyên kiểm tra lại chứng từ gốc để tránh bỏ sót thao tác. Khi báo cáo thuế GTGT, Công ty đôi khi bỏ sót hóa đơn đầu vào, đầu ra. Đối với hóa đơn trả trước, có thể khai bổ sung trong vòng 6 tháng, nhưng nếu kéo dài hơn 6 tháng, công ty không thể khấu trừ thuế đầu vào nữa và kế toán sẽ phải hạch toán vào chi phí.
Theo tôi, công ty nên mở một số sổ nhật ký chuyên ngành để theo dõi một số hoạt động quan trọng như mua bán, để kế toán thuế GTGT có thể lấy số liệu từ các sổ nhật ký chuyên ngành đó vào cuối tháng để đối chiếu. sách chi tiết. Điều này đòi hỏi kế toán viên phải thường xuyên kiểm tra lại chứng từ gốc để tránh bỏ sót các giao dịch. Theo tôi, công ty nên mở một số sổ nhật ký chuyên ngành để theo dõi một số loại giao dịch quan trọng như mua bán, để bộ phận kế toán VAT có thể lấy số liệu tổng hợp từ sổ nhật ký chuyên ngành vào cuối tháng. số liệu thu thập được trong sổ sách chi tiết.
Công ty TNHH Mai Anh là doanh nghiệp tư nhân hạch toán độc lập. Trên đây là kết quả của thời gian tôi thực tập và tìm hiểu về mô hình, tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Mai Anh.
