SISTEM AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS
5.6. AKUNTANSI KAS DI PPKD (KAS DAERAH)
SISTEM AKUNTANSI KAS DAN SETARA KAS
5.5. PIHAK TERKAIT
Pihak-pihak terkait dalam prosedur akuntansi kas dan setara kas antara lain:
a. Bendahara Penerimaan SKPD, yang memiliki tugas menyiapkan dan mencatat dokumen atas transaksi penerimaan kas SKPD.
b. Bendahara Penerimaan PPKD, yang memiliki tugas menyiapkan dan mencatat dokumen transaksi penerimaan kas PPKD.
c. Bendahara Pengeluaran SKPD, yang memiliki tugas menyiapkan dan menyampaikan dokumen atas transaksi pengeluaran kas SKPD.
d. Bendahara Pengeluaran PPKD, yang memiliki tugas menyiapkan dan menyampaikan dokumen atas transaksi pengeluaran kas PPKD.
e. Pejabat Penatausahaan Keuangan PSKPD (PPK-SKPD), yang memiliki tugas melakukan proses akuntansi kas yang dimulai dari proses jurnal sampai dengan penyajian laporan keuangan PPKD.
f. Pejabat Penatausahaan Keuangan PPKD (PPK-PPKD), yang memiliki tugas melakukan proses akuntansi kas yang dimulai dari proses jurnal sampai dengan penyajian laporan keuangan PPKD.
g. Bendahara Umum Daerah (BUD)/Kuasa BUD, yang memiliki tugas mencatat dokumen transaksi penerimaan kas dan pengeluaran kas.
5.6. AKUNTANSI KAS DI PPKD (KAS DAERAH)
Kas di Kas Daerah merupakan akun yang digunakan untuk menampung pendapatan/penerimaan dan pembayaran/pengeluaran dari seluruh aktivitas Pemerintah Daerah. Kas di Kas Daerah bersumber dari pendapatan/penerimaan aktivitas operasional, investasi, pendanaan dan aktivitas transitoris/non anggaran. Kas di Kas Daerah dialokasi untuk pembayaran/pengeluaran aktivitas operasional, investasi, pendanaan dan aktivitas transitoris/non anggaran. Pembayaran/pengeluaran Kas di Kas Daerah menggunakan mekanisme Uang Persediaan atau Ganti Uang ataupun juga Tambahan Uang (UP/GU/TU) serta mekanisme Langsung (LS). Kas di Kas Daerah mencermin saldo Rekening Kas Umum Daerah/Kas Daerah.
5.6.1. Pencatatan Akuntansi Penerimaan Kas di PPKD (Kas Daerah)
5.6.1.1. Pencatatan Akuntansi Penerimaan Kas dari Pendapatan Asli Daerah-LO
Berdasarkan dokumen STS/Nota Kredit/Bukti Penerimaan Kas Lainnya, PPK-PPKD mencatat bukti transaksi Penerimaan dari Pendapatan Asli Daerah-LO tersebut ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
8.1.1.xx.xx Pendapatan Asli Daerah-LO xxx
5.6.1.2. Pencatatan Akuntansi Penerimaan Kas dari Transfer/Dana Perimbangan-LO
Berdasarkan dokumen STS/Nota Kredit/Bukti Penerimaan Kas Lainnya, PPK-PPKD mencatat bukti transaksi Penerimaan dari Transfer/Dana Perimbangan-LO tersebut ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
103
Kebijakan Akuntansi dan Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah Haryanto - Undip Semarang dan Arifuddin - Unhas Makassar
5.6.1.3. Pencatatan Akuntansi Penerimaan Kas dari Lain-lain Pendapatan yang Sah-LO
Berdasarkan dokumen STS/Nota Kredit/Bukti Penerimaan Kas Lainnya, PPK-PPKD mencatat bukti transaksi Penerimaan dari Lain-lain Pendapatan yang Sah-LO tersebut ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
8.3.1.xx.xx Lain-lain Pendapatan yang Sah-LO xxx
5.6.1.4. Pencatatan Akuntansi Penerimaan Kas dari Pembiayaan - Pencairan Dana Cadangan
Berdasarkan dokumen Nota Kredit, PPK-PPKD mencatat bukti transaksi Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana Cadangan tersebut ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Dokumen: Perda dan Nota Kredit – Perintah Pemindahan Rekening Dana
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
1.4.1.xx.xx Dana Cadangan xxx
5.6.1.5. Pencatatan Akuntansi Penerimaan Kas dari Pembiayaan - Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan
Berdasarkan dokumen Nota Kredit, PPK-PPKD mencatat bukti transaksi Penerimaan
Pembiayaan - Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan tersebut ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
1.2.2.xx.xx Investasi Jk Panjang Permanen xxx
5.6.1.6. Pencatatan Akuntansi Penerimaan Kas dari Pembiayaan - Pinjaman Dalam Negeri
Berdasarkan dokumen Nota Kredit, PPK-PPKD mencatat bukti transaksi Penerimaan
Pembiayaan – Penerimaan Pinjaman Dalam Negeri tersebut ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
2.2.x.xx.xx Pinjaman Dalam Negeri xxx
5.6.1.7. Pencatatan Akuntansi Penerimaan Kas dari Penerimaan Kembali Investasi Non Permanen
Berdasarkan dokumen Nota Kredit, PPK-PPKD mencatat bukti transaksi Penerimaan
Pembiayaan – Penerimaan Kembali Investasi Non Permanen tersebut ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
1.2.1.xx.xx Investasi Jk Panjang Non Permanen xxx
5.6.1.8. Pencatatan Akuntansi Penerimaan Kas dari Pelunasan Piutang
Berdasarkan dokumen Nota Kredit, PPK-PPKD mencatat bukti transaksi Penerimaan
Pelunasan Piutang tersebut ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
104 Kebijakan Akuntansi dan Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah Haryanto - Undip Semarang dan Arifuddin - Unhas Makassar
5.6.1.9. Pencatatan Akuntansi Penerimaan Kas dari Pengembalian/Penyetoran Sisa UP/GU/TU oleh Bendahara Pengeluaran
Berdasarkan dokumen STS/Nota Kredit, PPK-PPKD mencatat transaksi Pengembalian Sisa
UP/GU/TU dari Bendahara Pengeluaran tsersebut ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
1.x.x.xx.xx RK SKPD xxx
5.6.1.10. Pencatatan Akuntansi Penerimaan Kas dari Potongan Utang PFK
Berdasarkan dokumen SP2D/Bukti Lainnya, PPK-PPKD mencatat transaksi Pemotongan
Utang PFK ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
2.1.x.xx.xx Utang PFK xxx
5.6.1.11. Pencatatan Akuntansi Penerimaan Kas dari Pencairan Deposito/Setaranya
Berdasarkan dokumen Perintah Pemindahbukuan, PPK-PPKD mencatat transaksi
Penerimaan Kas dari Pencaiaran Deposito/Setaranya ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
x.x.x.xx.xx Depsoito/Setaranya xxx
5.6.1.12. Pencatatan Akuntansi Penerimaan Kas dari Lainnya
Berdasarkan dokumen tertentu, PPK-PPKD mencatat transaksi Penerimaan Kas Lainnya ke
dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
x.x.x.xx.xx Penerimaan Lainnya xxx
5.6.2. Akuntansi Pengeluaran Kas di PPKD (Kas Daerah)
5.6.2.1. Pencatatan Akuntansi Pengeluaran Kas untuk Pembayaran Beban dengan Mekanisme Langsung (LS)
Berdasarkan dokumen Surat Perintah Pencairan Dana/SP2D, PPK-PPKD mencatat bukti
transaksi Pengeluaran Kas untuk Pembayaran Beban dengan Mekanisme Langsung (LS) ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.3.1.xx.xx Beban xxx
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
5.6.2.2. Pencatatan Akuntansi Pengeluaran Kas untuk Pembentukan Dana Cadangan
Berdasarkan dokumen Surat Perintah Pencairan Dana/SP2D, PPK-PPKD mencatat bukti
transaksi Pengeluaran Pembiayaan - Pembentukan Dana Cadangan ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.3.1.xx.xx Dana Cadangan xxx
105
Kebijakan Akuntansi dan Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah Haryanto - Undip Semarang dan Arifuddin - Unhas Makassar
5.6.2.3. Pencatatan Akuntansi Pengeluaran Kas untuk Penyertaan Modal Pemerintah Daerah
Berdasarkan dokumen Surat Perintah Pencairan Dana/SP2D, PPK-PPKD mencatat bukti
transaksi Pengeluaran Pembiayaan - Penyertaan Modal Pemerintah Daerah ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.2.2.xx.xx Investasi Jk Panjang Permanen xxx
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
5.6.2.4. Pencatatan Akuntansi Pengeluaran Kas untuk Pembayaran Pokok Pinjaman Dalam Negeri
Berdasarkan dokumen Surat Perintah Pencairan Dana/SP2D, PPK-PPKD mencatat bukti
transaksi Pengeluaran Pembiayaan - Pembayaran Pokok Pinjaman Dalam Negeri, ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 2.2.x.xx.xx Pinjaman Dalam Negeri xxx
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
5.6.2.5. Pencatatan AkuntansiPengeluaran Kas untuk Investasi Non Permanen
BerdasarkanBerdasarkan dokumen Surat Perintah Pencairan Dana/SP2D, PPK-PPKD
mencatat bukti transaksi Pengeluaran Pembiayaan - Pengeluaran Investasi Non Permanen,
ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.2.1.xx.xx Investasi Jk Panjang Non Permanen ….. xxx
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
5.6.2.6. Pencatatan Akuntansi Pengeluaran Kas untuk Pembentukan
Deposito/Setaranya
Berdasarkan dokumen Perintah Pemindahbukuan, PPK-PPKD mencatat transaksi
Pengeluaran Kas untuk Pembentukan Deposito/Setaranya ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.1.1.xx.xx Deposito/Setaranya xxx
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
5.6.2.7. Pencatatan Akuntansi Pengeluaran Kas untuk Pemberiaan UP/GU/TU Bendahara Pengeluaran SKPD
Berdasarkan dokumen Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D UP/GU/TU), fungsi akuntansi PPKD melakukan pencatatan dalam Buku Jurnal Umum sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 1.1.x.xx.xx RK SKPD .... xxx
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
5.6.2.8. Pencatatan Akuntansi Pengeluaran Kas untuk Penyetoran Potongan Utang PFK
Berdasarkan dokumen SSP/sejenisnya, PPK-PPKD mencatat transaksi Penyetoran Potongan
Utang PFK ke dalam Buku Jurnal dengan jurnal sebagai berikut:
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx 2.1.x.xx.xx Utang PFK xxx
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx
5.6.2.9. Pencatatan Akuntansi Pengeluaran Kas untuk Lainnya
Berdasarkan dokumen tertentu, PPK-PPKD mencatat transaksi Pengeluaran Kas Lainnya ke
106 Kebijakan Akuntansi dan Sistem Akuntansi Pemerintah Daerah Haryanto - Undip Semarang dan Arifuddin - Unhas Makassar
Tgl Kode Rekening Uraian Debit Kredit
xxx x.x.x.xx.xx Pengeluaran Lainnya xxx
1.1.1.01.01 Kas di Kas Daerah xxx