METODOLOGI PENELITIAN
3.6 Defenisi Operasional Variabel
1. Anggaran: Merupakan suatu rencana yang disusun secara sistematis, yaitu meliputi seluruh kegiatan perusahaan, yang dinyatakan dalam unit (Kesatuan ) moneter dan berlaku untuk jangka waktu yang (periode) tertentu yang akan datang.
2. Biaya Tenaga Kerja : Biaya yang dikeluarkan untuk pembayaran kepada tenaga kerja atau karyawan yang didasarkan pada rentang waktu seperti gaji
a. Varians Efisiensi
=(Jumlah Rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana
b. Varians Harga
=(Harga Rencana – Harga Rill ) x Jumlah Rill c. Total Varians
=Varians Efisiensi + Varians Harga
a. Varians Efisiensi
=( Jam Kerja Rencana – Jam Kerja Rill ) x Tarif Upah Rencana b. Varians Tarif Upah
=( Tarif Upah Rencana – Tarif Upah Rill ) x Jam Keja Rill c. Total Varians
3. Biaya Bahan Baku : Biaya yang dikeluarkan untuk pembelian bahan baku yang dipakai dalam proses produksi.
4. Analisis Varians : Adalah analisis untuk menghitung selisih antara anggaran dan realisasi.
Berdasarkan istilah diatas yang terdapat dalam penelitian ini yang berjudul Peranan Anggaran Sebagai Alat Pengendalian Biaya Bahan Baku dan Biaya Tenaga Kerja pada CV. Citra Sari di Makassar.
perusahaan CV. Citra Sari sudah memiliki izin Depkes (Sp. 396/20.1/96) kemudian pada tahun 1998 perusahaan ini mengalami perkembangan pesat sehingga memutuskan untuk mendirikan tempat produksi berukuran 10 x 10 meter dan saat ini telah berubah menjadi pabrik yang cukuppresentatif untuk mengolah Markisa dan memilki karyawan sebanyak kurang lebih 10 orangkaryawan tetap dan 20 orang.
Sejak tahun 2003 dimulailah memproduksi sirup Markisa secara mekanis untuk memenuhi permintaan yang cukup banyak, dan pada tahun 2007 – 2008 perusahaan ini mendapat bantuan mesin – mesin dari Dinas Perindag Propinsi Sulawesi Selatan dan Perindag kota Makassar, disamping itu ada juga mesin – mesin yang dirancang sendiri oleh perusahaan dan bantuan mesin dari
pemerintah di rekayasa kembali sehingga mesin tersebut bias efektif beroperasi. Adapun mesin tersebut, antara lain :
1. Pemisah biji dan buah kapasitas 1 ton/4jam 2. Mesin Potong Buah
3. Mesin Pengeruk Buah
4. Mesin pengisian botol dengan kapasitas1.000 botol /jam 5. Convayer (Ban bejalan)
6. Sementara dalam penyelesaian mesin pembuat Markisa tanpa pengawet. Tahun 2011 sudah didaftarkan di Balai POM untuk mendapatkan sertifikat MD
A. Visi, Misi dan komitmen terhadap IKM 1. Visi
a. Menghasilkan produk dalam Markisa berkualitas
b. Diversifikasi produk antar lain dodol Markisa, selai Markisa, dan Markisa bubuk.
c. Membuka lapangan kerja seluas – luasnya. 2. Misi:
a. Mengoptimalkan Sumber Daya Manusia (SDM) agar mampu menghasilkan mesin produksi.
b. Mengoptimalkan peran petani untuk mrnghasilkan buah Markisah berkualitas.
c. Melakukan penilitian / eksperimen agar bias menghasilkan produk- produk dari olahan buah Markisa.
3. Komitmen terhadap IPM :
Maju bersama untuk meningkatkan pendapatan masyarakat sekitar, menigkatkan semangat sesame pelaku usaha.
B. Lingkup Binaan Antar Kabupaten dan Kota
Perusahaan CV. Citra Sari sudah didukung oleh mesin modern dan tenaga kerja yang terampi, dalam pengolahan di butuhkan Bahan Baku, Botol, Kardus / Dos dan Keranjang.
a. Untuk meningkatkan hasil produksi buah dari petani. CV. Citra Sari mengadakan kerjasama dengan 2 kelompok tani dan membeli buah dari petani dengan harga dan mutu yang telah disepakati, yaitu 2 kelompok tani kurang lebih 50 kkyang berada di desa Cikoro Kabupaten Gowa.
b. CV. Citra Sari memiliki 3 mitra kerja sama untuk memasok botol dan dari ketiganya mempekerjakan kurang lebih 50 0rang dan menghasilkan 500.000 botol pertahun.
c. Kebutuhan packing keranjang sekitar 100.000/ tahun, oleh karena itu perusahaan memiliki mitra kerja sama anyaman pembuat keranjang yang mempekerjakan 40 orang karyawan. Dilakukan pada tahun 2008
d. Perusahaan juga bermitra dengan pabrik kardus untuk kebutuhan packing kardus, maupun untuk label perusahaan.
e. Perusahaan sendiri memiliki staf dan karyawan di hari –hari biasa berjumlah 25 orang, namun pada saat ramadhan mencapai 50 orang.
f. Perusahaan juga menyuplai beberapa bahan industry yang sejenis C. Keberadaan /Potensi yang dimiliki perusahaan
a. Potensi Keuangan bangunan Rp. 500.000.000 ( Modal Rp. 300.000.000) b. Tempat usaha yang memadai di tunjang dengan tempat
c. Pemasaran dengan keberadaan ruko ditempat strategis d. Sarana berupa mesin produksi sebanyak Rp. 200.000.000 e. Kemampuan SDM sudah banyak / Pelatihan
1. Deskripsi Jabatan a) Pimpinan
Pemilik perusahaan memiliki tugas dan tanggung jawab sebagai berikut
2. Merencanakan tujuan, sasaran serta program yang menjadi tujuan perusahaan.
3. Mengkoordinasikan seluruh kegiatan dan sumber daya yang ada agar hasilnya maksimal.
4. Melakukan control baik kondisi internal maupun eksternal perusahaan
5. Menerima lsporan pertanggung jawaban dari bawahan. b) Produksi
Bagian ini mempunyai tugasdan tanggung jawab sebagai berikut: 1. Merencanakan dan menyusun kegiatan produksi dari order
yang didaoat sesuai denagn spesifikasi dan standarisasi yang diinginkan konsumen.
2. Mengkoordinasikan pelaksanaan order oleh para bawahan serta menentukan besarnya kebutuhan bahan baku, bahan pembantu, tenaga kerja, kapasitas mesin dan peralatan yang diperlukan untuk memprodksi.
3. Menentukan dan menyusun system produksi / metode yang akan digunakan yang paling baik da tepat untuk diterapkan agar hasilnya sesuai.
4. Menentukan jangka waktu dan biaya produksi yang dikeluarkan.
c) Pemasaran
Bagian ini mempunyai tugas dan tanggung jawab sebagai berikut : 1. Menetapkan rencanapenjualan baik jangka pendek maupun
jangka panjang.
2. Bertanggung jawab atas kelanjutan order dari pelanggang 3. Menigkatkan order dari pelanggan dengan memperhatikan
kebutuhan dan keinginan konsumen. 4. Mengevaluasi kegiatan pemasaran. d) Adm. dan Keuangan
Bagian ini mempunyai tugas dan tanggung jawab sebagai berikut. 1.
2. 3.
e) Quality Control
Quality Control bertugas menetapkan parameter dan mengawasi hasil akhir proses sesuai dengan standar proses pembuatan markisa, seperti tingkat keasaman dll.
f) Sales dan Marketing
Bagian marketing memiliki tugas dan tanggung jawab sebagai berikut :
1. Bertanggung jawab atas kegiatan pemasaran perusahaan 2. Melaksanakan kegiatan pemasaran perusahaan
3. Menyusun perencanaan penjualan. 4. Melaksanakan usaha-usaha pemasaran
5. Mengumpulkan dan mengelola informasi mengenai peluang dan hambatan pemasaran perusahaan.
A. Pembahasan
1. Data Anggaran Dan Realisasi Biaya Bahan Baku dan Tenaga Kerja Dalam menjalankan kegiatan produksinya, maka upaya yang dilakukan oleh pihak perusahaan adalah meningkatkan keberhasilan perusahaan. Oleh karena itulah maka di perlukan anggaran atau perencanaan biaya untuk kedepanya yaitu biaya bahan baku dan biaya tenaga kerja ,dengan adanya anggaran yang telah disusun sebelumnya maka perusahaan akan lebih mudah untuk dapat melakukan pengendalian biaya. Untuk lebih jelasnya dapat dikemukakan dalam table berikut ini yang menggambarkan anggaran dan realisasi yang telah disusun untuk tahun 2013, yaitu sebagai berikut:
TABEL 1. Anggaran dan Realisasi Kebutuhan bahan baku CV. Cotra Sari tahun 2013 Berdasaran Tabel 1. Yakni penyusunan anggaran dan realisasi kebutuhan
bahan mentah yang dibutuhkan untuk keperluan produksi untuk tahun 2013 TABEL 2. Anggaran dan Realisasi pembelian bahan baku CV.Citra Sari tahun 2013
Bulan Kebutuhan Bahan Mentah Selisih
Anggaran Realisasi Januari 3000 4500 -1500 Fabruari 4500 4000 500 Maret 4000 5000 -1000 April 3000 4500 -1500 Mei 5000 4000 1000 Juni 5000 4000 1000 Juli 4500 5000 -500 Agustus 5000 3000 2000 September 5000 1000 4000 Oktober 2000 5000 -3000 November 5000 2000 3000 Desember 5000 4000 1000 Total 51000 45000 5000
Bulan
Pembelian Bahan Baku
Selisih Anggaran Realisasi Unit (Kg) Harga (Rp/kg) Jumlah Harga Unit (Kg) Harga (Rp/kg) Jumlah Harga Januari 2830 5,000.00 14150000 3765 5,000.00 18825000 -4675000 Fabruari 4365 5,000.00 21825000 3480 5,000.00 17400000 4425000 Maret 3750 5,000.00 18750000 4650 5,000.00 23250000 -4500000 April 2880 5,000.00 14400000 3780 5,000.00 18900000 -4500000 Mei 4830 5,000.00 24150000 3380 5,000.00 16900000 7250000 Juni 4850 5,000.00 24250000 3650 5,000.00 18250000 6000000 Juli 4270 5,000.00 21350000 4770 5,000.00 23850000 -2500000 Agustus 4800 5,000.00 24000000 2450 5,000.00 12250000 11750000 September 4750 5,000.00 23750000 850 5,000.00 4250000 19500000 Oktober 1550 5,000.00 7750000 4900 5,000.00 24500000 -16750000 November 4750 5,000.00 23750000 1850 5,000.00 9250000 14500000 Desember 4550 5,000.00 22750000 3900 5,000.00 19500000 3250000 TOTAL Rp 60,000.00 Rp 60,000.00 Rp 207,125,000.00
Tabel diatas menggambarkan tentang anggaran dan realisasi pembelian bahan mentah yang berisi rencana kuantitas bahan mentah yang harus dibeli oleh perusahaan dalam tahun yang akan datang Dengan mempertimbangkan persediaan yang ada.
TABEL 3. Anggaran dan Realisasi Persediaan Bahan Baku CV. Citra Sari tahun 2013
TABEL 3. Yakni anggaran persediaan bahan mentah, yang mana bahan mentah yang dibeli tidak harus selalu sama dengan jumlah bahan mentah yang dibutuhkan karena adanya factor persediaan, anggaran ini berisi tentang perencanaan yang terperinci atas kuantitas bahan mentah yang disimpan sebagai persediaan
Bulan
Persediaan Bahan Baku
Anggaran Realisasi Selisih
Persediaaan
Bahan baku Harga (Rp/Kg) Jumlah Harga
Persediaan bahan
baku Harga (Rp/kg) Jumlah Harga
Januari 170 Rp 5,000.00 Rp 850,000.00 735 Rp 5,000.00 Rp.3. 675,000.00 (Rp. 2.285.000.00) Fabruari 135 Rp 5,000.00 Rp 675,000.00 520 Rp 5,000.00 Rp.2. 600.000.00 (Rp.1.925.000.00) Maret 250 Rp 5,000.00 Rp 1,250,000.00 350 Rp 5,000.00 Rp. 1.750.000.00 (Rp. 500.000.00) April 120 Rp 5,000.00 Rp 600,000.00 720 Rp 5,000.00 Rp. 3.600.000.00 (Rp.3.000.000.00) Mei 170 Rp 5,000.00 Rp 850,000.00 620 Rp 5,000.00 Rp. 3.100.000.00 (Rp. 2.250.000.00) Juni 150 Rp 5,000.00 Rp 750,000.00 350 Rp 5,000.00 Rp. 1.750.000,00 (Rp. 1.000.000.00) Juli 230 Rp 5,000.00 Rp 1,150,000.00 230 Rp 5,000.00 Rp. 1.750.000.00 (Rp. ) Agustus 200 Rp 5,000.00 Rp 1,000,000.00 550 Rp 5,000.00 Rp. 2.750.000.00 (Rp. 1.750.000.00) September 250 Rp 5,000.00 Rp 1,250,000.00 150 Rp 5,000.00 Rp 750.000.00 (Rp. 500.000.00) Oktober 450 Rp 5,000.00 Rp 2,250,000.00 100 Rp 5,000.00 Rp. 500.000.00 (Rp. 1.750.000.00) November 250 Rp 5,000.00 Rp 1,250,000.00 150 Rp 5,000.00 Rp. 750.000.00 (Rp. 500.000.00) Desember 450 Rp 5,000.00 Rp 2,250,000.00 100 Rp 5,000.00 Rp. 500.000.00 (Rp. 1.750.000.00) TOTAL 4575
TABEL 4. Anggaran Biaya Bahan Baku Yang Habis di Pakai CV. Citra Sari Pada Tahun 2013
Bulan
Bahan Mentah Yang Habis di Pakai
Selisih Anggaran Realisasi Bahan Mentah yang habis di pakai Harga Bahan
Mentah Jumlah Harga
Bahan Mentah yang habis di pakai Harga (Rp/kg) Jumlah Harga Januari 2500 Rp5,000.00 Rp 12,500,000.00 4000 Rp 5,000.00 Rp 20,000,000.00 Rp (7,500,000.00) Fabruari 4000 Rp5,000.00 Rp 20,000,000.00 3000 Rp 5,000.00 Rp 15,000,000.00 Rp 5,000,000.00 Maret 3000 Rp5,000.00 Rp 15,000,000.00 2500 Rp 5,000.00 Rp 12,500,000.00 Rp 2,500,000.00 April 1500 Rp5,000.00 Rp 7,500,000.00 788 Rp 5,000.00 Rp 3,940,000.00 Rp 3,560,000.00 Mei 3500 Rp5,000.00 Rp 17,500,000.00 3800 Rp 5,000.00 Rp 19,000,000.00 Rp (1,500,000.00) Juni 3500 Rp5,000.00 Rp 17,500,000.00 4700 Rp 5,000.00 Rp 23,500,000.00 Rp (6,000,000.00) Juli 4000 Rp5,000.00 Rp 20,000,000.00 4500 Rp 5,000.00 Rp 22,500,000.00 Rp (2,500,000.00) Agustus 2000 Rp5,000.00 Rp 10,000,000.00 3200 Rp 5,000.00 Rp 16,000,000.00 Rp (6,000,000.00) September 4000 Rp5,000.00 Rp 20,000,000.00 3500 Rp 5,000.00 Rp 17,500,000.00 Rp 2,500,000.00 Oktober 1000 Rp5,000.00 Rp 5,000,000.00 886 Rp 5,000.00 Rp 4,430,000.00 Rp 570,000.00 November 3500 Rp5,000.00 Rp 17,500,000.00 3000 Rp 5,000.00 Rp 15,000,000.00 Rp 2,500,000.00
Tabel 4, yaitu anggaran biaya bahan mentah yang habis dipakai, anggaran ini
merencanakan nilai bahan mentah yang digunakan dalam satuan uang, dan sebagaian bahan mentah disimpan sebagai persediaan dan sebagaian digunakan dalam proses produksi,
TABEL 5 . Anggaran Biaya Tenaga Kerja Langsung CV. Citra Sari Tahun 2013
Desember 2300 Rp5,000.00 Rp 11,500,000.00 2500 Rp 5,000.00 Rp 12,500,000.00 Rp (1,000,000.00)
TOTAL 34800 RP60,000.00
Jenis Tenaga Kerja
Upah
Biaya Tenaga Kerja Jumlah Waktu
Pelaksanaan Upah(Rp/ hari) Jumlah Tenagakerja
Mencampur Adonan 2 Jam Rp 30,000.00 1 Rp 30,000.00
Mengisi Ke Botol 5 Menit Rp 30,000.00 1 Rp 30,000.00
Menutup 5 Detik Rp 30,000.00 1 Rp 30,000.00 Label 1 menit Rp 30,000.00 1 Rp 30,000.00 Rp 30,000.00 1 Rp 30,000.00 Rp 30,000.00 1 Rp 30,000.00 Rp 30,000.00 1 Rp 30,000.00 TOTAL Rp
-Varians Karena pembelian Bahan baku dan pemakaian Bahan baku “Markisa”
1. Varians karena jumlah pembelian Bahan Baku a) Januari
(Jumlah Rencana-jumlah Rill) x Harga Rencana = (2830 - 3765 )x 5000
= Rp. 4. 675.000 (Rugi) b) Februari
(Jumlah Renacana - Jumlah Rill) x Harga Rencana =(4365 – 3480) x 5000
=Rp. 4. 425.000 (Untung) c) Maret
(Jumlah Rencana-Jumlah Rill) x Harga Rencana = (3750- 4650) x Rp. 5000
=Rp.4.500.000 ( Rugi) d) April
(Jumlah Rencana- Jumlah Rill) x Harga Rencana =(2880 – 3780) xRp. 5000
= Rp. 4. 500.000 Rugi e) Mei
(Jumlah Rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana =( 4830 – 3380) Rp. 5000
=Rp. 7.250.000 ( Untung) f) Juni
(Jumlah Rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana =( 4850 – 3650) xRp. 5000
=Rp. 6.000.000 ( Untung) g) Juli
( Jumlah Rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana =(47250- 3650) x Rp. 5000
=Rp. 2.500.000 h) Agustus
( Jumlah Rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana =(4800 – 2450) x Rp. 5000
i) September
(Jumlah Rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana (4750 – 850) xRp. 5000
=Rp. 19.500.000 ( Untung) j) Oktober
(Jumlah Rencana- Jumlah Rill)x Harga Rencana =(1550 – 4900) x Rp.5000
=Rp. 16.750.000 (Rugi) k) November
(Jumlah Rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana =(4750 – 4850)x Rp. 5000
=Rp. 14. 500.000 ( Untung) l) Desember
(Jumlah Rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana =(4550 – 3900) xRp500
=Rp. 3 325.000 ( Untung) 2. Varians Pemakaian Bahan Baku
a) Januari
(Jumlah Rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana =(2500 – 4000) x Rp. 5000
=Rp. 7.500.000 (Rugi) b) Februari
(Jumlah Rencana – jumlah Rill) x Harga Rencana =(4000 – 3000) X Rp. 5000
=Rp. 5.000.000 (Untung) c) Maret
(Jumlah Rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana =(3000 – 2500) x Rp. 5000
=Rp. 2.500.000 (Untung) d) April
(Jumlah Rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana (1500 -788 ) x Rp.5000
=Rp. 3. 650.000 (Untung) e) Mei
=Rp. 1.500.000 (Rugi) f) Juni
(Jumlah Rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana (3500 – 4700) x Rp. 5000
=Rp. 6.000.000 (Rugi) g) Juli
(Jumlah Rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana (4000 -4500) x Rp 5000
=Rp. 2.500.000 (Rugi) h) Agustus
(Jumlah Rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana =(2000- 3200) x Harga Rencana
=Rp. . 6.000.000 (Rugi i) September
(Jumlah Rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana =( 4000 – 3500) x Rp. 5000
=Rp. 2.500.000 Untung j) Oktober
(Jumlah Rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana =(1000 -886) x Rp. 5000
=Rp.570.000 Untung k) November
( Jumlah rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana =(3500 – 2000) x Rp 5.000
=Rp. 2.500.000 (Untung) l) Desember
(Jumlah rencana – Jumlah Rill) x Harga Rencana =(2300-2500) x Rp. 5000
BAB V