BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN
B. Analisis Data
1. Deskripsi tabel perbandingan pengendalian internal
internal menurut Commite Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission (COSO).
Analisis tabel perbandingan pengendalian internal sebagai dasar untuk menjawab rumusan masalah mengenai apakah pengendalian internal yang diterapkan di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder Pontianak telah sesuai dengan komponen pengendalian internal menurut Commitee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission (COSO). Analisis
pengendalian internal yang akan dilakukan adalah membandingkan pengendalian internal yang diterapkan di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB) dengan lima komponen pengendalian internal COSO.
Tabel dibawah ini menunjukan ringkasan tabel perbandingan lima komponen pengendalian internal pengeluaran kas yaitu pada komponen lingkungan pengendalian, penilaian risiko, aktivitas pengendalian, komunikasi dan informasi serta aktivitas pemantauan.
Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Lingkungan Pengendalian
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB)
Temuan Lingkungan
Pengendalian
1 Organisasi menegakkan komitmen terhadap integritas dan nilai-nilai etika
Berdasarkan hasil wawancara Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder menegakkan komitmen terhadap integritas dan nilai etika dengan merumuskan visi dan misi yayasan.
Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder menanamkan nilai-nilai karakter sesuai dengan visi/misi tentang kesederhanaan, kepercayaan, kompetensi dan komunitas kepada tenaga tenaga pendidik dan tenaga kependidikan.
Yayasan melakukan sosialisasi, pembinaan rutin dan menanamkan kebiasaan seperti kedisiplinan dan tanggung jawab. Yayasan juga menindaklanjuti setiap pelanggaran yang terjadi seperti memberi teguran, sanksi disiplin seperti peringatan dan pemutusan kontrak kerja. Yayasan juga memberi pujian bagi pegawai yang kinerjanya baik sesuai dengan pokok-pokok peraturan yayasan.
Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder sudah menunjukan komitmen integritas dan nilai etika. Berdasarkan prinsip ini Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder sudah sesuai dengan komponen COSO.
(Sumber : Data diolah 2020)
Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Lingkungan Pengendalian (Lanjutan).
Komponen Pengendalian
Internal
No Prinsip Pengendalian Internal Menurut COSO
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB)
Temuan Lingkungan
Pengendalian
2 Dewan direksi menegakkan independensi dari manajemen dan melakukan pengawasan terhadap pengembangan dan kinerja pengendalian internal.
Berdasarkan hasil wawancara Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder, berusaha menegakan independensi dari manajemen dan melakukan pengawasan. Dalam anggaran dasar yayasan dibagi dalam tiga bagian organ yaitu; pembina, pengurus dan pengawas.
Setiap organ memiliki tugas dan wewenang.
Secara garis besar pembina bertanggung jawab terhadap kebijakan umum, pengesahan program kerja, dan pengesahan laporan.
Pengurus bertanggung jawan penuh atas kepengurusan dan kepentingan yayasan.
Sedangkan pengawas memeriksa dokumen, pembukuan, memberi peringatan demi tercapainya tujuan sesuai dengan visi/misi yayasan.
Yayasan Pendidikan Bruder memiliki tiga bagian organ yang terdiri dari pembina, pengurus dan pengawas dalam upaya menegakkan independensi dan melakukan pengawasan.
Berdasarkan prinsip ini, Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder sudah sesuai dengan komponen COSO
(Sumber : Data diolah 2020)
Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Lingkungan Pengendalian (Lanjutan).
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB)
Berdasarkan hasil wawancara, Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder berusaha melakukan pengawasan, struktur, otoritas dan tanggung jawab. Secara besar pembagian wewenang dan tanggung jawab digambarkan dalam bagan struktur Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder. Lebih rincinya pembagian tugas ada di buku pedoman kerja yayasan. Untuk bagian keuangan di yayasan ada tiga bagian yaitu kasir, bagian pajak, dan bendahara yayasan. Kasir tugasnya khusus menerima uang dari unit karya seperti sekolah, asrama, dan pertukangan.
Bagian pajak seperti PPN pegawai dan segala macam yang berkaitan dengan pajak. Sedangkan bendahara tugasnya mengurus keuangan yayasan misalnya yang berkaitan dengan pengeluaran segala macam seperti menghitung gaji pegawai, operasional dll.
Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder sudah memiliki struktur dan pembagian tugas yang jelas. Penetapan terkait dengan jalur pelaporan tidak ada. Berdasarkan prinsip ini, Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder belum sepenuhnya sesuai dengan komponen COSO.
(Sumber : Data diolah 2020)
Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Lingkungan Pengendalian (Lanjutan) Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal Menurut COSO
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruderypsb
Temuan Lingkungan
Pengendalian
4 Organisasi menegakkan komitmen untuk menarik, mengembangkan, dan mempertahankan individu yang kompeten dalam rangka pencapaian tujuan
Berdasarkan hasil wawancara Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder berusaha menegakkan komitmen untuk memperoleh, mengembangkan dan mempertahan dengan cara: Pegawai (tenaga pendidik dan tenaga kependidikan) diperoleh melalui rekrutmen pegawai dengan melakukan leksi administrasi, wawancara, tes kepribadian, dan tes kompetensi. Setelah diterima ada tahap (calon pegawai dan pegawai tetap).
Untuk meningkatkan kompetensi pegawai diberikan pelatihan, diklat dan diberikan kesempatan untuk mengikuti kegiatan (kuliah) yang dapat menunjang peningkatan kompetensinya.
Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder memiliki tahapan
dalam memperoleh,
mengembangkan dan
mempertahankan pegawai yang kompeten dengan cara memberikan serangkaian tes, pelatihan, dan studi lanjut.
Berdasarkan prinsip ini Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder sudah sesuai dengan komponen COSO.
Sumber : (Data diolah 2020)
Tabel 5.1 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Lingkungan Pengendalian (Lanjutan) Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal Menurut COSO
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruderypsb
Temuan Lingkungan
Pengendalian
5 Organisasi memilih individu untuk bertanggung jawab atas pengendalian internal dalam pencapaian tujuan
Berdasarkan hasil wawancara, Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder berusaha memilih seseorang untuk bertanggung jawab atas pengendalian internal. Yayasan melakukan rekrutmen pegawai dengan cara seleksi administrasi, wawancara, tes kepribadian, dan tes kompetensi. Calon pegawai diberi kesempatan dengan surat tugas untuk orientasi selama tiga bulan di unit kerja, melalui pembinaan dan dari evaluasi calon pegawai dapat naik statusnya menjadi “Pegawai tidak tetap”
dan apabila kriteria mencukupi dapat diangkat menjadi “Pegawai tetap” yayasan.
Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder memilih pegawai tidak tetap atau pun pegawai tetap untuk bertanggung jawab terhadap pelaksanaan pengendalian setelah melalui beberapa tahap. Berdasarkan prinsip ini Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder sudah sesuai dengan komponen COSO.
Sumber : (Data diolah 2020)
Tabel 5.2 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Penilaian Risiko
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB)
Temuan Penilaian
Risiko
1 Organisasi menetapkan tujuan dengan jelas untuk mengidentifikasi dan penilaian risiko yang berkaitan dengan tujuan operasi, tujuan pelaporan, dan tujuan kepatuhan.
Berdasarkan hasil wawancara Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder berusaha melakukan identifikasi dan penilaian risiko terkait dengan tujuan. Dalam lingkungan pendidikan formal Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder, tujuan pendidikan dituangkan dalam visi/misi sekolah yang disesuaikan dengan situasi dan kondisi setempat. Sedangkan visi/misi yayasan merupakan implementasi dari visi/misi tarekat.
Melalui assesmen, pegawai diperoleh informasi seberapa jauh pegawai memahami tujuan yang telah ditentukan yang dapat diketahui dari kinerjanya. Terkait dengan tujuan pelaporan YPSB bekerja sama dengan pihak internal yaitu audit independen untuk memeriksa laporan keuangan. Sedangkan tujuan kepatuhan YPSB melakukan kerja sama dengan pihak luar seperti pemerintah daerah, kepolisian, dan dinas Pendidikan.
Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder sudah menetapkan tujuan operasi, tujuan pelaporan dan tujuan kepatuhan.
Berdasarkan prinsip ini, Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder sudah sesuai dengan komponen COSO.
Sumber : (Data diolah 2020)
Tabel 5.2 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Penilaian Risiko (Lanjutan) Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal Menurut COSO
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB)
Temuan Penilaian
Risiko
2 Organisasi mengidentifikasi risiko terhadap pencapaian tujuan di seluruh entitas dan menganalisis risiko sebagai dasar untuk menentukan bagaimana risiko dikelola.
Berdasarkan hasil wawancara, Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder berusaha melakukan identifikasi dan menganalisis risiko yang terjadi yaitu melalui perangkat/ instrumen supervisi yang dilakukan oleh Pengembangan Sumber Daya Manusia (PSDM). Yayasan memperoleh informasi yang diperlukan bagi peningkatan kompetensi tenaga pendidik atau tenaga kependidikan dari PSDM. Informasi juga diperoleh dari komite sekolah yang mewakili masyarakat/orang tua siswa. Informasi yang diperoleh tersebut dianalisa sebagai dasar untuk bahan membuat keputusan
Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder belum melakukan identifikasi risikoka namun sudah melakukan analisis untuk mengelola risiko melalui suvervisi. Berdasarkan prinsip ini, Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder belum sepenuhnya sesuai dengan komponen COSO.
Sumber : (Data diolah 2020)
Tabel 5.2 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Penilaian Risiko (Lanjutan) Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal Menurut COSO
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB) kecurangan dalam penilaian risiko untuk pencapaian tujuan.
Berdasarkan hasil Wawancara Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder berusahan mempertimbangan potensi terjadinya kecurangan seperti pencurian, penyalahgunaan wewenang, dan kehilangan fasilitas baik di unit-unit sekolah ataupun yayasan. Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder melakukan pertimbangan dengan cara melalui mekanisme pengawasan yang standar kecurangan dapat diminalisir dengan pemeriksaan pembukuan, pengecekan fisik fasilitas serta melibatkan akuntan publik untuk memeriksa laporan keuangan.
Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder sudah mempertimbangkan dengan komponen COSO.
(Sumber : Data diolah 2020)
Tabel 5.2 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Penilaian Risiko (Lanjutan)
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB) signifikan pada sistem pengendalian internal.
Berdasarkan hasil wawancara, Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder berusaha melakukan identifikasi dan menilai perubahan yang berdampak signifikan pada lingkungan operasi.
Di lingkungan Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder, setiap pegawai (guru) dievaluasi dengan sejumlah instrumen penilaian kinerja yang meliputi administrasi seperti RPP, catatan pengelolaan kelas, pelaksanaan pembelajaran serta perangkat evaluasi. Dari hal-hal tersebut dapat diperoleh data untuk kemudan dianalisa agar dapat dilakukan tindakan yang tepat demi peningkatan kinerja atau keputusan yang perlu dilakukan.
Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder mengidentifikasi dan menilai perubahan yang berdampak signifikan pada sistem pengendalian internal terkait dengan lingkungan operasi. Berdasarkan prinsip ini Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder tidak sesuai dengan komponen COSO.
(Sumber : Data diolah 2020)
Tabel 5.3 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Aktivitas Pengendalian Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal Menurut COSO
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB)
Temuan Aktivitas
Pengendalian
1 Organisasi memilih dan mengembangkan aktivitas
Otorisasi atas transaksi dan aktivitas secara tepat
Dokumen dan pencatatan yang memadai
Pengendalian fisik atas aset dan catatan
Dilakukan pemeriksaan internal.
Berdasarkan hasil wawancara Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder berusaha melaksanakan dan mengembangkan aktivitas pengendalian untuk pencegahan terjadinya risiko. Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder dalam hal pemisahan tugas pemisahan tugas misalnya mengurus keuangan dibagi dalam tiga bagian yaitu bagian kasir, bagian pajak dan bendahara. Kasir secara khusus menangani terkait dengan penerimaan kas.
Bagian perpajakan khusus menangani PPN pegawai dan bendahara sebagian besar mengurus terkait dengan pengeluaran baik rutin ataupun tidak rutin. Untuk penerimaan kas dan pengeluaran kas dalam jumlah yang besar harus mendapatkan persetujuan dari ketua yayasan.
Terkait pengendalian fisik yayasan belum sepenuhnya terlaksana karena jaminan
pengamanan ketika
membawa kas ke bank tidak ada, dan tidak ada pemeriksaan jumlah fisik kas yang dilakukan secara mendadak. Berdasarkan prinsip ini, Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder belum sepenuhnya sesuai dengan komponen COSO.
(Sumber : Data diolah 2020
Tabel 5.3 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Aktivitas Pengendalian (lanjutan) Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal Menurut COSO
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB)
Temuan Aktivitas
Pengendalian
Untuk meningkatkan pengendalian internal Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder melakukan pemeriksaan internal terutama laporan keuangan yang dilakukan oleh audit independen.
Selain itu, YPSB melakukan analisis dan evaluasi dari data yang diperoleh dari perangkat/instrumen penilaian diperlukan untuk mengambil tindakan yang kiranya dapat oleh pihak-pihak yang berkepentingan demi peningkatan tujuan/kinerja.
(Sumber : Data diolah 2020)
Tabel 5.3 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Aktivitas Pengendalian (Lanjutan)
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB)
Temuan
Aktivitas Pengendalian
2 Organisasi memilih dan mengembangkan
Berdasarkan hasil wawancara Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder menggunakan sistem komputerisasi untuk melakukan pencatatan laporan keuangan baik penerimaan kas maupun pengeluaran kas.
Selain itu, Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder mempelajari, menganalisa kebutuhan dan mengevaluasi perangkat/aplikasi yang diperlukan untuk pembelajaran dan administrasi, pembukuan keuangan dan keperluan yang lain. YPSB juga mengikuti seminar dan pelatihan demi menunjang kelancaran kegiatan/operasional.
Yayasan Pendidikan Sekolah
Bruder memilih dan
menggunakan teknologi umum seperti komputerisasi, mempelajari serta mengevaluasi perangkat/aplikasi yang diperlukan untuk mengembang aktivitas pengendalian.
Berdasarkan prinsip ini, Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder sudah sesuai dengan komponen COSO.
(Sumber : Data diolah 2020)
Tabel 5.3 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Aktivitas Pengendalian (Lanjutan) Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal Menurut COSO
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB)
Temuan Aktivitas
Pengendalian
3 Organisasi menerapkan aktivitas pengendalian melalui kebijakan yang ditetapkan serta melalui prosedur yang diterapkan
Berdasarkan hasil wawancara Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder menetapkan kebijakan dalam hal pengelolaan keuangan tercantum dalam buku pedoman kerja yayasan halaman 23. Dalam hal penerapan prosedur pengeluaran kas YPSB terdapat prosedur permintaan pengeluaran kas (proposal), prosedur pembuatan bukti pengeluaran kas, prosedur pencatatan dan prosedur pembayaran yang dilakukan oleh bendahara yayasan. Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder juga melakukan pencatatan harian, pembukuan harian, buku kas, dan laporan keuangan yang diaudit oleh lembaga audit keuangan yang independen.
Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder salah satu menerapkan kebijakan terkait dengan pengelolaan keuangan yang tercantum dalam buku pedoman kerja yayasan dan memiliki prosedur terkait dengan pengeluaran kas.
Berdasarkan prinsip ini, Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder sudah sesuai dengan komponen COSO.
(Sumber : Data diolah 2020)
Tabel 5.4 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Komunikasi Dan Informasi Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal Menurut COSO
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB)
Temuan Komunikasi
dan Informasi
1 Organisasi menghasilkan dan menggunakan informasi yang relevan dan berkualitas untuk mendukung berfungsinya pengendalian internal
Berdasarkan hasil dokumentasi Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder berusaha menghasilkan dan menggunakan informasi yang relevan dalam rangka mendukung seluruh fungsi pengendalian internal di yayasan. Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder mengakses berita dan informasi dari lembaga/dinas yang terkait dengan pendidikan (Dinas Pendidikan kota, Pemerintah Daerah, dan Dinas Pendidikan Nasional) yang kemudian mempelajarinya dan menganalisis informasi tersebut yang akan dijadikan dasar dalam membuat keputusan.
Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder mengakses berita dan informasi yang relevan dan berkualitas dari beberapa pihak yang
(Sumber : Data diolah 2020)
Tabel 5.4 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Komunikasi Dan Informasi (Lanjutan)
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB)
Berdasarkan hasil wawancara Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder berusaha menyampaikan informasi secara internal terkait dengan tujuan dan tanggung jawab pengendalian internal dalam pencapaian tujuan. Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder berusaha menyampaikan informasi kepada pendidikan formal ataupun non formal terkait dengan keputusan melalui email, surat pemberitahuan, dan melalui sosial media salah satunya WA. Selain itu, keputusan yang dikeluarkan disosialisasikan ke unit di lingkuangan YPSB untuk dilaksanakan oleh unit yang bersangkutan. Sosialisasi dapat berupa pertemuan formal atau pengumuman tertulis.
Yayasan Pendidikan cetak, media sosial, dan sosialisasi. Berdasarkan prinsip ini, Yayasan
Pendidikan Sekolah bruder sesuai dengan komponen COSO.
(Sumber : Data diolah 2020)
Tabel 5.4 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Komunikasi Dan Informasi (Lanjutan)
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB)
Temuan
Komunikasi dan Informasi
3 Organisasi dapat berkomunikasi
Berdasarkan hasil wawancara Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder melakukan komunikasi dengan pihak eksternal terkait dengan kerjasama. YPSB menjalin komunikasi dan menjalin kerjasama (MoU) melalui unit kerjanya (Sekolah) dengan lembaga di luar YPSB antara lain Pemerintah desa, Puskesmas, CU, Kepolisian, dan Lembaga Gereja.
Kerjasama ini dinyatakan dalam bentuk surat kerjasama yang telah dirundingkan bersama.
YPSB melakukan kerja sama ini bertujuan untuk meningkatkan mutu pelayanan kepada masyarakat dan anak didik dalam kaitannya dengan fungsi pengendalian internal.
Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder menjalin berkomunikasi dan kerjasama dengan pihak eksternal terkait untuk mendukung fungsi pengendalian internal.
Berdasarkan prinsip ini, Yayasan Pendidikan Bruder sesuai dengan komponen COSO.
(Sumber : Data diolah 2020)
Tabel 5.5 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Aktivitas Pemantauan Komponen
Pengendalian Internal
No Prinsip Pengendalian Internal Menurut COSO
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB)
Temuan Aktivitas
Pemantauan
1 Organisasi memilih, mengembangkan dan
melakukan evaluasi terpisah secara terus menerus untuk memastikan bahwa
komponen pengendalian internal ada dan berfungsi.
Berdasarkan hasil wawancara Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder melakukan pemantauan berkelanjutan terhadap aktivitas pengendalian. Pembinaan dalam hal ini pengawasan dilakukan dengan perangkat/instrumen secara umum untuk memahami tujuan, kepribadian, pelaksanaan tugas dalan lain-lain dilakukan oleh PSDM dan individu yang lain dengan melakukan evaluasi diri. Cara seperti ini dilakukan diharapkan YPSB dan tenaga/pegawai dapat meningkatkan kinerja pada masing-masing individu dan untuk memastikan bahwa individu yang bersangkutan bertanggung jawab atas pengendalian.
(Sumber : Data diolah 2020)
Tabel 5.5 Ringkasan Tabel Perbandingan Pengendalian Internal Pengeluaran Kas Komponen Aktivitas Pemantauan (Lanjutan)
Pengendalian Internal di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB)
Temuan Aktivitas Pemantauan
Aktivitas Pemantauan
2 Organisasi dapat melakukan evaluasi
Berdasarkan hasil wawancara Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder berusaha melakukan evaluasi dan menyampaikan kekurangan pengendalian kepada pihak yang bertanggung jawab dalam mengambil tindakan korektif. Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder melakukan evaluasi jika terdapat kekurangan pengendalian baik sengaja ataupun tidak sengaja. Hasil evaluasi (umum dan evaluasi diri) kemudian dianalisis dan dibicarakan bersama dengan pihak-pihak terkait sehingga yang bersangkutan memperoleh masukan dari PSDM dan memperoleh gamabaran dirinya secara utuh.
Koreksi perbaikan dapat dilakukan secara bersama dan terbuka agar memperoleh hasil yang dapat
(Sumber : Data diolah 2020)
Commite Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission
(COSO) dengan pengendalian internal pengeluaran kas di Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder (YPSB) berdasarkan tabel perbandingan.
a. Lingkungan Pengendalian
1) Organisasi menegakkan komitmen terhadap integritas dan nilai-nilai etika
Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder menegakkan komitmen terhadap integritas dan nilai etika dengan merumuskan visi dan misi yayasan. Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder menanamkan nilai-nilai karakter sesuai dengan visi/misi tentang kesederhanaan, kepercayaan, kompetensi dan komunitas kepada tenaga tenaga pendidik dan tenaga kependidikan. Yayasan melakukan sosialisasi, pembinaan rutin dan menanamkan kebiasaan seperti kedisiplinan dan tanggung jawab.
Yayasan juga menindaklanjuti setiap pelanggaran yang terjadi seperti memberi teguran, sanksi disiplin seperti peringatan dan pemutusan kontrak kerja. Yayasan juga memberi pujian bagi pegawai yang kinerjanya baik sesuai dengan pokok-pokok peraturan yayasan.
Integritas dan nilai-nilai etika ditunjukan pengurus yayasan dan pegawai salah satu syarat yang harus dipenuhi karena akan mempengaruhi suasana lingkungan kerja. Lingkungan kerja yang kondusif akan berdampak pada kinerja yayasan. Pemimpin yayasan menunjukan integritas dan nilai-nilai etis dengan memberi teladan
tugas yang dipercayakan. Peran pemimpin sangat berpengaruh terhadap lingkungan kerja yang dipimpinnya. Sebagai penentu kebijakan pemimpin mampu melihat semua aspek terutama yang berkaitan dengan pengelolaan keuangan yayasan.
2) Dewan direksi menegakkan independensi dari manajemen dan melakukan pengawasan terhadap pengembangan dan kinerja pengendalian internal
Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder berusaha menegakan independensi dari manajemen dan melakukan pengawasan. Dalam anggaran dasar yayasan dibagi dalam tiga bagian organ yaitu;
pembina, pengurus dan pengawas. Setiap organ memiliki tugas dan wewenang. Secara garis besar pembina bertanggung jawab terhadap kebijakan umum, pengesahan program kerja, dan pengesahan laporan.
Pengurus bertanggung jawan penuh atas kepengurusan dan kepentingan yayasan. Sedangkan pengawas memeriksa dokumen, pembukuan, memberi peringatan demi tercapainya tujuan sesuai dengan visi/misi yayasan.
Pengawas yayasan bertanggung jawab penuh terhadap pelaksanaan dan aktivitas yang dilakukan oleh yayasan termasuk pengawasan terkait keuangan. Komite audit yayasan berperan sebagai perantara antara audit internal dan audit eksternal yayasan untuk mengawasi pengelolaan keuangan. Audit internal melakukan
pada setiap periode. Hasil pengecekan laporan keuangan akan disampaikan kepada pengawas yayasan untuk mengevaluasi jika ada kekeliruan terutama dalam pencatatan arus kas keluar. Pengawas yayasan akan menindaklanjuti sesuai dengan peraturan dan ketentuan yang berlaku di yayasan.
3) Manajemen menetapkan pengawasan dewan, struktur, garis pelaporan, otoritas dan tanggung jawab dalam mencapai tujuan yang memadai.
Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder berusaha melakukan pengawasan, struktur, otoritas dan tanggung jawab. Secara besar pembagian wewenang dan tanggung jawab digambarkan dalam bagan struktur Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder. Lebih rincinya pembagian tugas ada di buku pedoman kerja yayasan. Untuk bagian keuangan di yayasan ada tiga bagian yaitu kasir, bagian pajak, dan bendahara yayasan. Kasir tugasnya khusus menerima uang dari unit karya seperti sekolah, asrama, dan pertukangan. Bagian pajak seperti PPN pegawai dan segala macam yang berkaitan dengan pajak.
Sedangkan bendahara tugasnya mengurus keuangan yayasan misalnya yang berkaitan dengan pengeluaran segala macam seperti menghitung gaji pegawai, operasional dll. Terkait dengan jalur pelaporan Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder tidak menjelaskan secara rinci bagaimana dilakukan ketika ada yang ingin melapor tindakan penyalahgunaan kas.
dan mempertahankan individu yang kompeten dalam rangka mencapai tujuan.
Yayasan Pendidikan Sekolah Bruder menegakkan komitmen untuk memperoleh, mengembangkan dan mempertahan dengan cara:
Pegawai (tenaga pendidik dan tenaga kependidikan) diperoleh melalui rekrutmen pegawai dengan melakukan seleksi administrasi, wawancara, tes kepribadian, dan tes kompetensi. Setelah diterima ada
Pegawai (tenaga pendidik dan tenaga kependidikan) diperoleh melalui rekrutmen pegawai dengan melakukan seleksi administrasi, wawancara, tes kepribadian, dan tes kompetensi. Setelah diterima ada