2. Analisis Pengeluaran kas 1. Saldo kas
4.3 Hasil Pembahasan
Secara teoritis penelitian ini hampir sama dengan penelitian terdahulu yang dilakukan oleh inayatul mardiah dan ranitta manopo yaitu mengenai penggunaan cap/stempel maupun tanda tangan pada formulir kas dan juga perputaran jabatan yang tidak dilaksanakan secara rutin pada skripsi ranitta manopo namun pada pada penelitian tidak terdapat adanya pemeriksaan mendadak (Suprised audit) untuk memastikan kinerja karyawan pada setiap bagian.
Secara implikasi manajerial menurut peneliti terdapat kebijakan yang dapat dilakukan untuk meningkatkan prosedur pengendalian internal pada perusahaan yaitu
1. Perlunya diadakannya pemeriksaan secara mendadak (Suprised Audit) yang dilakukan oleh manajer operasional maupun Direktur CV. Fajar Utama Jaya untuk memastikan kinerja dari setiap bagian terutama bagian Gudang yang letaknya berbeda dengan kantor
2. Perlunya Keseriusan pada bagian Administrasi dalam menjalankan prosedur penerimaan dan pengeluaran terutama dalam hal pemeriksaan kembali formulir yang belum ditanda tangani atau di cap pada bagian yang berwenang untuk menghindari kecurigaan atas penyalahgunaan kas
3. Perlunya penerapan Job rotation secara rutin .untuk menghindari adanya persekongkolan pada karyawan maupun staff perusahaan
Perbandingan unsur-unsur pengendalian internal kas berdasarkan teori mulyadi (2016) dan yang diterapkan pada CV. Fajar Utama Jaya
Tabel IV.I
Tabel perbandingan unsur pengendalian internal antara teori dan pada CV.Fajar Utama Jaya.
No Menurut Teori Cv. Fajar Utama Jaya
1 A. Pemisahan tanggung jawab fungsional
a. Fungsi operasi : memiliki wewenang untuk melaksanakan suatu kegiatan misalnya pembelian, penjualan
b. Fungsi Penyimpanan : Fungsi penyimpanan adalah fungsi yang memiliki wewenang untuk menyimpan aktiva perusahaan c. Fungsi akuntansi adalah fungsi
yang memiliki wewenang untuk mencatat peristiwa keuangan perusahaan
a. Fungsi operasi pada CV. Fajar Utama Jaya bertanggung jawab menerima order, membuat faktur, dan menjalankan penjualan
b. Fungsi gudang Bertanggung jawab untuk mengecek stok barang yang dipesan maupun yang membutuhkan penambahan jumlah
c. Fungsi akuntansi bertanggung jawab kas dalam transaksi penjualan dan mengecek arus keluar masuknya kas serta menginput data serta dokumen B. Suatu fungsi tidak boleh diberi
tanggung jawab penuh untuk melaksanakan semua tahap suatu transaksi
B. setiap transaksi umumnya dilaksanakan oleh beberapa bagian dan bukan satu bagian saja
2 Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan, dan biaya
Penerapan sistem wewenang pada CV. Fajar Utama Jaya dengan adanya dokumen seperti faktur, formulir transaksi yang sudah diterapkan
3. Praktik yang sehat dalam melaksanakan tugas dan fungsi setiap unit organisasi
a. Penggunaan formulir bernomor
urut tercetak yang
pemakaiannya harus
dipertanggungjawabkan oleh yang berwenang.
b. Pemeriksaan mendadak (suprised audit).
c. Setiap transaksi tidak boleh dilaksanakan dari awal sampai akhir oleh satu orang atau satu
bernomor urut yang tercetak namun masih terdapat formulir yang tidak sesuai ketentuan seperti tidak adanya cap atau tanda tangan oleh bagian yang berwenang
b. Pemeriksaan kinerja atau kegiatan usaha biasanya dipercayakan kepada pengawas divisi, pengawas divisi selanjutnya akan melapor ke bagian manajer operasional
c. Setiap traksaksi biasanya terjadi melalui beberapa proses yang melibatkan beberapa bagian d. Perputaran jabatan biasanya
dilaksanakan oleh perusahaan sesuai kondisi dan kebutuhan lapangan tanpa memiliki jadwal yang tetap
4 Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya
a. Seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang dituntut oleh pekerjaannya b. Pengembangan pendidikan
karyawan selama menjadi karyawan perusahaan, sesuai dengan tuntutan perkembangan pekerjaannya
a. Dalam Pemilihan dan perekrutan karyawan perusahaan di dipilih berdasarkan Attitude, skill, pengalaman bekerja dan Pendidikan
b. Dalam pengembangan pendidikan karyawan akan mendapat masa training atau latihan selama 2 bulan masa training guna menyesuaikan dengan lingkungan perusahaan
74 5.1 Kesimpulan
1. Pada CV. Fajar Utama Jayasumber penerimaan kas berasal dari penjualan bahan-bahan kimia industri seperti industry farmasi, industry feed dan watertreatment dan jasa pembuatan instalasi IPAL. Sedangkan transaksi yang dapat menimbulkan pengeluaran kas yaitu pembelian persediaan, pembelian peralatan dan perlengkapan kantor, pelunasan hutang, pembayaran gaji dan pembayaran pajak
2. Berdasarkan penelitian yang dilakukan CV. Fajar Utama Jaya mengenai Pengendalian internal penerimaan dan pengeluaran kas dapat disimpulkan bahwa untuk penerapan prosedur penerimaan dan pengeluaran kas sudah cukup sesuai dengan teori mulyadi dalam buku sistem akuntansi, meski ada beberapa unsur yang perlu dimaksimalkan dan diterapkan seperti perputaran jabatan yang belum rutin, pemeriksaan dadakan dan juga pemberian stempel pada formulir kas keluar namun secara keseluruhan antara fungsi, dokumen,dan catatan sudah cukup sesuai
5.2 Saran
1. Sebaiknya perusahaan lebih serius menerapkan perlu lebih tegas terhadap pengendalian internal perusahaan dengan diterapkannya pemeriksaan mendadak terutama pada bagian internal kas agar setiap karyawan diharapkan mampu memberikan kinerja yang maksimal.
2. perusahaan diharapkan dapat melakukan audit tahunan atas kinerja yang ada di perusahaan guna mengeveluasi dan meningkatkan kinerja perusahaan. Dan juga perlu adanya perputaran jabatan terutama pada bagian administrasi dan bagian keuangan agar memperkecil resiko kecurangan yang mungkin terjadi
75
3. Bagi Program Studi S1 Akuntansi STIE IBMI agar hasil penelitian ini dapat menjadi bahan studi kepustakaan, pembelajaran dan memperkaya penelitian ilmiah di STIE IBMI
76 BUKU
Arfan dan Misri. Metodologi penelitian, Bandung: Ciptapustaka Media Perintis, 2012.
Anastasia. Sistem Informasi Akuntansi, Perancangan Proses dan Penerapan.Jakarta: Balai Pustaka, 2011.
________dan Lilis. Sistem Pengendalian Inter. Jakarta: Cholis, 2018.
Coso. Sistem Pengendalian Intern. Bandung. UI Press, 2013.
Effendi,Rizal. Accounting pinciples: Prinsip-Prinsip Akuntansi Berbasis SAK ETAP.Edisi Revisi. Jakarta : Raja Grafindo,2013
Harahap,SS. Analisis Sistem Pengendalian Intern. Jakarta:Raja Grafindo, 2017
Hery. Siklus Akuntansi Perusahaan, Yogyakarta: Kencana,2016.
_____Siklus Akuntasi Pesusahaan Edisi II, Yogyakarta: Kencana, 2017.
Iskandar.Metodologi penelitian kulitatif Cetakan Pertama, Jakarta: Gaung Persada,2010
77
Juliansyah Noor. Metodologi Penelitian: Skripsi,Tesis, Disertasi,dan Karya Ilmiah, Jakarta: Kencana Prenada Media Group, 2011.
Mulyadi. Sistem Akuntansi . Jakarta: Salemba Empat,2013.
_______.Sistem Akuntansi Pengendalian Internal.Jakarta: Salemba Empat,2015.
_______.Sistem Akuntansi Edisi IV.Jakarta: Salemba Empat,2016.
Revee James, et.al. Pengantar Akuntasi adaptasi Indonesia.Jakarta: Salemba Empat,2012.
Romney,et al. Sistem informasi akuntansi Edisi Ketiga belas. Jakarta: Salemba Empat, 2015.
Sugiyono. Metode penelitian kuantitatif, kualitatif,dan R&D. Bandung : Alfabeta, 2011.
_______.Metode Penelitian Pendidikan Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif dan R&D. Cetakan ke enam belas. Bandung : Alfabeta, 2017.
Tunggal Amin Widjaja. Pengendalian Internal Mencegah dan Mendeteksi Kecurangan.Jakarta: Harvindo,2013.
Weygandt Jerry. Accounting Principles Edisi VIII. Jakarta: Safta, 2016.
SKRIPSI
Vicky Fiara Rizky. Analisis Sistem Pengendalian intern penerimaan dan pengeluaran kas pada PT. Asuransi Bringin Jaya Artamakmur cabang Medan, Skripsi Sarjana. Medan: Fakultas Ekonomi dan Bisnis Islam Universitas Islam Negeri Sumatera Utara, 2018.
Andriyanto Adi Nugroho.Analisis Pengendalian intern pada Sistem penerimaan
78
Dan Pengeluaran kas Di Credit Union Sandya Swadaya Yogyakarta , Skripsi Sarjana.Medan : Fakultas Ekonomi Universitas Sanata Dharma Yogyakarta, 2016.
INTERNET
Accurate center.penerimaan kas yang memadai membantu meningkatkan perusahaan.2018.https://www.accuratecenter.com/2018/03/27/penerimaan -kas-yang-memadai-membantu-meningkatkan-perusahaan. (Diakses pada 22 juni 2020)
79
80
Daftar pertanyaan wawancara ini berfungsi untuk menjawab rumusan masalah pada penelitian yang berjudul “analisis sistem pengendalian internal atas penerimaan dan pengeluaran kas pada CV. Fajar Utama Jaya.” Berikut daftar pertanyaan wawancara untuk menjawab rumusan masalah bagaimana implementasi sitem sistem pengendalian internal pengendalian internal atas penerimaan dan pengeluaran kas pada CV. Fajar Utama Jaya.
Wawancara I
Tanggal : 20 Mei 2020 Waktu : 12:00-12:45 Narasumber : Steven Kesuma Jabatan : Bagian Akuntansi Daftar pertanyaan :
1. Apakah pada struktur organisasi antara Fungsi operasi, fungsi penyimpanan dan fungsi akuntansi sudah terdapat pemisahan tugas secara tegas ?
2. Apakah pada satu transaksi dilakukan oleh satu bagian saja ?
3. Apakah sistem wewenang dan prosedur pencatatan sudah memberikan perlindungan pada harta perusaan?
4. Bagaimana perputaran jabatan yang diterapkan pada CV. Fajar Utama Jaya ? 5. Bagaimana mutu dan tanggung jawab karyawan pada bagian keuangan ?
81
6. Apakah terdapat pengembangan pendidikan setelah diterima menjadi karyawan di perusahaan ?
7. Apakah Terdapat Suprised Audit atau pemeriksaan mendadak pada perusahaan?
8. Pada Formulir penjualan tunai saya menemukan masih ada formulir yang belum diberi stempel pada kasir apakah hal tersebut pernah menimbulkan masalah ?
Tanggapan:
1. Pemisahan fungsi operasi sudah dilaksanakan dengan tegas pada bagian operasi bertanggung jawab menerima order, membuat faktur, dan menjalankan penjualan, dan Bagian gudang Bertanggung jawab untuk mengecek stok barang yang dipesan maupun yang membutuhkan penambahan jumlah,sementara pada bagian akuntansi bertanggung jawab kas dalam transaksi penjualan dan mengecek arus keluar masuknya kas serta menginput data serta dokumen
2. Untuk transaksi seperti pada perusahaan umumnya dilaksanakan oleh beberapa bagian seperti kasir, kas dan bagian gudang
3. Dalam sistem wewenang di perusahaan ini yaitu dengan dokumen seperti faktur, formulir transaksi yang sudah diterapkan yang sesuai standar 4. Perputaran jabatan biasanya dilaksanakan oleh perusahaan sesuai kondisi
dan kebutuhan lapangan tanpa memiliki jadwal yang tetap, jadi pelaksanaannya sesuai kebutuhan
5. Kalau untuk akuntansinya bertanggung jawab kas untuk data transaksi penjualan dan mengecek arus keluar masuknya kas serta menginput data serta dokumen dan bagian kasir menerima pembayaran secara langsung dari pembeli
82
6. Dalam pengembangan karyawan akan masuk masa training atau latihan selama 2 bulan dan langsung traiing oleh saya supaya menyesuaikan sama kerjaannya
7. Kalau untuk suprised audit biasanya saya yang lakukan terus nanti saya lapor ke bagian manajemen
8. Kalau stempel nya tidak menjadi masalah dikarenakan sudah ada tandan tangan yang disertakan jadi tahu siapa yang menjalankan transaksinya
Wawancara II
Tanggal : 20 Mei 2020 Waktu : 12:00-12:45
Narasumber : Rianto Tampubolon Jabatan : Bagian Kepala Gudang
9. Pada bagian Gudang sebagai fungsi penyimpanan apa saja fungsi utamanya ? 10. Apakah ada pemeriksaan dadakan yang dilakukan pada bagian gudang ? 11. Dalam perekrutan karyawan mutu atau hal apa yang menjadi acuan penilaian
?
12. Apakah setelah diterima menjadi karyawan, karyawan mendapat pendidikan atau pelatihan dari perusahaan ?
Tanggapan :
9. Untuk bagian Gudang fungsinya mengecek jumlah barang yang tersedia dan yang membutuhkan tambahan stok, juga untuk cek kondisi barang,sama perawatannya juga
10. Kalau pemeriksaan dadakan tidak ada, karna saya memantau langsung di gudang, hanya mungkin saat pak rikson datang hanya sekedar mengamati
83
11. karyawan perusahaan biasanya yang sikapnya bagus, punya skill di bidang mereka seperti untuk bagian delivery kan itu harus bisa bawa truknya sama untuk bagian gudang ya harus bisa mengoperasikan alat berat yang ada didalam
12. kalau pendidikan hanya sekedar penyesuaian saja selama 2 bulan, itu aja sih bukan yang formal-formal sekali
84
86
87
88