³3LOLKODKMDZDEDQ\DQJSDOLQJEHQDUGHQJDQFDUDPHPEHULWDQGDVLODQJ;
2
) jawaban a., b., c., atau d. SDGDQDVNDKVRDOLQL´1. Pembetulan Surat Pemberitahuan dapat dilakukan selama .... a. tidak menyebabkan kelebihan pembayaran pajak b. belum dilakukan pemeriksaan
c. belum diterbitkan surat ketetapan pajak d. belum melebihi jangka waktu tiga tahun
2. Atas penerbitan SKPKBT yang tidak melalui pemeriksaan dapat diajukan .... a. keberatan
b. gugatan
c. permohonan pembetulan d. banding
3. Yang bukan merupakan fungsi Surat Tagihan Pajak adalah untuk melakukan tagihan atas ....
a. pajak tahun berjalan
b. sanksi administrasi berupa bunga c. sanksi administrasi berupa denda d. sanksi administrasi berupa kenaikan
4. Sanksi berupa kenaikan terdapat dalam produk hukum di bawah ini « a. SKPKB dan SKPKBT
b. SKPKB dan STP c. SKPKBT dan STP
d. SKPKB, SKPKBT dan STP
5. Surat Ketetepan Pajak Lebih Bayar dapat diterbitkan lagi apabila....
a. terdapat data baru dan sebelumnya telah diterbitkan surat ketetapan pajak b. terdapat data baru dan sebelumnya telah diterbitkan SKPLB
c. terdapat data baru dan sebelumnya telah diterbitkan SKPPKP d. terdapat data baru dan sebelumnya telah dilakukan pemeriksaan
6XUDW3HPEHULWDKXDQ8QWXN+DGLUNHSDGD:DMLE3DMDNGDSDWGLDMXNDQ«
DGDODK«
115 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 22010: KUP, PPSP, Pengadilan Pajak - B
³3LOLKODKMDZDEDQ\DQJSDOLQJEHQDUGHQJDQFDUDPHPEHULWDQGDVLODQJ;
2
SDGDQDVNDKVRDOLQL´«
6. Kesalahan penerapan tarif dalam SKPKB dapat diajukan ....
a. keberatan atau pembetulan ketetapan atau pembatalan ketetapan b. pembatalan ketetapan atau pembetulan ketetapan
c. keberatan atau pembetulan ketetapan d. keberatan atau pembatalan ketetapan
7. Terhadap Surat Tagihan Pajak dapat diajukan.... a. gugatan atau keberatan
b. gugatan atau permohonan penghapusan sanksi c. permohonan penghapusan sanksi atau keberatan
d. gugatan atau keberatan atau permohonan penghapusan sanksi
8. Surat Keputusan Keberatan yang diterbitkan tanpa didahului dengan penyampaian 6XUDW3HPEHULWDKXDQ8QWXN+DGLUNHSDGD:DMLE3DMDNGDSDWGLDMXNDQ«
a. pembatalan surat ketetapan pajak yang diajukan keberatan b. banding
c. pembetulan sk keberatan d. gugatan
9. WP yang melanggar ketentuan perundang-undangan perpajakan, selama belum dilakukan penyidikan, sekalipun telah dilakukan pemeriksaan dan wajib pajak telah mengungkapkan kesalahannya dan sekaligus melunasi jumlah pajak yang sebenarnya terutang beserta dengan sanksinya, tidak akan dilakukan penyidikan. Besarnya sanksi tersebut DGDODK«
a. berupa bunga 2% per bulan b. berupa kenaikan 150%
c. berupa bunga 25 dan kenaikan 100% d. semua jawaban benar
10. Didalam surat ketetapan pajak apabila terjadi kesalahan maka ruang lingkup kesalahan atau kekeliruan yang dapat dibetulkan adalah, kecuali«
a. kesalahan tulis b. kesalahan hitung
c. kekeliruan dalam penerapan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 22010: KUP, PPSP, Pengadilan Pajak - B
halaman 3 dari 5
11. Seorang juru sita dalam melaksanakan tugas-tugasnya sebagai jurusita melakukan hal- hal sebagai berikut kecuali....
a. memberitahukan surat paksa;
b. melaksanakan penyitaan atas barang penanggung pajak berdasarkan informasi kelurahan setempat;
c. melaksanakan penyanderaan berdasarkan surat perintah penyanderaan d. melaksanakan surat perintah penagihan seketika dan sekaligus
12. Kata-NDWD³'HPL.HDGLODQ%HUGDVDUNDQ.HWXKDQDQ<DQJ0DKD(VD´\DQJPHPSXQ\DL NHNXDWDQHNVHNXWRULDOGDSDWNLWDWHPXNDQGL«
a. keputusan keberatan b. surat paksa
c. keputusan pengurangan sanksi berdasarkan pasal 36 kup d. risalah lelang
13. Dalam pelaksanaan penyitaan, juru sita pajak harus membuat Berita Acara Pelaksanaa Sita yang ditandatangani oleh orang-orang sebagai berikut, kecuali«
a. saksi-saksi
b. penanggung pajak c. ketua rt setempat d. jurusita pajak
14. Bapak Sudiro mengajukan gugatan atas pelaksanaan penyitaan kepada Pengadilan Pajak. Putusan Pengadilan Pajak menolak gugatan Bapak Sudiro. Upaya hukum yang masih dapat diajukan oleh Bapak Sudiro adalah....
a. Banding ke Pengadilan Tinggi b. Kasasi ke MA
c. Peninjauan kembali ke MA
d. Peninjauan Kembali kepada Ditjen Pajak
15. Alat bukti dalam proses persidangan dalam Pengadilan Pajak adalah sebagai berikut,
kecuali«
a. keterangan ahli b. keterangan para saksi c. pengetahuan hakim d. berita acara pemeriksaan
117 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 22010: KUP, PPSP, Pengadilan Pajak - B
NDWD³'HPL.HDGLODQ%HUGDVDUNDQ.HWXKDQDQ<DQJ0DKD(VD´\DQJPHPSXQ\DL NHNXDWDQHNVHNXWRULDOGDSDWNLWDWHPXNDQGL« « «
ESSAY (Bobot 55)
Soal 1 (Bobot 25)Terhadap SPT PPh badan tahun pajak 2008 atas nama PT AMPYANG telah dilakukan pemeriksaan dan telah diterbitkan serta dikirim SKPKB tertanggal 20 November 2009 dengan rincian sbb:
JUMLAH POKOK PAJAK Rp270.000.000,00
JUMLAH KREDIT PAJAK Rp 70.000.000,00
JUMLAH KEKURANGAN PEMBAYARAN POKOK PAJAK Rp100.000.000,00 BESARNYA SANKSI ADMINISTRASI BERUPA BUNGA Rp 22.000.000,00 JUMLAH PAJAK YANG MASIH HARUS DIBAYAR Rp122.000.000,00 Terhadap SKPKB tersebut PT AMPYANG setuju sebagian yaitu atas kekurangan pembayaran pokok pajak sebesar Rp20juta.
Pertanyaan: a) (Bobot 5)
Apabila PT AMPYANG mengajukan keberatan, berapa yang wajib dilunasi sebelum surat keberatan disampaikan?
b) (Bobot 5)
Selain jawaban a) apalagi syarat yang harus dipenuhi agar permohonan keberatannya dapat dipertimbangkan?
c) (Bobot 5)
Apabila SK Keberatan yang diterbitkan dan dikirim tanggal 10 Mei 2010 menolak seluruh keberatan PT AMPYANG (diterbitkan dengan jumlah pajak sesuai SKPKB) berapa denda yang harus dibayar PT AMPYANG sekiranya PT AMPYANG hanya membayar sebesar yang disetujuinya?
d) (Bobot 5)
Apabila PT AMPYANG mengajukan banding apakah denda pada huruf c wajib dibayar?
e) (Bobot 5)
Apabila Putusan Banding yang diterbitkan tanggal 15 Oktober 2010 menolak seluruh permohonan banding PT AMPYANG (diterbitkan dengan jumlah pajak sesuai SKPKB) berapa denda yang harus dibayar PT AMPYANG (dengan kondisi sama dengan huruf c)?
Soal 2 (Bobot 20)
PT. Atlantis berdiri tahun 2008, telah memasukkan SPT Tahunan PPh Badan sebagai berikut: SPT Tahunan PPh Badan tahun 2008 disampaikan tgl 30 April 2009, rugi Rp 5 Milyar SPT Tahunan PPh Badan tahun 2009 yang peredaran brutonya sebesar Rp 2 Milyar disampaikan tgl 30 April 2010 kurang bayar Rp 100 juta.
Tahun 2010, KPP mendapatkan data dari pihak ketiga yang menyatakan bahwa: - Terdapat kredit pajak yang belum dikreditkan tahun 2008 sebesar Rp 50
juta.
- Terdapat penghasilan yang belum dilaporkan pada tahun 2009 sebesar Rp 500 juta.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 22010: KUP, PPSP, Pengadilan Pajak - B
halaman 5 dari 5
Pertanyaan: 1. (Bobot 5)
Direktur PT Atlantis menanyakan kepada Saudara syarat-syarat pembetulan SPT. Jelaskan disertai dasar hukum.
2. (Bobot 5)
Jika PT Atlantis melakukan pembetulan, kapan batas waktu melakukan pembetulan untuk SPT PPh tahun 2008 dan SPT PPh tahun 2009?
3. (Bobot 5)
Apakah ada sanksi yang dikenakan kepada PT Atlantis? Jika jawaban saudara Iya, apa sanksinya, sebutkan dasar hukumnya, dan produk hukum apa yang dikeluarkan KPP untuk menagih sanksinya.
4. (Bobot 5)
PT Atlantis membayar kekurangan pajak akibat pembetulan pada tanggal 10 November 2010, hitung sanksi administrasi yang harus dibayar, jika:
- KPP menerbitkan STP tgl 15 Desember 2010? - KPP menerbitkan STP tgl 15 Februari 2011?
Soal 3 (Bobot 10)
1. (Bobot 3)
Sebutkandan jelaskan pengertian kepatuhan penyampaian SPT? 2. (Bobot 4)
Dalam hal apa penagihan pajak seketika dan sekaligus dilakukan? 3. (Bobot 3)
Apa yang dimaksud dengan penagihan seketika dan sekaligus?
---oOo---
±
119 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
B
MATA UJIAN : PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 HARI/TANGGAL : Kamis, 27 Mei 2010 WAKTU : 08:00 ± 12:00
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA NOMOR UJIAN
m. ujian : PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21
hari/tgl : Kamis, 27 Mei 2010
waktu : 08:00 ± 12:00 DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 7 halaman yang berisi 2 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 22010: PPh Pasal 21 dan SPT PPh 21- B
halaman 1 dari 7
MULTIPLE CHOICE (Bobot 40)
³3LOLKODKMDZDEDQ\DQJSDOLQJEHQDUGHQJDQFDUDPHPEHULWDQGDVLODQJ;
2
) jawaban a., b., c., atau d. SDGDQDVNDKVRDOLQL´1 Didi status kawin tidak menanggung keluarga lain bekerja pada PT Good To Great sejak bulan Maret 2010. Didi belum mempunyai NPWP dan sebelumnya tidak bekerja. PT Good To Great bergerak dibidang usaha persewaan gedung perkantoran yang penghasilanya dikenakan pajak bersifat final. Untuk meningkatkan kesejahteraan karyawannya PT Good TO Great mengikuti Program Jamsostek dan Program Pensiun ke Dana Pensiun yang pendiriannya telah disahkan Menteri Keuangan. Data penghasilan Didi berupa gaji dan lain-lain dari PT Good To Great dalam bulan Mei 2010 sebagai berikut:
Gaji Rp 4.000.000,-
Tunjangan transport Rp 600.000,- Bahan sembako (nilai pasar) Rp 500.000,- Premi asuransi kecelakaan kerja Rp 16.000,- (dibayar pemberi kerja)
Premi asuransi kematian Rp 8.000,- (dibayar pemberi kerja)
Iuran THT dibayar pemberi kerja Rp 120.000,- Iuran pensiun dibayar pemberi kerja Rp 96.000,- Iuran THT dibayar pegawai Rp 60.000,- Iuran pensiun dibayar pegawai Rp 48.000,-
PPh Pasal 21 harus dipotong oleh PT Good To Great atas penghasilan Didi pada bulan Mei 2010 sebesar «
a. Rp 128.440,- b. Rp 152.190,- c. Rp 154.128,- d. Rp 182.628,-
2. Bambang Guritno status kawin menanggung seorang anak kandung adalah pemberi jasa bukan pegawai yang dalam memberikan jasanya mempekerjakan orang lain sebagai pegawainya dan melakukan penyerahan material. Bambang Guritno telah memiliki NPWP dan mempunyai penghasilan.
Dalam bulan Januari s/d. Maret 2009 Bambang Guritno memperoleh pekerjaan untuk merenovasi gedung kantor PT Marga Husada dengan harga borongan termasuk material sebesar Rp 300.000.000,-
Biaya yang dikeluarkan oleh Bambang Guritno sesuai dengan bukti-bukti pengeluaran yang disampaikan kepada PT Marga Husada sebagai berikut :
-Pemakaian bahan (cat) sebesar Rp 150.000.000,-
-Upah buruh sebesar Rp 90.000.000,- untuk 10 orang tenaga harian lepas masing- masing bekerja selama 75 hari (3 bulan) dengan upah masing-masing sebesar Rp 120.000,- sehari.
Pertanyaan:
Hitung PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh PT Marga Husada atas pembayaran imbalan pekerjaan renovasi gedung kantor tersebut!
a. Rp 3.000.000,- b. Rp 15.000.000,-
121 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 22010: PPh Pasal 21 dan SPT PPh 21- B
³3LOLKODKMDZDEDQ\DQJSDOLQJEHQDUGHQJDQFDUDPHPEHULWDQGDVLODQJ;
2
SDGDQDVNDKVRDOLQL´«
c. Rp 17.500.000,- d. Rp 1.500.000,-
3 Suryadi status bujangan dan tidak mempunyai tanggungan keluarga lainnya, adalah seorang motivator, yang memberikan training untuk memberikan motivasi peningkatan kinerja karyawan PT Maju Jaya.Training dilakukan 4 kali sebulan sepanjang tahun 2009 dengan mendapat honorarium sebesar Rp 2.250.000,- untuk setiap training yang dilakukan atau Rp 9.000.000,- setiap bulannya.
Suryadi telah memiliki NPWP dan mempunyai penghsilan lainnya.
Pertanyaan:
Hitung PPh Pasal 21 yang harus dipotong atas honorarium yang dibayarkan oleh PT Maju Jaya kepada Suryadi pada bulan Desember 2009!
a. Rp 159.000,- b. Rp 625.000,- c. Rp 1.152.000,- d. Rp 1.350.000,-
4 Chandra Dewa status kawin menanggung 2 (dua) orang anak kandung adalah distributor Perusahaan Multi Level Marketing Rantai Bahagia.Chandra Dewa telah memiliki NPWP dan tidak mempunyai penghasilan lain selain komisi dari Perusahaan Multi Level Marketing Rantai Bahagia.
Untuk masa Januari sampai dengan Mei 2010 Chandra Dewa telah menerima komisi sebagai berikut: Januari 2010 sebesar Rp 30.000.000,- Februari 2010 sebesar Rp 20.000.000,- Maret 2010 sebesar Rp 28.000.000,- April 2010 sebesar Rp 22.000.000,- Mei 2010 sebesar Rp 32.000.000,- Pertanyaan :
Hitung PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh Perusahaan Multi Level Marketing Rantai Bahagia atas komisi yang dibayarkan kepada Chandra Dewa, khususnya komisi yang dibayarkan pada bulan Mei 2010 tersebut !
a. Rp 717.500,- b. Rp 2.400.000,- c. Rp 800.000,- d. Rp 1.492.500,-
5 Kim Yu Hong status kawin menanggung 2(dua) orang anak kandung datang dari Korea Selatan untuk menetap di Indonesia tanggal 1 April 2010. Kim Yu Hong bekerja pada PT Buana Raya sejak 1 Mei 2010, sebagai pegawai tetap dengan memperoleh imbalan dalam mata uang asing dan Rupiah. Untuk masa 1 April 2010 sampai dengan 30 April 2010, Kim Yu Hong belum bekerja di Indonesia. PT Buana Raya bergerak di bidang usaha pertambangan batu bara. Dalam bulan Mei 2010 Kim Yu Hong memperoleh penghasilan dari PT Buana Raya berupa gaji dan imbalan lain sebagai berikut:
Gaji US$ 8.500.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 22010: PPh Pasal 21 dan SPT PPh 21- B
halaman 3 dari 7
Kurs menurut Peraturan Menteri Keuangan US$ 1 = Rp 9.050,- Kurs tengah Bank Indonesia US$ 1 = Rp 9.975,-
Disamping itu Kim Yu Hong memperoleh fasilitas rumah dinas dan kendaraan dinas dengan biaya penyusutan dan biaya perawatan masing-masing sebesar Rp 30.000.000,- dan Rp 40.000.000,- setahun. Kim Yu Hong telah memiliki NPWP.
Pertanyaan:
Hitung PPh Pasal 21 yang harus dipotong atas penghasilan Kim Yu Hong dari PT Buana Raya pada bulan Mei 2010 tersebut !
a Rp 17.814.365,- b Rp 18.449.166,- c Rp 17.878.125,-- d Rp 18.512.916,-
6 Dr Suharto Sp A status kawin menanggung seorang anak kandung adalah seorang dokter spesialis anestesi yang bekerja dibeberapa rumah sakit diantaranya di Rumah Sakit Marga Hasada. Dr Suharto Sp A telah memiliki NPWP, menerima imbalan dari pasien yang pembayarannya dilakukan melalui rumah sakit dimana dia memberikan jasa anastesi kepada pasien yang bersangkutan.Atas pembayaran imbalan tersebut rumah sakit yang bersangkutan mendapat bagian sebesar 20% dari imbalan yang dibayar oleh pasien sebagai penghasilan rumah sakit:
Data imbalan yang dibayarkan oleh Rumah Sakit Marga Husada kepada Dr Suharto Sp A pada bulan Januari sampai dengan Mei 2010 sebagai berikut:
Bulan Jumlah imbalan dibayar pasien Bagian rumah sakit Dibayarkan ke dokter sebelum dipotong pajak Januari Rp37.000.000,- Rp7.400.000,- Rp29.600.000,- Februari Rp33.000.000,- Rp6.600.000,- Rp26.400.000,- Maret Rp40.000.000,- Rp8.000.000,- Rp32.000.000,- April Rp38.000.000,- Rp7.600.000,- Rp30.400.000,- Mei Rp42.000.000,- Rp8.400.000,- Rp33.600.000,- Pertanyaan :
Hitung PPh Pasal 21 atas imbalan pada bulan Mei 2010 yang dibayarkan kepada Dr.Suharto Sp A yang harus dipotong oleh Rumah Sakit Marga Husada.
a. Rp 3.150.000,- b. Rp 2.902.500,- c. Rp 1.050.000,- d. Rp 2.100,000,-
7 Telah dibayarkan honorarium kepada Ny. Anisa (status tdk kawin), tidak memiliki NPWP, seorang komisaris PT HB yang bukan pegawai tetap. Dalam bulan Januari 2010 sebesar Rp 40.000.000,00 dan bulan April 2010 sebesar Rp 30.000.000,00. Hitung besarnya pemotongan PPh Pasal 21 atas transaksi pembayaran honorarium di
123 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 22010: PPh Pasal 21 dan SPT PPh 21- B
n ke Rp29.600.000,- Rp26.400.000,- Rp32.000.000,- Rp30.400.000,- Rp33.600.000,- bulan April 2010 tsb. a Rp 3.500.000,- b Rp 1.500.000,- c Rp 4.200.000,- d Rp 4.500.000,-
8 Aufar Fadi, telah bekerja selama 15 tahun, belum menikah dan memiliki NPWP, menerima gaji sebesar Rp 7.500.000,- sebulan. Aufar mengikuti program pensiun yang preminya dibayar sendiri oleh Aufar ke Dana Pensiun Tua Bahagia, yang pendiriannya telah disahkan MENKEU, sebesar Rp 100.000,- sebulan.
Aufar telah melakukan penarikan dana pensiun yang telah dibayar sendiri sebanyak dua kali. Pada bulan Februari 2010 sebesar Rp 37.000.000,- dan pada bulan Mei Rp 22.000.000,-
Hitung berapa PPh Pasal 21 untuk penarikan dana pensiun yang kedua (Mei) a. Rp 1.100.000,-
b. Rp 2.250.000,- c. Rp 2.000.000,- d. Rp 1.500.000,-
9 Pada bulan Februari 2010, PT HB melakukan pembayaran sebesar Rp 90.000.000,- kepada Ir. Nanang, MT seorang konsultan desain grafis yang melakukan pekerjaan bebas dan tidak berkesinambungan. Ir. Nanang MT, status menikah memiliki seorang anak yang masih menjadi tanggungan telah terdaftar sebagai Wajib Pajak dan memiliki NPWP, Mei 2010 Ir. Nanang MT, menerima kembali sisa fee sebesar Rp 80.000.000,-
Berapakah PPh Pasal 21 atas sisa fee yang diterima oleh Ir. Nanang MT a Rp 5.500.000,-
b Rp 4.000.000,- c Rp 2.000.000,- d Rp 3.500.000,-
10 Hilman Setyo, telah menikah dan memiliki 1 orang anak, Hilman memiliki penghasilan hanya dari bekerja sebagai petugas dinas luar asuransi pada PT Rantai Aman. Ia telah terdaftar sebagai wajib pajak dan memiliki NPWP. Sampai dengan Mei 2010, penghasilan yang diterima oleh Hilman sebagai petugas dinas luar asuransi dari perusahaan tersebut adalah sebagai berikut:
Januari 2010 Rp 19.000.000,- Februari 2010 Rp 18.000.000,- Maret 2010 Rp 22.000.000,- April 2010 Rp 25.000.000,- Mei 2010 Rp 30.000.000,- Jumlah Rp114.000.000,-
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 22010: PPh Pasal 21 dan SPT PPh 21- B
halaman 5 dari 7 a. Rp 2.520.000,- b. Rp 1.150.000,- c. Rp 2.560.000,- d. Rp 3.500.000,-
ESSAY (Bobot 60)
Soal 1 (Bobot 60)PT. Swa Daya Utama (SDU) adalah sebuah perusahaaan penyedia alat-alat kedokteran dan rumah sakit yang beralamat di Jalan Sumber Air II No. 77 Jakarta Selatan. NPWP:01.103.320.1.012.000. Nomor telepon 021-7213401 dan alamat email SD.Utama@hotmail.com.
Selama tahun 2009, perusahaan setiap bulannya membayar premi asuransi kematian sebesar 0,2% dan premi asuransi kecelakaan kerja sebesar 0,5% dari gaji pokok masing-masing pekerja. Selain itu perusahaan juga menanggung iuran Jaminan Hari Tua (JHT) sebesar 1,5% dari gaji pokok masing-masing pegawai tetap.
Data pembayaran gaji, upah, honorarium dan imbalan lainnya, sbb: 1. Pegawai Tetap
Nama Noorman Gaji Pokok 240.000.000
NPWP 06.253.567.1-036.000 Tunjangan Jabatan 16.800.000 Alamat Jl. Selamat Jaya I/30 Jakarta Tunjangan Transport 28.800.000 Jabatan Direktur utama Tunjangan Makan 16.800.000
Status K/1 Tunjangan Hari Raya 20.000.000
Bonus 25.000.000
Iuran Pensiun (perusahaan) 1.500.000
Nama Rene Joe Gaji Pokok 39.000.000
NPWP 06.918.283.4-053.000 Tunjangan Jabatan 7.500.000
Alamat Jl. Lebak Lestari 20, JKT Tunjangan Transport 12.000.000
Jabatan Manager Tunjangan Makan 6.000.000
Status TK/0 Tunjangan Hari Raya 0
Keterangan : Telah bekerja sejak tahun 2007 Bonus 0
Tanggal 31 Maret 2009 berhenti Iuran Pensiun (perusahaan) 900.000
bekerja dan kembali ke negara Iuran Pensiun (dibayar sendiri) 750.000
125 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 22010: PPh Pasal 21 dan SPT PPh 21- B
Nama Agung Budi Gaji Pokok 72,000,000
NPWP 09.298.213.3-011.000 Tunjangan Jabatan 0
Alamat Jl. Ciragil 101, JKT Tunjangan Transport 8,400,000
Jabatan Staff Tunjangan Makan 8,400,000
Status K/0 Tunjangan Hari Raya 5,000,000
Bonus 7,500,000
Iuran Pensiun (perusahaan) 600,000 Iuran Pensiun (dibayar sendiri) 750,000
Nama Affandi Seno Gaji Pokok 40,000,000
NPWP 06.211.143.6-021.000 Tunjangan Jabatan 4,500,000
Alamat Jl.Suwiryo 34, JKT Tunjangan Transport 7,000,000
Jabatan Pengawas Lapangan Tunjangan Makan 5,500,000
Status K/0 Tunjangan Hari Raya 7,900,000
Keterangan : Baru lulus Bonus 0
Mulai bekerja 1 Juli 2009 Iuran Pensiun (perusahaan) 720,000 Iuran Pensiun (dibayar sendiri) 1,200,000
2. Bukan Pegawai Tetap
a. Pada bulan Desember 2009, telah dibayar sebesar Rp 55.000.000,- untuk biaya pembuatan gambar Arsitek, kepada Ferry Juardi, ST., seorang arsitek, yang berkantor di Jl. Kemang Hijau 33, dan ber NPWP 06.333.444.6-005.000
b. Pada bulan Desember 2009 telah dibayar sebesar Rp 25.000.000,- untuk biaya Sebagai presenter profesional kepada Wanda Hidayati yang beralamat di Jl. Tubagus Angke 49 Jakarta. Wanda Hidayati belum ber-NPWP.
c. Pada bulan Desember 2009 telah dibayarkan fee sebesar US$ 8,500 kepada Mr. Jhon Farm yang datang langsung dari Amerika Serikat, untuk memberikan pelatihan standar mutu selama 10 hari. (Pada saat pembayaran Kurs Tengah BI 1 US$ = Rp 9.100,- ; Kurs Bank RBT = Rp 9.120,- ; Kurs Menteri Keuangan = Rp 9.080,-)
3. Informasi Lainnya
a. Selain itu didapatkan juga rekapitulasi Objek Pajak yang telah disetorkan PPh Pasal 21 nya sebesar pajak terutang dan dilaporkan dari masa Januari s/d November 2009: Jumlah Penghasilan Bruto Jumlah Pajak Terutang Pegawai Tetap 518,709,583 56,976,242
Pegawai Tidak Tetap atau Tenaga Kerja Lepas
(2 Orang) 30,000,000 1,500,000
Tenaga Ahli 50,000,000 3,750,000
Peserta Kegiatan 15,000,000 750,000
Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan
yang Bersifat Berkesinambungan 0 0
Bukan Pegawai yang Menerima Penghasilan
yang Tidak Bersifat Berkesinambungan 0 0
Pegawai atau Pemberi Jasa sebagai Wajib
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 22010: PPh Pasal 21 dan SPT PPh 21- B
halaman 7 dari 7
b. Pada tanggal 1 Desember 2009 terdapat satu orang pegawai tetap yang masuk bekerja.
Nama Yunina Sari Gaji Pokok 4,000,000
NPWP 47.340.200.5-023.000 Tunjangan Jabatan 0
Alamat Jl.Aceh 99, JKT Tunjangan Transport 500,000
Jabatan Sekretaris Tunjangan Makan 500,000
Status TK/0 Tunjangan Hari Raya 0
Baru pertama kali bekerja Bonus 0
Iuran Pensiun (perusahaan) 30,000
Iuran Pensiun (dibayar sendiri) 50,000
c. PT Swa Daya Utama selama tahun 2009 belum memanfaatkan PPh 21 DTP bagi karyawannya.
d. Seluruh Formulir dibuat di Jakarta pada tanggal 31 Desember 2009 (kecuali untuk pegawai yang pindah) dan ditandatangani oleh Direktur.
Pertanyaan :
1. Hitung PPh Pasal 21/26 untuk pegawai tetap yang terutang di tahun 2009, dan buatkan form bukti potong 1721 A1.
2. Hitung PPh Pasal 21/26 untuk pegawai tidak tetap di masa Desember tahun 2009, dan buatkan form bukti potongnya
3. Buatkan SPT Masa PPh Pasal 21masa Desember beserta lampiran-lampiran yang dibutuhkan dengan lengkap dan benar.
---oOo---
±
127 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
B
MATA UJIAN : Akuntansi Perpajakan HARI/TANGGAL : Kamis, 27 Mei 2010 WAKTU : 13:00 ± 16:00
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA NOMOR UJIAN
m. ujian : Akuntansi Perpajakan
hari/tgl : Kamis, 27 Mei 2010
waktu : 13:00 ± 16:00 DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 4 halaman yang berisi 3 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak - Periode Mei 2010
USKP 12010: AKUNTANSI PAJAK - B
halaman 1 dari 4
SOAL 1 (BOBOT 20%)
Pada tanggal 21 Oktober 2006 PT Selalu Mujur membeli mobil dinas untuk manajer pemasaran sebesar Rp 400.000.000,-. Aktiva tetap tersebut disusutkan secara akuntansi selama 6 tahun dengan nilai residu Rp 50.000.000,- Secara fiskal menggunakan metode saldo menurun.
Berikut adalah data-data selama 3 tahun atas laba menurut akuntansi (sudah termasuk perhitungan penyusutan) adalah:
- Tahun 2006 memperoleh laba sebesar Rp 551.476.900,- - Tahun 2007 memperoleh rugi sebesar Rp 322.458.700,- - Tahun 2008 memperoleh laba sebesar Rp 865.681.400,-
Pada tanggal 1 Januari 2009 perusahaan menjual mobil tersebut dengan harga Rp 200.000.000,-
Pertanyaan:
1. Hitung penyusutan aktiva tetap menurut akuntansi dan perpajakan 2. Hitung laba (rugi) fiskal tahun 2006 s.d. 2008