“Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (
)jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini”.
1. Surat Keputusan Pembetulan diterbitkan dalam hal-hal sebagai berikut, kecuali … .
a. Membetulkan kesalahan tulis,
b. Membetulkan putusan bandung yang salah tulis, c. Membetulkan kesalahan hitung,
d. Membetulkan kekeliruan penerapan ketentuan tertentu.
2. Produk hukum berikut ini dikeluarkan oleh fiskus yaitu.... a. Putusan banding,
b. Putusan gugatan,
c. Putusan peninjauan kembali, d. Surat Keputusan Keberatan.
3. Bila wajib pajak mengirimkan surat kepada KPP dengan pos tercatat, stempel pos tanggal 30 April 2010, dan sampai di KPP tanggal 5 Mei 2010 namun di administrasikan oleh petugas di KPP tanggal 6 Mei 2010 serta surat tersebut di disposisikan oleh kepala kantor tgl 7 Mei 2010, pernyataan manakah dibawah ini yang benar....
a. Tanggal surat tersebut di terima KPP adalah 5 Mei 2010, b. Tanggal surat tersebut di terima KPP adalah 30 April 2010, c. Tanggal surat tersebut di terima KPP adalah 6 Mei 2010, d. Tanggal surat tersebut di terima KPP adalah 7 Mei 2010.
4. Wajib Pajak yang diterbitkan NPWP secara jabatan maka kewajiban perpajakannya dimulai sejak memenuhi persyaratan subjektif dan objektif. Jika seseorang telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sejak tahun 2000, dan diterbitkan NPWP secara jabatan tahun 2010, tahun berapakah ia harus mulai melaksanakan kewajiban perpajakannya?
a. Tahun 2000, b. Tahun 2005, c. Tahun 2010, d. Tahun 2011.
111
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: KUP, PPSP, PP - B
… . pos a halaman 2 dari 65. Berikut ini tahapan penagihan aktif … .
a. Surat Paksa, b. Penyitaan, c. Surat Teguran, d. Pengumuman lelang.
6. Berikut ini berkaitan dengan perpanjangan waktu penyampaian SPT kecuali … .
a. Pemberitahuan secara tertulis sebelum batas waktu penyampaian SPT berakhir, b. Perpanjangan penyampaian SPT dapat diperpanjang 6 bulan,
c. Memberikan pernyataan tertulis tentang besarnya pajak yang harus dibayar berdasarkan penghitungan sementara,
d. Melunasi kekurangan penyetoran pajak yang terutang.
7. Fungsi Surat Tagihan Pajak kecuali… .
a. Sebagai koreksi atas jumlah pajak yang terutang menurut SPT WP, b. Pemberitahuan pajak terutang,
c. Sarana untuk mengenakan sanksi berupa bunga dan atau denda, d. Sarana untuk menagih.
8. Wajib Pajak yang wajib menyelenggarakan pembukuan kecuali … .
a. WP Badan,
b. WP OP yang melakukan kegiatan usaha omset > 4,8 M, c. WP OP bekerja pada satu pemberi kerja,
d. WP OP yang melakukan pekerjaan bebas omset >4.8 M.
9. Pembukuan dalam bahasa asing dan mata uang selain rupiah adalah hak bagi Wajib Pajak … .
a. PMA dengan cara mengajukan permohonan, b. BUT dengan cara memberitahukan,
c. Dalam rangka Kontrak Karya dengan cara mengajukan permohonan, d. Kontrak Investasi Kolektif dengan cara memberitahukan.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 USKP 22010: KUP, PPSP, PP - B
halaman 3 dari 6
10. Apabila Wajib Pajak mengajukan keberatan atas SKPKB yang diterbitkan berdasarkan pemeriksaan SPT PPh tahun 2009 maka atas jumlah pajak yang masih harus dibayar dalam SKPKB tersebut … .
a. Wajib dilunasi seluruh utang pajak dalam SKPKB tersebut sebagai syarat pengajuan keberatan,
b. Wajib dilunasi hanya sebesar yang disetujuinya saja sebagai syarat pengajuan keberatan,
c. Tidak wajib dilunasi seluruh utang pajaknya termasuk atas jumlah yang disetujuinya,
d. Kewajiban pelunasan SKPKB tidak ada hubungannya dengan pengajuan keberatan.
11. Apabila terhadap Wajib Pajak telah diterbitkan Surat Keputusan Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pajak (SKPPKP) maka … .
a. Tidak dapat lagi diterbitkan skp,
b. Dapat diterbitkan SKPKB dengan sanksi administrasi berupa bunga, c. Dapat diterbitkan SKPKB dengan sanksi administrasi berupa kenaikan, d. Tidak diterbitkan SKPKB dengan sanksi administrasi berupa kenaikan,
12. Produk hukum di bawah ini merupakan produk hukum dari penelitian … .
a. SKPPKP dan STP,
b. SKPKN dan STP,
c. SKPKN dan SKPPKP,
d. SKPKN, SKPPKP dan STP.
13. Terhadap surat ketetapan pajak pada dasarnya dapat diajukan … .
a. Gugatan, banding atau keberatan, b. Gugatan atau banding,
c. Banding atau keberatan, d. Gugatan atau keberatan.
113
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: KUP, PPSP, PP - B n rat n g n mbalian halaman 4 dari 6
14. Berdasarkan UU KUP perubahan ketiga, hak Wajib Pajak untuk membetulkan Surat Pemberitahuan hilang apabila … .
a. Telah diterbitkan surat ketetapan pajak,
b. Telah lewat jangka waktu dua tahun sejak berakhirnya tahun pajak, c. Telah dilakukan pemeriksaan,
d. Telah dilakukan penyidikan.
15. Atas SPT Tahunan PPh badan tahun 2009 (tahun takwim) yang disampaikan pada tanggal 30 April 2010 setelah dilakukan penelitian ternyata terdapat salah hitung yang menyebabkan PPh kurang bayar sebesar Rp1.000.000,00. Apabila produk hukum untuk menagih kekurangan pembayaran pajak tersebut diterbitkan tanggal 13 Juni 2010 maka sanksi administrasi berupa bunga adalah sebesar… .
a. 4% dan ditagih dengan STP, b. 12& dan ditagih dengan STP, c. 4% dan ditagih dengan SKPKB, d. 12& dan ditagih dengan SKPKB.
16. Alasan di bawah ini adalah benar terkait dengan SKPKBT agar dapat diajukan gugatan, kecuali … .
a. SKPKPBT diterbitkan tanpa didahului dengan pemeriksaan, b. SKPKBT diterbitkan tanpa didasarkan pada adanya data baru, c. SKPKBT diterbitkan dengan sanksi administrasi yang keliru, d. SKPKBT diterbitkan tanpa pemberitahuan hasil pemeriksaan.
17. Pemeriksaan harus dilakukan sesuai dengan Standar Pemeriksaan yang berlaku. Standar Pemriksaan meliputi … .
a. standar umum, standar pelaksanaan Pemeriksaan, dan kode etik pemeriksaan, b. standar persiapan pemeriksaan, standar pelaksanaan Pemeriksaan, dan standar
pelaporan hasil Pemeriksaan,
c. standar persiapan pemeriksaan, standar pelaksanaan Pemeriksaan, dan kode etik pemeriksaan,
d. standar umum, standar pelaksanaan Pemeriksaan, dan standar pelaporan hasil Pemeriksaan.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 USKP 22010: KUP, PPSP, PP - B
halaman 5 dari 6
18. Setelah dilakukan pemeriksaan terhadap SPT PPh badan tahun 2009, terdapat kekurangan pembayaran pajak. Atas kekurangan pembayaran pajak ini diterbitkan surat ketetapan pajak disertai dengan sanksi administrasi. Apabila berdasarkan hasil pemeriksaan tersebut terdapat pembukuan yang tidak lengkap sehingga tidak dapat dihitung besarnya pajak yang terutang, maka dikenakan sanksi administrasi berupa… .
a. Bunga 2% dihitung sejak berakhirnya batas waktu penyampaian SPT, b. membayar 50% dari jumlah yang terutang,
c. Kenaikan sebesar 50%, d. Kenaikan sebesar 100%.
19. Telah diterbitkan SKPLB atas permohonan lebih bayar dalam SPT Tahunan PPh badan. Ternyata kemudian terdapat ditemukan data baru dan berdasarkan data baru tersebut terdapat kekurangan pembayaran pajak. Atas kekurangan pembayaran pajak ini diterbitkan… .
a. SKPKB dengan sanksadministrasi berupa kenaikan, b. SKPKB dengan sanksi administrasi berupa bunga, c. SKPKBT dengan sanksi administrasi berupa kenaikan, d. SK Pembetulan.
20. Apabila terdapat kekeliruan pemotongan yang menyebabkan kelebihan pembayaran pajak bagi Wajib Pajak yang dipotong, maka Wajib Pajak yang dipotong dapat mengajukan … .
a. Permohonan pembetulan atau permohonan lebih bayar atau keberatan, b. Permohonan pembetulan atau keberatan,
c. Permohonan pembetulan atau permohonan lebih bayar, d. Keberatan atau permohonan lebih bayar.
115
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: KUP, PPSP, PP - B pat h n halaman 6 dari 6
ESSAY (Bobot 60)
1. PT Hidup Bahagia ingin membetulkan SPT Tahunan PPh Badan tahun 2008 dan SPT Tahunan PPh Badan tahun 2009. Pembetulan tersebut mengakibatkan SPT Tahunan PPh Badan Tahun 2008 menjadi lebih bayar Rp 1 Milyar, dan SPT Tahunan PPh Badan Tahun 2009 menjadi kurang bayar Rp 300 juta. Atas SPT yang akan dilakukan pembetulan tersebut belum dilakukan pemeriksaan.
Jawab pertanyaan berikut disertai dengan dasar hukumnya...
a. Tanggal berapakah paling lambat PT Hidup Bahagia dapat membetulkan SPT Tahunan PPh badan tersebut?
b. Berapakah pajak dan sanksi yang harus dibayar pada saat PT Hidup Bahagia menyampaikan SPT Pembetulan yang menyebabkan utang pajak menjadi lebih besar? c. Jika pembetulan SPT tahun 2008 dan 2009 dilakukan tanggal 18 November 2010 disertai pembayaran kekurangan pajak, berapakah sanksi administrasi bila KPP menerbitkan STP tanggal 5 Januari 2011.
2. Bapak Dirgo berkonsultasi kepada anda bahwa ada atas utang pajaknya telah dilakukan pemblokiran.
a. Apa yang dimaksud dengan pemblokiran?
b. Dalam hal apa pemblokiran dilakukan? Jelaskan disertai dasar hukum.
3. Jelaskan perbedaan putusan pengadilan pajak “menolak” permohonan wajib pajak dan permohonan wajib pajak “tidak dapat diterima”.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
117
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
B
MATA UJIAN : PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 HARI/TANGGAL : Kamis, 28 Oktober 2010 WAKTU : 08:00 – 12:00
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA NOMOR UJIAN
m. ujian : PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21
hari/tgl : Kamis, 28 Oktober 2010
waktu : 08:00 – 12:00 DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 7 halaman yang berisi 2 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 USKP 22010: SPT PPh Pasal 21 & SPT - B
halaman 1 dari 7
MULTIPLE CHOICE (Bobot 40)
“Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (
)jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini”.
1. Sampai tahun 2010, Roomwell telah bekerja selama 15 tahun pada PT ABC dengan menerima gaji sebesar Rp 10.000.000,00 sebulan. Sampai saat ini Roomwell masih bekerja di perusahaan tersebut. PT ABC telah membayarkan Iuran pensiun sebesar Rp 150.000,00 tiap bulannya kepada Dana Pensiun Hari Tua, yang pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan dan Roomwell telah membayar Iuran pensiun ke Dana Pensiun yang sama sebesar Rp 100.000,00. Selama tahun 2010, Roomwell telah melakukan 2 kali penarikan dana pensiun tersebut karena memerlukan biaya untuk membayar sekolah dan membayar biaya renovasi rumah. Penarikan pertama di bulan Februari sebesar Rp 30.000.000,00 dan penarikan kedua di bulan Juni sebesar Rp 40.000.000,00. PPh Pasal 21 atas penarikan dana pensiun pada bulan Juni 2010 yang dilakukan Roomwell … .
a. Rp 1.750.000, b. Rp 3.500.000, c. Rp 4.000.000, d. Rp 5.500.000.
2. Joe pada bulan Juli 2009 bekerja pada PT Perkebunan Lebat (PT PL) sebagai tenaga harian lepas. PT PL merupakan perusahaan yang bergerak pada kategori usaha perkebunan dengan Klasifikasi Lapangan Usaha 01115. la bekerja selama 6 hari dan menerima upah sehari sebesar Rp200.000. Joe belum menikah (status TK/0) dan dikarenakan belum memiliki penghasilan yang tetap, maka Joe belum mendaftarkan NPWP. Besarnya PPh 21 atas nama Joe yang dipotong PT PL adalah...
a. Rp 16.000, b. Rp 17.000, c. Rp 18.000, d. Rp 19.000.
3. Pada bulan Juli 2010, PT XYZ melakukan pembayaran atas jasa konsultan hukum yang dilakukan oleh Ny. Zahrotun, SH, LLM sebesar Rp 45.000.000,00. Pembayaran yang diterima oleh Ny. Zahrotun, SH, LLM setelah dipotong PPh Pasal 21 sebesar....
119
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: SPT PPh Pasal 21 & SPT - B
n ga halaman 2 dari 7 a. Rp 42.750.000,00 b. Rp 2.375.000,00 c. Rp 43.875.000,00 d. Rp 1.125.000.004. Tn Erik (NPWP 06.789.456.1-043.000) adalah Manager Produksi di Alia Delecious (memproduksi sekaligus menjual Roti). Alia Delecious memiliki Klasifikasi Lapangan Usaha 15410. Pada bulan Mei Tahun 2009, Tn Erik memperoleh gaji sebesar Rp2.500.000 dan diberikan tunjangan PPh Pasal 21 sebesar Rp 30.000. luran Pensiun yang dibayar Tn Erik adalah sebesar Rp25.000. Tn Erik menikah dan mempunyai 1 anak kandung dan 1 orang tua yang menjadi tanggungannya serta 1 adik kandung. Besarnya Penghasilan bersih yang diterima setelah pajak oleh Tn Erik adalah....
a. Rp 2.468.575, b. Rp 2.493.575, c. Rp 2.505.000,
d. Rp 2.530.000.
5. Apabila pada bulan Juli 2009 Tn Erik (pada soal 4) selain memperoleh gaji beserta tunjangan PPh Pasal 21 sebesar Rp 5.000.000, ia menerima bonus sebesar Rp 5.000.000. Besarnya PPh Pasal 21 Ditanggung Pemerintah atas Penghasilan yang diterima Tn Erik … .
a. Rp 0, b. Rp 155.000, c. Rp 175.833, d. Rp 250.000.
6. Asnawi status kawin tidak mempunyai tanggungan keluarga lainnya, bekerja pada PT. Agung Lestari sejak tahun 1982. Asnawi memiliki NPWP. Pada akhir Desember 2009 Asnawi berhenti bekerja pada PT Agung Lestari. Asnawi mendapat jasa produksi tahun 2009 yang dibayar dalam 3 kali pembayaran masing-masing pada bulan :
Januari 2010 sebesar Rp 10.000.000, Maret 2010 sebesar Rp 25.000.000,- dan Mei 2010 sebesar Rp 20.000.000,-
Disamping itu Asnawi juga mendapat uang pesangon sebesar Rp 110.000.000,- yang dibayar dalam 2 kali pembayaran masing–masing pada bulan :
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 USKP 22010: SPT PPh Pasal 21 & SPT - B
halaman 3 dari 7
Berapa PPh Pasal 21 harus dipotong khususnya atas jasa produksi dan uang pesangon yang dibayarkan kepada Asnawi dalam bulan Mei 2010 ?
a. Rp 1.300.000,- dan Rp 3.750.000, b. Rp 1.000.000,- dan Rp 3.250.000, c. Rp 1.500.000,- dan Rp 3.250.000, d. Rp 1.500.000,- dan Rp 3.750.000.
7. Yosep Santos status kawin menanggung 2 (dua) orang anak kandung datang dari Filipina untuk menetap di Indonesia tanggal 1 Mei 2010. Yosep Santos bekerja pada PT Sari Bumi sejak 1 Juni 2010, sebagai pegawai tetap dengan memperoleh imbalan dalam mata uang asing dan Rupiah. Untuk masa 1 Mei 2010 sampai dengan 31 Mei 2010, Yosep Santos belum bekerja di Indonesia. PT Sari Bumi bergerak di bidang usaha pertambangan minyak dan gas bumi. Dalam bulan Oktober 2010 Yosep Santos memperoleh penghasilan dari PT Sari Bumi berupa gaji dan imbalan lain sebagai berikut:
Gaji US$ 8.000.
Tunjangan makan Rp 2.000.000,-
Kurs menurut Peraturan Menteri Keuangan US$ 1 = Rp 9.000,- Kurs tengah Bank Indonesia US$ 1 = Rp 9.011,-
Disamping itu memperoleh fasilitas rumah dinas dan kendaraan dinas dengan biaya penyusutan dan biaya perawatan masing-masing sebesar Rp 27.000.000,- dan Rp 38.000.000,- setahun. Yosep Santos telah memiliki NPWP.
Hitung PPh Pasal 21 yang harus dipotong atas penghasilan Yosep Santos dari PT. Sari Bumi pada bulan Oktober 2010 tersebut ...
a. Rp 16.246.190, b. Rp 14.215.417, c. Rp 17.871.190, d. Rp 18.546.666.
8. Dr Danu Aji SPS status kawin menanggung seorang anak kandung adalah seorang dokter spesialis sarap yang bekerja dibeberapa rumah sakit diantaranya di Rumah Sakit Sido Waras. Dr Danu Aji SPS telah memiliki NPWP, menerima imbalan dari pasien yang pembayarannya dilakukan melalui rumah sakit dimana dia memberikan jasa
121
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: SPT PPh Pasal 21 & SPT - B on
ri
g
halaman 4 dari 7
pemeriksaan dan perawatan pasien yang bersangkutan..
Atas pembayaran imbalan tersebut rumah sakit yang bersangkutan mendapat begian sebesar 20% dari imbalan yang dibayar oleh pasien sebagai penghasilan rumah sakit: Data imbalan yang dibayarkan oleh Rumah Sakit Sido Waras kepada Dr Danu Aji SPS pada bulan Januari sampai dengan September 2010 sebagai berikut:
Jumlah imbalan yang dibayar pasien Rp 96.000.000,-
Bagian Rumah Sakit Sido Waras Rp 19.200.000,-
Dibayarkan ke Dr Danu Aji SPS sebelum dipotong pajak Rp 76.800.000,-
Sedangkan imbalan yang dibayarkan Rumah Sakit Sido Waras untuk Dr. Danu Aji SPS bulan Oktober 2010 sebagai berikut:
Jumlah imbalan dibayar pasien Rp 14.000.000,-
Bagian Rumah Sakit Sido Waras Rp 2.800.000,-
Dibayarkan ke Dr Danu Aji SPS sebelum dipotong pajak Rp 11.200.000,-
Hitung PPh Pasal 21 atas imbalan pada bulan Oktober 2010 yang dibayarkan kepada Dr.Danu Aji SPS yang harus dipotong oleh Rumah Sakit Sido Waras...
a. Rp 850.000, b. Rp 2.485.500, c. Rp 1.050.000, d. Rp 2.100,000.
9. Juni 2010, PT Gemilang Abadi telah membayarkan Tantiem sebesar Rp 7.000.000,00 kepada Sdr. Donny, status belum kawin, memiliki NPWP, seorang kepala Bengkel (pegawai tetap) yang menerima gaji sebesar Rp 5.500.000,00 sebulan. Sdr. Donny membayar iuran Jaminan Hari Tua sebesar Rp 75.000,00 sebulan. PT Gemilang Abadi membayar premi ke Jamsostek, untuk kecelakaan kerja sebesar 1 % dan jaminan kematian 0,30% dari gaji pokok.
Hitung besarnya pemotongan PPh Pasal 21 atas Tantiem yang dibayarkan kepada Sdr. Donny
a. Rp 675.000, b. Rp 500.000, c. Rp 415.050, d. Rp 237.500.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 USKP 22010: SPT PPh Pasal 21 & SPT - B
halaman 5 dari 7
10. Sumantri (pegawai tetap) belum memiliki NPWP, menikah belum mempunyai anak, terhitung sejak Januari 2010 telah memperoleh gaji sebulan Rp 4.000.000,00 serta tunjangan sebesar Rp 1.500.000,00 Sumantri membayar iuran pensiun sendiri sebesar Rp 100.000,00 . PT GA membayar premi ke Jamsostek, untuk kecelakaan kerja sebesar 1 % dan jaminan kematian 0,30% dari gaji pokok. Pada bulan Mei 2010 Sumantri menerima kenaikan gaji, menjadi sebesar Rp 4.500.000,00 sebulan dan berlaku surut sejak 1 Januari 2010, sehingga pada bulan Mei tersebut ia menerima uang rapel sebesar Rp 2.000.000,00
Hitung besarnya pemotongan PPh Pasal 21 setiap bulannya atas penghasilan Sumantri sebelum kenaikan gaji pada bulan Mei 2010… .
a. Rp 220.500, b. Rp 187.217, c. Rp 187.525, d. Rp 150.400.