PT MELATI adalah sebuah perusahaan industri perlengkapan kosmetika yang berkedudukan di Jl. Flamboyan No.99-G, Nomor telepon 8765432, Jakarta. Perusahaan ini memproduksi minyak rambut, obat perawatan kulit, shampo, preparat rias lainnya dan alat KB.
Perusahaan ini memiliki NPWP: 01.215.430.4.132.000. Dikukuhkan sebagai PKP sejak tanggal 10 April 1992. Merek yang digunakan untuk produknya adalah "JELITA". Dalam bulan Juli 2010, dapat dipetik transaksi yang tercatat dalam pembukuan sebagai berikut :
PENYERAHAN BKP/PENERIMAAN PEMBAYARAN :
1. 2 Juli 2010 diterima pembayaran dari PT MENUR atas penyerahan sejumlah peralatan kecantikan pada tanggal 5 Juli 2010 dengan harga jual Rp 38.000.000,00. Faktur Pajak Standar dengan Kode dan Nomor Seri : 010.000-10-0000098 tangal 2 Juli 2010.
2. 4 Juli 2010 diserahkan sejumlah perlengkapan kecantikan kepada distributor PT KECUBUNG dengan harga jual Rp 80.000.000,00. Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri: 010.000-10-00000112
3. 6 Juli 2010 ekspor sejumlah preparat kosmetika kepada Rainbow PLc. di Brisbane, Australia dengan Nilai Ekspor Rp 3.000.000.000,00. PEB No.00128-VII- 10 tanggal 6 Juli 2010.
4. 8 Juli 2010 diterima pembayaran dari PT SEKARLATI sebesar Rp 40 juta atas penyerahan sejumlah shampo merek "JELITA" pada 10 Juli 2010. Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri: 010.000-10- 00000113
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 USKP 22010: PPN & SPT MASA PPN - B
halaman 9 dari 11
5. 10 Juli 2010 diserahkan BKP berupa bahan baku obat-obatan kecantikan dengan Harga jual Rp 700.000.000,00 kepada PT RANGGANIS pabrik peralatan kecantikan di Kawasan Berikat. Mendapat fasilitas PPN Tidak Dipungut dan Faktur Pajak dibuat pada saat penyerahan dengan Nomor Seri: 070.000-10-00000114 tanggal 10 Juli 2010.
6. 13 Juli 2010 diserahkan sejumlah perlengkapan kecantikan kepada Yanti pengelola salon kecantikan “Monalisa” yang menurut pengakuannya belum memiliki NPWP dengan harga penyerahan Rp 16.500.000,00 termasuk PPN. Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri: 010.000-10- 00000115
7. 15 Juli 2010 ekspor produk kosmetika kepada Khang Sie Man PLc di Hong Kong dengan Nilai Ekspor sebesar Rp 3.500.000.000,00. PEB No.00810-VII-10 tanggal 15 Juli 2010.
8. 16 Juli 2010 menerima pembayaran atas penyerahan aktiva perusahaan berupa sebuah mesin pengolah obat kepada perusahaan obat tradisional PT BENSARAS, yang dilakukan pada tanggal yang sama dengan harga jual Rp 200.000.000,00. Faktur Pajak Standar dengan Nomor Seri: 090.000-10- 00000116 tanggal 16 Juli 2010.
9. 18 Juli 2010 menyampaikan tagihan kepada Bendahara Pemda, atas penyerahan perlengkapan kosmetika dengan harga kontrak Rp 165.000.000,00 juta termasuk PPN. Surat tagihan dilampiri Faktur Pajak Nomor Seri : 020.000-10-00000117 tanggal 18 Juli 2010.
10. 22 Juli 2010 disumbangkan kepada panti wreda “Selasih”, sejumlah obat perawatan kulit untuk lanjut usia yang harga jual sebenarnya Rp 36.000.000,00 termasuk laba kotor 20%. Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri: 010.000-10-00000118 tanggal 22 Juli 2010.
11. 25 Juli 2010 menyampaikan surat tagihan kepada Bendahara Dinas Pariwisata, penyerahan sejumlah perlengkapan perawatan kecantikan pada 27 Juni 2010 dengan harga jual seluruhnya Rp 20.000.000,00. Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri : 020.000-10-00000119 tanggal 25 Juli 2010.
12. 28 Juli 2010 diserahkan satu unit villa milik perusahaan dengan harga jual Rp 800.000.000,00 yang dibeli pada bulan Juli 2000. Pada waktu itu Pajak Masukannya tidak dikreditkan.
107
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: PPN & SPT MASA PPN - B
halaman 10 dari 11
15. 31 Juli 2010 diterima kembali dari PT ARUMDALU, dengan Nota Retur No. NR- 16/VII/10 tanggal 31 Juli 2010, preparat kecantikan dengan harga jual Rp30.000.000,00, yang merupakan bagian dari penyerahan dengan Faktur Pajak tanggal 30 Mei 2010.
PEMBELIAN BKP/PEROLEHAN JKP/PEMBAYARAN :
1. 6 Juli 2010 dibayar uang langganan telepon Rp 16.500.000,00 termasuk PPN kepada PT TELKOM, Kuitansi nomor 0179-PLg-VII-10 tanggal 6 Juli 2010. 2. 9 Juli 2010 dikeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok suku cadang mesin pabrik yang
diimpor dengan Nilai Impor Rp 600.000.000,00 dengan PIB Nomor 0248- VII-10 tanggal 9 Juli 2010. PPN yang terutang disetor ke Bank BNI. 3. 12 Juli 2010 dikeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok, peralatan pabrik yang diimpor,
SSPCP dan PIB Nomor : 0312-VII-10 tanggal 12 Juli 2010 dengan PPN sebesar Rp56.000.000,00 telah dibayar ke Bank BNI.
4. 15 Juli 2010 menyetor PPN Rp 8.000.000,00 ke Bank BNI, yang terutang atas jasa pemasaran dari Daimoto PLc. di Tokyo. Fee telah ditransfer pada tanggal 1 Juni 2010
5. 18 Juli 2010 diterima Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri: 010.000-10- 00000139 tanggal 18 Juni 2010 dari PT Manikam atas pembelian bahan baku yang penyerahannya dilakukan pada tanggal yang sama dengan harga jual Rp 150.000.000,00.
6. 22 Juli 2010 membayar tunai pembelian 2 unit mobil box kepada PT Jenggala, dengan harga jual seluruhnya Rp 280.000.000,00. Faktur Pajak dengan nomor seri: 010.000.10. 00000128 tanggal 22 Juli 2010.
7. 25 Juli 2010 diterima Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri: 010.000-10- 00000098 tanggal 17 Juni 2010 atas pemasangan iklan di mas media elektronik dengan jumlah penggantian termasuk PPN sebesar Rp 33.000.000,00 dari PT Indo Promo.
8. 27 Juli 2010 diterima Faktur Pajak Nomor Seri : 010.000-10-00000127 tertanggal 27 Juli 2010 dengan PPN Rp 4.000.000,00 dari pabrik accu PT Elektro, atas pembelian sejumlah accu yang penyerahannya dilakukan pada tanggal yang sama.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 USKP 22010: PPN & SPT MASA PPN - B
halaman 11 dari 11
9. 29 Juli 2010 membayar sejumlah Rp 120.000.000,00 dari PT REKAYASA, atas renovasi ruang manajemen yang telah selesai dikerjakan. Faktur Pajak Nomor Seri: 010.000-10.00000115 tanggal 29 Juli 2010 .
10. 30 Juli 2010 mengirim kembali dengan Nota Retur Nomor R-112/VII/10 tanggal 29 Juli 2010, sejumlah botol kepada PT GLASINDO, dengan Harga Jual Rp 30.000.000,00 yang merupakan bagian dari penyerahan pada 18 Februari 2010.
PERMASALAHAN :
Masukkan seluruh transaksi tersebut ke dalam SPT Masa PPN 1107 untuk Masa Pajak Juli 2010 atas nama PT Melati dengan keterangan tambahan sebagai berikut :
a. Faktur Pajak dibuat sesuai dengan Peraturan Dirjen Pajak Nomor: PER-13/PJ/2010 tanggal 24 Maret 2010. Faktur Pajak dibuat pada tanggal jatuh tempo saat pembuatan Faktur Pajak, kecuali sebelumnya ada pembayaran, dibuat pada saat pembayaran
b. Untuk mempercepat pengisian, diminta kolom NPWP selain pada bagian identitas, tidak perlu diisi;
c. Selama bulan Juli 2010 telah dibelanjakan sebanyak Rp 75.000.000,00 untuk biaya membangun sendiri satu unit gudang ukuran 470 m².
d. Dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Juni 2010, terdapat kelebihan pembayaran PPN sebesar Rp 38.000.000,00 yang diminta untuk dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya.
e. Ketika melakukan pembetulan SPT Masa PPN Desember 2009 menghasilkan lebih bayar sebanyan Rp 25.000.000,00 yang dikompensasikan pada SPT Masa PPN Juli 2010. f. Dalam hal PM > PK, kelebihannya supaya dikompensasikan dengan utang pajak pada
Masa Pajak berikutnya.
109
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
B
MATA UJIAN : KUP, PPSP, Pengadilan Pajak HARI/TANGGAL : Rabu, 27 Oktober 2010
WAKTU : 13:00 – 15:30
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA NOMOR UJIAN
m. ujian : KUP, PPSP, Pengadilan Pajak hari/tgl : Rabu, 27 Oktober 2010
waktu : 13:00 – 15:30 DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.
3. Naskah terlampir terdiri dari 6 halaman yang berisi 2 buah soal.
4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.
6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan.
7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 USKP 22010: KUP, PPSP, PP - B
halaman 1 dari 6