Latihan Soal USKP B Oktober 2010

(1)

(2)

i

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010

Kumpulan Soal Ujian Sertifikasi

KONSULTAN PAJAK

Oktober 2010

Diterbitkan oleh Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak

Hak Cipta @ 2010, Badan Penyelenggara Ujian Seriikasi Konsultan Pajak

(3)

(4)

iii

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 _i

KATA PENGANTAR

Sebagai salah satu instrumen kebijakan ekonomi makro, kebijakan iskal diarahkan untuk membantu mengatasi krisis ekonomi dan mempercepat proses stabilisasi, serta memberikan stimulus dalam rangka pemulihan perekonomian, mengingat pemerintah Indonesia tidak dapat terlalu mengandalkan penerimaan Negara dari sektor minyak bumi.

Kebijakan pokok yang telah dan sedang dilakukan diarahkan untuk meningkatkan Peneri

-maan Perpajakan dan Peneri-maan Negara Bukan Pajak (PNBP). Upaya dan langkah-langkah kebijakan yang ditempuh untuk meningkatkan penerimaan perpajakan diantaranya meliputi : 1. Ekstensiikasi dan intensiikasi perpajakan.

2. Perbaikan struktur pajak.

3. Penyempurnaan sistem administrasi perpajakan dan administrasi pemungutan pajak (self assessment).

4. Pencabutan berbagai fasilitas perpajakan (tax exception) yang tidak banyak bermanfaat. 5. Merubah struktur organisasi Direktorat Jenderal Pajak.

6. Memberikan stimulus yang meliputi penundaan pengenaan PPN, pencabutan pengenaan PPnBM, dan penurunan tariff PPnBM yang ditetapkan pada 9 Januari 2003.

7. Perubahan terakhir Undang-undang Perpajakan.

Kebijakan tersebut di atas meningkatkan penerimaan negara dari pajak, yang mana sejak tahun 2003/2004 kontribusi dari sektor perpajakan menunjukkan angka yang terus meningkat secara signiikan.

Pada masa yang akan datang, pajak akan menjadi andalan dalam penerimaan Negara. Oleh karena itu, seluruh kebijakan perpajakan baik di bidang program, organisasi dan pengembangan SDM harus lebih ditingkatkan. Peningkatan ini bukan saja menjadi tanggung jawab Aparatur Pa

-jak Pemerintah, tetapi juga Konsultan Pa-jak dan/atau Masyarakat Pembayar Pa-jak.

Dengan mulai berlakunya AFTA dan disusul oleh perdagangan bebas yang telah disepakati oleh WTO maka dibutuhkan Konsultan Pajak yang andal agar dapat bersaing dengan Konsultan Pajak Asing. Untuk mengantisipasi hal tersebut maka Direktur Jenderal Pajak telah memberi

-kan izin praktek selaku Konsultan Pajak kepada warga Negara yang telah lulus Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak (USKP). USKP diselenggarakan oleh BP-USKP berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 485/KMK.03/2003. USKP dilaksanakan pertama kali pada bulan Mei 2005. Untuk mempermudah calon peserta memperoleh gambaran mengenai soal ujian. BP-USKP menerbitkan soal-soal yang telah diujikan pada bulan Oktober 2010. Semoga buku ini berman

(5)

(6)

v

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara

Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 _iii

DAFTAR ISI

KATA PENGANTAR

...

i

DAFTAR ISI

...

iii

JADWAL USKP

...

v

PERBANDINGAN KURIKULUM

...

v

PPh OP dan SPT PPh OP ...

1 KUP, PPSP, Pengadilan Pajak ...

13 Kode Eik Profesi

...

19 Akuntansi Perpajakan ...

23 PPh Pasal 22, 23, 26 ...

33 PBB, BPHTB, BM ...

41 PPN dan SPT Masa PPN ...

49 PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 ...

59 SPT PPh Badan ...

67 Kode Eik Profesi

...

77 PPh Badan ...

81 PPN dan SPT Masa PPN ...

97 KUP, PPSP, Pengadilan Pajak ...

109 PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 ... 11

7 Akuntansi Perpajakan ... 12

5 PPh OP dan SPT PPh OP ... 13

5 KUP, PPSP, Pengadilan Pajak ... 1

45 SPT PPh Badan ... 1

53 Kode Eik Profesi

... 16

7 Akuntansi Perpajakan ... 1

73 Perpajakan Internasional ... 1

81

A

B

(7)

(8)

vii

PERBANDINGAN KURIKULUM LAMA Kur022004 +

KURIKULUM BARU Kur022011

v

Durasi Soal per Mata Ujian

(9)

(10)

ix

JADWAL USKP

PERIODE II (OKTOBER 2010)

vi

No Hari/Tanggal Pukul Mata Ujian

1 Selasa, 26 Oktober 2010 08:00 – 12:00 PPh OP dan SPT PPh OP

2 Selasa, 26 Oktober 2010 13:00 – 14:30 KUP, PPSP, Pengadilan Pajak

3 Selasa, 26 Oktober 2010 14:45 – 15:45 Kode Etik Profesi

4 Rabu, 27 Oktober 2010 08:00 – 10:30 Akuntansi Perpajakan

5 Rabu, 27 Oktober 2010 10:45 – 12:15 PPh Pasal 22, 23, 26

6 Rabu, 27 Oktober 2010 13:15 – 14:45 PBB, BPHTB, BM

7 Kamis, 28 Oktober 2010 08:00 – 12:00 PPN dan SPT Masa PPN

8 Kamis, 28 Oktober 2010 13:00 – 16:00 PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21

9 Selasa, 26 Oktober 2010 08:00 – 11:00 SPT PPh Badan

10 Selasa, 26 Oktober 2010 11:15 – 12:15 Kode Etik Profesi

11 Selasa, 26 Oktober 2010 13:15 – 15:45 PPh Badan

12 Rabu, 27 Oktober 2010 08:00 – 12:00 PPN dan SPT Masa PPN

13 Rabu, 27 Oktober 2010 13:00 – 15:30 KUP, PPSP, Pengadilan Pajak

14 Kamis, 28 Oktober 2010 08:00 – 12:00 PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21

15 Kamis, 28 Oktober 2010 13:00 – 16:00 Akuntansi Perpajakan

16 Selasa, 26 Oktober 2010 08:00 – 12:00 PPh OP dan SPT PPh OP

17 Selasa, 26 Oktober 2010 13:00 – 16:00 KUP, PPSP, Pengadilan Pajak

18 Rabu, 27 Oktober 2010 08:00 – 12:00 SPT PPh Badan

19 Rabu, 27 Oktober 2010 13:00 – 14:00 Kode Etik Profesi

20 Kamis, 28 Oktober 2010 08:00 – 12:00 Akuntansi Perpajakan

(11)

(12)

67

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

B

NAMA PESERTA NOMOR UJIAN

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.

2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar

soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

3. Naskah terlampir terdiri dari 9 halaman yang berisi 1 buah soal.

4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.

5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.

6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan

tanda tangan pada tempat yang disediakan.

7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini

dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(13)

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 USKP 22010: SPT PPH BADAN - B

Berdasarkan data berikut ini buat rekonsiliasi fiskal pada kertas kerja yang ada di soal dan isi

SPT Tahunan PPh Tahun Pajak 2009 dengan benar dan lengkap pada formulir yang tersedia.

I. INFORMASI UMUM.

a. Nama WP : PT. FARMACOYO.

b. NPWP : 01.987.654.3.054.000

c. Telpon/Fax : 021.80005000

d. Jenis Usaha : Industri Farmasi.

e. Alamat : Jl. RAYA BOGOR KM.25

f. Pembukuan : Rupiah

g. Periode Pembukuan : Tahun Kalender

h. Nama KAP : WARTOYO & REKAN

NPWP : 03.123.456.7.018.000

Opini : Wajar Tanpa Syarat

i. Nama Akuntan : WARTOYO

NPWP : 06.357.468.015.000

j. Nama KKP : WITOYO

NPWP : 06.935.864.016.000

k. Nama Konsultan : WITOYO

NPWP : 06.935.864.016.000

l. Pengurus :

Direktur Utama : SIMONS

NPWP : 06.347.652.5.017.000

Direktur SUWITNYO

NPWP : 06.963.578.9.016.000

Komisaris : Abraham

WPLN.

m. Pemegang Saham : - XYZ. Ltd. Comp – USA 90%

Tidak ada NPWP.

- PT. Husada Jaya 10%

(14)

69

USKP 22010: SPT PPH BADAN - B

halaman 2 dari 7 II. INFORMASI LAPORAN KEUANGAN.

1. Penjualan.

a. Penjualan ke distributor tunggal PT. SEHAT SEJATI, dari distributor tunggal

dijual ke apotik atau pedagang obat-obatan ke seluruh Indonesia; dan penjualan

langsung ke Pemerintah untuk obat-obat generik. Penjualan ke distributor tunggal

sebesar Rp 420.000.000.000,- dan ke Pemerintah sebesar Rp 60.000.000.000,-

yang sudah dibayar sebesar Rp 50.000.000.000,-.

b. Potongan Penjualan yang diberikan kepada distributor tunggal sebesar

Rp 34.000.000.000,- karena terjadi penurunan kurs valuta asing yang

mengakibatkan harga pokok import rendah. Potongan Penjualan sebesar

Rp 2.000.000.000,- diberikan atas penjualan ke Pemerintah yang tidak didukung

bukti-bukti yang sah.

c. Retur Penjualan terdiri dari pengembalian obat-obatan yang rusak atau daluwarsa,

pada akhir tahun 2009 dicadangkan sebesar Rp 1.000.000.000,- untuk

mengantisipasi obat-obatan yang masih berada di apotik, rumah sakit, dsb.

2. Pembelian dalam negeri, terdapat potongan pembelian sebesar Rp 500.000.000,-

yang tidak dibukukan, uangnya disumbangkan ke beberapa partai politik sesuai

ketentuan undang-undang.

3. Terdapat bahan baku yang rusak seharga Rp 200.000.000,- yang berasal dari

pembelian dalam negeri yang seharusnya dikembalikan ke Penjualnya; barang yang

rusak tersebut tidak termasuk harga persediaan akhir material.

4. Import dengan API, Bea masuk bahan baku obat-obatan nol persen, nilai cif

Rp 110.000.000.000,- dan biaya PPJK (Pengusaha Pengurusan Jasa Kepabeanan)

sebesar Rp 15.000.000.000,-, pembukuan realisasi import berdasarkan kurs tengah

BI sebesar Rp 108.000.000.000,-, pengeluaran yang tidak ada buktinya

(15)

5. Rincian Upah Buruh.

JKK & JKM Jamsostek ...

Premi Jaminan Kesehatan ...

Sumbangan (Natura) ke karyawan ...

Rp 7.500.000.000,-

6. Gaji Staf Pabrik untuk Expatriate yang sudah ada NPWP, rincian :

a.

7. Biaya Produksi Tak Langsung.

(16)

71

halaman 4 dari 7

a. Bangunan selesai dibangun tahun 2005 seharga Rp 40.000.000.000,-, taksiran

nilai residu Rp 4.000.000.000,-, disusutkan selama 30 tahun mulai tahun 2006;

produksi komersial mulai awal tahun 2006.

b. Mesin Pabrik III (Kelompok 3) diimpor akhir tahun 2005 harga perolehan sampai

siap digunakan seharga Rp 162.000.000.000,- taksiran umur 18 tahun tanpa nilai

residu.

c. Mesin Pabrik II (Kelompok 2) diimpor akhir tahun 2005 seharga

Rp 30.000.000.000,- taksiran umur 10 tahun tanpa nilai residu.

9. Biaya lain-lain (Biaya Produksi).

a.

10.Pemakaian barang jadi (obat-obatan) untuk disumbangkan pada masyarakat sebesar

Rp200.000.000,- tidak dibukukan.

11.Didalam Persediaan Akhir Barang Jadi tidak termasuk barang yang rusak atau

daluwarsa yang dikembalikan oleh Distributor yang belum dimusnahkan seharga

Rp 1.000.000.000,-, harga pokoknya Rp 700.000.000,-; Barang jadi yang rusak atau

daluwarsa yang dikembalikan dari Distributor dipisahkan dengan persediaan barang

jadi atau tidak dimasukkan dalam kartu gudang.

12.Biaya Sumber Daya Manusia (SDM).

a.

JKK, JKM, Jaminan Kesehatan ...

Iuran Pensiun ke Dana Pensiun

(17)

g. Penyisihan Pesangon ... 3.000.000.000,-

Realisasi pesangon tahun 2009 sebesar Rp1.000.000.000,-.

13. Biaya Perjalanan :

a.

b.

c.

d.

Pegawai tugas dalam negeri ...

Pegawai tugas keluar negeri ...

Pemegang Saham ...

a.Untuk pegawai sesuai dengan tugasnya ... Rp 4.000.000.000,-

b.Untuk yatim piatu/pelajar berprestasi ... 1.200.000.000,-

Biaya pameran produk ...

Biaya pengenalan produk baru ...

Biaya sponsorship yang berkaitan

dengan promosi produk ...

16. Entertainment yang dapat dibuatkan daftar nominatif sebesar Rp 2.000.000.000,-.

17. Royalti sebesar 5% (lima persen) dari penjualan neto komersial.

18. PPh. Ps.26 atas Royalti dibayar perusahaan di Indonesia.

(18)

73

20. Penyusutan Furniture & Fixture Kelompok I, Aplikasi Khusus sudah sesuai dengan

penyusutan fiskal, dimulai tahun 2007.

21. Sedan untuk Pegawai tertentu karena jabatannya dibeli awal tahun 2007 seharga

Rp 3.000.000.000,- taksiran umur enam tahun.

22. Hand Phone untuk pegawai tertentu karena jabatannya dibeli awal tahun 2008

seharga Rp 180.000.000,-.

23. Kendaraan Operasional dibeli awal tahun 2007 seharga Rp 7.200.000.000,-.

24. Didalam Biaya Pemeliharaan termasuk biaya pemeliharaan sedan untuk pegawai

tertentu karena jabatannya sebesar Rp 50.000.000,-.

25. Pajak Daerah dan Retribusi Daerah berdasarkan peraturan pemerintah daerah

setempat.

26. Kerugian Piutang adalah pembebanannya dari distributor yang tidak dapat ditagih

namun belum dibuatkan daftar nominatif.

27. Biaya penelitian yang dilakukan di Indonesia sebesar Rp 2.500.000.000,-, sisanya

merupakan pembebanan dari induk perusahaan luar negeri.

28. Biaya Bunga :

a. Bunga Bank ... Rp 28.000.000.000,-

b. Sanksi Bunga terlambat membayar Pajak ... 1.000.000.000,-

c. Sanksi bunga terlambat membayar utang

atas pembelian bahan baku ... 1.000.000.000,-

29. Rugi kurs yang sudah direalisasi sebesar Rp 2.500.000.000,-, sisanya belum

direalisasi; tidak dilakukan koreksi oleh Akuntan Publik.

30. Biaya lain-lain :

(19)

b.

c.

d.

e.

f.

g.

P.M. tidak dapat dikreditkan atas pembelian

ATK, FP Sederhana...

Parcel Lebaran untuk Pejabat ...

Karangan Bunga Bela Sungkawa ...

Upah harian dibawah PTKP ...

Dinners Club & Golf Club ...

Sumbangan … … … ..

10.000.000,-

30.000.000,-

10.000.000,-

25.000.000,-

20.000.000,-

25.000.000,-

31. Penyertaan modal pada PT. SEHAT SEJATI sebesar 60% dari modal disetor, pada

tahun 2009 PT. SEHAT SEJATI memperoleh laba setelah PPh sebesar

Rp 10.000.000.000,-

32. Semua uang disimpan pada bank-bank di Indonesia, dalam bentuk rekening giro.

33. Tahun 2006 dan 2007 SPT. PPh diisi kurang bayar atau tidak rugi.

34. Tahun 2008 SPT. PPh – Rugi.

Rugi Komersial Rp 10.000.000.000,-, selain koreksi penyusutan, koreksi positif atas

biaya yang tidak dikurangkan sebesar Rp 5.000.000.000,- dan PPh. Jasa giro neto

Rp 200.000.000, SPT. PPh.2008 disampaikan ke KPP tepat waktu (tidak terlambat).

35. PPh. Pasal 25 bulan Desember 2008 sebesar Rp100.000.000,-.

36. SPT PPh Badan Tahun 2009 disampaikan ke KPP tanggal 30 April 2010.

(20)

75

REKONSILIASI LABA RUGI PT. FARMACOYO PERIODE 1 JANUARI s.d. 31 DESEMBER 2009

(21)

(22)

77

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

B

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(23)

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - B

MULTIPLE CHOICE (Bobot 30)

“Pilihlah jawaban yang benar dengan cara memberi tanda silang X (



) pada jawaban a.,

b., c., atau d. pada masing-masing butir soal berikut ini”.

1. Kepribadian Anda sebagai seorang Konsultan Pajak haruslah mencerminkan hal-hal

sebagai berikut, kecuali ….

a. Menjadi Wajib Pajak yang baik

b. Patuh kepada hukum dan peraturan perpajakan, serta menjunjung tinggi integritas,

martabat dan kehormatan profesi Konsultan Pajak

c. Menjaga kerahasiaan dalam menjalankan profesi

d. Menjaga adanya win-win solusi antara wajib pajak dan fiscus

2. Anda adalah seorang Konsultan Pajak yang memiliki ijin Brevet B dan memiliki klien

yang sudah setia dengan Anda selama 5 tahun terakhir. Pada akhir tahun 2009, klien

Anda melakukan kerjasama dengan suatu perusahaan di luar negeri sehingga status

perusahaan klien Anda menjadi PT. PMA. Klien Anda tetap berharap Anda akan

mewakili klien Anda tersebut dalam menangani kasus-kasus perpajakan pada PT. PMA

tersebut. Jika Anda menerina tawaran itu maka Anda ….

a. Tidak bertentangan dengan Kode Etik IKPI

b. Bertentangan dengan KMK no. 485/KMK/03/2003

c. Melanggar Kode Etik IKPI

d. Jawaban a., b. dan c. semua tidak tepat

3. Dasar hukum yang mengatur mengenai Kuasa Wajib Pajak diatur dalam ….

a. PMK 22/PMK.03/2008.

b. PMK 22/PMK.03/2009.

c. KMK 485/KMK.03/2003.

4. Prawira seorang Konsultan Pajak mengalami kesukaran dalam melaksanakan tugas

pengurusan pemeriksaan Pajak pada perusahaan kliennya, sehingga Prawira tidak

sanggup melanjutkan dan mengundurkan diri sebagai Konsultan Pajak kliennya.

Manajemen memilih Anda untuk menggantikan menjadi Konsultan Pajak pengganti .

(24)

79

USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - B



halaman 2 dari 3 b. Pasal 1,4,5 dan 7

c. Pasal 8

5. Bagi perusahaan yang menggunakan jasa Konsultan Pajak untuk suatu jasa pemeriksaan

pajak, akan mengakibatkan seringnya pertemuan antara Konsultan Pajak dengan

Pemeriksa Pajak. Pertemuan tersebut adalah untuk pembahasan temuan-temuan

pemeriksa dan pemeriksa tetap mempertahankan temuannya, maka Konsultan Pajak

akhirnya menempuh jalan dengan pendekatan damai dengan petugas pemeriksa.

Manajemen kali ini menyetujui tindakan Konsultan Pajak tersebut. Apakah pedoman

yang tepat didalam Anda bertindak ....

a. pasal 1,2.

b. pasal 1,2 dan 8.

c. pasal 8,9 dan 10.

d. Jawaban a., b. dan c. semua tidak tepat.

6. Seorang Konsultan Pajak yang bersertifikat B dan mempunyai ijin praktek tetapi belum

menjadi anggota IKPI maka Konsultan Pajak tersebut telah melanggar ….

a. AD/ART

b. Kode Etik

c. Keputusan Menteri Keuangan 485/KMK.03/2003

d. Jawaban a, b, dan c benar

ESSAY (Bobot 70)

1. Bobot 25

Staff Saudara yang ditugaskan mengantar dokumen yang diminta dalam rangka

pemeriksaan pajak ternyata bercerita mengenai kondisi klien PT ABC kepada Petugas

Pemeriksa Pajak dan bahkan juga cerita mengenai jalannya pemeriksaan kepada klien

klien saudara lainnya.

Pertanyaan : Apa pendapat Saudara tentang hal tersebut diatas dan uraikan dan berikan

(25)

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 USKP 22010: KODE ETIK PROFESI - B

2. Bobot 25

Seorang Konsultan Pajak terdaftar yang selama ini telah melakukan kegiatan sebagai

Konsultan Pajak dan baru terdaftar menjadi anggota biasa IKPI cabang Jakarta Barat

sejak April 2010, setelah dilakukan penelitian oleh pengurus cabang ternyata sejak

terdaftar sebagai anggota biasa IKPI cabang Jakarta Barat belum pernah membayar iuran

keanggotaan.

Pertanyaan:

a. Pelanggaran apa yang telah dilakukan Konsultan Pajak tersebut, sebutkan pasal dan

aturannya?

b. Bila Saudara sebagai pengurus cabang Jakarta Barat apa tindakan Saudara dan apa

dasar aturannya?

c. Sanksi apa yang akan dikenakan sebutkan pasal dan aturannya?

3. Bobot 20

Seorang auditor yang bernama Amir dari kantor KAP “ABC” yang menguasai bidang

akuntansi dan memahami peraturan-peraturan perpajakan dan baru lulus sertifikat B,

telah mengaku juga sebagai konsultan pajak kepada klien-kliennya yang selama ini dia

tangani. Klien-kliennya sudah merasa puas dengan hasil kerja auditor tersebut maka

merekapun bersedia juga menyerahkan pengurusan perpajakannya kepada Amir.

Pertayaan: Menurut Anda apabila ditinjau dari segi Kode Etik Profesi, apakah Amir

boleh menjadi konsultan pajak juga dan apa dasar aturannya?

(26)

81

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

B

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(27)

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 USKP 22010 : PPh Badan - B

MULTIPLE CHOICE (BOBOT 40)



) pada jawaban a.,

1. Akuntansi membedakan penghasilan dari usaha pokok dan penghasilan dari luar usaha,

sedangkan PPh membedakan:

a. Penghasilan yang bukan objek pajak, yang diatur dalam pasal 4 ayat (3) UU No.36 Tahun 2008

b. Penghasilan yang merupakan objek pajak yang dikenankan PPh-Final, yang diatur dalam pasal 4 ayat (2) UU No. 36 Tahun 2008

c. Penghasilan yang merupakan objek pajak yang dikenakan tarif umum atau tidak final

d. a, b dan c benar

2. Pada 15 Agustus 2009, dibeli saham PT XYZ tbk di Bursa Efek Jakarta seharga

Rp 500.000.000,- Pada akhir tahun 2009, harga pasar di Bursa Efek Jakarta atas Saham

tersebut sebesar Rp 490.000.000,-

a. Kerugian Penurunan Penilaian nilai saham sebesar Rp 10.000.000, pada akhir tahun 2009 dapat dikurangkan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak

b. Kerugian sebesar Rp 10.000.000, pada akhir tahun 2009, dapat diakui secara fiskal

c. Pada akhir tahun 2009, Kerugian Penurunan nilai saham tidak dapat dikurangkan dalam menghitung penghasilan kena pajak

d. a,b dan c tidak ada yang benar

3. Pada tahun 2009 PT. ABC membagikan deviden sebesar Rp 1.000.000.000 kepada

PT. Sukses (pemegang saham 80% PT. ABC) dari Laba Setelah Pajak Penghasilan.

Perlakuan PPh atas pembagian dividen tersebut:

a. Bagi PT.Sukses merupakan objek PPh

b. Bagi PT.Sukses bukan merupakan objek PPh

c. Secara fiscal, PT. ABC dapat membiayakan dividen yang dibagikan tersebut

(28)

83

USKP 22010 : PPh Badan - B



4. Berdasarkan KEP-220/PJ/2002, kendaraan termasuk sedan yang dipergunakan untuk pegawai tertentu karena jabatan atau pekerjaannya (dibawa pulang oleh pegawai yang bersangkutan):

a. Seluruh biaya pemeliharaan kendaraan tersebut dapat dibiayakan

b. Seluruh biaya penyusutan kendaraan tersebut dapat disusutkan

c. Biaya pemeliharaan kendaraan tersebut hanya boleh dibiayakan 50%

d. a,b dan c benar

5. Informasi data perpajakan dari PT. Cipta Sarana Utama untuk tahun pajak 2009, adalah

sebagai berikut:

1) Penghasilan Neto Komersil Rp 15.665.650.000

2) Penyesuaian fiskal negatif Rp 50.937.000

3) Penyesuaian fiskal positif Rp 1.946.108.000

4) Penghasilan yang dikenakan PPh Final Rp 1.620.000.000

5) Kredit Pajak PPh 22/33 Rp 942.000.000

Berapakah Penhasilan Neto Fiskal?

a. Rp 15.940.821.000

b. Rp 16.042.695.000

c. Rp 17.560.821.000

d. Tidak ada yang benar

6. Terkait soal No. 5, berapakah PPh yang harus dibayar sendiri?

a. 4.463.429.880

b. 3.521.429.880

c. 4.643.249.880

(29)

7. Terkait soal No. 5, berapakah PPh yang kurang bayar (PPh 29)? (terdapat PPh pasal 25

sebesar Rp 3.600.000.000)

a. Rp 863.429.880

b. Rp 1.043.249.880

c. Rp 1.403.429.880

8. Terkait soal No. 5, berapakah angsuran PPh 25 untuk tahun pajak berikutnya,

seandainya terdapat:

 Laba penjualan tanah Rp 1.000.000.000

 Rugi kurs Rp 100.000.000

 Imbalan bunga DJP Rp 180.000.000

 Laba Penjualan Kendaraan Rp 120.000.000

a. Rp 412.742.988

b. Rp 318.542.988

c. Rp 265.452.490

d. Rp 147.408.210

9. Informasi data perpajakan PT. Maju Bersama untuk periode yang berakhir 31 Desember

2009, sebagai berikut:

 Peredaran Bruto Rp 43.000.000.000

 Laba Neto Fiskal Rp 7.283.000.000

(30)

85

   

  

Berapa PPh Terhutang?

a. Rp 2.039.240.000

b. Rp 812.986.047

c. Rp 1.811.603.907

d. Rp 1.925.421.953

10. Terkait dengan soal No. 9, berapakah PPh kurang bayar (PPh Pasal 29)?

a. Rp 375.496.076

b. Rp 147.859.983

c. Rp 261.678.029

11. Dalam menghitung besarnya Penghasilan Kena Pajak, Wajib pajak dapat membebankan

penghapusan piutang yang nyata-nyata tidak dapat ditagih sebagai biaya dengan syarat:

a. Belum dibebankan sebagai biaya dalam laporan rugi laba komersil

b. Belum diserahkan perkaranya kepada Pengadilan Negeri atau Badan Urusan Piutang

dan Lelang Negara

c. Telah menyerahkan daftar piutang yang nyata- nyata tidak dapat ditagih Kepada

Direktorat Jenderal Pajak secara langsung

12.Penerapan PPh atas Penghasilan piutang yang telah dihapuskan:

a. Merupakan objek PPh karena pada waktu penghapusannya tidak dapat dikurangkan

b. Merupakan objek PPh karena pada waktu penghapusannya merupakan biaya yang

dapat dikurangkan

c. Merupakan objek PPh karena pada waktu penghapusannya telah diakui sebagai biaya

(31)

13.PT. ABC menyewakan ruangan kantor, dikenakan PPh-Final sejak tahun 1996. Tahun

1994, PT.ABC membeli tanah seharga Rp 1.000.000.000 dan gedung Perkantoran selesai

dibangun pada akhir tahun 1995 seharga Rp 6.000.000.000. Mulai digunakan dan

disewakan awal tahun 1996 dan sudah mendapat persetujuan dari KPP mulai penyusutan

tahun 1996. Pada tanggal 2 Januari 2006, Tanah dan Gedung Perkantoran dijual tunai

seharga Rp 20.000.000.000. Berapakah keuntungan penjualan harta yang masuk dalam

Penghitungan Penghasilan Kena Pajak?

a. Rp 13. 000.000.000

b. Rp 14. 000.000.000

c. Rp 15. 000.000.000

d. Rp 16. 000.000.000

14.Kerugian dari selisih kurs mata uang asing dapat dikurangkan dari penghasilan bruto,

apabila:

a. Wajib Pajak Melakukannya berdasarkan system pembukuan yang dianut dan boleh

berganti- ganti sistem pembukuan

b. Wajib Pajak menggunakan sistem pembukuan berdasarkan kurs tetap (kurs historis),

pembebanan kerugian selisih kurs dilakukan pada setiap akhir tahun

c. Wajib Pajak menggunakan sistem pembukuan berdasarkan kurs tengah BI atau kurs

yang sebenarnya berlaku pada akhir tahun

15. PT ABG merupakan perusahaan dagang yang berdiri sejak 5 Januari 2001. Mulai awal

tahun 2009 karena banyak piutang dagang yang tidak dibayar oleh para langganannya.

Jumlah piutang dagang sebesar Rp 25.000.000.000. Perusahaan hanya mengandalkan

pencairan piutang dagang dan pemberian penghasilan bunga atas piutang tersebut. Data

penghasilan tahun 2009 adalah:

Perkiraaan Akuntansi Fiskal

Penghasilan - -

(32)

87

Berapakah PPh terutang untuk tahun 2009?

a. 50% X 28%X Rp 90.000.000

sebesar Rp 90.000.000 dengan rincian sebagai berikut :

No Rincian Nominal (Rupiah)

1. biaya iklan produk di media elektronik, media cetak, dan/atau media lainnya

Rp 50.000.000

2. biaya pameran produk 20.000.000

3. pemberian imbalan berupa uang dan/atau fasilitas dengan nama dan dalam bentuk apapun, kepada pihak lain yang tidak berkaitan langsung dengan

penyelenggaraan kegiatan promosi

5.000.000

4. biaya pengenalan produk baru 2.500.000

5. biaya sponsorship yang berkaitan dengan promosi produk

7.500.000

6. Biaya Promosi untuk persewaan gedung 5.000.000

(33)

Besarnya Biaya Promosi yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto adalah:

a. Semua biaya dapat dikurangkan dari penghasilan bruto

b. Rp 50.000.000

c. Rp 80.000.000

d. Rp 85.000.000

17.Untuk keperluan penyusutan, harta berwujud bukan bangunan sesuai dengan masa

manfaat sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat (6) Undang-Undang Nomor 7 Tahun

1983 tentang Pajak Penghasilan sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan

Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008 dikelompokkan menjadi Kelompok 1, Kelompok

2, Kelompok 3, dan Kelompok 4. Jika Jenis-jenis harta berwujud bukan bangunan yang

tidak tercantum dalam Lampiran I, Lampiran II, Lampiran III, dan Lampiran IV,

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 96/PMK.03/2009, untuk kepentingan penyusutan

digunakan :

a. masa manfaat dalam Kelompok 1

b. masa manfaat dalam Kelompok 2

c. masa manfaat dalam Kelompok 3

d. masa manfaat dalam Kelompok 4

18.JOKO MULYADI merupakan komisaris PT MAJOE TAK GENTAR mempunyai anak

bernama RINA MULYADI yang bekerja di perusahaan sebagai Tax Manager. Rina

memperoleh bea siswa sebesar Rp 150.000.000 untuk biaya kuliah di salah satu

perguruan tinggi ternama di Jakarta. Perlakuan perpajakan atas kasus ini adalah:

a. Atas penghasilan berupa beasiswa yang diterima atau diperoleh Warga Negara

Indonesia dari Wajib Pajak pemberi beasiswa dalam rangka mengikuti pendidikan

formal dan/atau pendidikan nonformal yang dilaksanakan di dalam negeri dan/atau di

(34)

89

b. Atas penghasilan berupa beasiswa yang diterima atau diperoleh Warga Negara

luar negeri merupakan objek Pajak Penghasilan.

c. Atas penghasilan berupa beasiswa yang diterima atau diperoleh Warga Negara

luar negeri tersebut tidak dapat digunakan sebagai pengurang penghasilan bruto

d. Jawaban a dan c benar

19.Pemberian natura dan kenikmatan yang dapat dikurangkan dari penghasilan bruto

pemberi kerja dan bukan merupakan penghasilan bagi Pegawai yang menerimanya adalah

kecuali :

a. Pemberian atau penyediaan makanan dan/atau minuman bagi seluruh Pegawai yang

berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan.

b. Semua penggantian atau imbalan dalam bentuk natura atau kenikmatan yang

diberikan berkenaan dengan pelaksanaan pekerjaan di daerah tertentu dalam rangka

menunjang kebijakan pemerintah untuk mendorong pembangunan di daerah

tersebut.

c. Pemberian natura dan kenikmatan yang merupakan keharusan dalam pelaksanaan

pekerjaan sebagai sarana keselamatan kerja atau karena sifat pekerjaan tersebut

mengharuskannya.

d. pemberian kupon makanan dan/atau minuman bagi Pegawai yang karena sifat

pekerjaannya tidak dapat memanfaatkan pemberian makanan dan/atau minuman

yang disediakan oleh pemberi kerja di tempat kerja meliputi Pegawai bagian

pemasaran, bagian transportasi, dan dinas luar lainnya

20.BANK PUTRA DAERAH merupakan Wajib Pajak bank yang terdaftar di KPP Madya

Jakarta Pusat. Perusahaan membayar PPh Pasal 25 masa pajak Januari-Juni 2010 sebesar

Rp 6.000.000.000. Menurut estimasi, perusahaan akan mengalami kerugian untuk tahun

(35)

USKP 22010 : PPh Badan - B

Menurut ketentuan perhitungan PPh Pasal 25 yang harus disetor masa pajak Juli,

Agustus, September 2010 masing-masing adalah sebesar Rp 1.100.000.000. Atas

kondisi ini, hal manakah yang sesuai dengan ketentuan perpajakan?

a. BANK PUTRA DAERAH harus tetap membayar PPh Pasal 25 sebesar Rp

1.100.000.000 untuk tiap masa pajak Juli, Agustus, September 2010

b. BANK PUTRA DAERAH dapat mengajukan permohonan pengurangan PPh Pasal

25 kepada KPP Madya Jakarta Pusat

c. BANK PUTRA DAERAH dapat langsung mengurangkan pembayaran PPh Pasal

25 tanpa pemberitahuan kepada Kepala KPP Madya Jakarta Pusat

d. BANK PUTRA DAERAH dapat langsung mengurangkan pembayaran PPh Pasal

25 tanpa pemberitahuan kepada Kepala KPP Madya Jakarta Pusat

SOAL II ESSAY (BOBOT 60%)

1. Di bawah ini adalah data –data mengenai wajib pajak PT “ABC”

(36)

91

LAPORAN LABA DAN RUGI KOMERSIAL TAHUN 2009

NO PERKIRAAN KOMERSIAL Informasi yang ada adalah sebagai berikut:

1. Pada akhir tahun 2009 dibentuk penyisihan potongan penjualan sebesar Rp 300.000.000 2. Selisih penyusutan komersial di bawah penyusutan fiskal

a. Bangunan Pabrik Rp 50.000.000 (di HPP)

b. Komputer Rp 937.000 (di Biaya Usaha)

3. Selisih penyusutan komersial di atas penyusutan fiskal

a. Mesin Pabrik Rp 523.520.000 (di HPP)

b. Kendaraan Pabrik Rp 644.043.000 (di HPP) 4. Penghasilan atas Piutang yang dihapuskan berasal dari:

a. Piutang yang dihapuskan tahun 2007 yang tidak memenuhi Pasal 6 ayat (1) huruf h UU No. 17/2000 dan KEP-238/PJ/2001 sebesar Rp 60.000.000

b. Piutang yang dihapuskan tahun 2007 yang memenuhi Pasal 6 ayat (1) huruf h UU No. 17/2000 dan KEP-238/PJ/2001 sebesar Rp 40.000.000

(37)

6. PPh yang dipotong/dipungut oleh pihak lain:

a. PPh Pasal 22 Bendaharawan Rp 600.000.000

b. PPh Pasal 22 Import Rp 318.000.000

c. PPh Pasal 23 Komisi Rp 18.000.000

d. PPh Pasal 23 Sewa Mesin Rp 6.000.000

e. PPh Pasal 4(2) Rp 20.000.000

7. PPh yang disetor sendiri tahun 2009:

a. Bulan Januari s/d Maret 2009 berdasarkan PPh Pasal 25 Masa Desember 2008 (sebesar Rp 200.000.000)

b. Bulan April s/d Desember 2009 sebesar Rp 300.000.000/bulan c. Bulan Januari s/d Maret 2010 sebesar Rp 300.000.000/bulan 8. Saat penghitungan penghasilan kena pajak, diketahui:

a. Terdapat imbalan bunga yang diterima oleh WP berkenaan dengan pengembalian pembayaran pajak berdasarkan keputusan keberatan, sebesar Rp 180.000.000 yang seharusnya dicatat/diakui dalam pelaporan komersial

b. Terdapat pengembalian sanksi administrasi berdasarkan keputusan penghapusan/pengurangan sanksi administtrasi, sebesar Rp 120.000.000 yang seharusnya dicatat/diakui dalam pelaporan komersial

9. Kerugian piutang terdiri dari:

a. Penyisihan sebesar Rp 300.000.000

b. Nyata-nyata tidak dapat ditagih sesuai KEP-238/PJ/2001 sebesar Rp 180.000.000 c. Tidak sesuai KEP-238/PJ/2001 sebesar Rp 50.000.000

10.Wajib Pajak membuat daftar nominatif untuk biaya entertainment sebesar Rp 400.000.000, sedangkan sisanya tidak dibuatkan daftar nominatif.

11.Pengeluaran sumbangan terdiri dari:

a. Dana PON Rp 100.000.000

12.Sewa rumah pegawai terdiri dari:

a. Tunjangan sewa rumah sebesar Rp 90.000.000

b. Tidak diberikan dalam bentuk tunjangan sewa rumah sebesar Rp 30.000.000 13.Perjalanan terdiri dari:

a. Dinas Pegawai sebesar Rp 1.800.000.000 b. Cuti Pegawai sebesar Rp 280.000.000 c. Pemegang Saham sebesar Rp 150.000.000 14.Antar jemput pegawai:

(38)

93

Diminta:

1. Perhitungan rekonsiliasi fiscal ! 2. Hitung PPh terutang!

3. Hitung PPh Kurang (lebih) dibayar! 4. Hitung PPh Pasal 25 tahun 2010

(39)

PT. ABC

LAPORAN RUGI-LABA KOMERSIAL TAHUN 2009 KOREKSI FISKAL

NO PERKIRAAN KOMERSIAL KOREKSI FISKAL

Penjualan Bruto 90,000,000,000

potongan penjualan 3,000,000,000

retur penjualan 1,000,000,000

4,000,000,000

Penjualan Neto 86,000,000,000

Harga Pokok Penjualan

Bahan Baku yang digunakan 24,500,000,000

Bahan Kemasan yang digunakan 9,200,000,000

Upah Langsung 1,600,000,000

Biaya Produksi Tak Langsung 9,300,000,000

Penyusutan 2,300,000,000

Biaya Produksi 46,900,000,000

Bahan Dalam Proses

Persediaan awal 2,900,000,000

Persediaan akhir (2,100,000,000)

800,000,000

Harga Pokok Produksi 47,700,000,000

Barang Jadi

Persediaan awal 1,500,000,000

Persediaan akhir (1,200,000,000)

300,000,000

Harga Pokok Penjualan 48,000,000,000

Laba Bruto Usaha 38,000,000,000

(40)

95

NO PERKIRAAN KOMERSIAL KOREKSI FISKAL

Gaji dan tunjangan 7,350,000,000

Antar jemput pegawai 180,000,000

Perjalanan 2,230,000,000

Sewa Rumah Pegawai 120,000,000

Olah Raga, Rekreasi dan Piknik 60,000,000

Sumbangan 510,000,000

Promosi 6,000,000,000

Entertainment 500,000,000

Kerugian Piutang 530,000,000

Biaya Bunga 4,400,000,000

Penyusutan 436,750,000

Lain-lain (tidak ada rincian) 25,000,000

22,341,750,000

Penghasilan Neto Usaha 15,658,250,000

Penghasilan Bruto diluar usaha

Jasa Giro 200,000,000

Komisi Perantara 300,000,000

Sewa Mesin 100,000,000

Sewa Ruangan 200,000,000

Dividen PT. KLM 500,000,000

Laba Penjualan Tanah 1,000,000,000

Laba Penjualan Saham 600,000,000

Laba Kurs 100,000,000

Piutang yang dihapuskan 100,000,000

Imbalan Bunga -

3,100,000,000

(41)

(42)

97

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK

B

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

(43)

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010 USKP 22010: PPN & SPT MASA PPN - B

MULTIPLE CHOICE (Bobot 30)



) pada jawaban a.,

2. PT Ramandayapati telah dikukuhkan sebagai PKP berkedudukan di sebuah kawasan

berikat dengan jenis usaha industri keramik, membeli barang modal berupa mesin dari

PT Indomesin Andalan di DPIL .…

a. memperoleh fasilitas PPN tidak dipungut

b. memperoleh fasilitas dibebaskan dari pengenaan PPN

c. memperoleh fasilitas PPN Ditanggung Pemerintah

d. tidak dikenakan PPN

3. Informatika telah dikukuhkan sebagai PKP, ketika menerima pembayaran dari

Bendaharawan Pengeluaran Dinas Pendidikan Nasional atas penyerahan suku cadang

komputer … .

a. PPN yang terutang pasti dipungut oleh Bendaharawan tersebut selaku Pemungut PPN

b. PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP Rekanan dalam hal jumlah pembayaran tidak lebih dari Rp 1.000.000,00 termasuk PPN

c. PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP Rekanan dalam hal jumlah pembayaran kurang dari Rp 1.000.000,00 termasuk PPN

d. PPN terutang dipungut oleh PT Informatika selaku PKP Rekanan dalam hal jumlah pembayaran sebesar Rp 1.000.000,00 termasuk PPN

1. PT Meh Wurung yang telah melakukan penyerahan BKP sejak 2 Maret 2010, ternyata

baru melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai PKP pada tanggal 2 September

2010 dan surat pengukuhannya sebagai PKP baru diterbitkan dua minggu kemudian

berlaku surut sejak 2 September 2010. Sehubungan dengan itu KPP setempat ….

a. tidak akan menagih PPN atas penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena tidak terutang PPN

b. tidak mungkin ditagih PPN atas penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena tidak terutang PPN

c. dapat menagih PPN penyerahan BKP sebelum pengukuhan karena sudah terutang PPN

(44)

99

USKP 22010: PPN & SPT MASA PPN - B

4. Atas penyerahan limbah berupa oli bekas oleh bengkel kendaraan bermotor PT Mobil

Serasi selaku PKP kepada PT Wiratama selaku PKP industri pelumas untuk didaur

ulang ….

a. tidak dikenakan PPN karena oli bekas tidak memiliki nilai tambah

b. tidak dikenakan PPN karena oli bekas tidak ada nilai yang dapat dimanfaatkan

c. tidak dikenakan PPN karena oli bekas merupakan BKP

d. dikenakan PPN karena oli bekas merupakan BKP

5. Pada tanggal 24 Mei 2010 PT Margatama, dealer kendaraan bermotor bekas yang

sudah dikukuhkan sebagai PKP menjual mobil dinas direksi berupa sedan dengan

harga jual Rp120.000.000,00….

a. dikenai PPN 10% x 10% x Rp 120.000.000,00 berdasarkan Pasal 4 ayat (1) huruf a UU PPN 1984

b. dikenai PPN 10% x Rp 120.000.000,00 berdasarkan Pasal 4 ayat (1) huruf a UU PPN 1984

c. tidak memenuhi syarat untuk dikenai PPN berdasarkan Pasal 16D UU PPN 1984

d. dikenai PPN 10% x Rp 120.000.000,00 berdasarkan Pasal 16D UU PPN 1984

6. PT Serasi adalah PKP industri garmen. Dalam bulan Mei 2010 sedang membangun

sendiri sebuah gedung untuk outlet seluas 480 m². Dalam bulan Mei 2010 dikeluarkan

biaya sebesar Rp 80.000.000,00 ter-masuk PPN atas pembelian bahan bangunan

sebesar Rp 6.000.000,00. Sehubungan dengan itu PT Serasi ….

a. dikenai PPN 10% x Rp 8.000.000,00 karena PT Serasi adalah PKP

b. tidak dikenai PPN karena dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya selaku perusahaan garmen

c. dikenai PPN 10% x 40% x Rp 80.000.000,00 meskipun dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya

d. dikenai PPN 10% x 40% x (Rp 80.000.000,00 – Rp 6.000.000,00) meskipun dilakukan tidak dalam kegiatan usaha atau pekerjaannya

7. PT Indotekstil selaku PKP industri sejak 12 Juni 2000, pada tanggal 18 Juni 2010,

(45)

berupa tekstil, dengan Harga Jual seluruhnya Rp 150.000.000,00 ….

a. dikenai PPN 10% x 10% x Rp 150.000.000,00

b. dikenai PPN 10% x Rp 150.000.000,00

c. tidak dikenai PPN karena tidak ada nilai tambah

d. dibebaskan dari pengenaan PPN karena yang dijual adalah barang modal

8. PT Mustika adalah PKP industri sepatu. Pada bulan Februari 2010 mulai membangun

sendiri.sebuah bangunan untuk rumah dinas perusahaan untuk kepala bagian keuangan.

Bangunan seluas 240 m² ini telah selesai dikerjakan pada akhir bulan Mei 2010

menghabiskan biaya Rp 200.000.000,00 termasuk PPN atas pembelian bahan

bangunan Rp 17.000.000,00

a. dikenai PPN sebesar Rp 20.000.000,00 karena luasnya melebihi syarat minimal

yaitu 200 m²

b. dikenai PPN sebesar Rp 18.300.000,00 karena luasnya melebihi syarat minimal

yaitu 200 m²

c. tidak dikenai PPN karena bangunan selesai dikerjakan dalam bulan Mei 210

maka berlaku syarat baru yaitu luas bangunan adalah 300 m² atau lebih

d. dikenai PPN sebesar Rp 8.000.000,00 karena PPN terutang pada saat

pembangunan dimulai sehingga masih berlaku ketentuan lama

9. Diketahui bahwa selama tahun buku 2009 berdasarkan pembukuan PT Sehati,

generator listrik senilai Rp 400 juta yang dibeli di bulan Februari 2008 tidak hanya

digunakan untuk keperluan pabrik, melainkan juga untuk keperluan gedung olah raga

(5%). Adapun prosentase penggunaan generator untuk pabrik sebesar 95% dan untuk

gedung olah raga sebesar 5%. Bahan bakar dan sparepart untuk generator itu senilai 40

juta.

PPN Masukan yang perlu dihitung kembali di tahun 2010 adalah ….

a. Untuk bahan bakar dan spareparts sebesar Rp 400.000 dan generator Rp 200.000

b. Untuk bahan bakar dan spareparts sebesar Rp 4.000.000 dan generator

Rp 2.000.000

c. Untuk generator Rp 400.000 dan bahan bakar serta sparepart Rp 200.000

(46)

101

10. Dengan perubahan ketiga UU PPN 1984 dengan UU Nomor 42 Tahun 2009, penentuan

jenis non JKP dan non BKP yang diatur dalam Pasal 4A UU PPN 1984 ditetapkan ….

a. dengan Peraturan Pemerintah yang akan diundangkan kemudian

b. dengan Peraturan Pemerintah Nomor 144 Tahun 2000 sebelum Peraturan Pemerintah yang baru diundangkan

c. dalam Penjelasan Pasal 4A UU PPN 1984

d. dengan Peraturan Pemerintah yang akan menggantikan Peraturan Pemerintah Nomor 143 Tahun 2000

11. PT Indah sebuah perusahaan industri mebel yang sudah dikukuhkan sebagai PKP

menyerahkan secara konsinyasi 30 unit almari kepada Pedagang Besar pada tanggal

18 April 2010. Sesuai perjanjian, pembayaran akan diterima pada tanggal 12 Juli 2010.

Atas transaksi tersebut PT Indah wajib membuat Faktur Pajak pada tanggal ….

a. 18 April 2010

b. 31 Mei 2010

c. 30 Juni 2010

d. 30 Juli 2010

12. PT Indomobil menyumbang beberapa unit sedan “Baleno” kepada POLDA untuk

dimanfaatkan sebagai mobil patroli ….

a. dibebaskan dari pengenaan PPN dan PPnBM karena merupakan sumbangan

b. dikenai PPN dan PPnBM tanpa fasilitas meskipun merupakan sumbangan

c. dikenai PPnBM dengan fasilitas dibebaskan, namun tetap dikenai PPN tanpa fasilitas meskipun merupakan sumbangan

d. tidak dikenai PPN dan PPnBM karena merupakan sumbangan

13. PT Prana selaku PKP industri mebel yang berkedudukan di Karawang menyerahkan

sejumlah mebel kepada PT Samudera yang berkedudukan di Kawasan Berikat

Nusantara Cakung ….

a. wajib membuat Faktur Pajak untuk memungut PPN yang terutang

b. wajib membuat Faktur Pajak meskipun atas penyerahan ini mendapat fasilitas PPN tidak dipungut

c. tidak perlu membuat Faktur Pajak karena penyerahan BKP kepada Pengusaha di Kawasan Berikat (PDKB) tidak dikenakan PPN

(47)

14. Pada tanggal 2 Mei 2010, PT Kiskenda yang sudah dikukuhkan sebagai PKP

menyerahkan BKP kepada PT Manyarsewu. Karena pembayaran diterima pada tanggal

12 Agustus 2010, maka PT Kiskenda membuat Faktur Pajak Standar pada tanggal 12

Agustus 2010. Bagi PT Manyarsewu, Pajak Masukan yang tercantum dalam Faktur

Pajak ini

a. dapat dikreditkan dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Agustus 2010

b. dapat dikreditkan dengan cara pembetulan SPT Masa PPN Mei 2010

c. tidak dapat dikreditkan karena pembuatannya melampaui jangka waktu 3 bulan

setelah saat Faktur Pajak seharusnya dibuat

d. tidak dapat dikreditkan karena pembuatannya melampaui jangka waktu 3 bulan

setelah bulan Mei 2010

15. PT Selaksa Data selaku PKP dengan jenis usaha perdagangan komputer, menyerahkan

komputer kepada PT Pertamina selaku BUMN pada tanggal 4 April 2010 yang

pembayarannya menggunakan valuta asing. Nilai kurs pada saat penyerahan, USD 1=

Rp 9.150,00. Penagihan dilakukan pada tanggal 22 Mei 2010. Nilai Kurs pada saat

penagihan USD 1 = Rp 9.300,00.

Pembayaran baru diterima pada tanggal 21 Juni 2010, yang pada waktu itu Nilai Kurs

telah berubah menjadi USD 1 = Rp 9.180,00, sehubungan dengan itu maka ….

a. PT Selaksa Data wajib membuat Faktur Pajak pada tanggal 4 April 2010 dan

setelah menerima pembayaran tidak perlu menyesuaikan nilai kurs dalam Faktur

Pajak

b. PT Selaksa Data membuat Faktur Pajak untuk memungut PPN atas selisih nilai

kurs dan dilaporkan dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Juni 2010

c. PT Pertamina selaku pihak pembeli BKP wajib menyesuaikan nilai kurs dalam

Faktur Pajak dengan cara mencoret angka yang ada diganti dengan nilai kurs

pada saat pembayaran serta membubuhkan paraf

d. PT Selaksa Data membuat Faktur Pajak Pengganti dan membetulkan SPT Masa

(48)

103

ESSAY (Bobot 30)

1. PT Lokapranata mengelola sebuah pasar swalayan “Anjani” dan sudah dikukuhkan

sebagai PKP sejak 8 Maret 1999. Pada akhir tahun 2009, telah ditandatangani perjanjian

waralaba dengan PT Pragota yang bermaksud menggunakan merek dagang “Anjani”

untuk mini markert-nya.

Dalam bulan Juli 2010 ditemukan data sebagai berikut :

a. PKP ini melakukan penyerahan atau menerima pembayaran sebagai berikut :

1) Menyerahkan BKP kepada konsumen dengan harga penyerahan

Rp 1.430.000.000,00 termasuk PPN.

2) Memasukkan tagihan dengan lampiran Faktur Pajak tanggal 21 Juli 2010 kepada

Ketua Satker (Pimpro) di Departemen Pertanian atas penyerahan sejumlah BKP

dengan Harga Jual dalam kontrak Rp 120.000.000,00.

3) Tanggal 22 Juli diterima pembayaran Rp 60.000.000,00 dari Bendaharawan

Pemda sesuai dengan invoice dan Faktur Pajak yang telah disampaikan pada saat

melakukan penagihan atas penyerahan sejumlah BKP pada tanggal 1 Juni 2010.

4) Menerima pembayaran atas penyerahan kedelai dan jagung pada tanggal 2 Juli

2010, dengan harga jual Rp 180.000.000,00.

5) Menerima royalty dari PT Pragota sebesar Rp 10.000.000,00 atas penggunaan

merek “Anjani”.

6) Menyerahkan sejumlah bahan pembersih antiseptik kepada sebuah rumah sakit

pemerintah dengan harga kontrak termasuk PPN Rp 66.000.000,00.

7) Menerima pembayaran Rp 20.000.000,00 atas penyerahan satu unit jip yang dibeli

pada bulan April 1999. Pada saat perolehannya, Pajak Masukan yang tercantum

dalam Faktur Pajak Standar tidak dikreditkan. Penyerahan dilakukan pada tanggal

1 Juni 2010.

b. PKP ini melakukan pembelian barang dagangan atau menerima JKP atau melakukan

pembayaran sebagai berikut :

a) Menerima Faktur Pajak tertanggal 12 Juli 2010 dengan PPN Rp 24.000.000,00

atas pembayaran pada tanggal yang sama untuk pembelian BKP barang dagangan

yang sebenarnya penyerahan dari PKP Penjual sudah dilakukan pada 30 April

2010.

b) Membayar langganan telepon sebesar Rp 18.700.000,00 termasuk PPN dengan

(49)

c) Membayar Rp 11.000.000,00 termasuk PPN kepada toko bahan bangunan

“Sentosa” (PKP) atas pembelian bahan bangunan yang digunakan untuk

membangun sendiri gudang dengan ukuran 300 m² yang dimulai awal Juni 2010.

d) Menerima penyerahan meja biro dari PT Serasi, sebuah perusahaan mebel (PKP)

dengan Harga Jual Rp 120.000.000,00. Pembayaran akan dilakukan pada akhir

September 2010.

e) Menerima Faktur Pajak tertanggal 25 Mei 2010 dengan PPN Rp 8.000.000,00 dari

PT Merapi atas pembelian sejumlah BKP sebagai barang dagangan.

f) Membayar Rp 15.000.000,00 atas jasa manajemen yang diberikan oleh Kantor

Akuntan Publik “Bahar & Partners” (PKP) dalam bulan Juni 2010.

Berapa Pajak Masukan dan Pajak Keluaran yang sudah dapat diperhitungkan untuk

menentukan jumlah PPN harus disetor ke Kas Negara ? Jawaban supaya dirinci

per-transaksi !

2. PT Perwara mengelola sebuah hotel “RAJAWALI”. Beberapa ruangan di lobby hotel

disewa-kan kepada beberapa pengusaha, selain itu juga menerima order laundry dari luar

hotel dan melayani katering atas pesanan pihak lain. Sehubungan dengan itu PT Perwara

telah dikukuhkan sebagai PKP sejak 8 Maret 2000. Dalam bulan Juni 2010 dapat dikutip

beberapa transaksi antara lain sebagai berikut :

1) Menerima pembayaran dari PT Sempatiraja, sebuah perusahaan penerbangan perintis

atas penyediaan katering dengan “Penggantian” Rp 80.000.000,00 untuk penyerahan

yang dilakukan dalam bulan Mei 2010.

2) Menerima pembayaran dari tamu hotel selama bulan Juni 2010 meliputi :

a) sewa kamar Rp 900.000.000,00

b) laundry 85.000.000,00

c) breakfast 150.000.000,00

d) telepon hotel 120.000.000,00

3) Menerima pembayaran atas persewaan hall untuk seminar, lokakarya, rapat dan

resepsi perkawinan dengan jumlah “Penggantian” Rp 180.000.000,00 untuk

persewaan bulan Mei 2010 dan Rp 300.000.000,00 untuk bulan Juni 2010.

4) Menerima pembayaran atas penyerahan jasa laundry kepada pihak luar hotel :

a) Penyerahan dalam bulan Mei 2010 sebanyak Rp 60.000.000,00.

b) Penyerahan dalam bulan Juni 2010 sebesar Rp 40.000.000,00 dari total

(50)

105

5) Menerima pembayaran dari beberapa pengusaha lain yang menyewa beberapa

ruangan usaha di lobby dengan “Penggantian” Rp 800.000.000,00 untuk masa sewa

Mei 2010 sampai dengan April 2011. Adapun untuk masa sewa Juni 2010 sampai

dengan Mei 2011 dengan “Penggantian” sebesar.Rp 600.000.000,00

Permasalahan :

a. Hitung berapa PPN yang terutang atas setiap perbuatan hukum tersebut

b. Hitung berapa PPN yang wajib dipungut oleh PT Perwara atas setiap perbuatan

hukum tersebut?

SPT Masa PPN 1107 (Bobot 40)

PT MELATI adalah sebuah perusahaan industri perlengkapan kosmetika yang berkedudukan

di Jl. Flamboyan No.99-G, Nomor telepon 8765432, Jakarta. Perusahaan ini memproduksi

minyak rambut, obat perawatan kulit, shampo, preparat rias lainnya dan alat KB.

Perusahaan ini memiliki NPWP: 01.215.430.4.132.000. Dikukuhkan sebagai PKP sejak

tanggal 10 April 1992. Merek yang digunakan untuk produknya adalah "JELITA". Dalam

bulan Juli 2010, dapat dipetik transaksi yang tercatat dalam pembukuan sebagai berikut :

PENYERAHAN BKP/PENERIMAAN PEMBAYARAN :

1. 2 Juli 2010 diterima pembayaran dari PT MENUR atas penyerahan sejumlah

peralatan kecantikan pada tanggal 5 Juli 2010 dengan harga jual

Rp 38.000.000,00. Faktur Pajak Standar dengan Kode dan Nomor Seri :

010.000-10-0000098 tangal 2 Juli 2010.

2. 4 Juli 2010 diserahkan sejumlah perlengkapan kecantikan kepada distributor PT

KECUBUNG dengan harga jual Rp 80.000.000,00. Dibuatkan Faktur

Pajak dengan Kode dan Nomor Seri: 010.000-10-00000112

3. 6 Juli 2010 ekspor sejumlah preparat kosmetika kepada Rainbow PLc. di Brisbane,

Australia dengan Nilai Ekspor Rp 3.000.000.000,00. PEB

No.00128-VII-10 tanggal 6 Juli 20No.00128-VII-10.

4. 8 Juli 2010 diterima pembayaran dari PT SEKARLATI sebesar Rp 40 juta atas

penyerahan sejumlah shampo merek "JELITA" pada 10 Juli 2010.

Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri:

(51)

5. 10 Juli 2010 diserahkan BKP berupa bahan baku obat-obatan kecantikan dengan Harga

jual Rp 700.000.000,00 kepada PT RANGGANIS pabrik peralatan

kecantikan di Kawasan Berikat. Mendapat fasilitas PPN Tidak Dipungut

dan Faktur Pajak dibuat pada saat penyerahan dengan Nomor Seri:

070.000-10-00000114 tanggal 10 Juli 2010.

6. 13 Juli 2010 diserahkan sejumlah perlengkapan kecantikan kepada Yanti pengelola

salon kecantikan “Monalisa” yang menurut pengakuannya belum memiliki

NPWP dengan harga penyerahan Rp 16.500.000,00 termasuk PPN.

Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri:

010.000-10-00000115

7. 15 Juli 2010 ekspor produk kosmetika kepada Khang Sie Man PLc di Hong Kong

dengan Nilai Ekspor sebesar Rp 3.500.000.000,00. PEB No.00810-VII-10

tanggal 15 Juli 2010.

8. 16 Juli 2010 menerima pembayaran atas penyerahan aktiva perusahaan berupa sebuah

mesin pengolah obat kepada perusahaan obat tradisional PT

BENSARAS, yang dilakukan pada tanggal yang sama dengan harga jual

Rp 200.000.000,00. Faktur Pajak Standar dengan Nomor Seri:

090.000-10-00000116 tanggal 16 Juli 2010.

9. 18 Juli 2010 menyampaikan tagihan kepada Bendahara Pemda, atas penyerahan

perlengkapan kosmetika dengan harga kontrak Rp 165.000.000,00 juta

termasuk PPN. Surat tagihan dilampiri Faktur Pajak Nomor Seri :

020.000-10-00000117 tanggal 18 Juli 2010.

10. 22 Juli 2010 disumbangkan kepada panti wreda “Selasih”, sejumlah obat perawatan

kulit untuk lanjut usia yang harga jual sebenarnya Rp 36.000.000,00

termasuk laba kotor 20%. Dibuatkan Faktur Pajak dengan Kode dan

Nomor Seri: 010.000-10-00000118 tanggal 22 Juli 2010.

11. 25 Juli 2010 menyampaikan surat tagihan kepada Bendahara Dinas Pariwisata,

penyerahan sejumlah perlengkapan perawatan kecantikan pada 27 Juni

2010 dengan harga jual seluruhnya Rp 20.000.000,00. Faktur Pajak

dengan Kode dan Nomor Seri : 020.000-10-00000119 tanggal 25 Juli

2010.

12. 28 Juli 2010 diserahkan satu unit villa milik perusahaan dengan harga jual

Rp 800.000.000,00 yang dibeli pada bulan Juli 2000. Pada waktu itu Pajak

(52)

107

15. 31 Juli 2010 diterima kembali dari PT ARUMDALU, dengan Nota Retur No.

NR-16/VII/10 tanggal 31 Juli 2010, preparat kecantikan dengan harga jual

Rp30.000.000,00, yang merupakan bagian dari penyerahan dengan Faktur

Pajak tanggal 30 Mei 2010.

PEMBELIAN BKP/PEROLEHAN JKP/PEMBAYARAN :

1. 6 Juli 2010 dibayar uang langganan telepon Rp 16.500.000,00 termasuk PPN kepada

PT TELKOM, Kuitansi nomor 0179-PLg-VII-10 tanggal 6 Juli 2010.

2. 9 Juli 2010 dikeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok suku cadang mesin pabrik yang

diimpor dengan Nilai Impor Rp 600.000.000,00 dengan PIB Nomor

0248-VII-10 tanggal 9 Juli 2010. PPN yang terutang disetor ke Bank BNI.

3. 12 Juli 2010 dikeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok, peralatan pabrik yang diimpor,

SSPCP dan PIB Nomor : 0312-VII-10 tanggal 12 Juli 2010 dengan PPN

sebesar Rp56.000.000,00 telah dibayar ke Bank BNI.

4. 15 Juli 2010 menyetor PPN Rp 8.000.000,00 ke Bank BNI, yang terutang atas jasa

pemasaran dari Daimoto PLc. di Tokyo. Fee telah ditransfer pada tanggal

1 Juni 2010

5. 18 Juli 2010 diterima Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri:

010.000-10-00000139 tanggal 18 Juni 2010 dari PT Manikam atas pembelian bahan

baku yang penyerahannya dilakukan pada tanggal yang sama dengan

harga jual Rp 150.000.000,00.

6. 22 Juli 2010 membayar tunai pembelian 2 unit mobil box kepada PT Jenggala, dengan

harga jual seluruhnya Rp 280.000.000,00. Faktur Pajak dengan nomor seri:

010.000.10. 00000128 tanggal 22 Juli 2010.

7. 25 Juli 2010 diterima Faktur Pajak dengan Kode dan Nomor Seri:

010.000-10-00000098 tanggal 17 Juni 2010 atas pemasangan iklan di mas media

elektronik dengan jumlah penggantian termasuk PPN sebesar

Rp 33.000.000,00 dari PT Indo Promo.

8. 27 Juli 2010 diterima Faktur Pajak Nomor Seri : 010.000-10-00000127 tertanggal 27

Juli 2010 dengan PPN Rp 4.000.000,00 dari pabrik accu PT Elektro, atas

pembelian sejumlah accu yang penyerahannya dilakukan pada tanggal