BAB VI PENUTUP
C. Saran
1. Bagi PT Penerbit dan Percetakan
Hasil penelitian yang telah dilakukan ini, PT Penerbit dan Percetakan sudah melakukan pelaksanaan pengendalian intern pengeluaran kas dengan efektif, terbukti dengan terpenuhinya semua attribute pengujian kepatuhan. PT Penerbit dan Percetakan diharapkan mampu mempertahankan keadaan perusahaannya ini dengan terus menjalankan kebijakan dan prosedur yang telah ditetapkan perusahaan guna mendukung terciptanya tujuan PT Penerbit dan Percetakan dengan baik.
2. Bagi Penulis Selanjutnya
Peneliti selanjutnya diharapkan dapat memiliki akses penuh berkaitan dengan penelitian yang dilakukan terhadap dokumen-dokumen yang berkaitan dengan pengeluaran kas, dan data lainnya yang dibutuhkan untuk penelitian.
DAFTAR PUSTAKA
Aris, Franssiscus. 2014. Analisis Efektivitas Pengendalian intern Sistem Pembelian Bahan Baku.Skripsi. Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.
Baridwan, Zaki. 2000.Intermedite Accounting. BPFE. Yogyakarta.
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO). 2013.Internal Control – Integrated Framework. Durham
Diana, Anastasia dan Lilis Setiawati. 2010. Sistem Informasi Akuntansi. C.V Andi Offset. Yogyakarta.
Hall, James A. 2007. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi Keempat. Salemba Empat. Jakarta.
Haryono, Jusup AL. 2001. Auditing (Pengauditan) (Buku 1). Penerbitan Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi-YKPN, Yogyakarta.
Ikatan Akuntansi Indonesia. 2002. Standar Akuntansi Keuangan. Salemba Empat. Jakarta
Mulyadi. 1993. Sistem Akuntansi, Edisi Ketiga. Sekolah Tinggi Ilmu Ekonomi-YKPN, Yogyakarta.
. 2001.Sistem Akuntansi, Edisi Ketiga. Salemba Empat, Jakarta. . 2002.Auditing, Edisi Keenam. Salemba Empat, Jakarta. . 2008.Sistem Akuntansi, Edisi Ketiga. Salemba Empat. Jakarta. . 2010.Sistem Akuntansi. Salemba Empat. Jakarta.
Pedoman Penulisan Skripsi Universitas Sanata Dharma. (2010). Universitas Sanata Dharma. BPFE, Yogyakarta.
Romney, Marshall B. 2006. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi Sembilan. Salemba Empat. Jakarta.
Roy Nanda, Adven. 2014. Analisis Efektivitas Pengendalian intern Pengeluaran Kas. Skripsi. Universitas Samata Dharma, Yogyakarta.
Soemarso, S.R. 2004. Akuntansi Suatu Pengantar.Edisi Lima. Salemba Empat. Jakarta. Tugiman, Hiro. 1995.Standar Profesi Internal Audit. Bandung : Hiro Tugiman.
LAMPIRAN
LAMPIRAN 1
PEDOMAN WAWANCARA
PENGENDALIAN INTERN PENGELUARAN KAS PT Penerbit dan Percetakan
A. Lingkungan Pengendalian
1. Apakah manajemen puncak sudah memberi teladan dalam menunjukkan integritas dan melakukan etika yang baik ?
Jawaban :
Sudah, di perusahaan setiap manajemen puncak selalu berusaha memberikan teladan yang baik bagi karyawan yang lain dapat memalui tindakan saat bekerja dengan misalnya disiplin, kejujuran serta tanggungjawab. Selain itu juga dapat ditunjukkan melalui perkataan kepada sesama, orang yang lebih tua ataupun saat berbicara kepada atasan juga harus sopan. Suasana kekeluargaan antara pemimpin, pejabat, dan karyawan perusahaan selalu diciptakan di PT Penerbit dan Percetakan melalui sikap terbuka dengan saling
mengkomunikasikan segala hal diantara pemimpin, pejabat dan karyawan perusahaan agar tidak adanya informasi yang hilang.
2. Apakah manajemen puncak sudah mengkomunikasikan kepada semua karyawan mengenai kebijakan etika perilaku, untuk memelihara tanggung jawab setiap karyawan atas pelanggaran yang dilakukan maupun terjadi dalam organisasi ?
Jawaban :
Sudah, pihak PT Penerbit dan Percetakan telah menggunakan peraturan tertulis berkaitan dengan kebijakan dan pedoman moral dalam melaksanakan tanggungjawab dan wewenang setiap karyawan perusahaan. Sanksi-sanksi juga akan diberikan kepada karyawan yang bertindak menyimpang dari kebijakan perusahaan yang telah ditentukan.
3. Apakah manajemen puncak sudah berusaha mengurangi atau menghilangkan dorongan dan godaan kepada karyawan agar tidak melanggar hukum, bertindak tidak jujur, dan bertindak tidak etis ?
Jawaban :
Sudah, setiap pimpinan di tiap divisi selalu memberikan penjelasan dan memberikan pengarahan kepada karyawannya berkaitan dengan sanksi dan konsekuensi setiap dilakukannya pelanggaran. PT Penerbit
dan Percetakan juga sudah memberikan apresiasi kepada karyawan yang memiliki kinerja yang baik dalam bentuk komisi atau bonus. 4. Apakah manajemen puncak sudah memperkerjakan karyawan sesuai
dengan keahlian dan keterampilan yang dimiliki masing-masing karyawan ?
Jawaban :
Sudah, setiap divisi mempunyai kriteria terhadap karyawan yang dibutuhkan di setiap divisinya. Masing-masing anggota organisasi di PT Penerbit dan Percetakan sudah memiliki standar dan kompetensi yang dibutuhkan. Hal tersebut diterapkan oleh PT Penerbit dan Percetakan saat melakukan perekrutan karyawan baru.
5. Apakah dewan komisaris dan komite audit sudah melakukan tanggungjawab pengawasan dengan baik ?
Jawaban :
Sudah, perusahaan selalu dibantu dewan komisaris dan komite audit untuk melakukan pengawasan terhadap perusahaan. Setiap dewan komisaris dan komite audit selalu bekerja sesuai dengan kode etik profesi mereka masing-masing. Komite audit melakukan control perusahaan setiap 3 bulan sekali.
6. Apakah manajemen sudah melakukan pendekatan untuk memonitor risiko bisnis ?
Jawaban :
Sudah, manajemen selalu melakukan pemonitoran tentang adanya risiko bisnis yang dapat terjadi di perusahaan, dengan berbagai pendekatan yang sudah dipertimbangkan oleh manajemen, dari identifikai risiko, analisis risiko sampai dilakukannya pengelolaan risiko.
7. Apakah struktur organisasi sudah membagi wewenang, tanggungjawab, dan tugas diantara anggota organisasi guna untuk pengambilan keputusan?
Jawaban :
Sudah, struktur organisasi di perusahaan sudah menjelaskan dan menggambarkan adanya pembagian masalah wewenang, tanggungjawab serta tugas bagi para anggota organisasi di perusahaan ini. Sehingga pengambilan keputusan dapat diperoleh dari pihak-pihak yang berkepentingan sesuai dengan pembagian pada struktur organisasi.
8. Apakah sudah terdapat diskripsi berkaitan dengan pekerjaan setiap lini organisasi serta tentang bagaimana dan kepada siapa kewenangan dan tanggungjawab diberikan ?
Sudah, pada awal perekrutan karyawan sudah diberikan dan dijelaskan mengenai pembagian pekerjaan di setiap lini organisasi. PT Penerbit dan Percetakan sudah memilikijob descriptionyang mencakup fungsi, pembagian tugas, tanggung jawab dan kewenangan semua bagian yang ada di organisasi PT Penerbit dan Percetakan.
9. Apakah karyawan perusahaan sudah memiliki tingkat integritas kepada PT Penerbit dan Percetakan ?
Jawaban :
Sudah, terlihat dari kinerja karyawan sampai saat ini masih menunjukkan predikat baik. Setiap karyawan sudah berusaha bertanggungjawab dan jujur dalam pekerjaan mereka masing-masing. B. Penentuan risiko
1. Apakah di PT Penerbit dan Percetakan sudah terdapat identifikasi risiko dan analisisnya berkenaan dengan penyusunan laporan keuangan yang disajikan secara wajar sesuai dengan prinsip akuntansi berlaku umum ? Jawaban :
Sudah, agar didapatkan laporan keuangan yang disajikan secara wajar untuk penyusunan laporan keuangan selalu dilakukan identifikasi risiko beserta dengan analisisnya sesuai dengan akuntansi yang berlaku.
2. Apakah tujuan PT Penerbit dan Percetakan secara keseluruhan sudah tercapai dengan baik ?
Jawaban :
Sudah, terlihat dari visi dan misi dari perusahaan ini yang berkaitan dengan berperan serta dalam mencerdaskan kehidupan bangsa serta mampu menyediakan sarana pendidikan yang bermutu dan terjangkau. Dan perusahaan sudah mampu menyebarkan buku-buku yang mendidik serta terjangkau yang akhirnya mampu membantu anak-anak atau masyarakat luas untuk belajar dengan baik.
3. Apakah PT Penerbit dan Percetakan sudah mengelola setiap perubahan yang telah dilakukan ?
Jawaban :
Sudah, apabila perusahaan melakukan perubahan atau perbaikan berkenaan dengan peraturan, standar ataupun yang lainnya dikarenakan adanya risiko yang ditemukan atau sudah tidak dapat diterapkan lagi. Maka perbaikan itu selalu dikelola sebagaimana mestinya agar dapat diterapkan sebaik mungkin oleh perusahaan. C. Informasi dan komunikasi
1. Apakah manajemen puncak di PT Penerbit dan Percetakan sudah memberi pemahaman yang jelas tentang peran dan tanggungjawab
masing-masing individu berkenaan dengan struktur pengendalian intern atas pelaporan keuangan ?
Jawaban :
Sudah, pada saat awal karyawan direkrut pemahaman berkaitan dengan setiap peran dan tanggungjawab para karyawan di masing-masing divisi sudah dijelaskan oleh HRD maupun manajemen puncak. Terutama yang berkaitan dengan pihak-pihak yang terlibat didalam pembuatan pelaporan keuangan hingga disajikannya laporan keuangan tersebut.
2. Apakah sistem akuntansi di PT Penerbit dan Percetakan sudah mampu digunakan untuk mengidentifikasi, menggabungkan, menganalisis, menggolongkan, mencatat dan melaporkan transaksi perusahaan dan menyelenggarakan pertanggungjawaban atas aktiva dan kewajiban yang bersangkutan ?
Jawaban :
Sudah, sampai saat ini sistem akuntansi yang ada di perusahaan ini masih dapat digunakan untuk semua kegiatan operasi perusahaan sehingga dapat digunakan untuk pengambilan keputusan perusahaan. D. Aktivitas pengendalian
1. Apakah PT Penerbit dan Percetakan melakukan pengendalian pengolahan informasi seperti, pengendalian terhadap pengembangan sistem dan
dokumentasi, pengendalian perangkat keras dan perangkat lunak, pengendalian akses dan pengendalian data ?
Jawaban :
Sudah, perusahaan sudah melakukan pengendalian intern berkaitan dengan pengolahan informasi. Pengendalian pengolahan informasi senantiasa dilakukan oleh perusahaan untuk menjamin sistem pada perusahaan agar dapat berjalan baik.
2. Apakah PT Penerbit dan Percetakan sudah melakukan pengawasan fisik meliputi:
a) Pengamanan fisik aset dan catatan perusahaan
b) Pengamanan yang memadai terhadap akses atas aktiva dan catatan akuntansi
c) Melakukanbackup
d) Otorisasi atas arsip data dan akses ke program komputer Jawaban :
PT Penerbit dan Percetakan memiliki tempat penyimpanan tersendiri untuk arsip, dokumen, maupun catatan brakitan dengan aktivitas perusahaan. PT Penerbit dan Percetakan juga memiliki brankas untuk menyimpan segala sesuatu berkaitan dengan kegiatan operasi perusahaan. Pengamann yang memadai terhadap akses atas aktiva dan catatan
akuntansi telah dilakukan PT Penerbit dan Percetakan, yaitu adanya pembatasan akses masuk ke gudang perusahaan, diberinya alarm pada setiap akses masuk gudang, dan adanya CCTV disetiap sudut ruangan. Backup dilakukan oleh PT Penerbit dan Percetakan yang telah dilakukan dengan pencatatan secara terkomputerisasi atas segala transaksi yang terjadi di PT Penerbit dan Percetakan dan PT Penerbit dan Percetakan juga selalu melakukan pengawasan fisik beserta backup yang berkaitan dengan keamanan data, dokumen penting dan aset perusahaan. Akses yang berkaitan dengan kegiatan operasi perusahaan juga diatur sedemikian rupa sehingga hanya pihak yang mempunyai kewenangan saja yang bisa mambuka.
3. Apakah PT Penerbit dan Percetakan sudah melakukan pemisahan tugas bagi karyawannya meliputi :
a) Pemisahan pemegang aktiva dari fungsi akuntansi b) Pemisahan otorisasi dengan fungsi akuntansi
c) Pemisahan otorisasi transaksi dengan fungsi penyimpanan aktiva yang bersangkutan
Sudah, perusahaan sudah melakukan pembagian tugas dan wewenang karyawannya sesuai dengan divisi mereka masing-masing. Karena pembagian tugas ini dilakukan agar
tidak adanya double job yang dapat memicu adanya
kecurangan atau penyelewengan yang dilakukan karyawan. E. Pemonitoran
1. Apakah PT Penerbit dan Percetakan sudah melakukan penilaian tentang rancangan dan pelaksanaan operasi pengendalian intern oleh orang yang tepat untuk setiap periode waktu tertentu ?
Jawaban :
Sudah, dari awal rancangan dan pelaksaaan kegiatan operasi perusahaan yang berkaitan dengan pengendalian intern selalu dilakukan penilaian oleh pihak yang tepat dan berkompeten secara rutin.
2. Apakah PT Penerbit dan Percetakan sudah melakukan evaluasi secara terpisah saat melakukan pemonitoran ?
Jawaban :
Sudah, evaluasi terpisah selalu dilakukan oleh perusahaan, apabila dari pemonitoran ditemukan adanya risiko maka perusahaan melakukan evaluasi dan kemudian melakukan perbaikan. Evaluasi terpisah
dilakukan oleh manajemen dengan membentuk kebijakan-kebijakan yang harus dilakukan karyawan untuk mengelola risiko yang berbeda dengan kebijakan awal sebelum ditemukan adanya risiko
3. Apakah setelah melakukan pemonitoran, PT Penerbit dan Percetakan melaporkan kekurangan-kekurangan yang terjadi di perusahaannya tersebut ?
Jawaban :
Ya, kekurangan-kekurangan yang terdapat di perusahaan selalu dikomunikasikan dan dimusyawarahkan kepada pihak-pihak yang berkepentingan tentang bagaimana cara mengatasi kekurangan yang ada, melalui rapat rutin yang diadakan setiap bulan sekali dihadiri oleh seluruh anggota perusahaan guna untuk mengevaluasi kinerja dan salingsharingberkaitan dengan permasalahan yang dihadapi.
4. Apakah pengawasan yang terus menerus selalu dilakukan oleh PT Penerbit dan Percetakan terhadap keadaan di perusahaannya ?
Jawaban :
Ya, pengawasan secara terus-menerus sudah semestinya dilakukan oleh perusahaan untuk melihat bagaimana kondisi perusahaan apakah perusahaan dalam keadaan baik atau bahkan sebaliknya. Dengan adanya pengawasan perusahan yang dilakukan oleh vice president sebagai dewan pangawas akan mengetahui permasalahan yang
dihadapi perusahaan yang kemudian akan dilakukan evaluasi dan perbaikan.
LAMPIRAN 2
LAMPIRAN 3
LAMPIRAN 4
