BAB V HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
D. Penjelasan Kertas Kerja
Setelah peneliti melakukan program pemeriksaan terhadap piutang dagang yang terdapat pada PT Amanah Finance, maka peneliti memberikan penjelasan atas kertas kerja yang terdapat dalam hasil program pemeriksaan tersebut. Penjelasan atas kertas kerja tersebut dapat dilihat sebagai berikut :
1. Perhitungan dan perbandingan saldo piutang dagang PT Amanah Finance (tabel 2) ,pada tahun berjalan ( sebelum di audit) 31 Desember 2013 sebesar Rp. 18.867.495.547,- dan pada tahun berjalan (setelah di audit ) 31Desember 2012 sebesar Rp. 17.800.210.000,- Disini dapat dilihat bahwa perbedaan saldo piutang dagang antara tahun 2012 dan tahun 2013 sebesar Rp. 1.067.285.547,-ini menandakan bahwa piutang dagang di tahun 2013 mengalami kenaikan sebesar 5,9%.
2. B- 1, merupakan rekonsiliasi buku pembantu piutang dengan rekening control piutang di buku besar pada PT Amanah Finance. Saldo yang terdapat dalam kartu piutang ( gambar 4 ) telah di sesuaikan dengan saldo yang terdapat dalam buku besar yaitu sebesar Rp. 18.867.495.547,- kemudian peneliti melakukan rekonsiliasi atas jumlah piutang dagang yang terdapat dalam daftar piutang type kendaraan ( Merek Toyota, Daihatsu, Nissan, Honda, Mitsubishi, Suzuki, Isusu ), Jumlah yang tercantum dalam daftar piutang tersebut telah sesuai dengan jumlah saldo yang terdapat dalam buku besar.
3. B-2, peneliti mengirim surat konfirmasi ke debitur sebanyak 11 surat yang merupakan surat konfirmasi positif, dimana nama-nama debitur yang dikirimkan surat konfirmasi dapat dilihat dalam B- 1 daftar piutang. Surat
konfirmasi kedebitur ini berguna untuk membuktikan kebenaran piutang apakah telah sesuai yang dicatat oleh klien. Salah satu dari surat konfirmasitersebut yang an. Ajimin terdapatdalam pencatatan piutang yang dilakukan oleh perusahaan dan telah ditelusuri pada kwitansi pengiriman penagih yang telah di bayar pada tanggal 29 Desember 2013 dan seharusnya di input langsung oleh kasir pada saat pembayaran tersebut
4. B-3, Peneliti melakukan pemeriksaan dokumen yang mendukung timbulnya piutang dagang yaitu, berupa aplikasi surat permohonan kredit atas pembelian barang
5. B-4, Peneliti memeriksa dokumen yang mendukung timbulnya piutang dagang dalam minggu terakhir tahun yang diperiksa dan minggu pertama setelah tanggal neraca yaitu berupa kwitansi atau bukti pembayaran atas pembelian kendaraa. Hal ini merupakan salah satu prosedur pemeriksaan untuk memverifikasi pisah batas yang dimaksudkan untuk membuktikan apakah klien telah menggunakan pisah batas yang konsisten dalam memperhitungkan transaksi penerimaan piutang.
6. B-5, Peneliti memeriksa dokumen yang mendukung timbulnya piutang dagang pada PT Amanah Finance dalam minggu terkahir tahun yang diperiksa dan minggu pertama setelah tanggal neraca yaitu berupa bukti pembayaran an.
Ajimin dan dapat dilihat dalam surat Konfirmasi debitur pada B-2.
7. B-6, Peneliti membuat jurnal adjustment PT Amanah Finance (Tabel 10 ), untuk mencatatat penerimaan angsuran/piutang bunga dan pendapatan bunga sebesar Rp. 3.898.007
8. B-7, Peneliti pemeriksaan terakhir yang dibuat oleh peneliti yaitu, membuat Working Trial Balance (Tabel 10). Dimana saldo piutang dagang menurut buku 31 Desember 2013 sebesar Rp.18.867.495.547, dan dilakukan peneysuaian maka saldo per-audit 31 Desember 2013 sebesar Rp.
18.867.495.547, Saldo Piutang bunga per-audit 31 Desember 2013 sebesar Rp.
3.898.007,- dan telah disesuaikan pada jurnal penyesuaian (tabel 10, B-6 ).
Peneliti memberikan kesimpulan atas temuan-temuan yang dapat dilihat dalam kertas kerja diatas, bahwa piutang dagang PT Amanah Finance belum di nilia atau disajikan secara wajar sesuai dengan Prinsip Akuntansi Berterima Umum (PABU), karena adanya kekeliruan atau salah saji secara material dalam pencatatan dan penyajian serta pelaporan transaksi dan saldo akun terhadap piutang yang terdapat dalam laporan keuangan. Salah satu alas an bahwa peneliti menyatakan bahwa adanya salah saji terhadap laporan keuangan pada PT Amanah Finance yaitu bahwa setoran yang diterima oleh kasir atas pembayaran dari salah satu debitur (lihat dalam surat konfirmasi an. Ajimin )
BAB VI
SIMPULAN DAN SARAN A. Simpulan
Dari hasil uraian dan pembahasan pada bab-bab sebelumnya dari penulisan ini, peneliti menarik kesimpulan sebagai berikut :
1. Saldo piutang dagang pada PT Amanah Finance belum disajikan secara wajar sesuai dengan Prinsip Akuntansi Berterima Umum (PABU). Ada beberapa hal yang perlu diperhatikan atas pengendalian intern terhadap piutang dagang PT Amanah Finance sebagai berikut :
a. Uang yang diterima oleh penagih dari pembayaran debitur, tidak langsung disetorkan ke kas, yang mana seharusnya langsung disetor agar tidak terjadi keterlambatan pencatatan pada suatu periode tertentu.
b. Fungsi akuntansi tidak mengirimkan surat pernyataan piutang kepada debitur secara periodik, sehingga sulit membuktikan kebenaran jumlah saldo piutang debitur yang bersangkutan
c. Antara kasir dan bendahara tidak ada pemisahan fungsi, sehingga bagian kasir dapat menunda penyetoran uang ke Bank
2. PT Amanah Finance tidak membentuk cadangan kerugian piutang dengan alasan kebijakan perusahaan memberikan jangka waktu / toleransi pembayran angsuran kendaraan yaitu 2 bulan , jika melewati batas yang telah di tentukan maka kendaraan / barang ditarik kembali, jadi resiko kerugian piutang dapat dikurangi.
B. Saran
Berdasarakan pada pembahasan dalam penulisan ini, peneliti ingin menyarankan / member masukan kepada perusahaan tersebut sebagai berikut :
Mengingat pemisahan fungsi merupakan suatu dasar adanya pengendalian intern yang baik maka, hendaknnya uang yang diterima oleh penagih dari pembayaran utang debitur langsung disetor ke kas, selain untuk menghindari penggelapan uang, juga untuk memudahkan pencatatan pengurangan piutang, serta menghindari kesalahan dalam pencatatan. Ini merupakan upaya untuk menciptakan praktek yang sehat.
DAFTAR PUSTAKA
Agoes, Sukrisno.2012. Auditing, Petunjuk Praktis Pemeriksaan Akuntan oleh Akuntan Publik. Jakarta: Salemba Empat.
Alvin A Arens, dkk. 2008 Auditing dan Jasa Assurance , Edisi keduabelas , Erlangga, Jakarta
Andayani,Wuryan.2008 .Auditing Internal,.edisi satu, Yogyakarta : BPFE Baridwan, 2006, Intermedite Accounting,Edisi kesepuluh,Yogyakarta :BPFE Boynton Johnson, Kell. 2002. Modern Auditing. Buku satu. Salemba empat
Jakarta
Gondodiyoto Sanyoto, 2007. Audit Sistem Informasi + Pendekatan CobIT, Edisi Revisi, Penerbit : Mitra Wacana Media ,Jakarta
IAI, 2002. Standar Akuntansi Keuangan. Penerbit Salemba Empat,Jakarta.
Ikatan Akuntan Indonesia, 2009, StandarAkuntansi Keuangan, Jakarta : Karya Utama.
Institut Akuntan Publik Indonesia, 2008. Standar Profesional Akuntan Publik.
Jakarta: Salemba Empat.
Indriyo, 2008. Auditing. Yogyakarta : Graha Ilmu
Jusup, Haryono 2002. Auditing. Yogyakarta: STIE YKPN Mayangsari, Sekar. dkk. 2013. Auditing. Jakarta: Media Bangsa.
Mulyadi, 2008. Auditing.edisi keenam, Jakarta: salemba Empat.
Munawir, S, 2007. Analisa Laporan Keuangan, Edisi ketujuh , Yogyakarta : Liberty.
Puspitawati, Lilis.dkk. 2011. Sistem Informasi Akuntansi, Cet.1, Edisi pertama Yogyakarta: Graha Ilmu
Rudianto, 2009. Pengantar Akuntansi.Jakarta : Erlangga.
Setiawan Iwan, 2010. Akuntansi Keuangan Menengah (Intermediateaccounting), Buku Satu, Bandung : Refika Aditama
Dengan hormat,
Kami minta Saudara memberitahu auditor kami : Silvarani Tresno. Mengenai benar tidaknya saldo utang Saudara kepada kami cantumkan di dalam formulir di bagian bawah surat ini. Jika terdapat ketidakcocokan antara catatan kami, dengan catatan Saudara, silahkan menjelaskan penyebabnya.
Jawaban segera kami harapkan dari Saudara, dengan mengembalikkan bagian bawah surat ini di dalam amplop berprangko yang kami sertakan bersama surat ini, langsung kepada auditor kami tersebut di atas.
PT AMANAH FINANCE YANTI
Kepala Bagian Keuangan
Surat ini bukan permintaan untuk pembayaran utang Saudara tapi hanya merupakan saldo rekening utang Saudara kepada kami
………..
Yth. Silvarani Tresno Jl. Urip Sumoharjo Makassar
Dengan hormat,
Pernyataan Saudara bahwa saldo utang kami kepada Saudara pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp.224.529341,- adalah benar/salah*dengan penjelasan seperti berikut ini :
Hormat saya, Jefri Matioz
*Coret yang tidak perlu Kantor Cabang
Jl. Veteran Selatan LR 41.No.71 Makassar
Dengan hormat,
Kami minta Saudara memberitahu auditor kami : Silvarani Tresno. Mengenai benar tidaknya saldo utang Saudara kepada kami cantumkan di dalam formulir di bagian bawah surat ini. Jika terdapat ketidakcocokan antara catatan kami, dengan catatan Saudara, silahkan menjelaskan penyebabnya.
Jawaban segera kami harapkan dari Saudara, dengan mengembalikkan bagian bawah surat ini di dalam amplop berprangko yang kami sertakan bersama surat ini, langsung kepada auditor kami tersebut di atas.
PT AMANAH FINANCE YANTI
Kepala Bagian Keuangan
Surat ini bukan permintaan untuk pembayaran utang Saudara tapi hanya merupakan saldo rekening utang Saudara kepada kami
………..
Yth. Silvarani Tresno Jl. Urip Sumard Makassar Dengan hormat,
Pernyataan Saudara bahwa saldo utang kami kepada Saudara pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp.135.853.793,- adalah benar/salah*dengan penjelasan seperti berikut ini :
Hormat saya, I Nyoman Budiono
*Coret yang tidak perlu Kantor Cabang
Jl. Veteran Selatan LR 4. No.71 Makassar
Dengan hormat,
Kami minta Saudara memberitahu auditor kami : Silvarani Tresno. Mengenai benar tidaknya saldo utang Saudara kepada kami cantumkan di dalam formulir di bagian bawah surat ini. Jika terdapat ketidakcocokan antara catatan kami, dengan catatan Saudara, silahkan menjelaskan penyebabnya.
Jawaban segera kami harapkan dari Saudara, dengan mengembalikkan bagian bawah surat ini di dalam amplop berprangko yang kami sertakan bersama surat ini, langsung kepada auditor kami tersebut di atas.
PT AMANAH FINANCE YANTI
Kepala Bagian Keuangan
Surat ini bukan permintaan untuk pembayaran utang Saudara tapi hanya merupakan saldo rekening utang Saudara kepada kami
………..
Yth. Silvarani Tresno Jl. Urip Sumard Makassar Dengan hormat,
Pernyataan Saudara bahwa saldo utang kami kepada Saudara pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp. 169.031.374,- adalah benar/salah*dengan penjelasan seperti berikut ini :
Hormat saya,
Mohammad Irham Ismail
*Coret yang tidak perlu Kantor Cabang
Jl. Veteran Selatan LR 41.No.71 Makassar
Dengan hormat,
Kami minta Saudara memberitahu auditor kami : Silvarani Tresno. Mengenai benar tidaknya saldo utang Saudara kepada kami cantumkan di dalam formulir di bagian bawah surat ini. Jika terdapat ketidakcocokan antara catatan kami, dengan catatan Saudara, silahkan menjelaskan penyebabnya.
Jawaban segera kami harapkan dari Saudara, dengan mengembalikkan bagian bawah surat ini di dalam amplop berprangko yang kami sertakan bersama surat ini, langsung kepada auditor kami tersebut di atas.
PT AMANAH FINANCE YANTI
Kepala Bagian Keuangan
Surat ini bukan permintaan untuk pembayaran utang Saudara tapi hanya merupakan saldo rekening utang Saudara kepada kami
………..
Yth. Silvarani Tresno Jl. Urip Sumard Makassar Dengan hormat,
Pernyataan Saudara bahwa saldo utang kami kepada Saudara pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp.104.594880,- adalah benar/salah*dengan penjelasan seperti berikut ini :
Hormat saya, Munawir Akmal
*Coret yang tidak perlu Kantor Cabang
Jl. Veteran Selatan LR 41.No.71 Makassar
Dengan hormat,
Kami minta Saudara memberitahu auditor kami : Silvarani Tresno. Mengenai benar tidaknya saldo utang Saudara kepada kami cantumkan di dalam formulir di bagian bawah surat ini. Jika terdapat ketidakcocokan antara catatan kami, dengan catatan Saudara, silahkan menjelaskan penyebabnya.
Jawaban segera kami harapkan dari Saudara, dengan mengembalikkan bagian bawah surat ini di dalam amplop berprangko yang kami sertakan bersama surat ini, langsung kepada auditor kami tersebut di atas.
PT AMANAH FINANCE YANTI
Kepala Bagian Keuangan
Surat ini bukan permintaan untuk pembayaran utang Saudara tapi hanya merupakan saldo rekening utang Saudara kepada kami
………..
Yth. Silvarani Tresno Jl. Urip Sumard Makassar Dengan hormat,
Pernyataan Saudara bahwa saldo utang kami kepada Saudara pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp. 191.246.043,- adalah benar/salah*dengan penjelasan seperti berikut ini :
Hormat saya,
Ni Made Desy Cherstean
*Coret yang tidak perlu Kantor Cabang
Jl. Veteran Selatan LR 41.No.71 Makassar
Dengan hormat,
Kami minta Saudara memberitahu auditor kami : Silvarani Tresno. Mengenai benar tidaknya saldo utang Saudara kepada kami cantumkan di dalam formulir di bagian bawah surat ini. Jika terdapat ketidakcocokan antara catatan kami, dengan catatan Saudara, silahkan menjelaskan penyebabnya.
Jawaban segera kami harapkan dari Saudara, dengan mengembalikkan bagian bawah surat ini di dalam amplop berprangko yang kami sertakan bersama surat ini, langsung kepada auditor kami tersebut di atas.
PT AMANAH FINANCE YANTI
Kepala Bagian Keuangan
Surat ini bukan permintaan untuk pembayaran utang Saudara tapi hanya merupakan saldo rekening utang Saudara kepada kami
………..
Yth. Silvarani Tresno Jl. Urip Sumard Makassar Dengan hormat,
Pernyataan Saudara bahwa saldo utang kami kepada Saudara pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp.148.835.033,- adalah benar/salah*dengan penjelasan seperti berikut ini :
Hormat saya, Yusron Makrufa
*Coret yang tidak perlu Kantor Cabang
Jl. Veteran Selatan LR 41.No.71 Makassar
Dengan hormat,
Kami minta Saudara memberitahu auditor kami : Silvarani Tresno. Mengenai benar tidaknya saldo utang Saudara kepada kami cantumkan di dalam formulir di bagian bawah surat ini. Jika terdapat ketidakcocokan antara catatan kami, dengan catatan Saudara, silahkan menjelaskan penyebabnya.
Jawaban segera kami harapkan dari Saudara, dengan mengembalikkan bagian bawah surat ini di dalam amplop berprangko yang kami sertakan bersama surat ini, langsung kepada auditor kami tersebut di atas.
PT AMANAH FINANCE YANTI
Kepala Bagian Keuangan
Surat ini bukan permintaan untuk pembayaran utang Saudara tapi hanya merupakan saldo rekening utang Saudara kepada kami
………..
Yth. Silvarani Tresno Jl. Urip Sumard Makassar Dengan hormat,
Pernyataan Saudara bahwa saldo utang kami kepada Saudara pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp.148.628.879,- adalah benar/salah*dengan penjelasan seperti berikut ini :
Hormat saya, Kasmiah
*Coret yang tidak perlu Kantor Cabang
Jl. Veteran Selatan LR 41.No.71 Makassar
Dengan hormat,
Kami minta Saudara memberitahu auditor kami : Silvarani Tresno. Mengenai benar tidaknya saldo utang Saudara kepada kami cantumkan di dalam formulir di bagian bawah surat ini. Jika terdapat ketidakcocokan antara catatan kami, dengan catatan Saudara, silahkan menjelaskan penyebabnya.
Jawaban segera kami harapkan dari Saudara, dengan mengembalikkan bagian bawah surat ini di dalam amplop berprangko yang kami sertakan bersama surat ini, langsung kepada auditor kami tersebut di atas.
PT AMANAH FINANCE YANTI
Kepala Bagian Keuangan
Surat ini bukan permintaan untuk pembayaran utang Saudara tapi hanya merupakan saldo rekening utang Saudara kepada kami
………..
Yth. Silvarani Tresno Jl. Urip Sumard Makassar Dengan hormat,
Pernyataan Saudara bahwa saldo utang kami kepada Saudara pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp. 198.016.613,- adalah benar/salah*dengan penjelasan seperti berikut ini :
Hormat saya, Simon Rarungkuan
*Coret yang tidak perlu Kantor Cabang
Jl. Veteran Selatan LR 41.No.71 Makassar
Dengan hormat,
Kami minta Saudara memberitahu auditor kami : Silvarani Tresno. Mengenai benar tidaknya saldo utang Saudara kepada kami cantumkan di dalam formulir di bagian bawah surat ini. Jika terdapat ketidakcocokan antara catatan kami, dengan catatan Saudara, silahkan menjelaskan penyebabnya.
Jawaban segera kami harapkan dari Saudara, dengan mengembalikkan bagian bawah surat ini di dalam amplop berprangko yang kami sertakan bersama surat ini, langsung kepada auditor kami tersebut di atas.
PT AMANAH FINANCE YANTI
Kepala Bagian Keuangan
Surat ini bukan permintaan untuk pembayaran utang Saudara tapi hanya merupakan saldo rekening utang Saudara kepada kami
………..
Yth. Silvarani Tresno Jl. Urip Sumard Makassar Dengan hormat,
Pernyataan Saudara bahwa saldo utang kami kepada Saudara pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp.195.339.267,- adalah benar/salah*dengan penjelasan seperti berikut ini :
Hormat saya,
Rudi Haeruddin Saleh
*Coret yang tidak perlu Kantor Cabang
Jl. Veteran Selatan LR 41.No.71 Makassar
Dengan hormat,
Kami minta Saudara memberitahu auditor kami : Silvarani Tresno. Mengenai benar tidaknya saldo utang Saudara kepada kami cantumkan di dalam formulir di bagian bawah surat ini. Jika terdapat ketidakcocokan antara catatan kami, dengan catatan Saudara, silahkan menjelaskan penyebabnya.
Jawaban segera kami harapkan dari Saudara, dengan mengembalikkan bagian bawah surat ini di dalam amplop berprangko yang kami sertakan bersama surat ini, langsung kepada auditor kami tersebut di atas.
PT AMANAH FINANCE YANTI
Kepala Bagian Keuangan
Surat ini bukan permintaan untuk pembayaran utang Saudara tapi hanya merupakan saldo rekening utang Saudara kepada kami
………..
Yth. Silvarani Tresno Jl. Urip Sumard Makassar Dengan hormat,
Pernyataan Saudara bahwa saldo utang kami kepada Saudara pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp.149.644.608,- adalah benar/salah*dengan penjelasan seperti berikut ini :
Hormat saya, Abd.Wahab
*Coret yang tidak perlu Kantor Cabang
Jl. Veteran Selatan LR 41.No.71 Makassar
Dengan hormat,
Kami minta Saudara memberitahu auditor kami : Silvarani Tresno. Mengenai benar tidaknya saldo utang Saudara kepada kami cantumkan di dalam formulir di bagian bawah surat ini. Jika terdapat ketidakcocokan antara catatan kami, dengan catatan Saudara, silahkan menjelaskan penyebabnya.
Jawaban segera kami harapkan dari Saudara, dengan mengembalikkan bagian bawah surat ini di dalam amplop berprangko yang kami sertakan bersama surat ini, langsung kepada auditor kami tersebut di atas.
PT AMANAH FINANCE YANTI
Kepala Bagian Keuangan
Surat ini bukan permintaan untuk pembayaran utang Saudara tapi hanya merupakan saldo rekening utang Saudara kepada kami
………..
Yth. Silvarani Tresno Jl. Urip Sumard Makassar Dengan hormat,
Pernyataan Saudara bahwa saldo utang kami kepada Saudara pada tanggal 31 Desember 2013 sebesar Rp. 186.408.170,- adalah benar/salah*dengan penjelasan seperti berikut ini :
Hormat saya, Ajimin
*Coret yang tidak perlu Kantor Cabang
Jl. Veteran Selatan LR 41.No.71 Makassar
2013 2012 AKTIVA
Aktiva Lancar
Kas 530.690.725 410.720.825
Bank 2.161.345.000 2.040.550.000
Piutang Dagang 18.867.495.547 17.800.210.000
Persediaan 1.610.721.050 520.821.325
Biaya dibayar dimuka 240.651.360 230.751.025
Total Aktiva Lancar 23.410.903.682 21.003.053.175
Aktiva Tetap
Tanah 400.000.000 320.656.660
Bangunan 510.728.650 485.210.221
Peralatan 110.500.250 113.250.000
Kendaraan 120.000.000 110.200.450
Total Aktiva Tetap 1.141228.900 1.029.317.331
TOTAL AKTIVA 24.525.132.582 22.032.370.506
PASSIVA Utang lancer
Utang Dagang 4.210.610.000 3.210.480.000
Utang Bank 6.084.517.578 5.383.385.225
Utang Gaji 940.860.000 960.385.026
Utang PPh 846.960.000 847.510.255
Total Utang Lancar 12.082.947.578 10.401.760.506
Utang Jangka Panjang Hipotik
Total Utang Jangka Panjang 5.210.610.000 5.210.610.000
TOTAL UTANG 17.293.557.578 15.612.370.506
Modal
Modal biasa, Nominal @ Rp 70.000 Modal dasar, 50 lembar
Dikeluarkan 30.000 lembar 2.100.000.000 2.100.000.000
Laba yang di tahan 5.158.575.004 4.320.000.000
TOTAL PASSIVA 24.525.132.582 22.032.370.506
Organisasi
1. Apakah divisi akuntansi terpisah dari divisi kredit ?
2. Apakah divisi akuntansu terpisah dari divisi penagih ?
3. Apakah divisi akuntansi terpisah dari divisi kasir ?
4. Apakah pengelolaan bagian kredit terpisah dari bagian pemasaran ? 5. Apakah ada pemisahan tugas antara
penerima customer order, pencatatan akuntansi, pemberi barang dan penerima uang
Penagihan piutang danProsedur pencatatan
6. Apakah perselisihan dengan coustomer ditangani oleh bagian kredit atau atasan atau orang lain yang dikuasakan dan tidak dilakukan oleh kasir atau petugas administrasi piutang?
7. Apakah untuk penagihan dibuatkan bukti kwitansi ? Bila “Ya”
a. Apakah kwitansi tersebut memiliki nomor urut tercetak ?
b. Apakah kwitansi dibuat setelah d
memerhatikan urutan nomornya ? 8. Apakah hasil penagihan langsung
diserahkan kepada kasir dalam waktu yang tidak terlalu lama dan dalam jumlah yang seharusnya diterima ? 9. Apakah terjadinya piutang diotoritasi
oleh divisi penagihan ?
10. Apakah pencatatan kedalam kartu piutang dan kedalam jurnal umum, jurnal penerimaan kas di otoritasi oleh divisi akuntansi ?
11. Apakah pemegang kartu piutang tidak merangkap sebagai kasir ?
12. Apakah kasir tidak mempunyai wewenang untuk menangani kartu piutang ?
Praktek Yang Sehat
13. Apakah surat pernyataan piutang dikirimkan kepada semua debitur oleh divisi akuntansi secatra periodik ? 14. Apakah bukti penerimaan kas
bernomor urut tercetak dan pemakaiannya dipertanggungjawabklan oleh divisi pengaihan ?
15. Apakah telah di bentuk cadangan piutang ?
16. Apakah saldo buku pembantu piutang
mengurus pemberian kredit dirotasikan secara berkala ?
18. Apakah bukti untuk penagihan atas piutang yang telah dihapuskan selalu diamankan untuk mencegah
penyalahgunaan ?
19. Apakah secara periodik dibuat analisis umur piutang ?
20. Apakah terdapat kebijakan manajemen tentang penghapusan piutang?