ANALISIS COMMON SIZE 3.1 Pengertian Persentase common size
3.2 Perhitungan menggunakan Analisis Common Size
PT HANJAYA MANDALA SAMPOERNA Tbk. ANALISIS COMMON SIZE LAPORAN POSISI KEUANGAN
PERIODE 2014-2016
(dalam jutaan rupiah) Akun 2014 2015Periode 2016 2014 Analsis Common Size2015 2016
Rp Rp Rp % % %
ASET
Aset lancar
Kas dan setara kas 65,086 1,718,738 5,056,183 0.23 4.52 4.52
Piutang usaha - Pihak ketiga 855,768 2,288,676 3,124,358 3.02 6.02 6.02 - Pihak-pihak berelasi 153,877 170,066 198,168 0.54 0.45 0.45 Piutang lainnya - Pihak ketiga 80,286 124,063 190,079 0.28 0.33 0.33 - Pihak-pihak berelasi 8,006 2,144,022 1,483,815 0.03 5.64 5.64
Aset keuangan jangka pendek lainnya 1,349,701 1,634,332 3.55 3.55
Persediaan 17,431,586 19,071,523 19,442,023 61.42 50.17 50.17
Pajak dibayar dimuka
- Pajak penghasilan badan 2,448 1,418 0.01 0.00 0.00
- Pajak lain-lain 676,086 1,168,354 974,217 2.38 3.07 3.07
Uang muka pembelian tembakau 1,328,672 1,536,678 1,377,109 4.68 4.04 4.04
Biaya dibayar dimuka 171,411 156,025 167,212 0.60 0.41 0.41
Aset atas kelompok lepasan yang dimiliki untuk
dijual 4,288 78,066 0.02 0.21 0.21
Jumlah aset lancar 20,777,514 29,807,330 33,647,496 73.21 78.42 78.42
Aset tidak lancar
Investasi pada entitas asosiasi 48,347 61,789 62,174 0.17 0.16 0.16
Aset tetap 5,919,600 6,281,176 6,895,483 20.86 16.52 16.52
Tanah untuk pengembangan 114,900 113,729 114,888 0.40 0.30 0.30
Aset pajak tangguhan 219,407 235,765 272,268 0.77 0.62 0.62
Goodwill 60,423 60,423 60,423 0.21 0.16 0.16
Aset tidak lancar lainnya 804,448 844,896 870,447 2.83 2.22 2.22
Jumlah aset tidak lancar 7,603,116 8,203,394 8,860,781 26.79 21.58 21.58
JUMLAH ASET 28,380,630 38,010,724 42,508,277 100.00 100.00 100.00
LIABIITAS
Liabilitas jangka pendek
Pinjaman
- Pihak ketiga 90,658 0.32
- Pihak berelasi 2,744,820 9.67
Utang usaha dan lainnya
- Pihak ketiga 1,819,182 2,313,370 2,567,887 6.41 6.09 6.04
- Pihak-pihak berelasi 942,290 877,743 1,302,730 3.32 2.31 3.06
Utang Pajak
- Pajak penghasilan badan 382,594 364,569 735,290 1.35 0.96 1.73
- Pajak lain-lain 723,887 49,154 898,492 2.55 0.13 2.11
utang cukai 6,164,841 176,838 21.72 0.00 0.42
Akrual 120,209 238,337 0.42 0.63 0.00
Liabilitas imbalan kerja
- jangka pendek 507,145 628,781 691,643 1.79 1.65 1.63
Pendapatan tangguhan
- jangka pendek 79,645 45,410 34,830 0.28 0.12 0.08
Liabilitas keuangan jangka pendek lainnya 5,329 0.02 0.00 0.00
Liabilitas sewa pembiayaan
- jangka pendek 19,630 20,248 20,768 0.07 0.05 0.05
Liabilitas atas kelompok lepasan dimiliki untuk
dijual 1,062 0.00 0.00 0.00
Liabilitas jangka panjang 0.00 0.00 0.00
Liabilitas imbalan kerja 1,172,616 1,351,368 1,806,764 4.13 3.56 4.25
Liabilitas pajak tangguhan 730 0.00 0.00 0.00
Liabilitas sewa pembiayaan 33,455 40,878 65,744 0.12 0.11 0.15
Pendapatan tangguhan 75,485 63,744 32,277 0.27 0.17 0.08
Jumlah liabilitas jangka panjang 1,282,286 1,455,990 1,904,785 4.52 3.83 4.48
Jumlah liabilitas 14,882,516 5,994,664 8,333,263 52.44 15.77 19.60
EKUITAS
Ekuitas yang dapat diatribusikan kepada pemilik entitas induk
Modal saham
Modal dasar 438,300 465,272 465,272 1.54 1.22 1.09
Tambahan modal disetor 99,396 20,185,848 20,466,910 0.35 53.11 48.15
Selisih kurs karena penjabaran laporan keuangan 646,270 646,518 646,928 2.28 1.70 1.52
Ekuitas lainnya -29,721 -29,721 -29,721 -0.10 -0.08 -0.07
Saldo laba 0.00 0.00 0.00
- Dicadangkan 90,000 90,000 95,000 0.32 0.24 0.22
- Belum dicadangkn 12,253,869 10,358,143 12,530,625 43.18 27.25 29.48
Jumlah ekuitas 13,498,114 32,016,060 34,175,014 47.56 84.23 80.40
JUMLAH LIABILITAS DAN EKUITAS 28,380,630 38,010,724 42,508,277 100.00 100.00 100.00
2014 2015 2016 0 20 40 60 80 100 120 Aset Liabilitas Ekuitas
Dari data Laporan Posisi Keuangan PT. Hanjaya Mandala Sampoerna Tbk dan entitas anaknya tahun 2014, 2015, dan 2016 diatas dapat diketahui persentase per komponennya, dan dapat disimpulkan dalam analisa Common Size dari Neraca akun kas dan setara kas PT. HANJAYA MANDALA SAMPOERNA Tbk DAN ENTITAS ANAKNYAsebagai berikut:
1. Antara Komponen Kas dengan Total Aset (dalam jutaan rupiah) Untuk tahun 2014 adalah:
¿Kas dan Setara Kas Total Aset x100
¿ Rp65.086
Rp28.380 .630x100 = 0,23%
Artinya, saldo kas tahun 2014 sebesar 0,23% dari jumlah aset akhir tahun tersebut atau setiap Rp1 aktiva diinvestasikan dalam bentuk kas sebesar Rp0,0023
Untuk tahun 2015 adalah: ¿Kas dan Setara Kas
Total Aset x100
¿ Rp1.718 .738
Rp38.010 .724x100 =4,52%
Artinya, saldo kas tahun 2015 sebesar 4,52%% dari jumlah aktiva akhir tahun tersebut atau setiap Rp1 aktiva diinvestasikan dalam bentuk kas sebesar Rp0,0452
Untuk tahun 2016 adalah: ¿Kas dan Setara Kas
Total Aset x100
¿ Rp5.056 .183
Rp42.508 .277x100
= 4.52%
Artinya, saldo kas tahun 2015 sebesar 4,52% dari jumlah aktiva akhir tahun tersebut atau setiap Rp1 aktiva diinvestasikan dalam bentuk kas sebesar Rp0,0452
2. Antara Komponen Utang Pajak dengan Total Pasiva Untuk tahun 2014 adalah :
¿Utang Pajak Penghasilan Badan Total Liabilitas dan
ekuitas
x100
¿ Rp382.594
Rp28.380 .630x100 = 1,35%
Artinya, saldo utang pajak tahun 2014 sebesar 1,35% dari jumlah liabilitas dan modal akhir tahun tersebut atau setiap Rp1 liabilitas per 31
Desember 2014 adalah Rp0,0135 aset yang dibiayai dari utang pajak sebesar Rp0,0135
Untuk tahun 2015 adalah : ¿Utang Pajak Penghasilan Badan
Total Liabilitas dan ekuitas
x100
¿ Rp364.569
Rp38.010 .724x100 = 0,96%
Artinya, saldo utang pajak tahun 2015 sebesar 0,96% dari jumlah liabilitas dan modal akhir tahun tersebut atau setiap Rp1 liabilitas per 31
Desember 2015 adalah Rp0,0096 aset yang dibiayai dari utang pajak sebesar Rp0,0096
Untuk tahun 2016 adalah : ¿Utang Pajak Penghasilan Badan
Total Liabilitas dan ekuitas
x100
¿ Rp735.290
Rp42.508 .277x100 = 1,73%
Artinya, saldo utang pajak tahun 2016 sebesar 1,73% dari jumlah liabilitas dan modal akhir tahun tersebut atau setiap Rp1 liabilitas per 31
Desember 2015 adalah Rp0,0173 aset yang dibiayai dari utang pajak sebesar Rp0,0173.
PT HANJAYA MANDALA SAMPOERNA Tbk. ANALISIS COMMON SIZE LAPORAN LABA RUGI
PERIODE 2014-2016
(dalam jutaan rupiah) Akun
Periode Analisis Commond Size
2014 2015 2016 2014 2015 2016
Rp Rp Rp % % %
Penjualan bersih 80,690,139 Rp 89,069,306 Rp 95,466,657 Rp 100 100 100
Beban pokok penjualan (60,190,077) (67,304,917) (71,611,981) -75 -76 -75
Laba kotor 20,500,062 21,764,389 23,854,676 25 24 25
Beban penjualan (5,295,372) (5,974,163) (6,097,049) -7 -7 -6
Beban umum dan administrasi (1,399,271) (1,742,155) (1,737,275) -2 -2 -2
Penghasilan lain-lain 151822 148549 267679 0 0 0
Beban lain-lain (263106) (210358) (108713) 0 0 0
Penghasilan keuangan 57465 68963 854068 0 0 1
Biaya keuangan (47,416) (138,425) (22,324) 0 0 0
Bagian atas hasil bersih entitas asosiasi 14115 15844 385 0 0 0
Laba sebelum pajak penghasilan 13,718,299 13,932,644 17,011,447 17 16 18
Beban pajak penghasilan (3,537,216) (3,569,336) (4,249,218) -4 -4 -4 Laba tahun berjalan 10,181,083 10,363,308
12,762,22
9 13 12 13
Penghasilan komprehensif lain
Pos yang tidak akan direklasifikasi ke laba rugi:
Beban pajak penghasilan 55221 2883 77429 0 0 0 Terkait
(166,149) (8,549) (232,438) 0 0 0
Pos yang akan direklasifikasi ke laba rugi:
Selisih kurs karena penjabaran laporan keuangan 61 248 410 0 0 0
Penghasilan komprehensif lain, (166,088) (8,301) (232,028) 0 0 0
setelah pajak
JUMLAH PENGHASILAN KOMPREHENSIF
TAHUN BERJALAN 10,014,995 10,355,007 12,530,201 12 12 13
Laba yang diatribusikan kepada:
pemilik entitas induk 10,181,083 10,363,308 12,762,229 13 12 13
kepentingan nonpengendali -
-10,181,083 10,363,308 12,762,229 13 12 13
Jumlah penghasilan komprehensif yang diatribusikan kepada :
pemilik entitas induk 10,014,995 10,355,007 12,530,201 12 12 13
kepentingan nonpengendali -
-10,014,995 10,355,007 12,530,201 12 12 13
Laba per saham dasar 2306 2326 110
dan dilusian (Rupiah penuh)*)
2014 2015 2016 0 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20
Laba sebelum pajak Laba tahun berjalan
Penghasilan komperhensif tahun berjalan
Dari data Laporan Laba Rugi dan Komperhensif Lainya PT. Hanjaya Mandala Sampoerna Tbk dan entitas anaknya tahun 2014, 2015, dan 2016 diatas dapat diketahui persentase per komponennya, dan dapat disimpulkan dalam analisa Common Size dari laba sebelum pajak PT. HANJAYA MANDALA
SAMPOERNA Tbk DAN ENTITAS ANAKNYAsebagai berikut:
Laba sebelum pajak 2014 ¿Laba sebelum pajak
Penjualan Bersih x100
¿Rp13.718 .299
Rp80.690 .139x100
= 17%
Laba sebelum pajak 2015 ¿Laba sebelum pajak
Penjualan Bersih x100
¿Rp13.932.644
Rp80.069 .306x100
= 16%
Laba sebelum pajak 2016 ¿Laba sebelum pajak
Penjualan Bersih x100
¿Rp17.011 .447
Rp95.466 .657x100
= 18%
Berdasarkan tabel dan perhitungan laba sebelum pajak selama periode 2014 – 2016 terlihat berfluktuasi karena pada tahun 2015 laba yang sebelumya 17 % mengalami penurunan sebesar 1 % yang menjadi 16% di tahun 2015, tetapi pada tahun 2016, laba sebelum pajak naik sebesar 2% sehingga pada tahun 2016
mendapatkan laba 18% yang mana, laba sebelum pajak ini adalah laba sebelum pajak yang paling tinggi dari periode 2014 – 2016.
Sedangkan untuk beban pokok penjualan turun selama tahun 2014-2016 pada tahun 2014 beban pokok penjualan sebesar 75%, pada tahun 2015 beban pokok penjualan naik sebesar 1% menjadi 76% dan pada tahun 2016 jumlah beban pokok penjualan naik dari Rp67.304.917 (dalam jutaan rupiah) menjadi Rp71.611.981 (dalam jutaaan rupiah) tetapi berdasarkan perhitungan common size beban pokok penjualan pada tahun 2016 turun sebesar 1%. Ini mengartikan bahwa PT. Hanjaya Mandala Sampoerna Tbk mampu menekan beban pokok penjualan untuk mendapatkan laba yang lebih besar.
Untuk laba tahun berjalan PT. Hanjaya Mandala Sampoerna Tbk mengalami fluktuasi walau jumlahnya naik setiap tahun. Pada tahun 2015 persentase dari perhitungan common size laba tahun berjalan menurun sebesar 1% tetapi secara jumlah laba yang di dapat PT. Hanjaya Mandala Sampoerna Tbk meningkat sebesar Rp182.225 (dalam jutaan rupiah) ini menandakan bahwa beban pokok penjualan pada tahun 2014 lebih sedikit yang dikeluarkan untuk mendapatkan laba yang lebih dibandingkan dengan tahun 2015. Pada tahun 2016 persentase common size naik kembali sebesar 1%.
BAB IV