Dibuat oleh: Diperiksa Oleh:
PPN MASUKAN
Periksa surat kontrak sewa (rent agreement) untuk perjanjian baru, sedangkan untuk perjanjian lama lihat ke kertas kerja tahun sebelumnya.
Periksa kebenaran perhitungan sewa dibayar dimuka untuk tahun berjalan dengan memperhatikan periode berlakunya masa sewa tersebut (lakukan rekonsiliasi dengan biaya sewa dipos laba rugi).
Periksa bukti pembayaran atas penambahan sewa dibayar dimuka dan pastikan bahwa penambahan tersebut disetujui oleh pejabat yang berwenang.
Periksa polis asuransi dan bukti pembayaran premi asuransi, bila polis tersebut disimpan oleh bank, lakukan konfirmasi kepada bank yang bersangkutan.
Periksa kebenaran perhitungan premi asuransi yang dibayar dimuka dan biaya asuransi untuk tahun berjalan dengan memperhatikan periode berlakunya polis asuransi tersebut.
Perhatikan kecukupan jumlah asuransi atas segala macam kerugian yang timbul. Hal ini harus dengan dihubungkan dengan pemeriksaan atas persediaan dan aktiva tetap. Bila pertanggungan asuransi tersebut tidak mencukupi, masukan point ini sebagai salah satu Management Letter Point.
Cocokkan atas bukti pemotongan dan bukti surat setoran pajak dengan saldo di buku besar serta lakukan vouching. Lakukan rekonsiliasi antara total objek dengan tarif pajaknya (Misalnya : uang muka pajak PPh pasal 23 = total pendapatan sewa tahun berjalan x tarif pajaknya).
Minta daftar Pajak Pertambahan Nilai Masukan yang meliputi informasi tanggal faktur pajak, NPWP, No.PKP, Dasar Pengenaan Pajak (DPP) dan besarnya PPN yang dipungut.
Yakinkan bahwa semua pajak sesuai pajak masukan telah didukung dengan bukti pajak, yang semuanya merupakan pajak masukan yang dapat dikreditkan sesuai denganperaturan perpajakan.
Pastikan bahwa pajak masukan tersebut telah dilaporkan/dikreditkan secara teratur dalam SPT Masa, dan dikompensasikan dengan pajak keluaran. Apabila pajak keluaran lebih besar dari pajak masukan, pastikan bahwa kekurangan pembayaran tersebut telah dilunasi sesuai batas waktunya.
Apabila ada perbedaan saldo bersih (pajak masukan dikurangi pajak keluaran) antara buku besar dengan SPT Masa, pelajarilah sebab-sebabnya (terutama untuk saldo per tanggal Neraca).
Klien:
PT PETA
Skedul:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Beban Dibayar di Muka
Pelajari semua surat koresponden dengan kantor pajak, terutama untuk permohonan restitusi karena kelebihan pembayaran pajak masukan. Pastikan apakah semua permohonan tersebut disetujui, dan bila ada faktur pajak yang tidak disetujui oleh kantor pajak pelajari sebab-sebabnya.
Dikerjakan Oleh Indeks Paraf √ √ G √ -G G1 √ G1 -√ √ √ √ √ √ G&M2
-Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Index:
-Tanggal: Tanggal: Periode:
Keterangan Ref. Per Klien PARE
KK 12/31/2012 Dr
Asuransi dibayar dimuka 3,000,000 Sewa dibayar dimuka 20,000,000 Pajak dibayar dimuka -
Perlengkapan kantor 5,917,500 (15) 28,917,500 ^ Klien
PT PETA
Skedul:Beban dibayar di muka dan Peralatan Kantor
Catatan Pemeriksaan:
1. Sewa dibayar di muka -> Sewa ruko Bogor Trade Mall pada PT Bogor Land sebesar Rp 20.000.000 untuk periode 1 Oktober 2013 belum dikenakan PPh. Setelah dikonfirmasikan pemilik bersedia mengembalikan kelebihan pembayarannya sebesar PPh
dan mereka akan mengembalikan pembayarannya yang kelebihannya dengan perhitungan pada bulan Januari 2013. (14) Beban sewa 5.000.000
Sewa dibayar dimuka 5.000.000
2. Pajak dibayar dimuka -> Kami telah memeriksa bukti pemotongan dari pihak ketiga, SSP dan SPM tahun2012.
3. Perlengkapan kantor (skedul C) -> Perusahaan belum membebankan perlengkapan kantor yang telah dipakai selama tahun 2012. (29) Beban perlengkapan kantor 1.582.000
Perlengkapan kantor 1.582.000
Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar dimuka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar akuntansi yang Berlaku di Indonesia
Klien
PT PETA
Skedul:
PARE Per Audit Dr Cr 12/31/2012 (13) 3,000,000 - (14) 5,000,000 15,000,000 - 25,000 (29) 1,582,500 4,360,000 25,000 9,582,500 19,360,000 ^ ^ ^
Dibuat oleh: Diperikasa oleh :
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Beban dibayar di muka dan Peralatan Kantor
Catatan Pemeriksaan:
1. Sewa dibayar di muka -> Sewa ruko Bogor Trade Mall pada PT Bogor Land sebesar Rp 20.000.000 untuk periode 1 Oktober 2013 belum dikenakan PPh. Setelah dikonfirmasikan pemilik bersedia mengembalikan kelebihan pembayarannya sebesar PPh
dan mereka akan mengembalikan pembayarannya yang kelebihannya dengan perhitungan pada bulan Januari 2013. (14) Beban sewa 5.000.000
Sewa dibayar dimuka 5.000.000
2. Pajak dibayar dimuka -> Kami telah memeriksa bukti pemotongan dari pihak ketiga, SSP dan SPM tahun2012.
3. Perlengkapan kantor (skedul C) -> Perusahaan belum membebankan perlengkapan kantor yang telah dipakai selama tahun 2012. (29) Beban perlengkapan kantor 1.582.000
Perlengkapan kantor 1.582.000
Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar dimuka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar akuntansi yang Berlaku di Indonesia
Dibuat oleh: Diperikasa oleh :
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Per Audit 12/31/2011 - - - - - ^ Indeks
G
Periode: 12/31/2012 Catatan Pemeriksaan:1. Sewa dibayar di muka -> Sewa ruko Bogor Trade Mall pada PT Bogor Land sebesar Rp 20.000.000 untuk periode 1 Oktober 2013 belum dikenakan PPh. Setelah dikonfirmasikan pemilik bersedia mengembalikan kelebihan pembayarannya sebesar PPh
dan mereka akan mengembalikan pembayarannya yang kelebihannya dengan perhitungan pada bulan Januari 2013. (14) Beban sewa 5.000.000
Sewa dibayar dimuka 5.000.000
2. Pajak dibayar dimuka -> Kami telah memeriksa bukti pemotongan dari pihak ketiga, SSP dan SPM tahun2012.
3. Perlengkapan kantor (skedul C) -> Perusahaan belum membebankan perlengkapan kantor yang telah dipakai selama tahun 2012. (29) Beban perlengkapan kantor 1.582.000
Perlengkapan kantor 1.582.000
Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo beban dibayar dimuka telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar akuntansi yang Berlaku di Indonesia
Indeks
G
Periode:
Aktiva yang diasuransikan Nilai Polis (Rp) Bangunan 1,200,000,000 Peralatan kantor Kendaraan Bermotor Persediaan Barang 1,000,000,000 Catatan Pemeriksaan: (13) Beban Asuransi Rp 3.000.000 Asuransi dibayar di muka Rp 3.000.000
(koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2012)
Klien
PT PETA
Skedul:
Beban dibayar dimuka
Kami telah melakukan pemeriksaan terhadap perhitungan pembebanan dari asuransi dibayar di muka. Berdasarkan hasil pemeriksaan ditemukan bahwa perusahaan belum melakukan pembebanan terhadap asuransi untuk tahun 2012
Premi yang dibayar (Rp) Periode Nomor Polis 1,000,000 1/1/12-31/12/12 3575 500,000 1/1/12-31/12/12 3576 1,000,000 1/1/12-31/12/12 3764 500,000 1/1/12-31/12/12 3780 3,000,000 ^ Catatan Pemeriksaan: (13) Beban Asuransi Rp 3.000.000 Asuransi dibayar di muka Rp 3.000.000
(koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2012)
Dibuat oleh: Diperiksa oleh:
Skedul: Tanggal: Tanggal:
Beban dibayar dimuka
Beban Asuransi 1,000,000 500,000 1,000,000 500,000 3,000,000 ^ Catatan Pemeriksaan: (13) Beban Asuransi Rp 3.000.000 Asuransi dibayar di muka Rp 3.000.000
(koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi tahun 2012)
Indeks
G1
Periode:
12/31/2012
No. Prosedur audit
1 Siapkan skedul utama dari investasi. 2
3 4
5 Lakukan verifikasi atas deviden tunai atau saham. 6
Metode Akuntansi Kepemilikan Saham
Metode biaya <20%
Metode ekuitas 20%-50%
Konsolidasi >50%
7 Minta bukti fotokopi akta notaris atas investasi pada perusahaan asosiasi atau anak perusahaan. 8
9
10 Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku telah ditaati.
Klien Dibuat oleh:
PT PETA
Skedul: Tanggal:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi
Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker atau pialang.
Minta catatan kurs harga pasar (market price) pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan dengan at cost.
Periksa transaksi mutasi penambahan dan penguranga dengan melihat bukti pembelian dan penjualan, apakah telah mendapat persetuan dari pejabat yang berwenang.
Lakukan pengecekan investasi apakah sesuai dengan ketentuan standar akuntansi yang berlaku umum.
Lakukan verifikasi harga perolehan dari investasi pada perusahaan asosiasi atau anak perusahaan (perhatikan persentase kepemilikannya) dengan mencocokkan komposisi
Lakukan audit terhadap perusahaan asosiasi/anak perusahaan yang dilakukan investasi atau minta laporan keuangan yang telah diaudit oleh akuntan lain untuk keperluan penyusunan
Prosedur audit Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
Siapkan skedul utama dari investasi. H H -√ Lakukan verifikasi atas deviden tunai atau saham.
-H Kepemilikan Saham
PSAK No. 13 PSAK No. 15 PSAK No. 4
Minta bukti fotokopi akta notaris atas investasi pada perusahaan asosiasi atau anak perusahaan. √ √ H Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku telah ditaati. √
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks - Tanggal: Tanggal: Periode:
31/12/2012 Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan sebagai
jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker atau pialang.) pada tanggal neraca untuk saham dan
Periksa transaksi mutasi penambahan dan penguranga dengan melihat bukti pembelian dan penjualan, apakah telah mendapat persetuan dari pejabat yang berwenang.
Lakukan pengecekan investasi apakah sesuai dengan ketentuan standar akuntansi yang berlaku
Lakukan verifikasi harga perolehan dari investasi pada perusahaan asosiasi atau anak perusahaan (perhatikan persentase kepemilikannya) dengan mencocokkan komposisi
Lakukan audit terhadap perusahaan asosiasi/anak perusahaan yang dilakukan investasi atau minta laporan keuangan yang telah diaudit oleh akuntan lain untuk keperluan penyusunan