BAB VI PENUTUP
C. Saran
1. CU Cindelaras Tumangkar perlu melakukan pemisahaan tanggungjawab dan wewenang beberapa fungsi seperti fungsi keuangan (kasir) dan fungsi pembukuan (akuntansi). Hal ini dimaksud agar fungsi-fungsi yang ada dapat menjalankan tugas sesuai pembagian tugas masing-masing.
2. Hendaknya struktur organisasi dan tugasnya mencerminkan sesuai dengan keadaan yang sebenarnya yang ada di CU Cindelaras Tumangkar. Hal ini bertujuan untuk menciptakan pengendalian intern yang baik lagi.
3. Pihak Credit Union Cindelaras Tumangkar perlu membuat bagan alir dokumen (document flowchart) di dalam Sistem Pengendalian Intern (SPI). Hal ini bertujuan agar dapat di peroleh gambaran sistem secara menyeluruh serta diharapkan dengan bagan alir dokumen ini dapat membantu dan menjamin terlaksananya sistem akuntansi penggajian dengan baik.
145
DAFTAR PUSTAKA
Ardiyos. 2008. Kamus Besar Akuntansi. Citra Harta Prima: Jakarta Bonar, Hopwood. 2006. Sistem Informasi Akuntansi.
Edisi Sembilan. Diterjemahkan oleh Julianto Agung Saputra, S.E.,S.Kom., M.Si. dan Lilis Setiawati. Yogyakarta: Andi Offiset.
Charles T, Horngren dan Walter T, Harrison Jr. 2007. Akuntansi. Edisi 7. Erlangga, Jakarta.
Christine A.L.D, Merry. 2011. “Evaluasi Sistem Akuntansi Penggajian (Studi Kasus pada Credit Union Pancur Kasih)”. Skripsi tidak dipublikasikan. Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.
Christian, Stefanus Karl. 2011. “Evaluasi Sistem Akuntansi Penggajian”.Skripsi Tidak Dipublikasikan. Universitas Sanata Dharma, Yogyakarta.
Credit Union Conseling Office. 1973. Apa yang Anda Ketahui tentang Koperasi Kredit Union. Jakarta: Credit Union Counseling Office.
Elias, Abat. 2006. Manajemen Pengkreditan Untuk Credit Union. Jakarta: Publikasi Inkopdit.
Jogiyanto, H.M. 2005. Analisis & Desain sistem Informasi: Pendekatan Terstruktur Teori dan Praktik Aplikasi Bisnis. Yogyakarta: Andi Offiset. Yogyakarta. .2010.Metodologi Penelitian Bisnis: Salah Kaprah Dan Pengalaman-Pengalaman. BPFE, Yogyakarta.
Ladjamudin Bin Al – Bahra. 2005. Analisis dan Design Sistem Informasi. Graha Ilmu, Yogyakarta.
Mulyadi. 2010. Sistem Akuntansi. Cetakan kelima. Salemba Empat, Jakarta.
Narko. 1994. Sistem Akuntansi dilengkapi dengan soal jawaban. Yayasan Pustaka Nusantama, Yogyakarta.
Panduan Penulisan Skripsi Program Studi Akuntansi. (2010). Yogyakarta: Universitas Sanata Dharma
Pemerintah RI. 1992. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 25 Tahun 1992 Tentang Perekonomian. Jakarta: Sinar Grafika.
Pola Kebijakan Pengurus. 2014. Yogyakarta: Credit Union
Rei, Irwan. 2009. Bagaimana Membuat Sistem Penggajian + Bonus yang adil? Dalam www. www.portalhr.com/klinikhr/compensation/4id16.html diakses pada tanggal 23 Agustus 2014
Rudianto. 2009. Akuntansi Pengantar. Jakarta. Penerbit Erlangga.
Supono, Boedyo. 2008. “Sistem Akuntansi Syarat Utama dalam Berwirausaha”.
Jurnal Akuntansi dan Sistem Teknologi Informasi. Vol. 6. (April). No. 1:33-41.
Tugiman, Hiro. 2008. Manajemen dan Perkembangan Minat Audit Internal Indonesia. Bandung.
Wahyono, Teguh. 2004. Sistem Informasi Akuntansi Analisis, Desain, dan Pemrograman Komputer. Yogyakarta: Andi Offiset.
Warren, Cral S. Reeve, James M. dan Duchac, Jonathan E. 2014. Pengantar Akuntansi-Adaptasi Indonesia Edisi 25. Diterjemahkan oleh Devi S. Kalanjati, Amir Abadi Jusuf, dan Chaerul D. Djakman. Jakarta: salemba empat.
Winarno Wahyu Ning. 2006. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi Kedua. UPP STIM YKPN. Yogyakarta.
Yuspita, Karlena. 2012. CU: Kenderaan Menuju Kemakmuran. Praktik Bisnis Sosial Model Indonesia PT. Gramedia Jakarta.
Yusuf, Al. Haryono .2001. Dasar-Dasar Akuntansi. Yogyakarta: Bagian Penerbit STIE YKPN.
147
LAMPIRAN
LAMPIRAN_1
DAFTAR PERTANYAAN WAWANCARA
A. SEJARAH BERDIRINYA PERUSAHAAN
1. Kapan perusahaan berdiri?
2. Siapa yang mendirikan perusahaan
3. Apa bentuk perusahaan pada saat didirikan? 4. Pemilihan lokasi atas pertimbangan apa? 5. Perusahaan bergerak dibidang apa?
B. STRUKTUR ORGANISASI PERUSAHAAN
1. Bagaimana bentuk struktur organisasi perusahaan?
2. Bagian apa saja yang didalam perusahaan dan siapa yang menjadi kepala bagiannya?
3. Bagaimanakah wewenang dan tanggung jawab masing-masing bagian dalam organisasi?
4. Ada berapa unit organisasi yang terkait dalam pengolaan gaji karyawan?
C. MANAGER
1. Berapa jumlah karyawan perusahaan? 2. Bagaimana cara mengrekrut karyawan?
3. Berapa jumlah karyawan tetap dan tidak tetap ?
5. Apakah kenaikan gaji?
D. FASILITAS –FASILITAS
1. Adalah jaminan sosial untuk karyawan? 2. Apakah ada kenaikan pangkat atau jabatan?
3. Apakah ada tunjangan hari raya bagi semua karyawan ? diberikan berapa kali?
4. Adakah tunjangan untuk karyawan yag mendapat kecelakaan atau jaminan kesehatan bagi karyawan yang sakit?
E. AKUNTANSI
1. Apakah ada buku pedoman rekening? 2. Apakah ada buku pedoman prosedur?
3. Dokumen yang dipergunakan dalam proses pembayaran gaji karyawan?
4. Bagaimanakah prosedur penggajiannya?
5. Dalam pemberian gaji pokok,bagaimana sistem dan ketentuannya? 6. Bagaimanakah bagan alir dokumen sistem akuntansi penggajiannya? 7. Apakah perusahaan membentuk staf pemeriksaan intern?
8. Kapan biasanya gaji diberikan kepada karyawan di perusahaan? 9. Bagaimana sistem perlakuan pemberian gaji terhadap karyawan tetap
LAMPIRAN_2
DAFTAR PERTANYAAN
Daftar pertanyaan tentang pengendalian intern yang terkait dengan Sistem
Akuntansi Penggajian
No Pertanyaan Praktik Keterangan
Ya Tidak
Organisasi
1 Apakah fungsi
pembuatan daftar gaji terpisah dari fungsi keuangan ?
√ Fungsi pembuatan daftar gaji sudah terpisah dari fungsi keuangan. Fungsi pembuatan daftra gaji dipegang oleh manajer dan fungsi keuangan dipegang oleh kasir
2 Apakah fungsi keuangan terpisah dari fungsi akuntansi?
√ Fungsi keuangan dan fungsi akuntansi belum terpisah dari struktur organisasinya. Hal ini yang dijadikan bahan pertimbangan agar terciptanya efisien biaya sehingga fungsi keuangan sekaligus juga merangkap fungsi akuntansi. 3 Fungsi pencatatan waktu
hadir sudah terpisah dari fungsi operasi?
√ Fungsi pencatatan waktu hadir belum terpisah dari fungsi operasi karena fungsi operasi tidak ada di Credit Union Cindelaras Tumangkar.
Sistem Otorisasi dan Prosedur pencatatan
4 Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji memiliki surat keputusan pengangkatan sebagai
√ Sudah memiliki surat
pengangkatan dan diotorisasi oleh pengurus yaitu Ketua tetapi melalui rekomendasi manejer
karyawan perusahaan yang ditandatangani oleh pejabat berwenang? 5 Apakah setiap perubahan
gaji karyawan didasarkan pada surat keputusan pejabat yang berwenang?
√ Sudah terdapat perubahan
gaji, dalam bentuk surat kemudian disampaikan secara lisan kepada karyawan dan otorisasinya dilakukan oleh manajer yang akan sampaikan ke bagian keuangan dan akuntansi (kasir).
6 Apakah setiap potongan atas gaji karyawan selain pajak penghasilan karyawan diotorisasi oleh pejabat yang berwenang?
√ Sudah memiliki surat
potongan gaji, tetapi jadi satu dengan slip gaji. Setiap potongan atas gaji karyawan diotorisasi oleh Manajer 7 Apakah perintah lembur
diotorisasi oleh kepala departemen yang bersangkutan?
√ Iya, Perintah lembur
diotorisasi dan ditentukan oleh manajer bukan kepala departemen.
8 Daftar gaji harus diotorisasi oleh fungsi personalia?
√ Daftar gaji sudah diotorisasi, tetapi oleh menajer.
9 Apakah bukti kas keluar untuk pembayaran gaji diotorisasi oleh pejabat yang berwenang?
√ Bukti kas keluar sudah diotorisasi oleh bagian kasir.
10 Apakah perubahan dalam kartu penghasilan karyawan direkonsiliasi dengan daftar gaji?
√ Credit Union Cindelaras Tumangkar melakukan rekonsiliasi atas perubahan dengan menggunakan catatan penghasilan karyawan dengan Mc.excel daftar gaji karyawan. belum ada kartu penghasilan tetapi slip pembayaran gaji ada dan direkonsiliasi oleh pihak berwenang yaitu (Lanjutan) Daftar Pertanyaan Pengendalian Intern
Manajer. 11 Apakah surat perintah
transfer untuk membayar gaji diotorisasi oleh pejabat yang berwenang?
√ Iya, untuk pembayaran gaji diotorisasi oleh manajer. Tetapi tidak ada surat perintah transfer melainkan secara tunai di berikan kepada karyawan.
Praktik Yang Sehat
12 Absensi karyawan pada diawasi oleh fungsi pencatatan
√ Absensi biasanya tidak di awasi oleh pencatatan waktu. 13 Apakah kebenaran dan
ketelitian perhitungan dalam pembuatan daftar gaji diverifikasi?
√ Iya. Verifikasi atas kebenaran perhitungan pembuatan daftar gaji dilakukan oleh Manajer Credit Union Cindelaras Tumangkar. 14 Apakah penghitungan pajak penghasilan karyawan direkonsiliasi dengan catatan penghasilan karyawan?
√ Belum ada perhitungan tentang perhitungan pajak di Credit Union Cindelaras Tumangkar.
Karyawan yang kompeten
15 Perekrutan karyawan melalui proses seleksi
calon karyawan
berdasarkan persyaratan yang dituntut oleh pekerjaannya.
√ CU Cindelaras Tumangkar
melakukan rekuitmen dengan persyaratan dan tes karyawan yang berlaku CU Cindelaras Tumangkar misalnya calon
pelamar minimal
berpendidikaan S1 dan menguasai komputer
16 Apakah telah dilakukan pengembangan
pendidikan karyawan
selama menjadi
karyawan koperasi, sesuai dengan tuntutan perkembangan
pekerjaannya
√ CU Cindelaras Tumangkar
melakukan pengembangan pendidikan dan pelatihan karyawan baik secara internal maupun eksternal. Misalnya, karyawan berhak mengikuti pelatihan, magang, seminar, capacity building, dan studi banding.
18 Apakah seleksi calon karyawan berdasarkan jabatan yang dibutuhkan?
√ Iya, Credit Union Cindelaras Tumangkar menyeleksi calon karyawan berdasarkan jabatan yang dibutuhkan dengan cara ketentuan-ketentuan
rekrutmen pegawai Credit Union Cindelaras Tumangkar dengan cara seleksi yaitu seleksi administrasi, wawancara, tes tertulis, praktek komputer.
LAMPIRAN_3
FOMULIR SLIP GAJI KARYAWAN
LAMPIRAN_4
PEDOMAN PENILAIAN KINERJA
STAF CREDIT UNION
(Staff Performnace Appraisal)
LEMBAR PENILAIAN 1: IDENTITAS STAF
1. Jenis Penilaian a. Berkala Tahunan b. Berkala Dua Tahunan
2. Nama Staf : ____________________________
3. Posisi Jabatan : ____________________________
4. Golongan/Peringkat Jabatan : ____________________________
5. Atasan Langsung : ____________________________
6. Tanggal Verifikasi Uraian Jabatan : ____________________________
7. Tanggal Penilaian : ____________________________
8. Ringkasan Tujuan Jabatan
Contoh: Jabatan Manager
Terlaksanaknya pelayanan operasioanl CU kepada anggota sesuai dengan program kerja, Poljak, SOP yang telah ditetapkan.
9. Ringkasan Fungsi Pokok Jabatan
Contoh:
(Lihat Uraian Tugas)
Mengelola seluruh sumberdaya CU dengan melakukan perencanaan, pengorganisasian, pelaksanaan, pengawasan kegiatan operasional CU sehingga berjalan sebagaimana mestinya sesuai dengan standar-standar Credit Union.
Penilai 1 Penilai 2 Penilai 3
PENILAIAN KINERJA STAF
CREDIT UNION CINDELARAS TUMANGKAR
LEMBAR PENILAIAN 2:
PENILAIAN BERDASARKAN URAIAN JABATAN
NO TUGAS POKOK Penilai 1 Penilai 2 Penilai 3 RATA-RATA 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. Jumlah Nilai
Yogyakarta, ... 20...
Penilai 1 Penilai 2 Penilai 3
PENILAIAN KINERJA STAF
CREDIT UNION CINDELARAS TUMANGKAR
LEMBER PENILAIAN 3:
PENILAIAN KUANTITATIF KINERJA STAF
NO ASPEK PENILAIAN PENILAI 1 PENILAI 2 PENILAI 3 RATA-RATA
I ASPEK PENILAIAN POKOK
1. Sikap 2. Visioner 3. Kejujuran 4. Keberanian 5. Pengorbanan 6. Integritas
II ASPEK PRESTASI KERJA
1. Prakarsa dan Kreativitas 2. Tanggung Jawab
3. Kerjasama sebagai Tim (Teamwork)
4. Penyelesaian Tugas 5. Pengembangan diri
6. Kedisiplinan dan Kepatuhan 7. Ketekunan dan Keuletan
8. Kecermatan dan Kerapian 9. Kegembiraan dalam Bekerja
III ASPEK KEPEMIMPINAN DAN MANAJERIAL
1. Kemampuan Mengambil Keputusan
2. Mengkoordinasikan Pekerjaan 3. Kemampuan Berkomunikasi
4. Kemampuan Mengelola Keuangan 5. Kemampuan Memajukan Bawahan 6. Penghayatan Gerakan
Sosial-Ekonomi CU
IV ASPEK PENGUASAAN TEKNIS CREDIT UNION
1. Teknis Keuangan 2. Teknis Non Keuangan
3. Teknis Investasi-Simpan-Pinjam 4. Teknis Non Simpan-Pinjam 5. Teknis Penyadaran dan Pengorganisasian Anggota 6. Kemampuan Fasilitasi SP 7. Kemampuan Fasilitasi TOT
8. Kemampuan Fasilitasi Pembukuan 9. Kemampuan Fasilitasi Perkreditan
Penilai 1 Penilai 2 Penilai 3
Staf yang bersangkutan Atasan Langsung Atasan Tidak langsung
_______________________ ___________________ ___________________ 10. kemampuan Fasilitasi Kepemimpinan 11. Kemampuan Fasilitasi Pengawasan TOTAL SKOR
PENILAIAN KINERJA STAF
CREDIT UNION CINDELARAS TUMANGKAR
LEMBARAN 4: PENILAIAN KUALITATIF
1. KOMENTAR UMUM (ATASAN LANGSUNG)
2. CATATAN-CATATAN KHUSUS HASIL WAWANCARA
4. USULAN PERUBAHAN URAIAN TUGAS (JIKA ADA)
Yogyakarta, ...
Penilai 1 Penilai 2 Penilai 3
Lampiran_11
Surat Penelitian
Lampiran_12
SLIP UANG KELUAR CUCT