1. Selama Juli 2010, PT Adi Daya Kreasi telah melakukan pembayaran atas pembelian/perolehan BKP dan/atau JKP sebagai berikut:
Tanggal Transaksi
04 Juni 2010 Membayar telpon senilai Rp 1.375.000,00 kepada PT TELKOM sesuai kwitansi nomor: 17754/Plg/V/2010 tertanggal 27 Mei 2010. Namun kwitansi tersebut tidak mencantumkan NPWP PT Adi Daya Kreasi.
08 Juni 2010 Membayar jasa pengiriman paket senilai Rp 155.000,00 kepada PT Karya Ekspress. Faktur Pajak No.: 040.000.10.0000744 tertanggal 30 Mei 2010. 12 Juni 2010 Membayar tunai seperangkat peralatan kantor senilai Rp 49.000.000,00
(termasuk PPN dari PT Cipta Design). Faktur Pajak No.: 010.000.10.00001331 tanggal 02 Juni 2010.
16 Juni 2010 Membeli sedan untuk kendaraan dinas direktur keuangan senilai Rp 242.000.000,00 dari PT Aneka Mobil. Pembayaran dilakukan secara angsuran selama 3 (tiga) tahun.
20 Juni 2010 Membayar Rp 5.250.000,00 kepada PT Alam Biru untuk pengurusan perjalanan dinas Marketing Manager ke Singapura. Faktur Pajak No.: 040.000.10.00002132 tertanggal 02 Juni 2010.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: PPN & SPT MASA PPN -A
halaman 7 dari 9
25 Juni 2010 Menerima peralatan tulis dan kantor dari PT Pernak Pernik senilai Rp 1.150.000,00. Pembayaran sudah dilakukan di tanggal 22 Juni 2010. Faktur Pajak yang diterbitkan hanyalah Faktur Pajak Sederhana yang tidak mencantumkan NPWP perusahaan selaku pembeli.
Instruksi:
1) Sebutkan jumlah PPN yang dapat dikreditkan untuk setiap transaksi di atas! 2) Jelaskan alasannya jika PPN yang terutang dan telah dibayar ternyata tidak dapat
dikreditkan!
2. Sebutkan 5 (lima) jenis transaksi yang menggunakan DPP (Dasar Pengenaan Pajak) dengan Nilai Lain sesuai ketentuan yang berlaku sejak 1 April 2010. Dan sebutkan Nilai Lain-Nilai Lain itu!
SOAL SPT MASA PPN (Bobot 40)
PT Kencana Prima, dealer mobil bekas yang berlokasi di Jl. Pasar Minggu Raya No. 2, Jakarta Selatan dan bernomor telepon 021-7884-0768, telah dikukuhkan sebagai PKP sejak tahun 1998. NPWP perusahaan: 01.372.454.6-402.000 dan Nomor KLU: 18202.
Selama bulan Juli 2010, PT Kencana Prima telah melakukan transaksi-transaksi sebagai berikut:
Penjualan/Penyerahan:
1. 03 Juli 2010 Menerima pembayaran sedan X101 senilai Rp 89.000. 000,00 (termasuk PPN) dari PT Pelangi Nusantara (NPWP: 01.545.474.6.405.000). Mobil diserahkan pada saat yang sama dengan saat penerimaan pembayaran.
2. 05 Juli 2010 Menerima uang senilai Rp 1.325.000,00 dari PT Eka Perdana (NPWP: 01.442.476.5.401.000) sebagai angsuran minibus L100 yang ke-3. Minibus telah dapat digunakan PT Eka Perdana sejak 05 Mei 2010
3. 09 Juli 2010 Menyerahkan jeep R04 senilai Rp 92.700.000,00 kepada CV Anugrah Pertiwi (NPWP: 01.462.434.5.352.000). Uang muka sejumlah Rp 3.000.000,00 telah dibayar CV Anugrah Pertiwi di tanggal 07 Juli 2010.
4. 12 Juli 2010 Menerima pembayaran dari Bendaharawan Departemen Sosial RI (NPWP: 01.374.436.6.512.000). Tagihan dilakukan sehubungan dengan penjualan kijang Z05 seharga Rp 95.070.850,00 di tanggal 12 April 2010.
5. 17 Juli 2010 Menghadiahkan station wagon V007 senilai Rp 85.720.000,00 (harga sama dengan harga perolehan) kepada Hendra Prakoso
57 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: PPN & SPT MASA PPN -A
halaman 8 dari 9
(NPWP: 01.374.436.6.512.000), marketing manager. Sejak dibeli dalam kondisi bekas, station wagon dicatat sebagai persediaan barang dagangan.
6. 19 Juli 2010 Menerima uang muka atas 4 (empat) truk Z003 senilai Rp 900.000.000,00 dari PT Bureo (PKP di Kawasan Berikat Cikarang, NPWP: 01.472.567.4.532.000). Uang muka pembelian truk tersebut senilai Rp 200.000.000,00. Pelunasan akan dilakukan pada saat serah terima barang.
7. 23 Juli 2010
Menjual sebuah mobil pick up B007 seharga Rp 32.770.000,00 kepada Edi Sukandi, salah satu karyawan perusahaan yang belum memiliki NPWP. Pick up telah dibeli sejak 2003 dan digunakan untuk operasional perusahaan. Pembayaran dilakukan secara angsuran, yaitu dengan memotong gaji bulanan Edi Sukandi sebesar 5% dari gaji pokok.
8. 26 Juli 2010 Diterima Nota Retur Nomor: NR-08/VII/2010 tertanggal 25 Juli 2010 dari PT Sari Pusaka (NPWP: 01.472.356.4.522.000) untuk pengembalian sedan Z005 seharga Rp48.772.000,00. Sedan baru diserahkan kepada PT Sari Pusaka pada 24 Juli 2010. PT Sari Pusaka dikenai biaya administrasi sebesar Rp 300.000,00.
9. 28 Juli 2010 Menyerahkan 2 (dua) unit kijang R002 senilai Rp 210.000.000,00 kepada PT Petro (Kontraktor Migas, NPWP: 01.434.542.6.720.000). Uang muka senilai Rp 50.000.000,00 telah diterima pada 26 Juli 2010. Sisa tagihan akan dilunasi setelah invoice diterbitkan.
10. 30 Juli 2010 Menerima Rp 42.000.000,00 (termasuk PPN) dari CV Restu (NPWP: 01.322.356.4.522.000) untuk pembelian pick up B005. Pick up diserahkan di hari yang sama dengan hari pembayaran.
Pembelian BKP/Perolehan JKP
1. 04 Juli 2010 Membayar uang langganan telepon kepada PT Telekomunikasi Indonesia Tbk (NPWP: 01.252.322.4-546.000) sebesar Rp1.750.000,00. Nomor kwitansi: 1352/Plg/VI/2010 tanggal 30 Juni 2010.
2.
3.
09 Juli 2010
12 Juli 2010
Membayar biaya pemasangan iklan senilai Rp 640.000,00 (termasuk PPN) kepada CV Persani (NPWP: 01.357.342.4- 526.000).
Mengeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok spare parts mesin senilai Rp 17.000.000,00. PPN impor telah dibayar melalui Bank Mandiri pada 10 Juli 2010. PIB No.: 004632-VII-010 tanggal 10 Juli 2010.
4. 14 Juli 2010 Membayar jasa perbaikan mobil box yang digunakan untuk pemasaran termasuk harga penggantian spare part mobil box senilai Rp 13.000.000,00 kepada CV Kusuma (NPWP: 01.542.420.5-540.000). Faktur Pajak No.: 010.000.10.000001240 tertanggal 06 Mei 2010.
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: PPN & SPT MASA PPN -A
5. 23 Juli 2010 Menerima Faktur Pajak No.: 010.000.10.0001702 tertanggal 27 Mei 2010 atas pembelian ATK dari PT Pernik (NPWP: 01.574.326.6-542.000) dengan nilai PPN Rp 270.000,00. 6. 26 Juli 2010 Membayar tagihan atas pembelian beberapa sedan bekas
dengan total harga Rp 467.000.000,00 kepada CV Renta Ekspress (NPWP: 01.474.342.4-502.000). Faktur Pajak No.: 010.000.10.0000460 tertanggal 18 Juni 2010.
7. 28 Juli 2010 Membayar pembelian truck dan station wagon dengan total harga Rp 477.500.000,00. Faktur Pajak No.: 010.000.10.000167 tertanggal 03 April 2010 dari PT Mega Auto (NPWP: 01.354.321.4-540.000).
8. 30 Juli 2010 Mengirim kembali dengan Nota Retur Nomor: R-16/VII/010 tanggal 27 juli 2010, sejumlah spare parts senilai Rp 12.500.000,00 kepada CV Penisi (NPWP: 01.354.321.4- 540.000). Spare parts bagian yang tidak terpisahkan dari pembelian seperangkat spare parts pada 28 Maret 2010.
Diminta:
Berdasarkan instruksi dari Firman Hasibuan, Direktur Keuangan PT Kencana Prima, Anda diminta untuk menyiapkan SPT Masa PPN Masa Pajak Juli 2010 untuk PT Kencana Prima. Siapkan SPT berdasarkan keterangan di atas dan keterangan tambahan di bawah ini:
1. Faktur Pajak dibuat sesuai dengan ketentuan UU No. 42 Tahun 2009 dan Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-13/PJ./2010;
2. Kode transaksi, status, kode cabang dan tahun penerbitan diisi sesuai Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-13/PJ./2010;
3. Nomor Seri Faktur Pajak terakhir pada masa Juni 2010 adalah nomor 00001500; 4. Pengisian SPT PPN mengikuti ketentuan Peraturan Dirjen Pajak Nomor
PER-146/PJ./2006 yang telah diubah dengan Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-14/PJ./2010; dan
SPT PPN Masa Juni 2010 „Kurang Bayar‟ sebesar Rp 47.000.000,00
59 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
A
MATA UJIAN : PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21 HARI/TANGGAL : Kamis, 28 Oktober 2010 WAKTU : 13:00 – 16:00
DIISI OLEH PANITIA
TANDA TANGAN PENGAWAS
NAMA PESERTA NOMOR UJIAN
m. ujian : PPh Pasal 21 dan SPT PPh Pasal 21
hari/tgl : Kamis, 28 Oktober 2010
waktu : 13:00 – 16:00 DIISI OLEH PANITIA
PETUNJUK UMUM
1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas. 2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya. 3. Naskah terlampir terdiri dari 7 halaman yang berisi 2 buah soal. 4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat. 5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia. 6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan tanda tangan pada tempat yang disediakan. 7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.
IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA
BADAN PENYELENGGARA
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: SPT PPh Pasal 21 & SPT - A
halaman 1 dari 6
SOAL MULTIPLE CHOICE (Bobot 40)
“Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (
)jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini”.
1. Ny Gilang status kawin mempunyai dua anak kandung, adalah distributor perusahaan MLM PT Pasti Maju. Suami Ny Kartika pegawai PT Dawai 2 Asmara. Ny Kartika tidak mempunyai penghasilan lain dan tidak menyerahkan foto copy NPWP suami, Surat Nikah, dan KK kepada PT Pasti Maju. Dalam bulan Oktober 2010 Ny Kartika menerima komisi sebesar Rp 28.000.000,-. PPh Pasal 21 yang harus dipotong atas komisi tersebut adalah … .
a. Rp 634.000, b. Rp 700.000, c. Rp 1.334.000,
d. Tidak ada jawaban yang tepat.
2. Untuk meningkatkan efisiensi dan meningkatkan laba perusahaan, PT Syawal memberhentikan 2 orang karyawannya pada bulan Desember 2009, yang semuanya telah memiliki NPWP dan membayarkan uang pesangon yang sama besarnya kepada 2 karyawan tersebut dengan nilai total sebesar Rp 175.000.000,- dan dibayarkan pada bulan Februari 2010. PPh Pasal 21 atas total pesangon tersebut yang dipotong PT Syawal adalah....
a. Rp 6.250.000, b. Rp 13.750.000, c. Rp 17.500.000, d. Rp 30.000.000.
3. Yusuf (NPWP 06.123.456.7-003.000) status bujangan tidak mempunyai tanggungan keluarga, adalah tenaga lepas yang menerima upah borongan dari PT Jomblo. Dalam bulan Oktober 2010 Yusuf memborong pekerjaan pengecatan kantor PT Jomblo yang dikerjakan sendiri. Pekerjaan selesai dalam waktu 5 (lima) hari dengan upah borongan sebesar Rp 1.300.000,-. PPh Pasal 21 yang harus dipotong atas upah borongan tersebut
61 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: SPT PPh Pasal 21 & SPT - A
n l n halaman 2 dari 6 adalah....a. Tidak dipotong karena jumlah upah dalam bulan Oktober 2010 tidak melebihi Rp 1.320.000,
b. Rp 27.500, c. Rp 65.000,
d. Tidak ada jawaban yang tepat.
4. Pada tanggal 10 April 2009, PT Maju mengadakan Lomba Karya Tulis Ilmiah dengan tema “Green Industry” dalam rangka memperingati hari lingkungan hidup. Sdr. Ian, belum memiliki NPWP, menikah dan memiliki 1 anak keluar sebagai pemenang dan mendapatkan hadiah sebesar Rp 35.000.000,-. Hitung PPh Pasal 21 yang harus dipotong atas hadiah tersebut… .
a. Tidak dilakukan pemotongan PPh 21, tetapi PPh final, b. Rp 1.750.000,
c. Rp 3.500.000, d. Rp 2.100.000.
5. Widodo status bujangan, tidak menanggung keluarga lainnya, adalah tenaga lepas penerima upah yang dibayarkan secara bulanan dari PT Marga Husada.
Widodo memiliki NPWP. Dalam bulan Oktober 2010 Widodo bekerja pada PT Marga Husada selama 20 ( dua puluh ) hari kerja dan jumlah upah yang diterima dalam masa tersebut sebesar Rp 1.500.000,- .
Hitung PPh Pasal 21 yang harus dipotong atas upah yang diterima Widodo dalam bulan Oktober 2010 tersebut...
a. Tidak dipotong PPh Pasal 21 karena upah rata-rata sehari tidak melebihi Rp 150.000,
b. Rp 75.000, c. Rp 37.500,
d. Tidak ada jawaban yang tepat.
6. Wuryanto status kawin menanggung seorang anak kandung , adalah Pemilik Toko Kabar Baru yang menjadi agen penjualan Harian Berita Dunia.Wuryanto telah memiliki NPWP, juga menjadi agen dari harian dan majalah lain. Dalam bulan Oktober 2010 Wuryanto menerima komisi dari penerbit Harian Berita Dunia sebesar
Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: SPT PPh Pasal 21 & SPT - A
halaman 3 dari 6
Rp 12.000.000,- sedangkan jumlah komulatif komisi yang diterima Wuryanto Januari s/d. September 2010 dari penerbit tersebut sebesar Rp 96.000.000,-
Hitung PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh Penerbit Harian Berita Dunia atas komisi yang dibayarkan kepada Wuryanto dalam bulan Oktober 2010 tersebut … . a. Rp 700.000,
b. Rp 1.569.000, c. Rp 223.000,
d. Tidak ada jawaban yang tepat.
7. Jumadi status kawin menanggung 3 (tiga) orang anak kandung, telah berhenti bekerja pada PT Sumber Rejeki pada bulan Desember 2009. Jumadi memiliki NPWP. Jasa produksi tahun 2009 oleh PT Sumber Rejeki baru dibayarkan kepada Jumadi dalam 2 kali pembayaran pada tahun 2010, masing-masing sebagai berikut:
Februari 2010 sebesar Rp 30.000.000,- dan Maret 2010 sebesar Rp 30.000.000,-
Hitung jumlah PPh Pasal 21 yang terutang atas seluruh jasa produksi yang dibayarkan kepada Jumadi dalam tahun 2010 tersebut … .
a. Rp 4.000.000, b. Rp 3.000.000, c. Rp 1.920.000,
d. Tidak ada jawaban yang tepat.
8. Gunawan status kawin menanggung 3 (tiga) orang anak kandung adalah komisaris yang tidak merangkap sebagai pegawai tetap pada PT Sumber Rejeki. Gunawan telah memiliki NPWP. Dalam masa Januari s/d. Oktober 2010 telah menerima honorarium dari PT Sumber Rejeki sebagai berikut:
Januari 2010 sebesar Rp 25.000.000,- Maret 2010 sebesar Rp 30.000.000,- Juni 2010 sebesar Rp 35.000.000 ,- Oktober 2010 sebesar Rp 30.000.000,-
63 Ikatan Konsultan Pajak Indonesia, Badan Penyelenggara
Ujian Sertiikasi Konsultan Pajak - Periode Oktober 2010
USKP 22010: SPT PPh Pasal 21 & SPT - A
ri
rja
ris
halaman 4 dari 6
Hitung berapa jumlah PPh Pasal 21 yang harus dipotong oleh PT Sumber Rejeki atas pembayaran honorarium selama masa Januari s/d. Oktober tersebut… .
a. Rp 4.000.000, b. Rp 8.832.000, c. Rp 13.000.000, d. Rp 2.010.000.
9. Pada bulan Juli 2010, PT JA melakukan pembayaran (tidak berkesinambungan) sebesar Rp 9.000.000,00 atas jasa dokter yang yg telah melakukan pemeriksan kesehatan mata kepada karyawan , dr. Aisyah, SpM belum memiliki NPWP. Berapakah pembayaran yang diterima bersih oleh dr. Aisyah setelah dipotong PPh Pasal 21… .
a. Rp 7.650.000, b. Rp 7.876.000, c. Rp 8.460.000, d. Rp 7.500.000.
10. Zulfan, pegawai tetap yang menerima gaji mingguan sebesar Rp 850.000,00 menikah satu anak dan sudah ber NPWP. Hitung berapakah PPh Pasal 21 yang harus dipotong setiap minggunya… .
a. Rp 32.500, b. Rp 17.355, c. Rp 35.500, d. Rp 21.125.