UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK
I. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 45)
“Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X (
) jawaban a.,b., c., atau d. pada naskah soal ini”. Data untuk soal nomor 1 s.d 3
Pada tanggal 1 Juli 2009, PT MNO (emiten) menerbitkan obligasi dengan kupon (interest bearing bond) sebagai berikut :
- Nilai nominal Rp 10.000.000,-
- Jangka waktu obligasi lima tahun (jatuh tempo tanggal 1 Juli 2014).
- Bunga tetap (fixed rate) sebesar 16% per tahun. Jatuh tempo bunga setiap tanggal 30 Juni dan 31 Desember.
- Penerbitan perdana tercatat di Bursa Efek Indonesia (BEI).
1. Jika terdapat investor (PT CBU) pada saat penerbitan perdana membeli 10 lembar obligasi dengan harga di bawah nilai nominal (at discount), yaitu sebesar Rp 9.000.000,- per lembar.
Berapakah bunga yang akan diakui sebagai penghasilan di laporan rugi/laba PT CBU dan PPh final yang akan dipotong PT MNO pada saat jatuh tempo bunga tanggal 31 Desember 2009 ….
a. Bunga Rp 8.000.000 PPh Final Rp 1.600.000 b. Bunga Rp 8.000.000 PPh Final Rp 1.200.000 c. Bunga Rp 16.000.000 PPh Final Rp 3.200.000 d. Bunga Rp 16.000.000 PPh Final Rp 2.400.000
2. Masih berhubungan dengan soal 1, pada tanggal 31 Maret 2010, PT CBU menjual seluruh obligasi yang dimilikinya kepada PT KLM melalui perusahaan efek PT QWA Sekuritas di over the counter (OTC), dengan harga jual Rp 10.400.000 per lembar termasuk bunga berjalan. Penjualan obligasi tersebut dilaporkan ke bursa efek.
Berapakah bunga berjalan, diskonto, dan PPh final yang terutang oleh PT CBU pada saat penjualan obligasi tanggal 31 Maret 2010 ….
a. Bunga berjalan Rp 4.000.000 diskonto Rp 12.000.000 PPh Final Rp 2.400.000 b. Bunga berjalan Rp 4.000.000 diskonto Rp 12.000.000 PPh Final Rp 3.200.000 c. Bunga berjalan Rp 4.000.000 diskonto Rp 10.000.000 PPh Final Rp 2.100.000 d. Bunga berjalan Rp 4.000.000 diskonto Rp 10.000.000 PPh Final Rp 2.800.000
3. Masih berhubungan dengan soal 1 dan 2, Pada tanggal 31 Mei 2010, PT KLM menjual seluruh obligasi yang dimilikinya kepada Dana Pensiun Sejahtera Mandiri (telah mendapat persetujuan Menteri Keuangan) langsung tanpa melalui pedagang perantara dengan harga jual Rp 10.166.667 per lembar termasuk bunga.
Berapakah bunga berjalan, dan diskonto PT KLM pada saat penjualan obligasi tanggal 31 Maret 2010 ….
a. Bunga berjalan Rp 20.000.000 diskonto Rp 0
b. Bunga berjalan Rp 1.666.667 diskonto (Rp 4.000.000) c. Bunga berjalan Rp 20.000.000 diskonto (Rp 4.000.000) d. Tidak ada jawaban yang benar
Data untuk soal nomor 4 s.d 7
PT M adalah sebuah perusahaan PMA yang berdiri sejak tahun 2005 yang bergerak dalam bidang perdagangan. Pada tahun 2010 memperoleh kinerja keuangan dengan posisi Net profit
before taxes USD 1.500.000 dengan jumlah peredaran usaha mencapai USD 8.000.000
Informasi sehubungan dengan transaksi tahun 2010 adalah sebagai berikut : a) Dalam sales terdapat biaya-biaya sebagai berikut
Biaya estimasi retur penjualan sebesar USD 14.000. Ternyata selama tahun 2010 tidak terdapat retur penjualan.
b) Dalam COGS terdapat biaya-biaya sebagai berikut :
Terdapat persediaan barang jadi dan baku yang hilang karena dicuri di bulan September 2010 dan telah dilakukan berita acara dengan pihak berwenang. Atas kejadian tersebut perusahaan melakukan write off inventory sebesar USD 45.000. Syarat write off inventory yang ditentukan oleh perpajakan telah dipenuhi oleh perusahaan dan perusahaan telah mendebet allowance for Inventory Decline. Selama tahun 2010 telah dicadangkan penurunan nilai persediaan sebesar USD 15.000
c) Dalam Operating Expenses terdapat biaya-biaya sebagai berikut :
Selam tahun 2010 perusahaan membayar biaya perawatan mobil sedan milik Direktur sebesar USD 2.000
Pada tahun 2010 perusahaan memberikan fasilitas antar jemput karyawan. Biaya antar jemput dengan bis untuk seluruh karyawan sebesar USD 7.000
Selama tahun 2010 perusahaan melakukan write off atas Account Receivable
yang telah dicadangkan penghapusannya pada tahun 2009 sebesar USD 200.000 karena debitor tersebut pailit. Persyaratan penghapusan secara fiscal telah dipenuhi. Selain itu, perusahaan juga membuat pencadangan piutang tak tertagih sebesar 1% dari nilai penjualan tahun 2010 untuk mengantisipasi risiko tidak tertagihnya piutang yang masih ada.
Saldo akun Allowance for Doubtful Account per 31 Des 2010 sebesar USD 270.000.
Saldo Provision for Employee Retirement per 31 Des 2009 sebesar USD 120.000. Saldo Provision for Employee Retirement per 31 Des 2010 sebesar USD 100.000. Pada tahun 2010 perusahaan melakukan pembayaran pegawai yang PHK sebesar USD 50.000. Perusahaan juga telah membebankan pada biaya operasional atas tambahan provisi tahun 2010.
Sebagai bentuk kepedulian perusahaan terhadap dunia olahraga, menyumbang sebesar USD 18.000 kepada KONI untuk pengiriman atlet nasional ke luar negeri. d) Dalam other income terdapat transaksi sebagai berikut :
Pendapatan dari penjualan barang bekas yang tak ternilai sebesar USD 4.000 Penghasilan laba usaha dari Hongkong sebesar USD 70.000. Perusahaan telah
mendapatkan bukti potong PPh dari perusahaan Hongkong sebesar USD 7.000 Penghasilan dividen dari PT Sumber Utama sebesar USD 200.000 atas
kepemilikan saham sebesar 45%.
e) Dalam other expense terdapat transaksi sebagai berikut :
Biaya bunga pinjaman sebesar USD 10.000 dibayar kepada PT Bersama Ventura dimana pinjaman sebesar USD 100.000 atas nama Direktur untuk kepentingan pribadi.
Sanksi keterlambatan penyetoran PPh Pasal 21 dan PBB sebesar USD 6.000 Kerugian investasi di Filipina sebesar USD 150.000
f) Pajak-pajak yang telah dibayar/dipotong pihak lain selama tahun 2010 adalah sbb : PPh pasal 25 masa Agustus - desember : USD 80.000
STP PPh pasal 25 masa Januari – Juli sebesar USD 88.000 termasuk di dalamnya sanksi bunga USD 8.000
Bukti potong PPh dari Hongkong USD 7.000 g) Kurs pada tanggal 31 Desember 2010 adalah :
Kurs tengah BI : 1USD = Rp 9.000 Kurs KMK : 1USD = Rp 9.500
h) Transaksi lainnya sudah dibukukan sesuai dengan ketentuan pajak.
4. Berapakah Penghasilan Kena Pajak yang dilaporkan dalam SPT PPh Badan tahun 2010 ….
a. USD 1.607.000 b. USD 1.502.000 c. USD 1.312.000 d. USD 1.656.000
5. Dari data di atas, jumlah PPh terutang pada tahun 2010 adalah …. a. USD 401.750
b. USD 414.000
c. USD 375.500 d. USD 328.000
6. Dari data di atas, jumlah PPh yang masih harus dibayar pada tahun 2010 adalah ….
a. USD 161.000
b. USD 234.750
c. USD 208.500
d. USD 254.000
7. Berapakah angsuran PPh 25 tahun 2011 …. a. USD 34.500
b. USD 26.750 c. USD 30.708 d. USD 32.896
8. Jika suatu kredit bank memiliki kriteria sebagai berikut :
Terdapat tunggakan angsuran pokok dan/atau bunga yang telah melampaui 90 (sembilan puluh) hari;
Sering terjadi cerukan;
Mutasi rekening relatif rendah;
Terjadi pelanggaran terhadap kontrak yang diperjanjikan lebih dari 90 (sembilan puluh) hari;
Terdapat likuidasi masalah keuangan yang dihadapi debitur; Dokumentasi pinjaman lemah.
Termasuk kategori apakah kualitas kredit tersebut …. a. Lancar
b. Kurang Lancar
c. Dalam Perhatian khusus d. Tidak ada jawaban yang benar.
9. Pada akhir Oktober 2010, PT Angin dan PT Puyuh bermaksud melakukan pertukaran harta. Nilai sisa buku dan harga pasar harta kedua badan usaha tersebut adalah :
PT. Angin PT Puyuh
Nilai Sisa Buku 100.000.000 120.000.000
Harga Pasar 200.000.000 200.000.000
Berapakah keuntungan yang diakui oleh PT Angin dan PT Puyuh pada saat terjadi pertukaran harta tersebut ….
a. PT Angin Rp 300.000.000 dan PT Puyuh Rp 450.000.000 b. PT Angin Rp 100.000.000 dan PT Puyuh Rp 80.000.000 c. PT Angin Rp 80.000.000 dan PT Puyuh Rp 100.000.000 d. Tidak ada keuntungan yang diakui oleh kedua belah pihak.