S E K
O L
A H
P A
S C
A S A R JA
N A
ANALISIS PENGARUH INFLASI, PENGELUARAN
PEMERINTAH, INVESTASI, SUMBER PENGHASILAN
PERUSAHAAN DAN SUMBER PENDAPATAN
MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN DI KOTA MEDAN (ANALISIS JALUR)
T E S I S
Oleh
HENRY ROTUAHMAN MANIK
107018011/EP
SEKOLAH PASCA SARJANA
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
ANALISIS PENGARUH INFLASI, PENGELUARAN
PEMERINTAH, INVESTASI, SUMBER PENGHASILAN
PERUSAHAAN DAN SUMBER PENDAPATAN
MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK
PENGHASILAN DI KOTA MEDAN (ANALISIS JALUR)
T E S I S
Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Magister Sains dalam Program Studi Ekonomi Pembangunan pada Sekolah
Pascasarjana Universitas Sumatera Utara
Oleh
HENRY ROTUAHMAN MANIK
107018011/EP
SEKOLAH PASCA SARJANA
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
Judul Tesis : ANALISIS PENGARUH INFLASI, PENGELUARAN PEMERINTAH, INVESTASI,
SUMBER PENGHASILAN PERUSAHAAN DAN SUMBER PENDAPATAN MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KOTA MEDAN (ANALISIS
JALUR)
Nama Mahasiswa : Henry Rotuahman Manik
Nomor Pokok : 107018011
Program Studi : Ekonomi Pembangunan
Menyetujui, Komisi Pembimbing
(Prof. Dr. Ramli, SE, MS) (Dr. Bastari, SE, MM
Ketua Anggota
)
Ketua Program Studi, Direktur,
(Prof. Dr.Sya’ad Afifuddin,SE,M.Ec.) (Prof.Dr.Ir.A. Rahim Matondang,MSIE)
Telah diuji pada
Tanggal : 30 Oktober 2012
PANITIA PENGUJI TESIS
Ketua : Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S.
Anggota : 1. Dr. Bastari, S.E., M.M.
2. Prof. Dr.Sya’ad Afifuddin, S.E., M.Ec
3. Dr. Rahmanta, M.Si.
PERNYATAAN
“ANALISIS PENGARUH INFLASI, PENGELUARAN PEMERINTAH, INVESTASI, SUMBER PENGHASILAN PERUSAHAAN DAN SUMBER
PENDAPATAN MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KOTA MEDAN (ANALISIS JALUR)”
Dengan ini penulis menyatakan bahwa tesis ini disusun sebagai syarat
untuk memperoleh gelar Magister Sains pada Program Studi Ekonomi
Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara adalah benar
merupakan hasil karya penulis sendiri.
Adapun pengutipan-pengutipan yang penulis lakukan pada bagian-bagian
tertentu dari hasil karya orang lain dalam penulisan tesis ini, telah penulis
cantumkan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika
penulisan ilmiah.
Apabila di kemudian hari ternyata ditemukan seluruh atau sebagian tesis
ini bukan hasil karya penulis sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian
tertentu, penulis bersedia menerima sanksi pencabutan gelar akademik yang
penulis sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan
yang berlaku.
Medan, Oktober 2012 Penulis,
Henry Rotuahman Manik Materai
ANALISIS PENGARUH INFLASI, PENGELUARAN PEMERINTAH, INVESTASI, SUMBER PENGHASILAN PERUSAHAAN DAN
SUMBER PENDAPATAN MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KOTA
MEDAN (ANALISIS JALUR)
ABSTRAK
Dalam struktur APBN tahun 2010, penerimaan pajak menyumbang 80% penerimaan dalam negeri. Pajak Penghasilan (PPh) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) menyumbang 83,29 % untuk penerimaan perpajakan. Dari tahun ke tahun peranan Pajak Penghasilan (PPh) semakin meningkat, bahkan peningkatan pajak dari sektor pajak penghasilan ini mulai dititikberatkan pada sektor non migas dibandingkan dengan sektor migas.
Penelitian ini merupakan kajian tentang perkembangan Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) di Kota Medan kurun waktu 1990 sampai dengan 2010 dengan menggunakan Analisis Jalur. Jenis data dalam penelitian ini adalah data time series, yaitu data inflasi, pengeluaran pemerintah, investasi, sumber penghasilan perusahaan (yang ditunjukkan oleh pendapatan bruto sebelum pajak) dan sumber pendapatan masyarakat (yang ditunjukkan oleh pendapatan perkapita) yang bersumber dari Direktorat Jenderal Pajak dan Badan Pusat Statistik serta penelitian – penelitian lainnya yang berhubungan dengan penelitian ini.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara bersama-sama variabel Inflasi, Pengeluaran Pemerintah, Investasi, Sumber Penghasilan Perusahaan (yang ditunjukkan oleh pendapatan bruto sebelum pajak) dan Sumber Pendapatan Masyarakat (yang ditunjukkan oleh pendapatan perkapita) memberikan pengaruh yang signifikan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan. Secara parsial Investasi dan Sumber Penghasilan Perusahaan (Penghasilan Kena Pajak) berpengaruh positif dan signifikan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan. Pengeluaran Pemerintah dan Sumber Penghasilan Masyarakat (Pendapatan Perkapita) berpengaruh positif namun tidak signifikan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan. Inflasi berpengaruh negatif namun tidak signifikan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan.
THE ANALYSIS OF THE INFLUENCE OF INFLATION, THE ISSUING OF THE GOVERNMENT, INVESTMENT, THE SOURCE OF THE
PRODUCTION OF THE COMPANY AND THE SOURCE OF THE INCOME OF THE COMMUNITY TOWARDS ACCEPTANCE OF INCOME TAX IN THE MEDAN
CITY (THE ANALYSIS OF THE ROUTE)
ABSTRACT
In the APBN structure in 2010, acceptance of the tax contributed 80% domestic acceptance. Income tax (PPh) and the Value Added Tax (PPN) contributed 83.29 % for acceptance of taxation. From the year to the role year of Income Tax (PPh) increasingly increased, in fact the increase in the tax from the sector of this income tax began to be stressed in the sector of non oil and gas compared with the sector of oil and gas. This research was the study about the development of Acceptance of Income Tax (PPh) in the Medan City the period 1990 up to 2010 by using the Analysis of the Route. The data kind in this research was the data time series, that is the inflation data, the issuing of the government, investment, the source of the production of the company (that it was demonstrated by gross income before the tax) and the source of the income of the community (that was shown by the income per capita) that originated in Directorate General Pajak and the Statistik Central Committee as well as the other research research that were connected with this research.Results of the research showed that together the Inflation variable, Pengeluaran of the Government, Investasi, Sumber of the Production of the Company (that it was demonstrated by gross income before the tax) and the Source of the Income of the Community (that was shown by the income per capita) gave the influence that was significant towards acceptance of Income Tax in the Medan City. Partially Investment and the Source of the Production of the Company (the Kena Pajak Production) influential positive and significant towards Acceptance of Income Tax in the Medan City. The issuing of the Government and the Source of the Production of the Community (the Perkapita Income) influential positive but not significant towards Acceptance of Income Tax in the Medan City. Inflation was influential of the negative but not significant towards Acceptance of Income Tax in the Medan City.
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Pengasih dan
Penyayang yang telah memberikan rahmat-Nya sehingga tesis yang berjudul
“Analisis Pengaruh Inflasi, Pengeluaran Pemerintah, Investasi, Sumber
Penghasilan Perusahaan dan Sumber Pendapatan Masyarakat Terhadap
Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan” ini dapat diselesaikan dengan
segala kelebihan dan kekurangannya. Dengan rasa bangga dan Penulis
mengucapkan terima kasih kepada yang terhormat :
Prof.Dr. Ramli, S.E., M.S.
Dr. Bastari, S.E., M.M.
selaku pembimbing yang dengan penuh kesabaran telah meluangkan waktu,
mendorong, membimbing dan memberikan semangat kepada penulis agar tetap
berjuang dalam menyelesaikan penulisan tesis ini.
Dalam melakukan penelitian dan penulisan tesis ini, Penulis banyak
memperoleh bantuan baik dalam bentuk moril, bimbingan maupun pengarahan
dari berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini dengan kerendahan hati
penulis menyampaikan ucapan terimakasih yang tulus kepada :
1. Bapak Prof. Dr. Ir. A. Rahim Matondang, MSIE., selaku Direktur
Pascasarjana Universitas Sumatera Utara.
2. Bapak Prof. Dr. Syaad Afifuddin, SE., M.Ec., Ketua Program Studi Magister
Ekonomi Pembangunan Universitas Sumatera.
3. Bapak Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S., Sekretaris Program Studi Magister
Ekonomi Pembangunan Universitas Sumatera Utara.
4. Bapak Prof. Dr. Syaad Afifuddin, S.E., M.Ec., Bapak Dr. Rahmanta, M.Si.,
Bapak Dr. Rujiman, MA, sebagai Dosen Penguji.
5. Seluruh dosen pengajar Pasca Sarjana Ekonomi Pembangunan USU, yang
dengan sabar telah membimbing penulis selama belajar di Program Pasca
6. Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Propinsi Sumatera Utara I
yang telah memberi izin kepada penulis untuk melanjutkan perkuliahan.
7. Kepala KPP Pratama Medan Petisah, Ibu Esther P.J. Pangaribuan, Kepala
Seksi Waskon I, Bapak Anto Sibarani dan rekan-rekan di KPP Pratama Medan
Petisah atas dukungannya kepada penulis dalam menyelesaikan perkuliahan.
8. Kepala KPP Madya Medan, Bapak Muslim Gunanta, Kepala Seksi Waskon
VI, Ibu Porman Romianna Manihuruk dan rekan-rekan di KPP Madya Medan
atas dukungan dan bantuannya kepada penulis dalam menyelesaikan tesis ini.
9. Rekan-rekan mahasiswa angkatan XIX Magister Ekonomi Pembangunan
Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara, terutama Bapak Pulung,
Sugeng, Tugino, Rosleni Sitindaon, Lasmey Nurwini Sinaga, Lenny Herlina
Sianipar, Ade Viera dan Rismauli, yang selalu mendukung dalam perkuliahan
dan penulisan tesis ini.
10.Seluruh staf dan karyawan sekretariat Sekolah Pascasarjana Universitas
Sumatera Utara, seluruh pengelola perpustakaan USU atas dukungan literatur
dan bantuan yang diberikan, serta semua pihak yang tidak dapat penulis
sebutkan satu persatu.
Ucapan terima kasih secara khusus penulis sampaikan kepada Bapak
dan Ibuku Tercinta, J.A Manik, BA (Alm.) dan R. Boru Sinaga, kakak dan
adik-adikku tersayang, istri tercinta Theresia Octaviani, dan buah hatiku tercinta
Hanesa Vici Asima Mega Manik yang telah memberikan dorongan, semangat,
inspirasi, dan dukungan yang luar biasa.
Akhir kata, penulis berharap semoga tesis ini dapat memberikan
manfaat bagi semua pihak yang membutuhkan, khususnya untuk kemajuan
pendidikan dan perpajakan di masa yang akan datang. Semoga kiranya Allah
Bapa Yang Maha Pengasih memberkati kita. Amin.
Medan, Nopember 2012
Penulis
RIWAYAT HIDUP
N a m a : Henry Rotuahman Manik
A g a m a : Katholik
Pekerjaan : Pegawai Negeri Sipil
Tempat/Tanggal lahir : Pematangsiantar, 28 Januari 1979
Jenis Kelamin : Laki - Laki
Kewarganegaraan : Indonesia
Nama Istri : Theresia Octaviani
Anak : Hanesa Vici Asima Mega Manik
Nama Orangtua Laki-Laki : Jesman Anthony Manik, BA
Nama Orangtua Perempuan : Rosmaulina Sinaga
Riwayat Pendidikan Formal:
1. Sekolah Dasar Negeri No. 128077 Pematangsiantar Lulus Tahun 1991
2. Sekolah Menengah Pertama Negeri 1 Pematangsiantar Lulus Tahun 1994
3. Sekolah Menengah Umum Negeri 2 Pematangsiantar Lulus Tahun 1997
4. Program Diploma I Perpajakan BPLK I Medan Lulus Tahun 1998
5. Sarjana Ekonomi Universitas Medan Area Lulus Tahun 2006
DAFTAR ISI
2.2.1. Peranan Pajak Penghasilan (PPh) dan Faktor – Faktor yang Mempengaruhinya ... 17
2.3. Kebijakan Fiskal... 18
2.3.1. Pengeluaran Pemerintah ... 19
2.4. Teori dan Pemikiran Investas ... 21
2.4.1. Pendesakan Investasi oleh Kebijakan Fiskal... 22
2.4.2. Investasi dan Pertumbuhan Ekonomi ... 25
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN ... 45
4.1. Hasil Penelitian ... 45
4.1.1. Perkembangan Penerimaan Pajak Penghasilan ... 45
4.1.2. Perkembangan Sumber Penghasilan Perusahaan (Penghasilan Bruto Sebelum Dikenakan Pajak) ... 48
4.1.3. Perkembangan Pendapatan Perkapita ... 51
4.1.4. Perkembangan Pengeluaran Pemerintah ... 53
4.1.5. Perkembangan Inflasi ... 55
4.1.6. Perkembangan Investasi ... 57
4.2. Hasil Analisis Data ... 59
4.3. Pembahasan ... 66
4.3.1. Analisis Pengaruh ... 66
4.3.2. Diagram Jalur ... 71
4.3.3. Penghitungan Pengaruh ... 72
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ... 78
5.1. Kesimpulan ... 78
5.2. Saran ... 79
DAFTAR TABEL
Nomor Judul Halaman
1.1. Investasi Indonesia ... 6 1.2. Keadaan Inflasi, Pendapatan per Kapita, Investasi dan
Pengeluaran Pemerintah Kota Medan Tahun 2005 – 2008 ... 8 2.1. Penelitian Terdahulu ... 29 4.1. Perkembangan Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan
Tahun 1990 s/d 2010 (dalam Miliar Rupiah) ... 46 4.2. Perkembangan Penghasilan Kena Pajak di Kota Medan Tahun
1990 s/d 2010 (dalam Miliar Rupiah) ... 49 4.3. Pendapatan Perkapita di Kota Medan Tahun 1990 s/d 2010
(dalam satuan Rupiah)... 52 4.4. Perkembangan Pengeluaran Pemerintah di Kota Medan Tahun
1990 s/d 2010 (dalam Miliar Rupiah) ... 54 4.5. Perkembangan Inflasi di Kota Medan Tahun 1990 s/d 2010
(dalam satuan persen) ... 56 4.6. Perkembangan Investasi di Kota Medan Tahun 1990 s/d 2010
(dalam Miliar Rupiah) ... 58 4.7. Hasil Regresi Sumber Penghasilan Perusahaan (Y1) dengan
Inflasi (P), Pengeluaran Pemerintah (G) dan Investasi (I) ... 60 4.8. Hasil Regresi Sumber Pendapatan Masyarakat (Y2) dengan
Inflasi (P), Pengeluaran Pemerintah (G) dan Investasi (I) ... 62 4.9. Regresi Pajak Penghasilan (Y3) dengan Inflasi (P), Pengeluaran
Pemerintah (G), Investasi (I), Sumber Penghasilan Perusahaan
DAFTAR GAMBAR
Nomor Judul Halaman
2.1. Kerangka Konseptual ... 34 4.1. Pengaruh inflasi (P), pengeluaran pemerintah (G), investasi
(I) terhadap Pajak Penghasilan (Y3) melalui sumber
penghasilan perusahaan, yang ditunjukkan oleh pendapatan bruto sebelum pajak (Y1) dan sumber pendapatan masyarakat,
DAFTAR LAMPIRAN
Nomor Judul Halaman
1. Penerimaan Negara dan Hibah Tahun 2007 – 2010
(dalam Miliar Rupiah) ... 85 2. Hasil Regresi Sumber Penghasilan Perusahaan/Pengh Kena Pajak
(Y1) dengan Inflasi (P), Pengeluaran Pemerintah (G) dan
Investasi (I) ... 86 3. Hasil Regresi Sumber Pendapatan Masyarakat/Pendapatan
Perkapita (Y2) dengan Inflasi (P), Pengeluaran Pemerintah (G)
dan Investasi (I) ... 87 4. Hasil Regresi Pajak Penghasilan (Y3) dengan Inflasi (P),
Pengeluaran Pemerintah (G), Investasi (I), Sumber Penghasilan Perusahaan (Y1), dan Sumber Pendapatan
Masyarakat (Y2) ... 88
DAFTAR SINGKATAN
APBN = Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara
BPS = Badan Pusat Statistik
BUT = Bentuk Usaha Tetap
DJP = Direktorat Jenderal Pajak
DPP = Dasar Pengenaan Pajak
GDP = Gross Domestic Product
KPP = Kantor Pelayanan Pajak
NPWP = Nomor Pokok Wajib Pajak
OLS = Ordinary Least Square
PBB = Pajak Bumi dan Bangunan
PDB = Produk Domestik Bruto
PKP = Penghasilan Kena Pajak
PPh = Pajak Penghasilan
BPHTB = Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan
PPN = Pajak Pertambahan Nilai
PPnBM = Pajak Penjualan atas Barang Mewah PTKP = Penghasilan Tidak Kena Pajak
VAT = Value Added Tax
WP = Wajib Pajak
ANALISIS PENGARUH INFLASI, PENGELUARAN PEMERINTAH, INVESTASI, SUMBER PENGHASILAN PERUSAHAAN DAN
SUMBER PENDAPATAN MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KOTA
MEDAN (ANALISIS JALUR)
ABSTRAK
Dalam struktur APBN tahun 2010, penerimaan pajak menyumbang 80% penerimaan dalam negeri. Pajak Penghasilan (PPh) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) menyumbang 83,29 % untuk penerimaan perpajakan. Dari tahun ke tahun peranan Pajak Penghasilan (PPh) semakin meningkat, bahkan peningkatan pajak dari sektor pajak penghasilan ini mulai dititikberatkan pada sektor non migas dibandingkan dengan sektor migas.
Penelitian ini merupakan kajian tentang perkembangan Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) di Kota Medan kurun waktu 1990 sampai dengan 2010 dengan menggunakan Analisis Jalur. Jenis data dalam penelitian ini adalah data time series, yaitu data inflasi, pengeluaran pemerintah, investasi, sumber penghasilan perusahaan (yang ditunjukkan oleh pendapatan bruto sebelum pajak) dan sumber pendapatan masyarakat (yang ditunjukkan oleh pendapatan perkapita) yang bersumber dari Direktorat Jenderal Pajak dan Badan Pusat Statistik serta penelitian – penelitian lainnya yang berhubungan dengan penelitian ini.
Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara bersama-sama variabel Inflasi, Pengeluaran Pemerintah, Investasi, Sumber Penghasilan Perusahaan (yang ditunjukkan oleh pendapatan bruto sebelum pajak) dan Sumber Pendapatan Masyarakat (yang ditunjukkan oleh pendapatan perkapita) memberikan pengaruh yang signifikan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan. Secara parsial Investasi dan Sumber Penghasilan Perusahaan (Penghasilan Kena Pajak) berpengaruh positif dan signifikan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan. Pengeluaran Pemerintah dan Sumber Penghasilan Masyarakat (Pendapatan Perkapita) berpengaruh positif namun tidak signifikan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan. Inflasi berpengaruh negatif namun tidak signifikan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan.
THE ANALYSIS OF THE INFLUENCE OF INFLATION, THE ISSUING OF THE GOVERNMENT, INVESTMENT, THE SOURCE OF THE
PRODUCTION OF THE COMPANY AND THE SOURCE OF THE INCOME OF THE COMMUNITY TOWARDS ACCEPTANCE OF INCOME TAX IN THE MEDAN
CITY (THE ANALYSIS OF THE ROUTE)
ABSTRACT
In the APBN structure in 2010, acceptance of the tax contributed 80% domestic acceptance. Income tax (PPh) and the Value Added Tax (PPN) contributed 83.29 % for acceptance of taxation. From the year to the role year of Income Tax (PPh) increasingly increased, in fact the increase in the tax from the sector of this income tax began to be stressed in the sector of non oil and gas compared with the sector of oil and gas. This research was the study about the development of Acceptance of Income Tax (PPh) in the Medan City the period 1990 up to 2010 by using the Analysis of the Route. The data kind in this research was the data time series, that is the inflation data, the issuing of the government, investment, the source of the production of the company (that it was demonstrated by gross income before the tax) and the source of the income of the community (that was shown by the income per capita) that originated in Directorate General Pajak and the Statistik Central Committee as well as the other research research that were connected with this research.Results of the research showed that together the Inflation variable, Pengeluaran of the Government, Investasi, Sumber of the Production of the Company (that it was demonstrated by gross income before the tax) and the Source of the Income of the Community (that was shown by the income per capita) gave the influence that was significant towards acceptance of Income Tax in the Medan City. Partially Investment and the Source of the Production of the Company (the Kena Pajak Production) influential positive and significant towards Acceptance of Income Tax in the Medan City. The issuing of the Government and the Source of the Production of the Community (the Perkapita Income) influential positive but not significant towards Acceptance of Income Tax in the Medan City. Inflation was influential of the negative but not significant towards Acceptance of Income Tax in the Medan City.
BAB I
PENDAHULUAN
1.1. Latar Belakang
Pembangunan disegala bidang harus terus dilakukan oleh pemerintah untuk
mewujudkan masyarakat adil dan makmur. Untuk melaksanakan pembangunan,
pemerintah tidak bisa berjalan sendiri karena dibutuhkan biaya yang sangat besar.
Peran serta masyarakat sangat diharapkan oleh pemerintah salah satunya adalah
dengan membayar pajak. Pajak adalah alat anggaran yang dapat dipergunakan
sebagai alat untuk mengumpulkan dana guna membiayai kegiatan-kegiatan
pemerintah terutama kegiatan rutin. Sumber pembiayaan utama untuk
pembangunan di Indonesia adalah berasal dari pajak. Bahkan saat ini kontribusi
pajak dalam mengisi kas negara sangat besar, hampir mencapai 80%. Keadaan ini
mengakibatkan realisasi penerimaan negara sangat bergantung pada penerimaan
pajak sehingga dapat dikatakan bahwa saat ini pajak adalah tulang punggung
penerimaan negara. Selain berfungsi sebagai sumber penerimaan negara
(budgetary), pajak juga dapat memiliki fungsi sebagai alat untuk mengatur
(regulatory) dan mengawasi kegiatan swasta dalam perekonomian. Ketika harga
CPO melambung tinggi di pasar internasional, eksportir CPO berlomba-lomba
menjual produknya ke luar negeri, padahal kebutuhan domestik juga sangat tinggi
dan tidak bisa diabaikan begitu saja. Ketika itu pemerintah mengoptimalkan
fungsi mengatur pajak dengan cara menaikkan pajak ekspor CPO sampai 60%
(enam puluh persen), sehingga para eksportir akan berpikir berkali-kali jika ingin
Kedua fungsi pajak tersebut harus dijalankan secara seimbang dan tepat guna
karena akan sangat berpengaruh terhadap keadaan perekonomian. Berdasarkan
lembaga pemungutnya, pajak dibedakan menjadi Pajak Negara atau Pajak Pusat
dan Pajak Daerah. Pajak Pusat adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah pusat
yang penyelenggaraannya dilaksanakan oleh Direktorat Jenderal Pajak (DJP) yang
akan digunakan untuk membiayai rumah tangga negara secara umum. Pajak
Daerah adalah pajak yang dipungut oleh pemerintah daerah seperti provinsi,
kabupaten maupun kota yang dipergunakan untuk membiayai rumah tangga
daerah masing-masing.
Berdasarkan data APBN tahun 2010 (lampiran 1), penerimaan pajak
mencapai Rp729,17 triliun atau merupakan penyumbang 80% dari penerimaan
dalam negeri. Pajak Penghasilan (PPh) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN)
menyumbang 83,29 % untuk penerimaan perpajakan. Jika diamati lagi sejak tahun
2007, penerimaan Pajak Penghasilan mencapai Rp238,43 triliun, menyumbang
51% untuk penerimaan pajak dalam negeri, pada tahun 2008 mengalami
peningkatan menjadi Rp327,49 triliun atau peranannya naik menjadi 52,62%,
tahun 2009 juga mengalami kenaikan sebesar Rp357,40 triliun dan peranannya
juga mengalami kenaikan menjadi 56,54%, namun pada tahun 2010 penerimaan
Pajak Penghasilan turun menjadi Rp340,32 triliun dan peranannya dalam APBN
juga mengalami penurunan menjadi 48,48%. Peranan penerimaan Pajak
Penghasilan (PPh) dari tahun ke tahun semakin meningkat, bahkan peningkatan
pajak dari sektor pajak penghasilan ini mulai dititikberatkan pada sektor non
Pajak Penghasilan dalam APBN mengalami penurunan hingga mencapai 17
triliun Rupiah.
Kepala Pusat Kebijakan APBN Kementerian Keuangan, Askolani
(04 Januari 2011) mengatakan bahwa target penerimaan pajak tahun 2010 tidak
dapat dicapai. Realisasi penerimaan Pajak Penghasilan non migas hanya bisa
mencapai 97% dari target yang telah ditetapkan dalam APBN-P 2010
faktor eksternal. Faktor internal bisa berupa kebijakan di bidang perpajakan dan
bisa juga kualitas dari Sumber Daya Manusia (SDM) yang dimiliki oleh DJP.
Peningkatan pelayanan, gencarnya penyuluhan, penyederhanaan prosedur dan
administrasi perpajakan dapat mempengaruhi keberhasilan pencapaian
penerimaan pajak. Selain faktor internal, faktor eksternal juga sangat
mempengaruhi pencapaian target penerimaan pajak. Penerimaan Pajak
Penghasilan sangat dipengaruhi oleh kegiatan ekonomi masyarakat, karena
semakin baik kondisi perekonomian maka akan semakin banyak penghasilan yang
akan diterima oleh masyarakat baik yang diterima oleh perusahaan maupun
penghasilan yang akan diterima oleh masyarakat secara perorangan.
Meningkatnya penghasilan masyararakat, baik penghasilan perusahaan maupun
pendapatan perkapita merupakan pertanda meningkatnya pertumbuhan
perekonomian yang akan dinyatakan dengan meningkatnya Produk Domestik
Bruto (PDB) riil pertahun. PDB biasanya diukur melalui pendekatan hasil
produksi, pengeluaran dan pendapatan masyarakat secara keseluruhan. Dengan
tergantung pada tingkat pendapatan perkapita, struktur perekonomian, distribusi
pendapatan, keadaan sosial politik dan administrasi pendapatan.
Kegiatan perekonomian secara garis besarnya dapat dikelompokkan ke
dalam kegiatan memproduksi dan kegiatan mengkonsumsi barang dan jasa.
Unit-unit produksi memproduksi barang dan jasa, dan dari kegiatan memproduksi ini
timbul pendapatan atau penghasilan yang kemudian akan dapat dilakukan untuk
keperluan konsumsi dan investasi. Inflasi, produktivitas investasi dan ekspor serta
faktor-faktor ekonomi makro lainnya dapat mempengaruhi kondisi ekonomi
makro yang pada akhirnya akan dapat mempengaruhi pendapatan perkapita
masyarakat Indonesia. Banyak ekonom mengatakan bahwa tingkat inflasi akan
memberikan semacam indikator kemampuan pemerintah dalam mengelola
perekonomian. Inflasi ini biasanya ditandai dengan adanya kenaikan harga-harga.
Naik turunnya inflasi akan berpengaruh terhadap sumber penghasilan perusahaan
dan sumber pendapatan masyarakat. Pembentukan modal dan ekspor dapat
menjadi motor pertumbuhan ekonomi. Pembentukan modal bisa melalui investasi
dan pinjaman luar negeri (Latief, 2002). Walaupun satu atau dua tahun setelah
krisis ekonomi 1998, ekonomi Indonesia sudah kembali menunjukkan
pertumbuhan ekonomi yang positif, namun hingga saat ini pertumbuhannya
rata-rata per tahun relatif masih lambat dibandingkan negara-negara tetangga yang
juga terkena krisis seperti Korea Selatan dan Thailand. Salah satu penyebab
lambatnya pertumbuhan ekonomi di Indonesia adalah masih belum intensifnya
kegiatan investasi, termasuk arus investasi dari luar terutama dalam bentuk
Peranan faktor investasi pada era orde baru, khususnya PMA merupakan
faktor pendorong yang sangat krusial bagi pencapaian pertumbuhan ekonomi yang
tinggi dan berkelanjutan serta diharapkan dapat meningkatkan pendapatan
perkapita. Mudrajad Kuncoro (2004) mengatakan bahwa investasi merupakan
faktor penggerak pertumbuhan, disebutkan juga bahwa pertumbuhan ekonomi
yang berkelanjutan adalah pertumbuhan yang ditopang oleh adanya investasi.
Berdasarkan pendapat tersebut dapat disebutkan bahwa pertumbuhan yang
ditopang oleh investasi diharapkan akan dapat meningkatkan produktivitas dan
dapat membantu penyerapan tenaga kerja. Penyerapan tenaga kerja akan
mengurangi angka pengangguran dan akibatnya pendapatan perkapita akan
meningkat. Perkembangan investasi dapat dilihat dari nilai nominalnya maupun
pertumbuhannya setiap tahun. melalui nilai pembentukan modal tetap bruto. Nilai
nominal investasi di Indonesia dari tahun ke tahun cenderung meningkat,
walaupun pada tahun-tahun tertentu sempat terjadi penurunan. Selain melihat
perkembangan investasi berdasarkan nilai nominalnya, perkembangan investasi
juga dapat dilihat dari pertumbuhannya tiap tahun. Penurunan yang signifikan
terjadi pada tahun 1998 dimana pertumbuhannya menjadi -33,01% seiring dengan
pertumbuhan ekonomi saat itu sebesar -13,13%. Melihat perkembangan data
investasi di Indonesia dapat dikatakan bahwa Investasi di Indonesia masih belum
stabil. Walaupun jumlah investasi secara nominal meningkat, pertumbuhannya
belum tentu ikut meningkat, bahkan bisa juga menurun. Pada tahun 1996-1997,
secara nominal investasi meningkat tetapi pertumbuhannya menurun pesat yakni
dari 14,51% pada tahun 1996 menjadi 8,57% pada tahun 1997. Perkembangan
Tabel 1.1. Investasi Indonesia
Pemerintah telah menempuh berbagai cara untuk meningkatkan peran
investasi dalam pertumbuhan ekonomi, salah satunya adalah melalui kebijakan
fiskal yang ekspansif. Kebijakan fiskal yang ekspansif dinilai dapat mendorong
investasi melalui peningkatan permintaan agregat. Pemikiran ini merupakan
gagasan J.M Keynes dimana peningkatan permintaan agregat sangat dibutuhkan
untuk meningkatkan investasi dan selanjutnya akan dapat mendorong
pertumbuhan pendapatan masyarakat.
Kebijakan fiskal ekspansif ditandai dengan adanya peningkatan pengeluaran
pemerintah. Pengeluaran pemerintah untuk belanja negara menurut fungsinya,
untuk fungsi ekonomi. Secara umum peningkatan belanja pemerintah lebih
didominasi untuk fungsi pelayanan umum. Anggaran fungsi pelayanan umum
tersebut antara lain mencakup: program-program pelayanan umum yang
dilakukan oleh kementerian negara/lembaga, pemberian berbagai jenis subsidi,
pembayaran bunga utang, program penataan administrasi kependudukan, program
pemberdayaan masyarakat, pembangunan daerah, serta program penelitian dan
pengembangan iptek. Sementara itu, belanja pada fungsi ekonomi dialokasikan
untuk mendukung upaya percepatan pertumbuhan ekonomi yang berkualitas
dengan memperkuat daya tahan ekonomi yang didukung oleh pembangunan
transportasi, pertanian, infrastruktur, dan energi. Meskipun anggaran belanja
untuk fungsi ekonomi menunjukan peningkatan namun jumlah anggaran yang
dialokasikan untuk fungsi ini tidak lebih besar daripada belanja fungsi pelayanan
umum. Berdasarkan jenis belanja negara, perkembangan belanja pemerintah pusat
masih didominasi oleh pengeluaran yang sifatnya wajib daripada pengeluaran
yang bersifat tidak mengikat. Pengeluaran yang sifatnya wajib meliputi: belanja
pegawai, pembayaran bunga utang, subsidi, dan sebagian belanja barang.
Pengeluaran yang tidak mengikat seperti: belanja modal, bantuan sosial, sebagian
belanja barang dan belanja lain-lain.
Sebagai ibukota Propinsi Sumatera Utara dan kota terbesar ketiga di
Indonesia, Kota Medan merupakan kota yang kaya dengan potensi perpajakan,
namun akhir-akhir ini fenomena yang terjadi adalah realisasi penerimaan pajak,
khususnya penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan, tidak dapat dicapai
sesuai dengan target yang telah dibebankan. Pada tahun 2010, Kepala Kantor
mengatakan bahwa penerimaan PPh untuk tahun pajak 2009 hanya mencapai 90%
dari target, yaitu Rp4,5 triliun, padahal target yang dibebankan adalah Rp5 triliun
(Sinar Indonesia Baru, 09 Januari 2010). Hal ini menjadi pemikiran karena disisi
lain pendapatan perkapita masyarakat, investasi dan pengeluaran pemerintah
cenderung mengalami kenaikan sebagaimana digambarkan dalam tabel dibawah
ini :
Tabel 1.2. Keadaan Inflasi, Pendapatan per Kapita, Investasi dan Pengeluaran Pemerintah Kota Medan Tahun 2005 - 2008
Tahun Inflasi Investasi
(Miliar Rupiah)
Pengeluaran Pemerintah (Rp) Pendapatan per
Kapita (Rp)
2005 22,39% 12.350.761 8.100,08 1.554.437.368.000
2006 5,97% 12.428.759 8.432,50 1.675.570.183.000 2007 6,42% 13.479.259 8.567,34 1.939.698.097.000 2008 10,63% 13.684.396 13.426,05 3.620.112.147.000
Sumber : BPS Kota Medan
Kota Medan memiliki potensi perpajakan yang cukup besar dan masih
banyak yang belum tergali terutama dari sektor non migas khususnya potensi
penerimaan PPh perusahaan dan PPh orang pribadi. Jumlah penduduk yang
semakin besar, maraknya pembangunan sarana dan prasarana kota dan semakin
meningkatnya transaksi bisnis serta pertumbuhan ekonomi yang selalu mengalami
kenaikan, merupakan potensi pajak yang masih harus digali dengan optimal.
Peranan penerimaan pajak sebagai sumber penerimaan negara yang semakin besar
yang ditandai dengan naiknya target penerimaan pajak dari tahun ke tahun maka
pemerintah khususnya Direktorat Jenderal Pajak (DJP) harus selalu melakukan
kajian maupun penelitian terhadap pengaruh indikator-indikator ekonomi makro
Dilatarbelakangi oleh uraian dan pemikiran-pemikiran tersebut di atas, maka
penulis tertarik untuk meneliti pengaruh inflasi, pengeluaran pemerintah,
investasi, sumber penghasilan perusahaan (yang ditunjukkan oleh pendapatan
bruto sebelum pajak) dan sumber pendapatan masyarakat (yang ditunjukkan oleh
pendapatan perkapita) terhadap penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan.
1.2. Perumusan Masalah
Berdasarkan latar belakang dan uraian yang telah diungkapkan maka yang
menjadi pokok permasalahan dalam penelitian ini adalah :
1. Apakah inflasi, pengeluaran pemerintah dan investasi berpengaruh terhadap
sumber penghasilan perusahaan (yang ditunjukkan oleh pendapatan bruto
sebelum pajak) di Kota Medan.
2. Apakah inflasi, pengeluaran pemerintah dan investasi berpengaruh terhadap
sumber pendapatan masyarakat (yang ditunjukkan oleh pendapatan
perkapita) di Kota Medan.
3. Apakah inflasi, pengeluaran pemerintah, investasi dan sumber penghasilan
perusahaan (yang ditunjukkan oleh pendapatan bruto sebelum pajak)
berpengaruh terhadap Pajak Penghasilan di Kota Medan.
4. Apakah inflasi, pengeluaran pemerintah, investasi dan sumber pendapatan
masyarakat (yang ditunjukkan oleh pendapatan perkapita) berpengaruh
terhadap Pajak Penghasilan di Kota Medan.
5. Apakah inflasi, pengeluaran pemerintah, investasi, sumber penghasilan
perusahaan (yang ditunjukkan oleh pendapatan bruto sebelum pajak) dan
perkapita) berpengaruh terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota
Medan.
1.3. Tujuan Penelitian
Berdasarkan perumusan masalah yang telah disebutkan di atas, maka tujuan
penelitian ini adalah :
1. Untuk mengetahui pengaruh inflasi, pengeluaran pemerintah dan investasi
terhadap sumber penghasilan perusahaan (yang ditunjukkan oleh besarnya
pendapatan bruto perusahaan sebelum pajak) di Kota Medan.
2. Untuk mengetahui pengaruh inflasi, pengeluaran pemerintah dan investasi
terhadap sumber pendapatan masyarakat (yang ditunjukkan oleh besarnya
pendapatan perkapita) di Kota Medan.
3. Untuk mengetahui pengaruh inflasi, pengeluaran pemerintah dan investasi
terhadap Pajak Penghasilan di Kota Medan melalui sumber penghasilan
perusahaan (yang ditunjukkan oleh besarnya pendapatan bruto perusahaan
sebelum pajak).
4. Untuk mengetahui pengaruh inflasi, pengeluaran pemerintah dan investasi
terhadap penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan melalui sumber
pendapatan masyarakat (yang ditunjukkan oleh besarnya pendapatan
perkapita).
5. Untuk mengetahui pengaruh inflasi, pengeluaran pemerintah dan investasi
terhadap Pajak Penghasilan di Kota Medan melalui sumber penghasilan
pajak) dan sumber pendapatan masyarakat (yang ditunjukkan oleh
pendapatan perkapita).
1.4. Manfaat Penelitian
Manfaat yang dapat diperoleh dari penelitian ini adalah sebagai berikut :
1. Sebagai bahan masukan kepada pemerintah, khususnya Direktorat Jenderal
Pajak yang ada di Kota Medan agar dapat mengetahui pengaruh inflasi,
investasi, pengeluaran pemerintah, pendapatan perusahaan dan pendapatan
perkapita terhadap penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) di Kota Medan.
2. Sebagai bahan masukan kepada pemerintah, khususnya Direktorat Jenderal
Pajak yang ada di Kota Medan agar dapat melakukan berbagai langkah –
langkah yang dapat meningkatkan penerimaan Pajak Penghasilan sebagai
sumber pendapatan negara.
3. Sebagai referensi bagi pihak lain dalam menganalisis faktor-faktor yang
mempengaruhi penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan. serta berguna
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
2.1. Landasan Teori
2.1.1. Filosofi dan karateristik pajak
Soemitro (2002) mengemukakan bahwa pajak adalah iuran masyarakat atau
rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat dipaksakan)
dengan tidak mendapatkan jasa timbal balik (kontraprestasi) yang langsung dapat
ditunjuk dan digunakan untuk membayar pengeluaran umum. Andrani (2002) juga
mengemukakan bahwa pajak adalah iuran kepada negara (yang dapat dipaksakan)
terutama oleh yang wajib membayarnya menurut peraturan-peraturan dengan
tidak mendapatkan prestasi kembali, yang langsung atau tidak langsung dapat
ditunjuk, yang gunanya adalah untuk membiayai pengeluaran pemerintah.
Sementara itu Undang-Undang nomor 28 tahun 2007 tentang perubahan ketiga
atas Undang-Undang nomor 6 tahun 1983 tentang Ketentuan Umum Perpajakan
menyatakan bahwa Pajak adalah kontribusi wajib kepada negara yang terutang
oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan
Undang-Undang, dengan tidak mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan
untuk keperluan negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Berdasarkan definisi tersebut di atas maka dapat disebutkan unsur-unsur
yang terkandung dalam pengertian pajak antara lain :
a. Pajak merupakan iuran rakyat kepada negara, dan iuran tersebut berupa
uang (bukan barang dan jasa) yang akan mengisi kas negara;
c. Ketentuan perpajakan dilaksanakan berdasarkan perundang-undangan yang
dibuat oleh penyelenggara negara dan pemerintah ;
d. Tidak mendapatkan jasa timbal balik dan kontraprestasi langsung dari
negara;
e. Digunakan untuk membiayai rumah tangga negara yaitu pembiayaan negara
yang bermanfaat bagi masyarakat luas.
2.1.2.Fungsi Pajak
Pada umumnya pajak memiliki dua fungsi, sebagaimana diuraikan oleh
Supramono dan Damayanti (2005) bahwa fungsi pajak adalah :
a. Fungsi penerimaan (budgetair) yaitu fungsi sebagai sumber dana bagi
pemerintah untuk membiayai pengeluaran-pengeluarannya;
b. Fungsi mengatur (regulator) yaitu fungsi untuk mengatur atau
mengeluarkan kebijakan-kebijakan pemerintah dari sudut sosial dan
ekonomi.
Selain fungsi tersebut, menurut Burton dan Ilyas (2005) terdapat pula fungsi
lain dari pajak yang saat ini mengemuka, yaitu fungsi demokrasi dan fungsi
redistribusi. Fungsi demokrasi menyatakan bahwa pajak merupakan salah satu
penjelmaan atau wujud sistem gotong-royong, termasuk kegiatan pemerintah dan
pembangunan demi kemaslahatan manusia. Berdasarkan fungsi ini dapat
dikatakan bahwa pajak memiliki konsekuensi untuk memberikan hak-hak timbal
balik yang meskipun tidak diterima langsung tetapi diberikan kepada warga
negara pembayar pajak. Selanjutnya pajak akan berfungsi redistribusi, yaitu
pajak diterapkan dengan baik maka akan dapat dipastikan terjadi beberapa
dampak terhadap perekonomian dan berbagai aspeknya.
2.1.3.Klasifikasi Pajak
a. Menurut Golongan
a.1. Pajak Langsung
Pajak langsung adalah pajak yang dimaksudkan untuk dipikul
sendiri oleh yang membayarnya. Jadi pajak jenis ini tidak dapat
dilimpahkan kepada pihak lain. Contohnya : Pajak Penghasilan (PPh),
PPh tidak bisa dilimpahkan atau digeser kepada orang/pihak lain
untuk menanggungnya. Wajib Pajak ini harus memikul sendiri pajak
itu walaupun pembayarannya bisa melalui pihak lain.
a.2. Pajak Tidak langsung
Pajak tidak langsung adalah pajak yang dimaksudkan dapat
dilimpahkan atau dibebankan oleh yang membayarnya kepada pihak
lain atau pemikul. Contoh : PPN dan PPnBM. Pemikul pajak tidak
langsung adalah konsumen. Golongan pajak ini bisa dilimpahkan atau
digeserkan oleh penjual kepada pembeli.
b. Menurut Sifat
b.1. Pajak Subyektif
Pajak Subyektif adalah pajak yang dalam pengenaannya
memperhatikan keadaan atau kondisi pribadi wajib pajak. Misalnya
Pajak Penghasilan Orang pribadi. Bila wajib pajaknya orang pribadi,
Misalnya, kawin atau tidak kawin, mempunyai tanggungan keluarga
atau tidak dan sebagainya.
b.2. Pajak Obyektif
Pajak obyektif adalah pajak yang dalam pengenaanya hanya
memperhatikan sifat obyek pajaknya saja, misalnya Bea Meterai, PPN
dan PPnBM. Sebagai contoh : Bea Meterai dipungut apabila obyek
pajak telah ada dan memenuhi syarat misalnya dokumen berupa
pembayaran yang memuat jumlah lebih besar dari Rp. 1.000.000,-
akan dikenakan Bea Meterai sebesar Rp. 6.000,- tanpa melihat kondisi
wajib pajak.
c. Menurut Pemungut dan Pengelolanya
Berdasarkan kewenangan dalam pemungutannya, pajak
digolongkan menjadi Pajak Pusat dan Pajak Daerah. Pajak Pusat
adalah jenis-jenis pajak yang dapat dipungut oleh Pemerintah Pusat,
antar lain Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai dan
Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPN dan PPnBM), Bea Meterai,
Bea Masuk, Cukai, dan Pungutan Ekspor. Sedangkan Pajak Daerah
dipungut oleh Pemerintah Daerah, baik Pemerintah Daerah Provinsi
dan Pemerintah Daerah Kabupaten/Kota, diantaranya seperti Pajak
Kendaraan Bermotor, Bea Balik Nama Kendaraan Bermotor, Pajak
2.2. Pajak Penghasilan
Pasal 23 ayat (2) UUD 1945 menyatakan bahwa segala pajak untuk
keperluan negara harus berdasarkan undang-undang. Berdasarkan UUD 1945
diterbitkan Undang – Undang Nomor 6 tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan
Tata Cara Perpajakan yang telah diubah terakhir dengan Undang – Undang
Nomor 16 tahun 2009 dan Undang-undang Nomor 10 Tahun 1994 yang telah
diubah terakhir dengan Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Pajak
Penghasilan. Berdasarkan Undang – Undang Pajak Penghasilan disebutkan bahwa
Pajak Penghasilan adalah suatu pungutan resmi yang dikenakan terhadap subjek
pajak yang mempunyai penghasilan. Penghasilan adalah setiap tambahan
kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib Pajak, baik yang
berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat dipakai untuk
konsumsi atau untuk menambah kekayaan Wajib Pajak yang bersangkutan,
dengan nama dan dalam bentuk apa pun.
Menurut Undang-Undang Pajak Penghasilan, yang menjadi Subyek Pajak
adalah :
1) a. orang pribadi ;
b. warisan yang belum terbagi sebagai satu kesatuan menggantikan yang
berhak ;
2) badan ;
2.2.1. Peranan Pajak Penghasilan (PPh) dan faktor-faktor yang mempengaruhinya
Berdasarkan golongannya Pajak Penghasilan diklasifikasikan sebagai pajak
langsung. Pajak golongan ini tidak dapat dilimpahkan kepada pihak lain. Di
negara-negara yang sedang berkembang sebagian besar penerimaan pajaknya
berasal dari sumber pajak tak langsung. Nafziger dan Todaro (2003) menyebutkan
bahwa proporsi PDB terhadap pajak langsung pada negara sedang berkembang
lebih rendah daripada pajak langsung di negara-negara maju. Hal ini dapat terjadi
karena pada negara-negara yang sedang berkembang golongan berpenghasilan
tinggi lebih rendah dibandingkan golongan berpenghasilan rendah. Jika diamati
lebih mendalam, dalam perkembangannya akan terjadi proses pergeseran dari
dominasi pajak tidak langsung menjadi pajak langsung sesuai dengan tingkat
pertumbuhan ekonomi yang tinggi diiringi dengan peningkatan pendapatan
perkapita penduduknya. Potensi penerimaan pajak suatu negara akan bergantung
pada tingkat pendapatan perkapita, struktur perekonomian, distribusi pendapatan,
keadaan sosial politik dan administrasi pendapatan.
Distribusi pendapatan nasional ditentukan oleh faktor produksi. Harga
faktor produksi adalah jumlah yang dibayarkan ke faktor-faktor produksi, Upah
(wage) yang diterima oleh pekerja (Wajib Pajak Orang Pribadi) dan sewa (rent)
yang dikumpulkan oleh para pemilik modal (Wajib Pajak Badan). Meningkatnya
output akan meningkatkan pendapatan perkapita dan akan memperluas basis pajak
serta subyek pajak langsung dan tak langsung. Peningkatan basis pajak langsung
terjadi disebabkan pajak langsung baru dikenakan bila melewati tingkat
(PTKP). Peningkatan pendapatan perkapita akan meningkatkan jumlah wajib
pajak perorangan maupun badan.
Pertumbuhan sektor riil selama proses pembangunan ekonomi yang diikuti
oleh pertumbuhan sektor moneter di samping mencerminkan peningkatan obyek
pajak dan wajib pajak (orang pribadi dan badan), juga akan mendukung
kemudahan dalam pengumpulan pajak.
2.3. Kebijakan Fiskal
Kebijakan fiskal yang dijalankan pemerintah untuk mencapai output yang
tinggi dengan laju pertumbuhan yang cepat, kesempatan kerja yang tinggi,
stabilitas harga, sertakeseimbangan dalam neraca pembayaran secara umum yaitu
menambah pengeluaran pemerintah dan mengurangi pajak pendapatan. Dengan
melaksanakan kebijakanfiskal yang tepat diharapkan akan mampu meningkatkan
permintaan agregat secara langsung. Samuelson (2003) mengemukakan bahwa
kebijakan fiskal sebagai salah suatu proses pembentukan perpajakan dan
pengeluaran publik. Proses tersebut merupakan upaya menekan fluktuasi siklus
ekonomi, dan ikut berperan menjaga ekonomi yang tumbuh dengan penggunaan
tenaga kerja penuhdimana tidak terjadi laju inflasi yang tinggi dan berubah-ubah.
Berdasarkan definisi tersebut ditemukan dua instrumen pokok di dalamnya, yaitu
belanja negara dan perpajakan.
Dengan kedua instrumen tersebut, pemerintah dapat menetapkan program
pengeluaran publik serta penerimaannya yang sebagian besar adalah dari pajak
yang secara keseluruhan terangkum dalam suatu anggaran. Dengan adanya
fiskalnya. Suatu anggaran menunjukkan rencana pengeluaran dan penerimaan
pemerintah yang akan dilakukan dalam kurun waktu tertentu. Anggaran tersebut
terdiri atas berbagai program pengeluaran khusus (pendidikan, pertahanan,
kesejahteraan, dan lainnya) serta sumber pajak (pajak penghasilan, pajak
penjualan, dan lainnya). Ketika anggaran mengalami defisit maka pemerintah
mengambil kebijakan fiskal ekspansif. Kebijakan ini ditujukan untuk
meningkatkan daya beli masyarakat. Sebaliknya, pada saat anggaran surplus, ini
berarti pemerintah mengambil kebijakan fiskal kontraktif. Kebijakan inibertujuan
untuk menurunkan daya beli masyarakat dan mengatasi inflasi.
2.3.1. Pengeluaran Pemerintah
Pengeluaran pemerintah merupakan instrumen kebijakan fiskal. Pengeluaran
pemerintah adalah seluruh pembelian atau pembayaran barang dan jasa untuk
kepentingan nasional, seperti pembelian persenjataan dan alat-alat kantor
pemerintah, pembangunan jalan dan bendungan, gaji pegawai negeri, angkatan
bersenjata, dan lainnya. Pengeluaran pemerintah juga merupakan instrumen
pengukur untuk menentukan seberapa besar peran sektor pemerintah dan sektor
swasta.
Jika pemerintah ingin melakukan penambahan pengeluaran, pemerintah
harus mempertimbangkan juga darimana sumber pembiayaan pengeluaran
tersebut. Apakah membiayai pengeluaran itu dengan meminjam dari masyarakat
atau dengan meminjam dari bank sentral. Ada beberapa teori mengenai
perkembangan pengeluaran pemerintah yang telah dikembangkan para ekonom.
WW Rostow dan RA Musgrave berpendapat bahwa perkembangan pengeluaran
perbedaan fokus alokasi sumber daya antara negara pada tahap awal
perkembangan, tahap menengah pembangunan, dan tahap lanjut yang kemudian
tercermin dalam pengeluaran negara. Masing-masing tentunya berawal dari
kebutuhan yang berbeda, sehingga arah kebijakannya juga berbeda. Ini tentunya
berkaitan dengan seberapa lama negara itu telah merdeka dan kualitas sumber
daya manusianya.
Untuk menuju tingkat ekonomi yang lebih tinggi beberapa tahapan harus
dilalui oleh negara pada awal perkembangan ekonomi dan ada beberapa hal yang
sudah terpenuhi oleh negara pada tahap lanjut pembangunan, sehingga tidak perlu
lagi terfokus pada penyediaan prasarana layaknya negara pada tahap awal
perkembangan. Secara ringkas teori pengeluaran negara menguraikan tiga tahapan
yang pasti dilalui setiap negara. Pada tahap awal perkembangan ekonomi,
diperlukan pengeluaran pemerintah yang besar untuk investasi pemerintah,
utamanya untuk menyediakan infrastruktur seperti sarana jalan, kesehatan, dan
pendidikan. Pada tahap menengah pembangunan ekonomi, investasi tetap
diperlukan untuk pertumbuhan ekonomi, namun diharapkan investasi sektor
swasta sudah mulai berkembang. Kemudian pada tahap lanjut pembangunan
ekonomi, pengeluaran pemerintah tetap diperlukan, utamanya untuk
meningkatkan kesejahteraan masyarakat, misalnya peningkatan pendidikan,
kesehatan, dan jaminan sosial. Gagasan lain dikemukakan oleh Adolph Wagner.
Pengamatan empiris yang dilakukannya terhadap negara-negara Eropa, Amerika
Serikat, dan Jepang pada abad ke 19 menunjukan bahwa dalam perekonomian
pendapatan nasional negara tersebut. Menurut Wagner, terdapat lima hal yang
menyebabkan pengeluaran pemerintah selalu meningkat, yaitu :
a. Tuntutan peningkatan perlindungan keamanan dan pertahanan.
b. Kenaikan tingkat pendapatan masyarakat.
c. Urbanisasi yang mengiringi pertumbuhan ekonomi.
d. Perkembangan demokrasi.
e. Ketidakefisienan birokrasi yang mengiringi perkembangan pemerintahan.
2.4. Teori dan Pemikiran Investasi
Teori ekonomi mengartikan investasi sebagai pengeluaran-pengeluaran
untuk membeli barang-barang modal dan peralatan-peralatan produksi dengan
tujuan untuk mengganti dan terutama menambah barang-barang modal dalam
perekonomian yang akan digunakan untuk memproduksikan barang dan jasa di
masa depan. Boediono (2008) mengemukakan bahwa investasi adalah
pengeluaran oleh sektor produsen (swasta) untuk pembelian barang dan jasa untuk
menambah stok yang digunakan atau untuk perluasan pabrik. Kegiatan investasi
memungkinkan suatu masyarakat terus menerus meningkatkan kegiatan ekonomi
dan kesempatan kerja, meningkatkan pendapatan dan akhirnya akan
meningkatkan taraf kemakmuran masyarakat. Dengan kata lain dapat disebutkan
bahwa meningkatnya kegiatan investasi diharapkan akan meningkatkan
permintaan agregat, pendapatan nasional serta kesempatan kerja.
Ketika pendapatan nasional meningkat, maka dengan mengasumsikan
pendapatan masyarakat yang juga meningkat, permintaan barang dan jasa oleh
menguntungkan pihak swasta dan kemudian mendorong investasi baru. Dengan
demikian, pendapatan nasional akan berpengaruh positif terhadap investasi.
Semakin tinggi pendapatan nasional suatu negara, maka investasi yang terbentuk
pun juga semakin besar.
Selain suku bunga, unsur lain yang berpengaruh dari segi biaya dalam
keputusan investasi adalah pajak. Pemerintah pusat memliki banyak sekali alat
dan peraturan mengenai perpajakan yang dapat mempengaruhi biaya investasi.
Satu hal yang berperan penting dalam keputusan investasi tersebut adalah pajak
penghasilan perusahaan. Tinggi rendahnya pajak yang ditetapkan tersebut
digunakan pemerintah untuk mendorong atau menghambat investasi di sektor
swasta.
2.4.1. Pendesakan Investasi oleh Kebijakan Fiskal
Para ekonom telah mengembangkan berbagai pemikiran dan teori yang
dapat menjelaskan mengenai pengaruh kebijakan fiskal terhadap investasi swasta.
Pemikiran tersebut berbeda-beda karena dibangun dengan asumsi yang berbeda
pula. Samuelson (2010) mengemukakan bahwa pendesakan dalam konteks
investasi atau sering disebut crowding out adalah suatu konsep pemikiran yang
menyatakan bahwa belanja pemerintah, defisit pemerintah ataupun hutang
pemerintah dapat menciutkan jumlah investasi dunia usaha. Penanaman modal
atau investasi merupakan pengorbanan konsumsi di masa kini untuk
meningkatkan konsumsi di masa depan. Investasi atau pembentukan modal ini
dapat berbentuk investasi pada asset riil, dan asset finansial. Investasi pada asset
riil misalnya pembelian tanah, mesin, pembangunan pabrik dan lain-lain.
pasar modal. Di pasar uang, investasi yang dilakukan berupa deposito atau
sertifikat bank sentral, sedangkan di pasar modal berupa saham, atau obligasi.
Investasi juga sangat berperan dalam makroekonomi. Pertama, investasi
merupakan komponen pengeluaran yang cukup besar dan berubah-ubah. Dengan
demikian, perubahan besar dalam investasi akan sangat berpengaruh terhadap
permintaan agregat dan akhirnya berakibat juga pada output dan kesempatan
kerja. Investasi dapat dilakukan oleh pihak pemerintah maupun swasta. Investasi
yang dilakukan oleh pemerintah adalah penempatan sejumlah dana dan/atau
barang oleh pemerintah pusat dalam jangka panjang untuk investasi pembelian
surat berharga dan investasi langsung, yang mampu mengembalikan nilai pokok
ditambah dengan manfaat ekonomi, sosial, dan/atau manfaat lainnya dalam jangka
waktu tertentu.
Investasi merupakan penanaman modal di mana penanaman modal tersebut
bisa berasal dari Penanaman Modal dalam Negeri (PMDN) maupun Penanaman
Modal Asing (PMA). Investasi ini merupakan faktor penting yang dapat
mempengaruhi pertumbuhan ekonomi negara Indonesia. Investasi sebagai salah
satu komponen penting dari Aggregate Demand (AD) merupakan suatu faktor
krusial bagi kelangsungan proses pembangunan ekonomi (sustainable
development) atau pertumbuhan ekonomi jangka panjang. Pembangunan ekonomi
melibatkan kegiatan-kegiatan produksi (barang dan jasa) di semua sektor-sektor
ekonomi. Menurut Sukirno (2003) investasi sebagai suatu kegiatan penggunaan
uang untuk penyediaan barang-barang modal yang dipergunakan dalam suatu
kegiatan untuk menghasilkan laba di masa yang akan datang. Dalam hal investasi
penanaman modal melalui UU No. 1 Tahun 1967 mengenai Penanaman Modal
Asing (PMA) dan UU No. 6 Tahun 1968 mengenai Penanaman Modal Dalam
Negeri (PMDN). Kemudian disempurnakan dengan berlakunya masing-masing
UU No. 11 dan UU No. 12 Tahun 1970. Berbagai kebijakan investasi PMA harus
didukung oleh PMDN yang baik sehingga memberi hasil yang maksimal.
Dengan berlakunya Undang-Undang Nomor 1 Tahun 1967 tentang
Penanaman Modal Asing (PMA) dan Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1968
tentang Penanaman Modal Dalam Negeri (PMDN), maka Indonesia memasuki era
baru dalam kebijaksanaan pembangunan ekonomi Indonesia. Dengan adanya
kebijaksanaan tersebut maka para investor asing dan swasta nasional berani
melakukan penanaman modal untuk kegiatan ekonomi. Investasi dapat diartikan
sebagai pengeluaran atau perbelanjaan penanaman modal atau perusahaan untuk
membeli barang-barang modal dan perlengkapan-perlengkapan produksi untuk
menambah kemampuan memproduksi barang-barang dan jasa-jasa yang tersedia
dalam perekonomian (Sukirno, 2003).
Kegiatan investasi akan menimbulkan dua efek, yaitu :
1. Efek langsung terhadap tingkat pengeluaran agregat, yaitu bila pengeluaran
investasi meningkat, pengeluaran agregat di pasar uang akan meningkat,
yang kemudian akan menaikkan tingkat pendapatan nasional melalui proses
multiplier.
2. Efek terhadap kapasitas produksi nasional, terjadi pada sisi penawaran
agregat dan efek ini bersifat jangka panjang sehingga kenaikan pengeluaran
kapital, produksi perekonomian meningkat yang kemudian akan
meningkatkan penawaran agregat.
2.4.2. Investasi dan Pertumbuhan Ekonomi
Teori ekonomi mengartikan atau mendefinisikan investasi sebagai
pengeluaran-pengeluaran untuk membeli barang-barang modal dan
peralatan-peralatan produksi dengan tujuan untuk mengganti dan terutama menambah
barang-barang modal dalam perekonomian yang akan digunakan untuk
memproduksikan barang dan jasa di masa depan. Kegiatan investasi
memungkinkan suatu masyarakat terus menerus meningkatkan kegiatan ekonomi
dan kesempatan kerja, meningkatkan pendapatan nasional dan meningkatkan taraf
kemakmuran masyarakat.
Mengingat investasi akan menghasilkan manfaat personal maupun sosial,
maka pemerintah berpeluang untuk memperbaiki efisiensi alokasi sumberdaya
domestik dengan cara menyediakan berbagai macam barang publik (sarana
infrastruktur) atau aktif mendorong investasi swasta dalam industri padat
teknologi dimana sumberdaya manusia diakumulasikannya. Dengan semakin
besarnya investasi pemerintah pada barang publik maka diharapkan akan
mendorong pertumbuhan sektor pertumbuhan sektor swasta dan rumah tangga
dalam mengalokasikan sumberdaya yang ada di suatu daerah. Hal ini pada
2.5. Pendapatan
Sebagaimana diketahui bahwa pembangunan yang sedang giat-giatnya
dilaksanakan oleh negara yang sedang berkembang bertujuan untuk meningkatkan
pendapatan riil per kapita, pendapatan ini pada umumnya masih rendah. Gejala
umum yang sering terjadi dalam proses pembangunan di negara-negara
berkembang adalah hasrat konsumsi dari masyarakat yang tinggi sebagai akibat
dari kenaikan pendapatan.
Sukirno (2006) mengemukakan bahwa pendapatan adalah jumlah
penghasilan yang diterima oleh penduduk atas prestasi kerjanya selama satu
periode tertentu, baik harian, mingguan, bulanan ataupun tahunan. Beberapa
klasifikasi pendapatan antara lain:
1) Pendapatan pribadi, yaitu; semua jenis pendapatan yang diperoleh tanpa
memberikan suatu kegiatan apapun yang diterima penduduk suatu Negara.
2) Pendapatan disposibel, yaitu; pendapatan pribadi dikurangi pajak yang harus
dibayarkan oleh para penerima pendapatan, sisa pendapatan yang siap
dibelanjakan inilah yang dinamakan pendapatan disposibel.
3) Pendapatan nasional, yaitu; nilai seluruh barang-barang jadi dan jasa-jasa
yang diproduksikan oleh suatu Negara dalam satu tahun.
Masalah pendapatan tidak hanya dilihat dari jumlahnya saja, tetapi
bagaimana distribusi pendapatan yang diterima oleh masyarakat. Adapun
faktor-faktor yang mempengaruhi arah gejala distribusi pendapatan dan pengeluaran di
Indonesia ;
1. Perolehan faktor produksi, dalam hal ini faktor yang terpenting adalah
2. Perolehan pekerjaan, yaitu perolehan pekerjaan bagi mereka yang tidak
mempunyai tanah yang cukup untuk memperoleh kesempatan kerja penuh.
3. Laju produksi pedesaan, dalam hal ini yang terpenting adalah produksi
pertanian dan arah gejala harga yang diberikan kepada produk tersebut.
Pendapatan per kapita dapat diartikan sebagai penerimaan yang diperoleh
rumah tangga yang dapat mereka belanjakan untuk konsumsi yaitu yang
dikeluarkan untuk pembelian barang konsumtif dan jasa-jasa, yang dibutuhkan
rumah tangga bagi pemenuhan kebutuhan mereka. Dalam hal ini pendapatan per
kapita determinan potensi ekonomi yang penting selain luas negara serta
penduduk suatu negara. Rendahnya pertumbuhan pendapatan per kapita disuatu
Negara berarti juga mencerminkan rendahnya pertumbuhan GNP dan ini terjadi
pada negara-negara yang sedang berkembang. Usaha-usaha untuk meningkatkan
pendapatan per kapita masyarakat, yaitu dengan cara menyediakan lapangan
pekerjaan yang memadai, menggalakkan program kerja berencana dan yang
terakhir transfer pemerintah kepada golongan-golongan masyarakat yang
berpendapatan rendah. Dengan menggunakan pajak yang efektif untuk membiayai
transfer tersebut sekaligus untuk mengurangi perbedaan kemakmuran antar
anggota masyarakat.
Sumber pendapatan sebagian besar rumah tangga di pedesaan tidak hanya
berasal dari satu sumber, melainkan dari beberapa sumber atau dapat dikatakan
rumah tangga melakukan diversifikasi pekerjaan atau memiliki aneka ragam
sumber pendapatan (Susilowati et al, 2002). Bagi rumah tangga pedesaan yang
hanya menguasai faktor produksi tenaga kerja, pendapatan mereka ditentukan
diterima. Kedua faktor ini merupakan fenomena dari pasar tenaga kerja pedesaan.
Kesempatan kerja pedesaan ditentukan oleh pola produksi pertanian, produksi
barang dan jasa non-pertanian di pedesaan, pertumbuhan angkatan kerja dan
mobilitas tenaga kerja pedesaan.
Di sektor pertanian, besarnya kesempatan kerja dipengaruhi oleh luas lahan
pertanian, produktivitas lahan, intensitas dan pola tanam, serta teknologi yang
diterapkan. Disektor non-pertanian kesempatan kerja ditentukan oleh volume
produksi, teknologi dan tingkat harga komoditi (Kasryno, 2000).
2.6. Penelitian Terdahulu
Untuk mendukung penulisan penelitian ini selain didukung teori yang
berhubungan dengan variable-variabel yang saling mempengaruhi dalam
penulisan penelitian ini, penulis juga mencantumkan penelitian sebelumnya yang
berhubungan dengan penelitian ini yang dapat dijadikan sebagai referensi
Tabel 2.1. Penelitian Terdahulu
No Nama Peneliti
Judul Penelitian Metode Analisis
Variabel Terikat
Variable Bebas Hasil Penelitian
1 Ismail Fahmi
Nasution (2008)
Analisa Faktor – Faktor yang Mempengaruhi
Inflasi mempunyai pengaruh negatif terhadap penerimaan PPh Orang Pribadi di Sumatera Utara. Sebaliknya Pendapatan perkapita mempunyai pengaruh positif terhadap penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi di Sumatera Utara.
Terdapat hubungan yang positif antara penerimaan PPN dengan pertumbuhan PDRB dan jumlah PKP terdaftar. Sebaliknya, dengan inflasi justru terdapat hubungan yang negatif.
3 Abdul Wahab
Exchange rate, investasi, kredit dan ekspor berpengaruh positif terhadap pertumbuhan ekonomi
Pengeluaran Pemerintah dan defisit anggaran berpengaruh negatif terhadap masuknya investasi namun tidak signifikan
5 Novita Sitompul
(2008)
Investasi PMDN tahun sebelumnya dan jumlah tenaga kerja berpengaruh positif dan signifikan terhadap pertumbuhan ekonomi Sumatera Utara.
6 Asmuri (2006) Analisis Pengaruh
Reformasi Perpajakan,
OLS Penerimaan
Pajak
- Reformasi Perpajakan
Inflasi dan Jumlah WP
Antara inflasi dan PPN memiliki hubungan yang dinamis. Penerimaan PPN turun secara dramatis akibat adanya kenaikan inflasi sebesar 25%, pada tahun 1983 namun penerimaan PPN naik akibat naiknya inflasi 5% dan pada tahun 1995 penerimaan PPN naik juga akibat naiknya inflasi 10-15%.
8 Deddy Rustiono
(2008)
Analisis Pengaruh
Investasi, Tenaga Kerja dan Pengeluaran Pemerintah Terhadap Pertumbuhan Ekonomi di Propinsi Jawa Tengah
Angkatan kerja, investasi swasta (PMA dan PMDN) dan belanja pemerintah daerah memberi dampak positif terhadap perkembangan PDRB Propinsi Jawa Tengah
9 Eva Susanti (2008) Analisa Faktor-faktor yang Mempengaruhi
Konsumsi masyarakat dan investasi memberikan pengaruh yang positif dan signifikan, sedangkan variabel ekspor neto berpengaruh positif tetapi tidak signifikan secara statistik terhadap pertumbuhan ekonomi Indonesia
10 Yogi Rahmayanti
(2006)
Analisis Potensi Pajak OLS Penerimaan
Pajak
- Tax rate
- GDP
- Collection System
PPh dan PPN mempunyai peran yang signifikan terhadap penerimaan pajak di Indonesia. Salah satu hasil estimasi yang dilakukan menunjukkan bahwa
2.7. Kerangka Konseptual
Berdasarkan teori ekonomi dan hasil penelitian terdahulu yang pernah
dilakukan terhadap variable-variabel yang akan diteliti sebagaimana telah
diuraikan di atas diketahui bahwa pertumbuhan ekonomi dapat mempengaruhi
penerimaan pajak. Pertumbuhan ekonomi dapat diartikan juga sebagai proses
kenaikan kapasitas produksi suatu perekonomian yang diwujudkan dalam bentuk
kenaikan pendapatan nasional. Pendapatan nasional merupakan akumulasi dari
seluruh penghasilan masyarakat perorangan maupun penghasilan perusahaan.
Pendapatan merupakan jumlah penghasilan yang diterima oleh penduduk atas
prestasi kerjanya selama satu periode tertentu, baik harian, mingguan, bulanan
ataupun tahunan.
Penerimaan Pajak Penghasilan sangat ditentukan oleh besarnya penghasilan
yang diperoleh masyarakat. Semakin besar pendapatan masyarakat maupun
penghasilan perusahaan maka Pajak Penghasilan yang akan dibayarnya juga akan
semakin besar, hal ini sesuai dengan penelitian Ismail Fahmi Nasution (2008)
yang menyatakan bahwa pendapatan perkapita mempunyai pengaruh positif
terhadap penerimaan Pajak Penghasilan orang pribadi. Kegiatan perekonomian
dapat dikelompokkan ke dalam kegiatan memproduksi dan kegiatan
mengkonsumsi barang dan jasa. Unit-unit produksi memproduksi barang dan jasa,
dan dari kegiatan memproduksi ini timbul pendapatan atau penghasilan yang
kemudian akan dapat dilakukan untuk keperluan konsumsi dan investasi. Inflasi,
produktivitas investasi dan pengeluaran pemerintah serta faktor-faktor ekonomi
makro lainnya dapat mempengaruhi kondisi ekonomi makro yang pada akhirnya
penelitian Saepudin (2008) ditemukan bahwa inflasi mempunyai hubungan yang
negatif terhadap pertumbuhan PDRB dan penerimaan PPN. Semakin besar inflasi
maka pertumbuhan pendapatan akan semakin kecil dan demikian juga dengan
penerimaan pajak akan semakin kecil juga. Selain itu, Abdul Wahab (2009) dan
Eva Susanti (2008) dalam penelitiannya menemukan bahwa investasi berpengaruh
positif terhadap pertumbuhan ekonomi. Semakin besar investasi maka pendapatan
masyarakat juga semakin besar sehingga pertumbuhan ekonomi juga akan
semakin besar. Selain pengaruh inflasi dan investasi, pendapatan atau penghasilan
masyarakat juga dapat dipengaruhi oleh pengeluaran pemerintah. Hal tersebut
ditemukan oleh Deddy Rustiono dalam penelitiannya yang mengatakan bahwa
belanja pemerintah daerah memberi dampak positif terhadap perkembangan
PDRB di Propinsi Jawa Tengah. Semakin besar belanja pemerintah maka
pendapatan atau penghasilan masyarakat akan semakin besar dan akhirnya PDRB
juga akan semakin besar pula.
Setelah mempelajari uraian teori dan laporan penelitian terdahulu, penulis
akan menjelaskan pengaruh variable inflasi, pengeluaran pemerintah dan investasi
terhadap penerimaan pajak penghasilan melalui sumber penghasilan perusahaan
dan melalui sumber pendapatan masyarakat. Inflasi akan memberikan pengaruh
yang negatif terhadap penerimaan pajak penghasilan karena semakin besar inflasi
maka pendapatan masyarakat dan penghasilan perusahaan akan semakin kecil.
Jika penghasilan kecil maka pajak penghasilan juga akan kecil. Investasi
diperkirakan akan memberikan pengaruh yang positif terhadap penerimaan pajak
penghasilan, karena semakin besar investasi maka akan banyak sektor-sektor
maupun pendapatan masyarakat. Selain investasi, pengeluaran pemerintah juga
diperkirakan akan menaikkan penerimaan pajak penghasilan. Semakin banyak
pengeluaran pemerintah, baik melalui belanja barang maupun belanja
pembangunan, maka akan semakin banyak masyarakat yang akan terlibat
didalamnya dan akhirnya akan memperoleh penghasilan atau pendapatan dari
adanya pengeluran pemerintah tersebut dan akibatnya pajak penghasilan yang
akan diperoleh oleh negara juga akan semakin besar pula.
Penulis akan menjelaskan pengaruh variable-variabel yang saling
mempengaruhi tersebut dalam bentuk kerangka konseptual sebagai berikut :
Gambar 2.1. Kerangka Konseptual Sumber Penghasilan
Perusahaan ( Y1)
Sumber Pendapatan Masyarakat ( Y2)
Inflasi (P)
Investasi (I) Pengeluaran
Pemerintah (G)
Pajak Penghasilan
