i
PENULISAN HUKUM / SKRIPSI
PENGENAAN PAJAK TERHADAP PENGHASILAN DARI KEGIATAN USAHA YANG MENGGUNAKAN TRANSAKSI E-COMMERCE, STUDI
KASUS PADA MAHASISWA UNIVERSITAS ATMA JAYA YOGYAKARTA
Disusun oleh :
TEGUH SANJAYA ROBBY PUTRA
NPM : 08 05 09904
Program Studi : Ilmu Hukum
Program Kekhususan : Hukum Ketatanegaraan dan
Hukum Pemerintahan
UNIVERSITAS ATMA JAYA YOGYAKARTA Fakultas Hukum
iv
HALAMAN PERSEMBAHAN
Skripsi ini saya persembahkan buat :
1. Tuhan Yesus Kristus yang selalu memberkati, melindungi dan menyertai
kehidupanku. Dia selalu membimbing dan menjagaku serta memberi
kebijaksanaan untuk selalu bersemangat dalam menghadapi kehidupan ini
baik dalam keadaan susah maupun senang.
2. Bapak, Mama dan Adik tercinta yang selalu memberikan doa, semangat,
dorongan, dan kepercayaannya sehingga saya dapat menyelesaikan
penulisan hukum ini dengan baik.
3. Keluarga Besar yang memberikan semangat dan dorongan dalam
penyelesaian penulisan ini.
4. Sahabat dan orang terkasih serta semua teman-teman yang sudah
memberikan saya doa, semangat dan dorongan sehingga Penulisan Hukum
v
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kepada Tuhan Yesus Kristus yang selama ini
melimpahkan berkat dan dan kasihNya sehingga dapat menyelesaikan dengan
baik. Penulisan Hukum ini dengan judul “PENGENAAN PAJAK TERHADAP
PENGHASILAN DARI KEGIATAN USAHA YANG MENGGUNAKAN TRANSAKSI E-COMMERCE, STUDI KASUS PADA MAHASISWA UNIVERSITAS ATMA JAYA YOGYAKARTA” ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat guna memperoleh gelar kesarjanaan di bidang Ilmu Hukum di
Fakultas Hukum Universitas Atma Jaya Yogyakarta.
Penulis telah berusaha dengan segala kemampuan yang dimiliki untuk
menyusun dan menyelesaikan penulisan hukum ini, penulis menyadari bahwa
karya penulisan ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu dalam kesempatan
ini penulis memohon maaf yang sebesar-besarnya atas segala kekurangan dalam
penulisan hukum ini. Harapannya hasil dari penulisan hukum ini bermanfaat bagi
perkembangan Ilmu Hukum.
Dalam penulisan hukum ini penulisan banyak mendapatkan bantuan baik
secara langsung maupun tidak langsung berupa bimbingan, dukungan, petunjuk,
saran, maupun doa. Maka ijinkan penulis mengucapkan terima kasih kepada:
1. Ibu DR. Y. Sari Murti Widiyastuti S.H., M.Hum selaku Dekan Fakultas
Hukum Universitas Atma Jaya Yogyakarta.
2. Bapak Y. Sri Pudyatmoko S.H., M.Hum selaku dosen pembimbing.
vi
ketelitian memeriksa dan membagi ilmunya sehingga penulisan hukum ini
selesai.
3. Bapak dan Ibu dosen yang telah memberikan ilmunya selama penulis
menempuh kuliah di Fakultas Hukum Universitas Atma Jaya Yogyakarta.
4. Bapak Fakhrudin Triwibowo, yang bekerja sebagai Account Representative di KPP Pratama Yogyakarta.
5. Kantor Pelayanan Pajak Pratama Yogyakarta. Terima kasih atas tempat
dan waktu yang disediakan untuk melakukan penelitian.
6. Orang tua saya yaitu Bapak dan Mama yang tercinta dan terkasih, terima
kasih untuk dukungan doa, perhatian, kasih sayang serta dukungan moril
maupun materiil yang tidak henti-hentinya kepada penulis.
7. Keluarga Besar yang setia memberi semangat kepada penulis Rudi
Hartono, Julianto, Willy serta saudara-saudara yang tidak bisa saya
sebutkan satu persatu.
8. Sahabat-sahabat saya yang membantu dalam penulisan Jefri Parnanda
Simbolon, Harryanto Sibarani, Boy Binsar, Bismark Pardede, David
Pangaribuan, Alfonsius Rizky, Deny Christian, Ardy Hartoyo, Diana
Chandra, Febby Natasha, Mikael Haryo serta semua teman-teman yang
tidak bisa saya sebutkan satu persatu.
9. Teman-teman kost mandala land Utha, Diego, David, Aldi, Sumardi dan
vii
MOTTO
“ Bahagia itu simpel, punya keluarga yang bahagia,
sahabat-sahabat yang setia dan pasangan hidup yang
baik hatinya “
(Teguh Sanjaya Robby Putra)
“ Janganlah takut, sebab Aku menyertai engkau. Janganlah bimbang, sebab
Aku ini Allahmu; Aku akan meneguhkan, bahkan akan menolong engkau; Aku akan memegang engkau dengan tangan kanan-Ku yang membawa
x
Abstract
The title of this law thesis is “The Application of The Income Tax Towards The
Income of Business which uses The E-commerce Transaction, Study case of Atma
Jaya University students in Yogyakarta”. The purpose of this law thesis is to know
the application of the income tax towards the income which is obtained through the e-commerce transaction based on Statute No 36 of 2008, and to know the realization and comprehension as a taxpayer especially the students of Atma Jaya University in Yogyakarta towards the obligation of paying the income tax. The research method of this law thesis is the research of empirical law, a research which concerns about attitude of the legal community and this research needs the primary data as the first data beside the secondary data as the support data. Based on the result of the discussion and research, the writer discovers that the application of income tax towards the income which is obtained through the e-commerce transaction based on Statute No 36 of 2008 about fourth amendment of Statute No 7 of 1983 about the income tax is in which the principle is similar to the application of the object in general income tax as listed in Act 4 No (1) Statute No 36 of 2008 which mentions that the object of the income tax is the any increase in economic capability that is obtained or received by the taxpayer. The realization and comprehension of the Atma Jaya University students in Yogyakarta to the fulfillment of tax obligation is still less. The government need to increase the socialization of income tax, the observation towards the officers, and the taxpayer themselves should comprehend the importance about the fulfillment of tax obligation.
x DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL ………..……. i
HALAMAN PERSETUJUAN ...…... ii
HALAMAN PENGESAHAN ... iii
HALAMAN PERSEMBAHAN... iv
KATA PENGANTAR... v
MOTTO... vii
HALAMAN PERNYATAAN………...…… viii
ABSTRACT………..…… ix
DAFTAR ISI ...……….………..……... x
BAB I. PENDAHULUAN ……….………….….. 1
A. Latar belakang masalah …….………….…….…….... 1
B. Perumusan masalah ………..….……….…….…….... 7
C. Tujuan penelitian ………...………... 8
D. Manfaat penelitian ……….……….………. 8
E. Keaslian penelitian………….……….….….……….... 10
F. Batasan Konsep ………...……… 10
G. Metode Penelitian ……….………..…….… 13
xi
BAB II HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN
A. Tinjauan Umum Tentang Pajak Penghasilan
…………...…………. 17
a. Pengertian Pajak………... 17
b. Unsur Pajak……….. 19
c. Fungsi Pajak………. 20
d. Syarat Pemungutan Pajak………. 21
e. Pengelompokan Pajak……….. 22
f. Sistem Pemungutan Pajak……… 26
g. Hapusnya Utang Pajak………. 27
h. Wajib Pajak……….. 28
i. Subjek Pajak………... 29
j. Objek Pajak Penghasilan Orang Pribadi….. 32
k. Cara Penghitungan Pajak ... 33
B. Tinjauan Umum Tentang Transaksi E-Commerce .……….….…..……… 36
C. Pengenaan Pajak Penghasilan terhadap Kegiatan Usaha yang dilakukan mahasiswa Atma Jaya Yogyakarta yang melakukan Transaksi e-commerce…….…….… 39
a. Pengenaan Pajak Penghasilan menurut
Undang-undang Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan
xii
1983 tentang Pajak penghasilan terhadap kegiatan
usaha yang menggunakan transaksi e-commerce
………. 40
b. Pemahaman dan Kesadaran wajib pajak khususnya mahasiswa Universitas Atma Jaya Yogyakarta terhadap kewajiban membayar Pajak Penghasilan ……… 45
BAB III PENUTUP……..………. 52
A. Kesimpulan………….……… 52
B. Saran……….. 53
