ASPEK HUKUM PENGENAAN PAJAK TERHADAP USAHA
WARALABA DI INDONESIA
SKRIPSI
Disusun untuk memenuhi tugas akhir dan diajukan sebagai persyaratan untuk mendapatkan gelar Sarjana Hukum pada
Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara
Oleh :
RINDY PURNAMA DEWI
130200124
DEPARTEMEN HUKUM EKONOMI
FAKULTAS HUKUM
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
MEDAN
KATA PENGANTAR
Puji Syukur Penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Esa atas kasih
karuniaNya akhirnya penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Skripsi yang diberi
judul “ASPEK HUKUM PENGENAAN PAJAK TERHADAP USAHA
WARALABA DI INDONESIA”disusun untuk memenuhi tugas dan memenuhi
persyaratan mencapai gelar Sarjana Hukum (SH) di Fakultas Hukum Universitas
Sumatera Utara.
Besar harapan penulis semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat ilmu
pengetahuan bagi para pembaca khususnya bagi Penulis sendiri. Walaupun
penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari kata sempurna, karena itu
Penulis berharap agar pembaca dapat memeklumi kekurangan Penulis karena
keterbatasan pengetahuan dan kemampuan serta bahan-bahan refrensi.
Dalam penyusunan skripsi ini, Penulis telah banyak mendapat bantuan,
bimbingan, arahan, dan motivasi dari berbagai pihak. Secara khusus Penulis
mengucapkan terimakasih yang sebesar-besarnya kepada kedua orangtua penulis
yaitu (alm) Papa Eddy Hargo dan Mama Candra Rini Sulistyawati, S.Ag.
Terimakasih untuk setiap doa, cinta kasih, perhatian, pengorbanan, perjuangan,
nasihat, motivasi, kasih sayang serta dukungan yang tak pernah putus hingga detik
ini kepada Penulis.
Pada kesempatan ini, Penulis juga mengucapkan terimakasih atas doa,
bantuan dan dukungan dari berbagai pihak, ucapan terima kasih Penulis ucapkan
kepada:
telah memberikan saran dan ilmu dalam setiap bimbingan dalam penulisan
skripsi ini;
2. Bapak Dr. OK Saidin, S.H.,M.Hum, selaku Wakil Dekan I Fakultas Hukum
Universitas Sumatera Utara;
3. Ibu Puspa Melati S.H.,M.Hum, selaku Wakil Dekan II Fakultas Hukum
Universitas Sumatera Utara;
4. Bapak Dr. Jelly Leviza, S.H.,M.Hum, selaku Wakil Dekan III Fakultas
Hukum Universitas Sumatera Utara;
5. Bapak Prof. Dr. Bismar Nasution S.H.,M.H, selaku Ketua Departemen
6. Ibu Tri Murti Lubis, S.H., M.H., selaku Dosen Pembimbing II yang telah
memberikan kepedulian, arahan, saran, ilmu, semangat dan penuh kesabaran
dalam setiap bimbingan sehingga skripsi ini selesai;
7. Ibu Windha, S.H., M.Hum., selaku Dosen Departemen Ekonomi yang telah
memberi masukan saat Penulis tergabung dalam pengurus IMAHMI;
8. Ibu Dr. Detania Sukarja, S.H., LL.M., Bapak Dr. Mahmul Siregar, S.H.,
M.Hum., Ibu Prof. Dr. Sunarmi,. S.H., M.Hum selaku Dosen Departemen
Ekonomi yang telah memberikan motivasi kepada penulis dalam proses
penulisan skripsi;
9. Ibu Erna Herlinda, S.H., M.Hum selaku Dosen Pembimbing Akademik yang
telah membimbing Penulis selama 4 tahun;
10.Kepada Saudaraku Tersayang, Nanda Gozalio yang telah memberikan
semangat dalam penulisan skripsi ini;
11.Kepada seluruh Keluarga Penulis terkhusus untuk Ci Rossy, Ci Jenny Wijaya,
Angeline, Felicia, Tante Lenny, Pakde Moeslan yang telah membantu Penulis
selama Penulis tinggal di Medan;
12.Sahabat Penulis dari semester 1 hingga sekarang yaitu Ika Anggrainie dan
Mella Puspita Lubis yang setia, memotivasi dan mendukung setiap kegiatan
Penulis selama berkuliah di Fakultas Hukum USU;
13.Sahabat dekat Penulis dalam 1 organisasi yaitu Regina Olda Manik, Novi
Harefa, Pintawati, Junita Sari, Juniarti, Brenada, Mifta Aulia, Rina D Siagian,
Rizky Sarni, Alex Mulandar, Damaskus, Jesica, Purim Dachi, Novryana,
Trifena, Irvin, Nain, Amanda, Randy, Erwin, Rio;
14.Abangda Bruno Saragih, selaku senior Penulis yang selalu mengingatkan
akan skripsi dan selalu memberi motivasi. Thanks bang!;
15.Seluruh Bung dan Sarinah yang tergabung dalam GMNI Komisariat Fakultas
Hukum Universitas Sumatera Utara;
16.Terkhusus untuk senior penulis Kak Friska, Kak Yohana, Kak Emy, Kak
Sandra, Kak Henny, Kak Martha yang selalu memberi arahan dan motivasi
kepada penulis;
17.Prima Squad (Azura M, Bang Rahmad, Bang Angga, Bang Jek, Bang Iqbal,
Bang Agus, Riza, Habib, Ihsan, Harry, Bang Frans) yang selalu menemani
penulis dalam keadaan suka dan duka;
18.Teman dekat Penulis, Andre Firdaus Siadari yang selalu menemani Penulis
saat suka maupun duka dan sabar mengahadapi Penulis dalam segala hal;
19.Rekan seperjuangan klinis Arvin Brian, Beatrix Nancy, Rahmad Karya,
Wenny Lestari, Stefanie, Andro Hartanto, Putri Surya Dinanti, Josua
20. Teman 1 Perantauan Penulis, Ingke Purnama Sari, Wina Sigar, Dewi Maya,
Suhendri, Laura Novita, Billy Elia Tuerah;
21. Teman-teman penuilis, Amanda Serena, Grace Martha, Daniel Clinton,
Fitriani Srg, Rafika, Hendra, Laila Fitriani, Marcel, Novi, Friska, Dwi, Tuti,
Ruth Diyantika yang sejak masa perkuliahan telah banyak memberikan
bantuan dan dukungan yang tak terbalaskan;
22. Grup C Stambuk 2013, Mahasiswa/i Stambuk 2013 FH USU, Ikatan
Mahasiswa Hukum Ekonomi 2013, Ikatan Mahasiswa Kota
Padangsidempuan, Sekber PMVBI terkhusus DPD IPGABI, UKM
Badminton USU,Komunitas Basket Hukum (KOBAKUM) yang tidak dapat
disebutkan satu persatu namanya yang telah menjadi teman terbaik dengan
memberikan dukungan dan semangat serta membuat hari- hari selama di
perkuliahan menjadi lebih berarti;
Demikianlah Penulis mengucapkan banyak terimakasih kepada seluruh
pihak yang mendukung sehigga skripsi ini terselsaikan penulis berharap kepada
semua pihak agar dapat memberikan kritik dan saran yang membangun, semoga
karya ini dapat bermanfaat begi setiap orang yang membacanya dan kiranya
Tuhan Yang Maha Esa memberikan yang terbaik bagi kita semua. Saddhu!
Medan, 23 Juni 2017
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR...i
DAFTAR ISI...v
ABSTRAK...vii
BAB I: PENDAHULUAN A. Latar Belakang...1
B. Perumusan Masalah...7
C. Tujuan Penelitan dan Manfaat Penelitian...7
D. Keaslian Penulisan...8
E. Tinjauan Pustaka ...9
F. Metode Penulisan...15
G. Sistematika Penulisan...18
BAB II: SISTEM PENGENAAN PAJAK ATAS USAHA WARALABA DI INDONESIA A. Defenisi dan Jenis Pajak di Indonesia...20
B. Fungsi Pajak Terhadap Perekonomian di Indonesia...29
C. Metode atau Sitem Pengenaan Pajak Badan Hukum di Indonesia...34
D. Jenis Pajak yang Dapat Dikenakan Pada Usaha Waralaba...42
C. Pelaksanaan Perjanjian Waralaba di Indonesia...72
BAB IV: SANKSI HUKUM ATAS PENGENAAN PAJAK TERHADAP
USAHA WARALABA DI INDONESIA
A. Sanksi Pelanggaran Pengenaan Pajak Terhadap Usaha Waralaba...84
B. Pengenaan Pajak Terhadap Usaha Waralaba...90
BAB V: PENUTUP
A. Kesimpulan...96
B. Saran...97
ABSTRAK
ASPEK HUKUM PENGENAAN PAJAK TERHADAP USAHA WARALABA DI INDONESIA
Rindy Purnama Dewi* Budiman Ginting**
Tri Murti Lubis***
Usaha waralaba atau sering dikenal dengan istilah franchise adalah salah satu usaha yang memarakkan pertambahan pajak di Indonesia. Dalam bisnis waralaba ada sejumlah imbalan berupa uang yang harus dibayar kepada pihak asing maupun pihak dalam negeri. Jenis dari imbalan ini antara lain royalti, imbalan jasa teknik, dan penghasilan dari usaha keseluruhannya merupakan objek pengenaan Pajak Penghasilan.Pajak yang dikenakan pada usaha waralaba tidak hanya terbatas pada pajak penghasilan, ada pajak lain yang terkait dalam usaha waralaba ini, keseluruhan dari pengenaan pajak ini diharapkan dapat menaikkan grafik pertumbuhan pajak di Indonesia yang masih tertinggal jauh dari negara tetangga.
Penelitian skripsi ini menggunakan metode penelitian hukum normatif dengan menggunakan data sekunder berupa bahan hukum primer, sekunder dan tersier dengan pengumpulan data secara penelusuran kepustakaan (library
research) dan kemudian data dianalisis dengan metode kualitatif.
Ada beberapa jenis pajak yang dikenakan pada usaha waralaba, namun pengenaan pajak ini tergantung dari jenis usaha waralabanya. Pada umumnya usaha waralaba akan dikenakan Pajak Penghasilan (PPh), Pajak Pertambahan Nilai (PPn), dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah (PPnBM). Pengenaan jenis pajak terhadap usaha waralaba ini pun tergantung dari barang ataupun jasa yang digunakan dalam menjalankan usaha waralaba tersebut. Jenis, tarif pengenaan pajak serta sanksi pelanggaran tentang pajak tersebut diatur menurut Undang Perpajakan dalam hal ini Undang yang terkait adalah Undang Pajak Penghasilan, Undang Pajak Pertambahan Nilai, Undang-Undang Pajak Penjualan atas Barang Mewah.
Kata Kunci: Pajak, Usaha Waralaba, Pengenaan Pajak Terhadap Franchise
*Mahasiswa Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara
**Dosen Pembimbing I Fakultas Hukum Universitas Sumatera Utara
