PERENCANAAN PAJAK PENGHASILANSEBAGAI UPAYA
PENGHEMATAN PAJAK PADA WAJIB PAJAK BADAN
(Pada Rumah Sakit Kaliwates PTPN XII Jember)
SKRIPSI
Oleh :
Denty Kristanty ( 07620017)
FAKULTAS EKONOMI
JURUSAN AKUNTANSI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr.Wb.
Dengan mengucap puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah
melimpahkan segala rahmat, nikmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat
menyelesaikan peyusunan skripsi ini dengan baik. Adapun penyusunan skripsi ini,
penulis menyusun dengan maksud dan tujuan untuk memenuhi tugas akhir dan
melengkapi salah satu syarat kelulusan untuk memperoleh gelar Sarjana Ekonomi
pada Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang.
Dalam usaha menyelesaikan skripsi ini, penulis menyadari sepenuhnya
akan keterbatasan waktu, pengetahuan, dan biaya sehinga tanpa bantuan dan
bimbingan dari semua pihak tidaklah mungkin berhasil dengan baik. Dan pada
kesempatan ini dengan kesadaran dan kerendahan hati penulis menyampaikan
terima kasih yang sebesar-besarnya kepada :
1. Drs. Muhajir Effendy, MAP. Selaku Rektor Universitas Muhammadiyah
Malang.
2. Dr. Nazarudin Malik, M.Si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi Dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang.
3. Dra. Siti Zubaidah, M.M.,Ak,CA. selaku Ketua Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang, serta selaku
4. Drs. Dhaniel Syam, M.M.,Ak,Ca. selaku dosen pembimbing I yang telah
meluangkan waktu dan mengarahkan penulis dalam menyusun tugas akhir.
5. Drs. A. Waluyo Jati, M.M. selaku dosen pembimbing 2 yang telah sabar
dan meluangkan waktu membantu dan mengarahkan penulis.
6. Segenap Dosen di Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan bapak Syaiful
Hidayat selaku dosen wali yang telah mendorong dan membantu penulis
dalam menyelesaikan tugas akhir.
7. Bapak, Ibu, dan saudara-saudara yang merawat dan membesarkan penulis
dengan penuh kasih sayang, dan yang selalu mendoakan, menasehati, dan
selalu memotivasi penulis dalam menyelesaikan tugas akhir.
8. Untuk kekasih yang selalu setia menemani, menasehati, dan selalu memberi
semangatnya dalam membantu penulis menyelesaikan tugas akhir
9. Dan untuk teman-teman yang selalu ada dan menemani penulis selama ini.
Mengingat keterbatasan kemampuan yang penulis miliki, maka penulis
menyadari bahwa penyusunan skripsi in masih jauh dari kesempurnaan, walaupun
demikian penulis berharap semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi
pihak-pihak yang membutuhkannya. Dengan segala kerendahan hati penulis
menyadari masih banyak terdapat kekurangan-kekurangan, oleh sebab itu penulis
menyadari adanya saran dan kritik yang bersifat membangun demi kesempurnaan
skripsi ini. Dan dimasa yang akan mendatang menjadi lebih baik dari yang
sekarang.
Malang, Agustus 2014
DAFTAR ISI
BAB II TINJAUAN PUSTAKA A. Penelitian Terdahulu ... 5
6. Perbedaan Pengakuan Penghasilan dan Biaya Laporan Keuangan Fiskal dengan laporan Keuangan Komersial ... 25
BAB III METODE PENELITIAN A. Jenis Penelitian ... 27
B. Objek dan Lokasi ... 27
C. Jenis dan Sumber Data ... 27
E. Teknik Tahapan Analisis Data ... 28
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN A. Deskripsi hasil penelitian ... 29
1. Sejarah Singkat Rumah Sakit ... 29
2. Geografis RS. Kaliwates ... 30
3. Struktur Organisasi Rumah Sakit ... 32
4. Fasilitas RS. Kaliwates ... 33
B. Data dan Analisis Data ... 35
1. Informasi Keuangan Rumah Sakit... 35
2. Analisis Data ... 42
3. Pembahasan ... 46
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan ... 60
B. Saran ... 61
DAFTAR PUSTAKA
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 1 Tarif Pajak Orang Pribadi ... 20
Tabel 2 Cara Menghitung Penghasilan Kena Pajak dan Pajak Penghasilan ... 21
Tabel 3 Tarif Penyusutan ... 22
Tabel 4 Perbedaan Akuntansi komersial dan Akuntansi Fiskal ... 23
Tabel 5 Laporan Laba Rugi RS. Kaliwates Jember ... 36
Tabel 6 Neraca ... 38
Tabel 7 Tarif dan Metode Penyusutan yang Digunakan Perusahaan ... 39
Tabel 8 Penyusutan Aktiva Tetap Menurut Akuntansi ... 40
Tabel 9 Penyusutan Aktiva Tetap Menurut Perpajakan ... 40
Tabel 10 Koreksi Atas Penyusutan Aktiva Tetap ... 41
Tabel 11 Perhitungan Pajak Penghasilan ... 45
Tabel 12 Pajak Penghasilan Menurut Komersial ... 45
Tabel 14 Tarif Pajak Efektif ... 46
Tabel 15 Perhitungan Pajak Penghasilan Sebelum dan sesudah
Perencanaan Pajak... 49
Tabel 16 Laporan Laba Rugi Komersial ... 50
Tabel 17 Laporan Rekonsiliasi Laba Rugi Komersial dengan Fiskal
(Non Perencanaan Pajak ... 52
Tabel 18 Laporan Laba Rugi Sebelum dan Sesudah Perencanaan
Pajak ... 55
Tabel 19 Selisih Penghematan Pajak Sebelum dan Sesudah
DAFTAR GAMBAR
Halaman
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 Laporan Laba Rugi Perusahaan Tahun 2010
Daftar Pustaka
Fitriani, Arif. 2006. Perencanaan Pajak Penghasilan Badan Dalam Rangka
Meminimalkan Angsuran PajakPada Perusahaan Tenun PT Pelangi Lawang.
UMM. Malang
Kristanto, Dilla Hari. 2006. Perencanaan Pajak (Tax Planning) Atas Pajak
Penghasilan Badan. UMM. Malang
Resmi, Siti. 2008. Perpajakan: teori dan kasus, edisi empat, Penerbit Salemba
Empat: Jakarta
Setyawan, Setu. 2009. Perpajakan Indonesia, edisi 2009, Penerbit UMM Press:
Malang
Suandy, Erly. 2003. Perencanaan Pajak, edisi revisi, Penerbit Salemba Empat:
Jakarta
Waluyo. 2006. Perpajakan Indonesia, edisi enam, Penerbit Salemba Empat:
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Penelitian
Tujuan Negara Republik Indonesia adalah mewujudkan masyarakat adil
dan makmur yang berlandaskan pancasila dan undang-undang dasar 1945.Untuk
mewujudkannya dilakukan pembangunan nasional secara bertahap, terarah dan
berkesinambungan. Pembangunan yang dilaksanakan dapat berjalan terus
diperlukan dana yang besar, dana tersebut diperoleh dari sumber penerimaan
negara yang terdapat dalam APBN, salah satunya dari sektor pajak dan pajak telah
memberikan kontribusi terbesar dalam penerimaan negara. Oleh karena itu, tiap
tahunnya pemerintah berupaya meningkatkan penerimaan negara dari sektor
pajak.
Setiap Wajib Pajak memiliki hak dan kewajiban perpajakan
sebagaimana diatur undang-undang pajak.Pembayaran pajak bagi wajib pajak
bukan semata-mata iuran yang bersifat sukarela, tetapi merupakan suatu
kewajiban yang harus dijalankan oleh wajib pajak sesuai peraturan
perundang-undangan yang berlaku. Namun pada kenyataannya tidak seorangpun merasa
senanguntuk membayar pajak. Dengan adanya masalah perpajakan tersebut
sehingga timbul usaha dari wajib pajak untuk membuat suatu strategi, yaitu
bagaimana caranya agar beban pajak yang harus dibayar seefisien mungkin tanpa
2
Pada umumnya, perencanaan pajak (tax planning) merujuk kepada
proses merekayasa usaha dan transaksi Wajib Pajak agar utang pajak berada
dalam jumlah yang minimal, tetapi masih dalam bingkai peraturan perpajakan.
Namun demikian, perencanaan pajak juga dapat diartikan sebagai perencanaan
pemenuhan kewajiban perpajakan secara lengkap, benar, dan tepat waktu
sehingga dapat secara optimal menghindari pemborosan sumber daya.
Perencanaan pajak merupakan langkah awal dalam manajemen pajak. Manajemen
pajak itu sendiri merupakan sarana untuk memenuhi kewajiban perpajakan
dengan benar, tetapi jumlah pajak yang dibayarkan dapat ditekan seminimal
mungkin untuk memperoleh laba dan likuiditas yang diharapkan. Yang perlu
diperhatikan dalam perencanaan pajak adalah pihak manajemen harus benar-benar
memahami peraturan perpajakan yang berlaku dan selalu mengikuti perubahan
dan perkembangannya.Hal ini dilakukan untuk menghindari terjadinya peristiwa
yang dapat dianggap sebagai penggelapan pajak (tax evasion). Masih banyak
alternatif yang dapat ditempuh untuk melakukan penghindaran pajak (tax
avoidance). Semua itu tergantung pada kondisi dan perkembangan perusahaan.
Rumah sakit merupakan salah unit yang mendapat pengenaan pajak,
perencanaan pajak merupakan salah satu solusi yang dapat diterapkan oleh rumah
sakit untuk menekan pajak yang harus dibayar. Beberapa Rumah Sakit belum
3
Dengan memperhatikan pentingnya perencanaan pajak dalam suatu
perusahaan maka peneliti mengambil judul penelitian: “PERENCANAAN
PAJAK PENGHASILAN SEBAGAI UPAYA PENGHEMATAN PAJAK
PENGHASILAN (Pada Rumah Sakit Kaliwates PTPN XII Jember)”.
B. Perumusan Masalah
a. Bagaimana perencanaan pajak yang dapat dilakukan oleh Rumah Sakit
Kaliwates PTPN XII Jemberagar dapat membayar pajak penghasilan
badan lebih efisien ?
b. Berapa besarnya penghematan pajak penghasilan apabila dilakukan
perencanaan pajak ?
C. Batasan Masalah
Berdasarkan pada permasalahan tersebut, untuk menghindari melebarnya
permasalahan perlu adanya batasan masalah sehingga pembahasan lebih terarah.
Adapun batasan masalah dalam penelitian ini hanya mengacu pada aspek
keuangan, yaitu laporan keuangan tahun 2009-2010.
D. Tujuan dan manfaat
a. Tujuan yang ingin di capai dari penelitian ini adalah sebagai berikut :
1) Untuk mengetahui bentuk perencanaan pajak yang dilakukan
4
2) Untuk mengetahui besarnya penghematan pajak penghasilan apabila
dilakukan perencanaan pajak.
b. Manfaat atau kegunaan yang dapat di ambil adalah :
1) Manfaat yang dapat diperoleh oleh perusahaan adalah penghematan
kas keluar, karena pajak merupakan unsur biaya dapat dikurangi.
2) Sebagai bahan referensi, sumbangan bagi peneliti lain yang
berkeinginan melakukan pengamatan secara mendalam, khususnya
